STS troškovi u 1s 8.3. Računovodstveni podaci

Izdavačka kuća LLC "1C-Publishing" (ISBN 978-5-9677-2689-7), str. 418, format 60x90 1/8 (A4).

Serija "1C: Računovodstveno i porezno savjetovanje. Obrazovni materijali"

Knjiga je od interesa za organizacije i samostalne poduzetnike koji vode ili planiraju voditi evidenciju prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja koristeći izdanje 3.0 "1C: Računovodstvo 8" ili "1C: Pojednostavljeno 8" (http://v8.1c.ru/usn /) .

Knjiga se fokusira na pitanja odabira predmeta oporezivanja, daje detaljne preporuke o računovodstvu prihoda i rashoda, uključujući kombiniranje pojednostavljenog poreznog sustava, UTII i / ili PSN, te na mnoge druge situacije koje se javljaju u praktični rad računovođa i specijalist za implementaciju.

Sva aktualna zakonska pitanja potkrijepljena su konkretnim praktičnim primjerima u programu 1C: Računovodstvo 8 te su detaljizirana i ilustrirana pomoću Taxi sučelja.

Knjiga nadopunjuje, ali ne zamjenjuje standardnu ​​dokumentaciju za softverski proizvod, koji je uključen u paket isporuke, i omogućuje vam učinkovitije korištenje mogućnosti programa.

Uz sve primjere računovodstva za pojednostavljeni porezni sustav koji se obrađuju u knjizi, kao i metodologiju prelaska na pojednostavljeni porezni sustav, možete se upoznati s edukativnim bazama podataka konfiguracije Enterprise Accounting (verzija 3.0.49). Baze podataka mogu raditi na platformi 1C:Enterprise 8 verzije 8.3.9.1818 ili novijoj, uključujući i obrazovnu verziju. Baze podataka i obrazovna verzija platforme 1C:Enterprise 8.3 nalaze se na disku u prilogu knjige.

Knjiga je namijenjena računovođama, konzultantima, studentima i nastavnicima, kao i podnositeljima zahtjeva za stjecanje certifikata "1C: Professional", "1C: Konzultant specijalist" za implementaciju aplikativnog rješenja "1C: Računovodstvo 8".

KNJIGA SE MOŽE KUPITI OD PARTNERA TVRTKE "1C" ILI U MALOPRODAJNOM ODJELU: MOSKVA, SELEZNEVSKAYA, 21

Troškovi, čije je priznavanje određeno postavkama u "1C: Računovodstvo 8"

Postoji skupina rashoda čije je priznavanje određeno dodatnim uvjetima. Ovi uvjeti su konfigurirani u obliku " Glavni > Postavke > Porezi i izvješća > STS > Postupak priznavanja troškova» (Pogledajte sliku 1).

Uvjeti u okvirima su potrebni da bi se odgovarajući trošak priznao. Oni su jasno definirani zakonom i nemoguće ih je isključiti. Uključivanje ostalih uvjeta diskrecijsko je pravo poreznog obveznika.

Imajte na umu da su uvjeti primitka i plaćanja obavezni za sve troškove. Ovi uvjeti izravna su posljedica zahtjeva iz stavka 2. čl. 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije, koji utvrđuje sljedeće.

Rashodi se priznaju u poreznom knjigovodstvu tog izvještajnog odnosno poreznog razdoblja kada su ispunjeni svi uvjeti navedeni u obrascu "Postupak priznavanja rashoda". Za njihovo ispravno računovodstvo, važno je zapamtiti da, prema stavku 2. čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije, ne priznaju se svi troškovi, već samo oni koji su ekonomski opravdani, dokumentirani i usmjereni na stvaranje prihoda.

Postupak priznavanja rashoda utvrđuje se za sljedeće skupine rashoda:

• materijalni troškovi;
• izdaci za kupnju robe;
• ulazni PDV;
• dodatni troškovi uključeni u cijenu koštanja;
• carinska plaćanja;

Razmotrimo ih detaljnije.

Materijalni troškovi

Materijalni troškovi su odvojen pogled potrošnja. Prema pods. 5 p. 1 čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije, pojednostavljeni ljudi s predmetom oporezivanja "Dohodak minus troškovi" mogu smanjiti primljeni prihod za iznos materijalnih troškova. Za ispravno računovodstvo potrebno je odgovoriti na sljedeća pitanja:

• Što je trošak materijala?
• Kako izračunati iznos materijalnih troškova?
• Kojim redoslijedom se prihvaćaju materijalni troškovi?

Što je trošak materijala?

Sastav materijalnih troškova u poglavlju 26.2 "Pojednostavljeni sustav oporezivanja" nije definiran. Ali u par. 2 p. 2 čl. 346.16 Poreznog zakona utvrđeno je da se sastav materijalnih troškova utvrđuje na isti način kao u obračunu poreza na dohodak, odnosno u skladu s čl. 254 NC. Sastav materijalnih troškova je zatvoren, a radi jasnoće mogu se podijeliti u sljedeće skupine:

• Sirovine. Materijalni izdaci ove skupine u računovodstvu se vode na podračunima računa 10 "Materijal".
• Komponente i poluproizvodi. Materijalni troškovi ove skupine u računovodstvu se vode na podračunima računa 21 “Poluproizvodi vlastite proizvodnje”.
• Radovi i usluge industrijske prirode. Troškovi nabave radova i usluga industrijske prirode koje izvode organizacije trećih strana, pojedinačni poduzetnici i / ili strukturne (vlastite) jedinice. U radove (usluge) proizvodnog karaktera spadaju i usluge prijevoza.
• Troškovi održavanja i rada OS-a. Troškovi povezani s održavanjem i radom dugotrajne imovine i druge okolišne imovine.

Ponekad se pogrešno pod materijalnim troškovima podrazumijevaju samo troškovi materijalnih sredstava, primjerice sirovina i materijala. Zapravo, ovo je širi pojam.

Stoga je kod sklapanja ugovora s trećim stranama vrlo važno dati im točan naziv. Na primjer, u pismu Federalne porezne službe Rusije od 16. kolovoza 2013. br. AC-4-3 / [e-mail zaštićen] razmatrana je sljedeća situacija.

Organizacija pruža usluge masaže. U tu svrhu sklopila je ugovor o privlačenju kvalificiranih stručnjaka iz druge tvrtke.

Federalna porezna služba Rusije pojašnjava da se troškovi privlačenja osoblja ne mogu priznati u poreznom računovodstvu. Razlog je taj što popis dopuštenih troškova (1. stavak članka 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije) ne predviđa troškove privlačenja osoblja od strane zaposlenika organizacija trećih strana.

Ali nitko ne zabranjuje da se ovaj ugovor prekvalificira u ugovor o pružanju proizvodnih usluga od strane organizacije treće strane. U tom slučaju troškovi po ovom ugovoru stječu status materijalnih troškova. I mogu se priznati u poreznom knjigovodstvu.

Kako se uzimaju materijalni troškovi?

Uvjeti za priznavanje materijalnih rashoda konfigurirani su u istoimenom pododjeljku "Materijalni rashodi" (vidi sliku 2).

Prva dva uvjeta su obavezna:

• Prijem materijala;
• Plaćanje materijala dobavljaču.

Nemoguće ih je promijeniti. Oni su jasno navedeni u Poreznom zakoniku Ruske Federacije. stanje " Prijenos materijala u proizvodnju” bila je obavezna do 31. prosinca 2008. godine. Na snazi ​​od siječnja 2009 novo izdanje NK RF. I prema sub. 1 p. 2 čl. 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije, materijalni troškovi, uključujući troškove sirovina i materijala, mogu se uzeti u obzir odmah nakon plaćanja, bez čekanja na njihov prijenos u proizvodnju.

Uvjeti za primitak materijala i njihovo plaćanje

Uvjeti za primitak i plaćanje materijalnih troškova su obvezni uvjeti, ne mogu se poništiti. U skladu s pod. 1 p. 2 čl. 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije, materijalni troškovi (uključujući troškove za kupnju sirovina i materijala) uzimaju se u obzir u trenutku otplate duga terećenjem sredstava s tekućeg računa poreznog obveznika, plaćanjem na blagajni i u slučaju drugog načina otplate duga – u trenutku te otplate.

Prvi zaključak iz ovog stavka je očit: dug prema dobavljaču nastaje ako je plaćanju prethodila operacija prijema robe. Ali što ako je, naprotiv, naša organizacija prvo platila predujam za buduću isporuku materijala? Je li plaćanje unaprijed dovoljno da se ovaj trošak prizna kao rashod? - Ne. Još jednom pažljivo pročitajte ovu odredbu: "... materijalni troškovi ... uzimaju se u obzir u trenutku otplate duga." Očito, “trenutak vraćanja duga” dolazi kada nitko nikome nije dužan. Odnosno, postoji i plaćanje i primitak u jednakim iznosima. Drugim riječima, to je trenutak kada dolazi do sporazumnog raskida obveza.

Iz tog razloga prva dva uvjeta " Prijem materijala" i " Plaćanje materijala dobavljaču"u računovodstvena politika nije dostupno za uređivanje. Nastanak ovih događaja je obavezan za priznavanje materijalnog rashoda.

Ovisno o vrsti poslovne transakcije, za evidentiranje uvjeta "Primka robe" mogu se koristiti sljedeći dokumenti:

• Dokument "Potvrda (akt, faktura)". Omogućuje vam da odražavate primitak materijala, sirovina, poluproizvoda, kao i radova (usluga). Ističemo da ovdje mislimo na proizvodne usluge.
• Dokument "Avansno izvješće". Omogućuje vam da odrazite primitak materijala, sirovina, poluproizvoda preko odgovorne osobe.
• Dokument "Izvješće o proizvodnji za smjenu". Omogućuje vam da odražavate pružanje usluga vlastitim proizvodnim jedinicama.
• Dokument "Potvrda iz obrade". Omogućuje vam da odražavate operacije za preradu sirovina i puštanje proizvoda (poluproizvoda) od strane organizacije treće strane.

U tabelarnom dijelu dokumenata o primitku stupac "Troškovi (NU)" može imati jednu od sljedećih vrijednosti:

• prihvaćeno. Ova je vrijednost postavljena prema zadanim postavkama. U velikoj većini tipičnih rashoda ispunjavaju uvjete čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije.
• Nije prihvaćeno. Ova vrijednost je namijenjena za one izdatke koji ne ispunjavaju uvjete iz čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije ili stavak 1. čl. 252 Poreznog zakona Ruske Federacije (nije potkrijepljeno, nije dokumentirano ili nije usmjereno na stvaranje prihoda).

Radi jasnoće, ovdje su dva primjera materijalnih troškova koji se ne prihvaćaju u porezne svrhe:

• Poduzetnik (vlasnik tvrtke na pojednostavljenom poreznom sustavu) za građevinarstvo seoska kuća kupio građevinski materijal. Tipična vrsta materijalnih troškova. Osim toga, uključen je u zatvoreni popis troškova. Međutim, to nije ekonomski opravdano, jer nije namijenjeno zarađivanju. Riječ je o osobnim troškovima poduzetnika.
• Organizacija (USN) donirana drugoj organizaciji uredski namještaj. Ova vrsta troška navedena je u stavku 16. čl. 270 Poreznog zakona Ruske Federacije, kao ne prihvaćeni kao trošak za potrebe poreznog računovodstva.

Uvjet za prijenos materijala u proizvodnju

Vezano uz uvjet „Prijenos materijala u proizvodnju“ treba imati u vidu sljedeće. Do 31. prosinca 2008. postojalo je pravilo (podtočka 1, točka 2, članak 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije), prema kojem je treći obvezni uvjet za priznavanje materijalnih troškova bio uvjet za njihov prijenos u proizvodnju. .

Od 1. siječnja 2009. isključen je Saveznim zakonom br. 155-FZ od 22. srpnja 2008. iz podstavka. 1 p. 2 čl. 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije. To je potvrđeno pismom Ministarstva financija Rusije od 07.12.2012. br. 03-11-11 / 366 i pismom Ministarstva financija Ruske Federacije od 27.10.2010. br. 03-11-11 / 284. Pojašnjavaju da se troškovi primljenih i knjiženih sirovina i materijala uračunavaju u rashode po pojednostavljenom poreznom sustavu na dan plaćanja dobavljaču. No, u programu je ostala zastavica "Prijenos materijala u proizvodnju". Za što?

• prvo, potrebno je podržati poslovanje prošlih razdoblja;
• Drugo, organizacija ovim uvjetom može samostalno proširiti uvjete za priznavanje materijalnih troškova.

Treba li se organizacija opteretiti dodatnim uvjetima? U nekim slučajevima to je preporučljivo. Na primjer, organizacija s vremena na vrijeme prodaje višak materijala. U tom slučaju postavljanje zastavice "Prijenos materijala u proizvodnju" pomoći će da se automatski izbjegne priznavanje troška u smislu prodanog materijala.

Pogledajmo ovu situaciju pobliže.

Za priznavanje materijalnih rashoda organizacija je u postavkama računovodstvenih politika bila ograničena samo na obvezne uvjete. Oznaka "Prijenos materijala u proizvodnju" se uklanja. Kao rezultat toga, nakon primitka i plaćanja materijala, program automatski priznaje troškove njihove nabave kao rashod.

Nakon nekog vremena, na primjer, u sljedećem poreznom razdoblju, organizacija prodaje višak tih materijala. Ali u trenutku kad se materijali prodaju, pretvaraju se u robu. A za robu, kao što ćemo vidjeti u nastavku, postoji još jedan preduvjet: ona se također mora prodati. Štoviše, ako je kupac odmah platio tu robu, onda je sve u redu.

A ako je za robu postavljeno dodatni uvjet“Primitak prihoda (uplata od kupca)”, onda postoji konfliktna situacija to treba ispraviti:

• prvo, materijali, čiji su troškovi bili prihvaćeni u poreznom knjigovodstvu, u jednom poreznom razdoblju pretvoreni su u robu u drugom poreznom razdoblju. Stoga organizacija nije imala pravo priznati kao trošak trošak prodane robe dok nije primila plaćanje za nju. To znači da je potrebno obnoviti poreznu osnovicu pribrajanjem troškova koji su prethodno bili priznati kao rashod.
• Drugo, budući da je porezna osnovica pogrešno utvrđena za proteklo porezno razdoblje te je shodno tome iznos poreza pogrešno obračunat i uplaćen, potrebno je zaračunati dodatne kazne.

Da je postavljena zastavica "Prijenos materijala u proizvodnju", organizacija bi izbjegla takve probleme. Prijenos materijala u proizvodnju formaliziran je sljedećim dokumentima:

• Dokument "Potražni tovarni list". Dizajniran da odražava prijenos materijala i poluproizvoda u proizvodnju. Istim dokumentom materijal se može otpisati za vlastite potrebe. Na primjer, opći poslovni troškovi ili troškovi prodaje.
• Dokument "Prijenos materijala u rad". Dizajniran da odražava prijenos na proizvodnju alata, kombinezona i posebne opreme.

Troškovi nabave robe

Uvjeti za priznavanje rashoda za nabavu robe konfigurirani su u istoimenom pododjeljku „Troškovi za nabavu robe” (vidi sliku 3).

S gledišta računovodstva (PBU 5/01 "Računovodstvo zaliha"), roba je dio zaliha. Međutim, u poreznom računovodstvu za pojednostavljeni porezni sustav, uvjeti za priznavanje troškova za njihovo stjecanje su nešto drugačiji. Iz gornje slike 3 može se vidjeti da su to sljedeći uvjeti:

• Prijem robe;
• Plaćanje robe dobavljaču;
• Realizacija robe;
• Primitak prihoda (plaćanje od kupca). prema odluci računovođe.

Uvjeti za primitak i plaćanje robe odražavaju normu stavka 2. čl. 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije. I baš kao i za materijalne troškove sukladno pod. 3 p. 2 čl. 170 Poreznog zakona Ruske Federacije, iznosi ulaznog PDV-a na robu, od strane osoba koje nisu obveznici PDV-a, uzimaju se u obzir u njihovoj vrijednosti. Pritom se pretporez smatra zasebnom vrstom rashoda, vidi dio knjige „6.3. Troškovi ulaznog PDV-a” na stranici 85.

Pogledajmo pobliže obvezni uvjet "Prodaja robe" i izborni "Primanje prihoda (plaćanje od kupca)".

Uvjet "Prodaja robe"

Troškovi plaćanja nabavne vrijednosti robe nabavljene za daljnju prodaju priznaju se kao rashod u trenutku prodaje, pod. 2 p. 2 čl. 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije. Istovremeno, troškovi nabave dobara uključuju troškove povezane s njihovom nabavom i prodajom. To su troškovi skladištenja, održavanja i prijevoza robe.

Istina, postoji jedna suptilnost. Prema pods. 23. st. 1. čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije, troškovi plaćanja troškova robe priznaju se bez PDV-a. Dalje ćemo vidjeti da je PDV plaćen dobavljaču posebna, neovisna vrsta troška.

Uvjet "Primanje prihoda (plaćanje od kupca)"

Uvjet "Primitak prihoda (uplata od kupca)" nije obavezan. Nema ga u Poreznom zakoniku Ruske Federacije. Međutim, Ministarstvo financija imalo je svoje mišljenje o ovom pitanju, vidi pismo Ministarstva financija Rusije od 29. listopada 2010. br. 03-11-09 / 95. On je to objasnio ovako. Budući da je datum primitka prihoda od prodaje robe dan primitka sredstava na bankovne račune i (ili) u blagajnu, trenutak prodaje robe treba smatrati danom primitka sredstava za prodanu robu. .

Međutim, u Rezoluciji Prezidija Vrhovnog Arbitražni sud Ruska Federacija od 29. lipnja 2010. br. 808/10 naznačila je drugačiju odluku. Naime, troškovi plaćanja robe namijenjene daljnjoj prodaji priznaju se kao rashod nakon što je roba stvarno predana kupcu, neovisno o tome plaća li ih kupac ili ne.

S ovakvom odlukom suda složilo se i Ministarstvo financija. Dakle, za danas, korisnik odlučuje hoće li ili ne prihvatiti uvjet „Primanje prihoda (uplata od kupca)“.

Uvjeti za prodaju robe, odnosno upisi u akumulacijski registar "Troškovi po pojednostavljenom poreznom sustavu" evidentiraju se sljedećim dokumentima:

• „Provedba (akt, račun)“;
• "Prodaja otpremljene robe";
• "Izvješće o prodaji na malo";
• "Izvješće komisionara (agenta) o prodaji";
• "Usklađivanje duga";
• "Prilagodba provedbe";
• "Povrat robe od kupca."

Troškovi ulaznog PDV-a

Uvjeti za priznavanje izdataka za uplatu pretporeza konfigurirani su u istoimenom pododjeljku „Pretporez“ (vidi sliku 4).

PDV plaćen dobavljaču također je samostalna vrsta rashoda. Iz gornje slike 19 vidljivo je da su za njegovo priznavanje predviđeni sljedeći uvjeti:

• PDV iskazuje dobavljač;
• PDV plaćen dobavljaču;
• Prihvaćeni troškovi za kupljenu robu (radove, usluge). Opcijski uvjet.

Što znači "PDV prikazan od strane dobavljača"? Smatra se da je PDV iskazan kupcu ako mu je dobavljač izdao račun s navedenim iznosom PDV-a. Kupac mora na neki način prikazati činjenicu prikaza PDV-a od strane dobavljača u informacijskoj bazi. Faktura dobavljača nije samostalan dokument. Uvijek prati isporuku.

Stoga kupac, kako bi prikazao PDV koji mu je prikazan, jednostavno registrira dokument o primitku. Drugim riječima, u trenutku evidentiranja primitka neke imovine (dobra, materijala, usluga i sl.), činjenica iskazivanja PDV-a od strane dobavljača istovremeno se evidentira kao „primanje PDV-a“.

Obavezan je i uvjet "PDV plaćen dobavljaču". To proizlazi iz norme st. 2. čl. 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije. Plaćanje materijalnih sredstava vrši se istovremeno s plaćanjem pretporeza, čak i ako se plaća akontacija. Dakle, uvjet "PDV plaćen dobavljaču" ispunjen je u trenutku plaćanja nabavljene materijalne imovine od strane kupca.

Treći uvjet je Prihvaćeni troškovi za kupljenu robu (radove, usluge)”, sudeći po nazivu, odnosi se samo na robu (radove, usluge). Je li tako? A što s pretporezom na materijalne troškove, na nabavljenu dugotrajnu imovinu i nematerijalnu imovinu? Pokušajmo to shvatiti.

Ulazni PDV na robu

Ulazni PDV na nabavljena dobra (radove, usluge) u pod. 8 p. 1 čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije označen je kao jedna od vrsta troškova koji se mogu priznati u poreznom računovodstvu prema USN-u. Međutim, porezni zakon ih izričito ne sadrži posebni uvjeti priznavanje pretporeza kao rashoda. To znači da s gledišta Poreznog zakona Ruske Federacije postoje dva obvezna uvjeta za priznavanje:

• PDV iskazuje dobavljač;
• PDV plaćen dobavljaču.

Ali Ministarstvo financija Ruske Federacije se s tim ne slaže. Dopis br. 03-11-06/2/128 Ministarstva financija RF od 24. rujna 2012. daje sljedeće pojašnjenje. U spomenutom pod. 8 p. 1 čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije propisuje da se ulazni PDV na dobra (radove, usluge) uključuje u rashode u skladu s čl. 347 Poreznog zakona Ruske Federacije. Istovremeno, u sub. 2 p. 2 čl. 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije, utvrđeno je da porezni obveznik ima pravo priznati troškove robe dok se prodaje. Na temelju toga Ministarstvo financija zaključuje sljedeće.

Bez obzira na mišljenje Ministarstva financija, postoje okolnosti kada je preporučljivo uključiti uvjet „Troškovi za nabavljenu robu (radove, usluge) su prihvaćeni“.

Zamislimo takvu situaciju. Za priznavanje rashoda na robi u odjeljku "Postupak za priznavanje rashoda (STS)" za pododjeljak "Izdaci za nabavu robe" utvrđuju se prva tri uvjeta:

• Prijem robe;
• Plaćanje robe dobavljaču;
• Realizacija robe.

Istovremeno se uklanja oznaka "Primitak prihoda (uplata od kupca)". Istovremeno se u pododjeljku "Ulazni PDV" postavljaju sljedeće zastavice:

• PDV iskazuje dobavljač;
• PDV plaćen dobavljaču,

ali je uklonjena oznaka "Prihvaćeni izdaci za nabavljenu robu (radove, usluge)".

Na kraju 4. kvartala tekuće godine roba je prodana. Slijedom toga, troškovi njihove nabave automatski su priznati u poreznom knjigovodstvu. Početkom nove godine kupac je vratio neispravan proizvod. Smatramo da se nema čime zamijeniti i prodavač je kupcu vratio novac.

Slijedom toga, za prethodno porezno razdoblje rashodi po pojednostavljenom poreznom sustavu su nezakonito precijenjeni za knjigovodstvenu vrijednost dobara i za iznos pretporeza. U takvoj situaciji porezni obveznik je dužan vratiti oporezivu osnovicu, platiti dodatni porez i, eventualno, platiti kazne.

Ulazni PDV na materijalne troškove

Organizacije i samostalni poduzetnici koji primjenjuju pojednostavljeni porezni sustav nisu obveznici PDV-a. To znači da u skladu s normom sub. 3 p. 2 čl. 170. Poreznog zakona Ruske Federacije (poglavlje 21. „Porez na dodanu vrijednost”), moraju uzeti u obzir ulazni PDV u trošak nabavljenih dragocjenosti. Ujedno, prema stavku 2. čl. 254 Poreznog zakona Ruske Federacije, na koji postoji poveznica u pod. 8 p. 1 čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije, troškovi inventara trebaju biti prihvaćeni u pojednostavljenom poreznom sustavu, isključujući PDV.

Postavlja se pitanje što s pretPDV-om? Može li se uključiti u troškove u vezi s primjenom pojednostavljenog poreznog sustava? Često se u metodološkim člancima, odgovarajući na ovo pitanje, predlaže da se iznos pretporeza na plaćene materijalne troškove uključi u rashode. Pritom se poziva na pod. 8 p. 1 čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Takva referenca djeluje čudno i neuvjerljivo. Prvo, ova se norma ne odnosi na materijalne troškove općenito, nego konkretno na robu (radove i usluge). Drugo, sa stajališta računovodstva (PBU 5/01 „Računovodstvo zaliha”), roba je doista dio zaliha. Ali ovdje nije riječ o računovodstvu, nego o poreznom računovodstvu. I u poreznom knjigovodstvu čl. 254 Poreznog zakona Ruske Federacije ne sadrži robu kao određene dragocjenosti kupljene za naknadnu prodaju.

Ulazni PDV na materijale, dobra (radove, usluge) u izvješću KUDiR odražava se u posebnom retku

Vidjeli smo da je ulazni PDV na materijalne troškove i troškove robe samostalna vrsta rashoda. Iz ovoga proizlazi da bi to trebalo odražavati u posebnom retku u izvješću KUDiR-a. U to nas uvjerava objašnjenje dano u dopisu Ministarstva financija Ruske Federacije od 17. veljače 2014. br. 03-11-09 / 6275.

Ulazni PDV na dugotrajnu imovinu i nematerijalnu imovinu

Što s ulaznim PDV-om na nabavljenu dugotrajnu i nematerijalnu imovinu? Odgovor je dat u pod. 3. p. 2. čl. 170 Poreznog zakona Ruske Federacije. Osobe koje nisu obveznici PDV-a porez na dodanu vrijednost iskazan od isporučitelja dugotrajne imovine ili nematerijalne imovine uključuju u početni trošak te imovine.

Dakle, pretporez na dugotrajnu imovinu i nematerijalnu imovinu nije samostalna vrsta rashoda. Uračunat će se u porezno knjigovodstveni rashod kod priznavanja rashoda za nabavu dugotrajne imovine i nematerijalne imovine.

Od 1. listopada 2014. godine, sukladno podč. 1 p. 3 čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni obveznik ima pravo ne sastavljati račun prilikom obavljanja transakcija prodaje dobara (radova, usluga), imovinskih prava osobama koje nisu porezni obveznici PDV-a, ako postoji pismeni suglasnost između stranaka u transakciji.

Organizacije i samostalni poduzetnici koji primjenjuju pojednostavljeni porezni sustav nisu obveznici PDV-a. Postavlja se pitanje imaju li simpatije pravo priznati pretporez kao rashod ako dobavljač nije predočio račun.

Ovim pododjeljkom utvrđuju se uvjeti za priznavanje dodatnih rashoda koji su povezani s materijalnim rashodima i izdacima za nabavu dobara i koji ulaze u njihovu nabavnu vrijednost.

Prva dva uvjeta su obavezna. Prvi uvjet evidentira se dokumentom „Primitak dop troškovi." Obično se upisuje na temelju prethodno knjižene isprave o primitku. Drugi uvjet je evidentiran dokumentima o otplati duga. U pravilu su to dokumenti “Zaduženje tekućeg računa” ili “Isplata gotovine (RKO)”.

U ovom slučaju postaje očito da će se, kada se postavi ova zastavica, dodatni izdaci priznati u poreznom računovodstvu prema pojednostavljenom poreznom sustavu, kada su ispunjeni uvjeti za priznavanje materijalnih troškova, a za dobra, troškovi za njihovu nabavu. Radnja uvjeta "Otpis zaliha" slična je radnji uvjeta "Raškovi za primljena dobra (radove, usluge)" u pododjeljku "Ulazni PDV".

Porezno računovodstvo "pojednostavljivači" dužni su voditi kako bi mogli obračunavati porezna osnovica pod jedinstvenim porezom. U 1C 8.3 ovaj registar postoji upravo kako bi se izračunao porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu, kako bi se utvrdila njegova oporeziva osnovica.

Za svako sljedeće porezno razdoblje, a nova knjiga računovodstvo prihoda i rashoda. KUDiR se može provoditi kao u u elektroničkom obliku kao i na papiru.

Odraz poslovnih transakcija u KUDiR-u

U KUDiR-u se odražavaju sve poslovne transakcije za izvještajno razdoblje:

• Kronološkim redom;
• Svaka operacija mora se odražavati u zasebnom retku, to jest na položajni način;
• Svaki unos mora biti potkrijepljen primarnim knjigovodstvenim dokumentom.

Kako je izgrađeno porezno računovodstvo prema pojednostavljenom poreznom sustavu u 1C 8.3

Glavni registar poreznog računovodstva prema USN-u u 1C 8.3 je KUDiR. Kako bi KUDiR u 1C 8.3 bio ispravno formiran, treba imati na umu da se ne može formirati prema podacima računovodstvenih računa, jer se računovodstvo vodi po načelu nastanka događaja. A obračun poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu provodi se na gotovinskoj osnovi, odnosno po primitku ili uplati sredstava.

Kako bi program 1C 8.3 ispravno i ispravno ispunio KUDiR na gotovinskoj osnovi, razvijen je sustav USN akumulacijskih registara. Glavni registri prikazani su u nastavku:

Prva tri upisnika omogućuju izravan upis zapisa u KUDiR.

Recimo da smo primili uplatu od kupca:

Klikom na gumb DtKt na kartici Računovodstvo i porezno knjigovodstvo možete vidjeti knjigovodstvena knjiženja:

Druga kartica odražava USN registre. Unos s “crvenom točkom” znači registraciju i da taj unos ulazi izravno u izvješće KUDiR-a:

U upisu registra USN postoje dva glavna stupca: Prihodi i Rashodi, koji odgovaraju stupcima 4 i 5 KUDiR-a:

Dijelovi "Ukupni prihod" i "Ukupni troškovi" prikazuju stvarne novčane troškove. Ali to ne znači da će oni formirati poreznu osnovicu:

Prilikom unosa dokumenata za primitak ili kupnju radova, robe, usluga ili materijala navesti parametre "Troškovi NU". Dakle, dokumenti pokazuju Načelo prihvaćanja u NU:

U tom slučaju potrebno je odlučiti imamo li pravo prihvatiti izdatak za smanjenje porezne osnovice ili ne. To jest, u početku u dokumentima morate postaviti ove parametre. Ako je postavljen parametar "Prihvaćeno", tada će program 1C 8.3 izvršiti kretanje u registru "Troškovi za USN":

Porezni knjigovodstveni registar "Troškovi prema pojednostavljenom poreznom sustavu"

Registar "Troškovi prema pojednostavljenom poreznom sustavu" odražava trenutno stanje rashoda, što ukazuje na to koji se događaji moraju dogoditi kako bi se rashod mogao priznati kao smanjenje porezne osnovice ako je rashod "Prihvaćen".

Vrsta kretanja navedena je za prihod ili rashod:

+ "Prihod" - znači da se u registru "Rashodi po pojednostavljenom poreznom sustavu" iskazuje rashod za koji još nisu ispunjeni uvjeti za mogućnost smanjenja porezne osnovice. Drugim riječima, prilikom knjiženja prijemnog dokumenta zaprimili smo svoje materijale koji još nisu plaćeni našem dobavljaču. Ali ako su isplaćeni prije trenutka ovog dokumenta, tada bi u KUDiR registru (odjeljak 1) u stupcu Troškovi bio upis:

Odnosno, u registar "Troškovi prema pojednostavljenom poreznom sustavu" upisuje se znak "+" sa statusom "Nije otpisano, nije plaćeno".

- "Trošak" - znači da je ispunjen jedan od uvjeta za prihvaćanje ovog rashoda koji umanjuje poreznu osnovicu ili su ispunjeni svi uvjeti. Zatim se istovremeno vrši upis u završni registar "Knjiga prihoda i rashoda (odjeljak 1)".

Recimo da je druga ugovorna strana pružila usluge. U dokumentu za primitak usluga, u registru „Troškovi prema pojednostavljenom poreznom sustavu“, formiran je unos sa znakom „+“, ali u trenutku pružanja usluga nisu plaćeni:

Plaćanje izvršeno isti dan. U dokumentu „Otpis s tekućeg računa“, u registru „Troškovi po pojednostavljenom poreznom sustavu“, otpisan je unos:

Usluge su plaćene i uvjeti ispunjeni, stoga se istovremeno paralelno knjiži u Knjigu prihoda i rashoda (odjeljak 1). Odnosno, sada ovaj trošak nakon isplate ulazi u Knjigu obračuna prihoda i rashoda:

Dakle, registar "Rashodi po pojednostavljenom poreznom sustavu" akumulira evidenciju dok se ne ispune svi uvjeti i nakon toga ih tipom kretanja "Rashodi" prenosi u Knjigu prihoda i rashoda, odnosno u sljedeći status:

Moguća stanja toka:

• Nije otpisano- primitak sredstva se očituje u računovodstvu i troškovi njegove kupnje se plaćaju dobavljaču, ali je još uvijek na računu. Na primjer, materijal nije prenesen za gospodarske potrebe ili proizvodnju, ili roba još nije prodana. Dakle, u ovom registru mogu biti sa statusom Neotpisano. Kod robe je bitan status Neotpisano jer ćemo do trenutka prodaje taj trošak voditi u Troškovima pojednostavljenog poreznog sustava.
• Nije otpisano, nije plaćeno- primitak imovine se očituje u računovodstvu, a troškovi njezine nabave se ne plaćaju. U tom slučaju za robu moraju biti ispunjena dva uvjeta.
• Nije otpisano, prihvaćeno- primitak imovine se očituje u računovodstvu, a troškovi njezine nabave priznaju se kao trošak poreznog knjigovodstva.
• Neplaćen.

Detaljnije se razmatraju koji statusi trebaju biti postavljeni za automatsko uključivanje troškova u KUDiR

Detaljnije, značajke pojednostavljenog sustava oporezivanja, mogućnosti programa 1C 8.3 s primjena pojednostavljenog poreznog sustava i kako izbjeći greške u računovodstvu prema pojednostavljenom poreznom sustavu, razmatra se gdje možete shvatiti i razumjeti kako bi se zahtjevi zakonodavstva prema pojednostavljenom poreznom sustavu trebali odražavati u programu 1C 8.3 Računovodstvo.

Za organizacije koje posluju prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja, program implementira mogućnost automatskog popunjavanja knjige prihoda i rashoda () na temelju primarni dokumenti. Osim automatskog popunjavanja u programu, moguće je i ručno popunjavanje izvješća.

Važno je znati da se prilikom sastavljanja izvješća koriste podaci “Knjiga prihoda i rashoda (Razdjel I, II, III, IV)” - za svaki odjeljak posebno.

Za organizacije kod kojih se porezna osnovica utvrđuje po formuli prihodi minus rashodi, podsjećamo da je postupak priznavanja rashoda određen u registru, na kartici STS:

Računovodstvo prihoda

Dakle, ako, na primjer, odražavamo u programu organizacije, onda se prihod automatski odražava u KUDiR-u.

Primjer 1:

Za sastavljanje Knjige obračuna prihoda i rashoda u obliku izvješća potrebno je otići na izbornik Izvješća - USN - Knjiga prihoda i rashoda pojednostavljenog poreznog sustava:

Računovodstvo troškova

Što se tiče troškova: prije svega, potrebno je zapamtiti postupak priznavanja troškova (postavljanje računovodstvene politike).

Besplatno nabavite 267 1C video lekcija:

Primjer 2

Kao što vidite, stupac 5 „Izdaci koji se uzimaju u obzir pri izračunu porezne osnovice“ je prazan. Pritom podsjećamo da prema proceduri priznavanja troška, ​​prije priznavanja troška u vidu plaćanja dobavljaču mora biti izvršena isporuka.

Kao što vidite, trošak primljene robe uključen je u KUDiR. Ulazni PDV ispisuje se kao posebna linija.

Primjer 3

Što se događa ako se iz prethodnog primjera isključi plaćanje unaprijed?

U ovom primjeru još jednom vidimo da se knjiženje u Knjizi prihoda i rashoda pojavljuje samo ako se poštuje redoslijed priznavanja rashoda.

Što učiniti ako upis ne padne u KUDiR ili knjiga nije popunjena?

Uz gore navedeni algoritam programa, također treba napomenuti da redoslijed dokumenata također igra ulogu. To jest, ako je prije svega sustav odražavao isporuku, a zatim plaćanje "natrag", tada je potrebno, na primjer, da se unos pojavi u KUDiR-u (ovo se odnosi samo na nepoštivanje slijeda unos dokumenata u sustav ili podešavanje količine dokumenata).

Kada je riječ o stalnim sredstvima i nematerijalna imovina, tada će se odgovarajući zapisi u KUDiR-u pojaviti tek nakon ili .

Vladimir Iljukov

Ova serija članaka govori o računovodstvo dugotrajne imovine u 1C USN 8.3 na praktični primjeri. Ovaj članak sadrži zakonska pravila za računovodstvo dugotrajne imovine. U sljedećim publikacijama razmatrat će se praktični primjeri računovodstva dugotrajne imovine u 1C USN 8.3.

Oni će biti od interesa za one koji primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja (STS) s predmetom oporezivanja dohodak minus rashodi.

Ovdje opisani primjeri računovodstva dugotrajne imovine (OS) modelirani su u programu. Zapravo, programski će biti potpuno identični.

Plan izdavanja članaka o računovodstvu dugotrajne imovine u 1C USN 8.3

1. Računovodstvo dugotrajne imovine u 1C USN 8.3 (Regulatorni okvir) - ovaj članak.
2. Računovodstvo imovine koja se ne amortizira u 1C USN 8.3.
3. Računovodstvo pokretne imovine u 1C USN 8.3.
4. Likvidacija dugotrajne imovine u 1C USN 8.3.
5. Prijevremena prodaja dugotrajne imovine u 1C USN 8.3.
6. Modernizacija dugotrajne imovine u 1C USN 8.3.

Za organizacije koje su odabrale prihod kao predmet oporezivanja prilikom računovodstva dugotrajne imovine u 1C USN 8.3, dovoljno je pridržavati se računovodstvenih standarda. Ako se, pak, kao predmet oporezivanja odabere prihod umanjen za rashode, tada je uz ispunjavanje računovodstvenog standarda organizacija dužna poštivati ​​zahtjeve poreznog računovodstva u pogledu ispravnog priznavanja rashoda za dugotrajnu imovinu.

U Poreznom zakoniku Ruske Federacije nedvosmisleno su definirani uvjeti za priznavanje troškova dugotrajne imovine. Stoga se u svim verzijama programa 1C Računovodstvo 3.0 automatski prepoznaju na datum završetka svih potrebne uvjete. To uvelike olakšava trenutni rad računovođa.

Ipak, važno je da korisnik odgovoran za računovodstvo dugotrajne imovine razumije kako program radi, kako pravilno obračunati dugotrajnu imovinu u poreznom računovodstvu prema pojednostavljenom poreznom sustavu. Da bismo to učinili, podsjećamo na zahtjeve Poreznog zakona Ruske Federacije za računovodstvo troškova dugotrajne imovine u 1C USN 8.3 u vezi s aplikacijom, pojednostavljeni sustav oporezivanje. Sljedeća publikacija predstavit će praktične primjere računovodstva dugotrajne imovine u 1C USN 8.3.

Za ispravno računovodstvo dugotrajne imovine vrlo je opasno ograničiti se na ideju kućanstva o dugotrajnoj imovini. Važno je točno znati što ovaj pojam znači u računovodstvu i poreznom računovodstvu.

Pojam OS u računovodstvu

Dugotrajna imovina se priznaje kao imovina za koju su istovremeno ispunjeni sljedeći uvjeti.

• Imovina je namijenjena za korištenje u proizvodnji, za potrebe upravljanja organizacijom ili se koristi kao predmet najma, leasinga.
• Imovina ima život korisna upotreba preko jedne godine.
• U početku organizacija ili poduzetnik nema namjeru prodati tu imovinu. Kupljen je (kreiran, izgrađen) za proizvodne aktivnosti ili za potrebe upravljanja.
• Imovina se drži za korištenje u aktivnostima koje mogu izravno ili neizravno generirati prihod subjektu.

Ova definicija je dana u klauzula 4 PBU 6/01„Računovodstvo stalnih sredstava“. NA klauzula 5 PBU 6/01 dan otvoren popis sredstava koja mogu biti dio dugotrajne imovine ako ispunjavaju uvjete navedene u klauzula 4 PBU 6/01. To su zgrade, građevine, oprema, zemljište, podzemlje i drugi objekti.

Organizacija ima pravo obračunati imovinu koja ispunjava gore navedene uvjete kao dio zaliha ako njihova vrijednost ne prelazi 40.000 rubalja po jedinici. Da bi ostvarila ovo pravo, organizacija mora utvrditi ovo pravo u računovodstvenoj politici par. 4 str 5 RAS 6/01.

Objekti čiji trošak premašuje 40.000 rubalja po jedinici i čiji vijek trajanja prelazi 12 mjeseci u računovodstvu se obračunavaju samo kao osnovna sredstva.

Pojam OS u poreznom računovodstvu

Izraz "dugotrajna imovina" često se koristi u mnogim odjeljcima Poreznog zakona Ruske Federacije, ali ne precizira što je ovaj porezni zakon. Odgovor na ovo pitanje će pomoći stavak 1. čl. 11 Porezni zakon Ruske Federacije. U njemu utvrđeno je da se koncepti i pojmovi koji se koriste u Poreznom zakoniku Ruske Federacije, ali nisu definirani u njemu, moraju koristiti u značenju u kojem su definirani u drugim regulatornim pravnim aktima.

Iz ovoga proizlazi da u poreznom računovodstvu pojam dugotrajne imovine treba shvaćati u smislu koji je gore definiran za računovodstvo. Pritom je vrlo važno to zapamtiti u Poreznom zakoniku Ruske Federacije, nisu svi operativni sustavi uključeni u OS :

Pravo imaju porezni obveznici koji primjenjuju pojednostavljeni porezni sustav u dugotrajnu imovinu uključiti samo onu dugotrajnu imovinu koja se priznaje kao imovina koja se amortizira, st. 4. čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije. Imovina koja se amortizira je imovina čiji je početni trošak veći od 100.000 rubalja, a vijek trajanja duži od 12 mjeseci, stavak 1. čl. 256 Porezni zakon Ruske Federacije.

NA računovodstvo, troškovi dugotrajne imovine na kraju svakog mjeseca uračunavaju se u rashode kroz amortizaciju. U poreznom računovodstvu prema pojednostavljenom poreznom sustavu, amortizacija se ne naplaćuje na dugotrajnu imovinu, osim toga, postoji zatvoreni popis objekata koji ne podliježu amortizaciji, klauzula 2 čl. 256 Poreznog zakona Ruske Federacije:

• Zemljište, voda, podzemlje i drugi prirodni resursi;
• zalihe, roba;
• Objekti nedovršene kapitalne izgradnje;
• Vrijednosni papiri, financijski instrumenti terminskih transakcija
• i druge imovine navedene u stavak 2. čl. 256 Porezni zakon Ruske Federacije.

Točna je tvrdnja: što je OS u poreznom računovodstvu, to je OS u računovodstvu. Suprotna izjava nije uvijek točna, jer imovina koja se ne amortizira u poreznom računovodstvu nije uključena u OS. Na primjer, zemlja, voda itd.

U računovodstvu poreza na dobit, troškovi dugotrajne imovine obračunavaju se obračunavanjem amortizacije i otpisuju kao rashod. U poreznom računovodstvu prema pojednostavljenom poreznom sustavu ne obračunava se amortizacija na dugotrajnu imovinu (imovina koja se amortizira).. Troškovi dugotrajne imovine u poreznom knjigovodstvu u vezi s primjenom pojednostavljenog poreznog sustava priznaju se na drugačiji način.

OS troškovi

U skladu s pod. 1-2 p. 1 čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije, poduzetnici i organizacije koje koriste pojednostavljeni porezni sustav mogu smanjiti svoje prihode za troškove po naknadnim osnovama.

• Za nabavu (izgradnju, proizvodnju) dugotrajne imovine;
• Za dodatno opremanje, rekonstrukciju, modernizaciju i tehničku preopremu OS;

Naglašavamo da mislimo na dugotrajnu imovinu koja je uključena u imovinu koja se amortizira. Gore je utvrđeno da dugotrajna imovina koja se ne amortizira ne umanjuje poreznu osnovicu poreznih obveznika pojednostavljenog poreznog sustava. Ali to uopće ne znači da se troškovi bilo koje imovine koja se ne amortizira ne priznaju kao rashod u okviru pojednostavljenog poreznog sustava.

Primjer 1: prijenosno računalo je kupljeno za 80 000 rubalja. Budući da cijena prijenosnog računala prelazi 40.000 rubalja, a vijek trajanja je, na primjer, 5 godina, tada bi ga u računovodstvu trebalo smatrati OS-om. U poreznom računovodstvu prema pojednostavljenom poreznom sustavu, prijenosno računalo se odnosi na imovinu koja se ne amortizira, jer je njegov početni trošak manji od 100.000 rubalja. S druge strane, ovaj objekt odgovara definiciji potrošnje materijala. Stoga se trošak nabave može uzeti u obzir kao materijalni trošak. Da biste to učinili, u dokumentu Prijem u računovodstvo > Oprema > kartica Porezno knjigovodstvo (STS) > polje Redoslijed uvrštavanja troška u rashode » mora biti postavljeno na « Uključiti u troškove ».

Pod ovim uvjetima, troškovi prijenosnog računala bit će uzeti u obzir prema postavkama navedenim u obrascu " Glavna > Postavke > Porezi i izvješća > USN > Postupak priznavanja rashoda > Materijalni rashodi ».

Primjer 2: kupljeno zemljište. Pretpostavljamo da njegov trošak prelazi 100.000 rubalja. Da je zemljište imovina koja se ne amortizira izričito je navedeno u stavak 2. čl. 256 Porezni zakon Ruske Federacije. No, to ne znači da zemljište ne može biti osnovna imovina i roba. Da biste razumjeli je li moguće priznati trošak zemljišta u troškovima pojednostavljenog poreznog sustava, morate znati svrhu njegovog stjecanja.

Ako se zemljište stječe u svrhu preprodaje, tada se sa zemljištem mora postupati kao s robom. Pod tim uvjetima trošak zemljišta može se uključiti u trošak robe. Istodobno će se priznati kao rashod u skladu s postavkama navedenim u obrascu " Glavna > Postavke > Porezi i izvješća > STS > Postupak priznavanja rashoda > Troškovi nabave robe ».

Drugo je pitanje ako se zemljište kupuje za gospodarsko-proizvodne djelatnosti. Na primjer, organizacija planira na njemu izgraditi parkiralište. Ovom mogućnošću korištenja zemljišna čestica stječe status dugotrajne imovine, ali se u poreznom računovodstvu ne uključuje u dugotrajnu imovinu, jer ne podliježe amortizaciji. Ako je tako, onda trošak zemljišna parcela ne mogu se priznati kao rashod u vezi s primjenom pojednostavljenog poreznog sustava.

Takva pojašnjenja dana su u dopisima Ministarstva financija Ruske Federacije br. 03-11-06/2/101 od 30. lipnja 2011., br. 03-11-06/2/145 od 16. rujna/ 2010., broj: 03-11-06/2/5946 od 28.02.2013., broj: 03-11-06/2/46 od 08.04.2011.

Uvjeti za priznavanje troškova dugotrajne imovine

U upravljačkom računovodstvu troškovi dugotrajne imovine mogu se priznati u trenutku kada su plaćeni. U poreznom računovodstvu za pojednostavljeni porezni sustav ovo pravilo ne funkcionira. Troškovi dugotrajne imovine priznaju se u izvještajnom razdoblju u kojem su istovremeno ispunjeni sljedeći uvjeti.

1. OS plaćen, stavak 2. čl. 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije.
2. OS je imovina koja se amortizira, stavak 4. čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije.
3. OS je pokrenut i radi .
4. Za dugotrajnu imovinu koja podliježe državnoj registraciji potrebno je proći postupak državne registracije, par. 9 p. 3 čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije.
5. OS se koristi u poslovnim aktivnostima, pod. 4 p. 2 čl. 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Četvrti i peti uvjet se ne uzimaju automatski u obzir u programu. Stoga korisnik mora kontrolirati njihovu provedbu.

Trenutak priznavanja rashoda za dugotrajnu imovinu

Prva tri uvjeta evidentirana su u programu odgovarajućim dokumentima. U izvještajnom razdoblju u kojem su ispunjena sva tri uvjeta program će automatski prepoznati dugotrajnu imovinu.

Zadržimo se na uvjetima za priznavanje rashoda dugotrajne imovine

Za ispravno priznavanje rashoda dugotrajne imovine vrlo je važno uzeti u obzir kada su nastali troškovi dugotrajne imovine: prije prelaska na pojednostavljeni porezni sustav ili u razdoblju primjene pojednostavljenog poreznog sustava. Više o tome u sljedećem odjeljku.

Kupljena nekretnina plaćena

Obvezni uvjeti za priznavanje izdataka za nabavu dugotrajne imovine su njihova nabava i plaćanje dobavljaču, v. stavak 2. čl. 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije.

• OS dolazak.
• OS plaćanje.

OS plaćanje

Plaćanje dugotrajne imovine u gotovini u gotovini evidentira se dokumentima „Podizanje gotovine“, a plaćanje bezgotovinskim sredstvima dokumentima „Otpis sa tekućeg računa“.

OS dolazak

Može se izvršiti primitak dugotrajne imovine u vlasništvu organizacije ili poduzetnika različiti putevi. Ovo je stjecanje OS-a uz naknadu, konstrukcija, proizvodnja. Osim toga, trošak OS-a može se promijeniti zbog troškova njegovog završetka, dodatne opreme, rekonstrukcije, modernizacije i tehničke ponovne opreme, stavak 3. čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Primitak dugotrajne imovine nabavljene uz naknadu evidentira se dokumentima “Ulaz > Oprema”. U ovom slučaju vrši se knjiženje na teret konta 08.04 “Nabava dugotrajne imovine”.

Modernizacija i izrada operativnog sustava na ekonomičan način evidentirana je u programu raznim dokumentima. Njihovo značenje je da formiraju početni trošak sredstva na računu 08.03 "Izgradnja dugotrajne imovine".

Puštanje u pogon OS-a u 1C USN 8.3

Drugi preduvjet za priznavanje troška dugotrajne imovine je njeno puštanje u rad, pod. 1-2 str. 3 čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Za ispravno priznavanje troškova dugotrajne imovine vrlo je važno uzeti u obzir kada su nabavljena (izgrađena ili proizvedena): u razdoblju primjene OSN-a (prije prelaska na pojednostavljeni porezni sustav) prije prelaska na pojednostavnjenog poreznog sustava ili u razdoblju primjene pojednostavljenog poreznog sustava.

OS stečen prije prijelaza na pojednostavljeni porezni sustav

Dugotrajna imovina stečena tijekom razdoblja primjene OSN-a može se nastaviti koristiti kao dugotrajna imovina nakon prelaska na pojednostavljeni porezni sustav. Budući da mogu imati rezidualnu vrijednost, postavlja se pitanje kojim redoslijedom je to dopušteno priznati u troškovima pojednostavljenog poreznog sustava.

Odgovor dat u pod. 3 p. 3 čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije. Trošak dugotrajne imovine stečene (stvorene, proizvedene) prije prelaska na pojednostavljeni porezni sustav uključuje se u troškove u vezi s korištenjem pojednostavljenog poreznog sustava redoslijedom koji ovisi o njihovom vijeku trajanja.

Istodobno, tijekom svakog poreznog razdoblja, troškovi za izvještajna razdoblja prihvaćaju se u jednakim udjelima, par. 5 sub. 3 p. 3 čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Inače, gore citirane norme ne navode izričito da se kao trošak uzima rezidualna vrijednost. Zapravo je očito. Ako pretpostavimo da je potrebno uzeti u obzir početni trošak dugotrajne imovine u rashodima, to će dovesti do nezakonitog dvostrukog računanja troškova.

Na primjer, 31. prosinca prošle godine primjena OSN-a u poreznom računovodstvu za porez na dohodak, 120.000 rubalja uzeto je u obzir u rashodima, što je jedna trećina početnog troška. Ako se nakon prijelaza na pojednostavljeni porezni sustav troškovima pripiše ne preostala vrijednost, već početni trošak od 360.000 rubalja, ispada da je 120.000 rubalja dvaput uključeno u troškove poreznog obveznika. Jednom u razdoblju primjene STS-a i drugi put u razdoblju primjene pojednostavljenog poreznog sustava.

Primjer 3. Organizacija koja primjenjuje OSN, dana 16. prosinca 2014. pustila je OS u rad. Od 1. siječnja 2017. ova je organizacija prešla na pojednostavljeni porezni sustav, odabirom prihoda umanjenih za troškove kao predmet oporezivanja. Početna cijena je 120.000 rubalja, vijek trajanja je 36 mjeseci.

U razdoblju kada je organizacija primjenjivala OSN, OS je bio u funkciji dvije godine. Za to vrijeme obračunata je amortizacija za 120 000/36*24=80 000 rubalja. Kao rezultat toga, na dan prijelaza na pojednostavljeni porezni sustav, preostala vrijednost dugotrajne imovine postala je jednaka 120 000-80 000 = 40 000 rubalja.

Budući da vijek trajanja dugotrajne imovine ne prelazi 3 godine, njen ostatak vrijednosti može se u potpunosti prihvatiti kao rashod u prvoj godini primjene pojednostavljenog poreznog sustava. Istodobno, na kraju svakog tromjesečja, organizacija prihvaća troškove u jednakim udjelima od 40 000/4 = 10 000 rubalja.

Primjer 4. Dugotrajna imovina u vrijednosti od 840.000 rubalja i vijeku trajanja od 5 godina puštena je u rad kada je organizacija bila pod općim poreznim režimom. Tijekom rada OS-a, u razdoblju primjene OSN-a, obračunata je amortizacija od 120.000 rubalja. Uračunava se u trošak poreza na dobit. Na dan prelaska na pojednostavljeni porezni sustav, preostala vrijednost dugotrajne imovine dosegla je 720.000 rubalja.

Porezno zakonodavstvo dopušta da se ovaj iznos prihvati kao rashod za tri uzastopne godine prema sljedećem redoslijedu.

• U 1. godini: 50% preostale vrijednosti, odnosno 360.000 rubalja. Tromjesečno za 90.000 rubalja.
• godina 2: 30% preostale vrijednosti, odnosno 216.000 rubalja. Tromjesečno za 54.000 rubalja.
• U 3. god: 20% preostale vrijednosti, odnosno 144.000 rubalja. Tromjesečno za 36.000 rubalja.

OS stečeni tijekom razdoblja primjene pojednostavljenog poreznog sustava

U kojem se redoslijedu mogu prihvatiti troškovi za dugotrajnu imovinu kupljenu (izgrađenu, proizvedenu) u razdoblju primjene USN-a, Porezni zakon Ruske Federacije ne sadrži izričit i jasan odgovor. Da biste pronašli odgovor, morate pažljivo analizirati stavka 3 Umjetnost. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije.

• Potpisano 1 p. 3 čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije. Troškovi za dugotrajnu imovinu kupljenu (izgrađenu, proizvedenu) tijekom razdoblja primjene pojednostavljenog poreznog sustava prihvaćaju se od trenutka kada su pušteni u rad.
• Potpisano 3 p. 3 čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije. Ovim je opisan postupak priznavanja rashoda na dugotrajnoj imovini nabavljenoj (izgrađenoj, proizvedenoj) u razdoblju primjene OSN-a. O ovoj se opciji gore raspravljalo.

Sada obratimo pažnju na 8. stavak st. 3. čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije, koji doslovno kaže sljedeće.

Istodobno, tijekom poreznog razdoblja, troškovi se prihvaćaju za izvještajna razdoblja u jednakim udjelima.

Očito je 8. stavak općenit u smislu da se istovremeno odnosi na sve gore navedeno. podstavci 1-3 stavka 3 čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije. Stoga se odnosi i na pod. 1 p. 3 čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Ali u ovom podstavku nije utvrđen postupak priznavanja rashoda ovisno o njihovom vijeku trajanja. Jednostavno stoji da se troškovi dugotrajne imovine stečene u razdoblju primjene pojednostavljenog poreznog sustava uzimaju u rashode od trenutka stavljanja u funkciju.

Ako uzmemo u obzir da je u općem 8. stavku porezno razdoblje tijekom kojeg se priznaju izdaci navedeno u jednini, dolazimo do sljedećeg zaključka.

Troškovi dugotrajne imovine nabavljene (izgrađene, stvorene) u razdoblju primjene pojednostavljenog poreznog sustava priznaju se kao rashod tijekom jednog poreznog razdoblja u jednakim udjelima za svako izvještajno razdoblje.

Primjer 5. Organizacija koja koristi pojednostavljeni porezni sustav kupila je dugotrajnu imovinu u vrijednosti od 1.200.000 rubalja, nije bilo drugih troškova. Vijek trajanja je 10 godina. Operativni sustav je pušten u rad 12. travnja. Datum je proizvoljan, glavna stvar je da je ovo drugi kvartal.

Očito je da OS tijekom poreznog razdoblja obuhvaća 3 izvještajna razdoblja do kraja poreznog razdoblja. Stoga, na tromjesečnoj osnovi, organizacija može priznati 400.000 rubalja kao trošak.

Državna registracija OS objekata

Određene vrste pokretnina i nekretnina podliježu državnoj registraciji. To znači da organizacija ili pojedinačni poduzetnik mora od tijela koje upisuje prava na imovinu dobiti dokumente koji potvrđuju njegova prava na ovu nekretninu.

Tek nakon državne registracije, troškovi ove dugotrajne imovine mogu se uzeti u obzir u rashodima, par. 12 p. 3 čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije.

U programu 1C Računovodstvo 8 postoje dokumenti poput "Registracija vozilo“, „Registracija zemljišne parcele". Osim toga, za nekretnine s katastarskom vrijednošću u obrascu “Porez na imovinu: objekti s posebnim postupkom oporezivanja” postoji rekvizit “Datum upisa vlasništva”. Međutim, sve te podatke ne uzima u obzir USN podsustav za priznavanje rashoda u poreznom računovodstvu. Koriste se u računskim podsustavima porez na prijevoz, porez na zemljište i porez na imovinu, koji ima katastarsku vrijednost. Zato,

ako postoji OS objekt koji podliježe državnoj registraciji, tada je prije puštanja u rad potrebno dostaviti dokumente za njegovu državnu registraciju. U suprotnom, program će početi priznavati troškove dugotrajne imovine u trenutku kada porezni obveznik za to još nema razloga.

Puštanje u pogon dugotrajne imovine u 1C USN 8.3

Činjenica puštanja OS-a u rad u informacijskoj bazi programa 1C Accounting 8 odražava se u dokumentima tipa „Prihvat za računovodstvo OS-a“. Sa stajališta priznavanja rashoda za dugotrajnu imovinu važan je rekvizit “Postupak uračunavanja troškova u rashode” koji se nalazi na kartici “Porezno knjigovodstvo”. Može uzeti jednu od sljedećih vrijednosti.

• Uključiti u imovinu koja se amortizira.
• Uključiti u troškove.
• Nije uključeno u troškove.

Razmotrimo ih.

Uključiti u imovinu koja se amortizira

Ova se vrijednost postavlja ako je OS objekt imovina koja se amortizira, u skladu sa zahtjevom stavak 1. čl. 256 Porezni zakon Ruske Federacije. U tom slučaju rashodi će se priznati na način propisan u stavak 3. čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije. Na primjer, za predmete stečene tijekom razdoblja primjene pojednostavljenog poreznog sustava, troškovi dugotrajne imovine uzet će se u obzir u troškovima pojednostavljenog poreznog sustava u jednakim dijelovima do kraja poreznog razdoblja u kojem je stavljen. u rad.

Kada je ova zastavica postavljena, imovina stavljena u pogon glavna je imovina u računovodstvenom i poreznom računovodstvu.

Uključiti u troškove

Ovu vrijednost postavljamo za imovinu koja se u računovodstvu priznaje kao dugotrajna imovina, ali u poreznom računovodstvu odnosi se na imovinu koja se ne amortizira, budući da njezin početni trošak ne prelazi 100.000 rubalja i / ili vijek trajanja ne prelazi 12 mjeseci, stavak 1. čl. 256 Porezni zakon Ruske Federacije.

Ali to ne znači da se troškovi ovog OS-a ne mogu uzeti u obzir u troškovima pojednostavljenog poreznog sustava. Moguće je ako ta imovina ostane knjigovodstvena dugotrajna imovina. Očito je da se u poreznom računovodstvu ne može prepoznati kao roba, već kao određeno materijalna vrijednost sasvim moguće.

Na primjer, trošak prijenosnog računala, koji košta do 80.000 rubalja, može se kvalificirati kao materijalni trošak, pod. 5 p. 1 čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije. Pritom se u računovodstvu prijenosno računalo vodi kao dugotrajno sredstvo. U tom će slučaju trošak prijenosnog računala u poreznom knjigovodstvu biti prihvaćen u skladu s postavkama navedenim u obrascu "Glavno > STS > Postupak priznavanja rashoda > Materijalni troškovi".

To znači da se trošak prijenosnog računala ne priznaje kao trošak OS-a, već kao materijalni trošak.

Nije uključeno u troškove

Ovu vrijednost postavljamo ako se troškovi dugotrajne imovine nikako ne mogu uzeti u obzir u troškovima pojednostavljenog poreznog sustava. Ova se opcija odnosi na dugotrajnu imovinu čija vrijednost prelazi 100.000 rubalja, a vijek trajanja prelazi 12 mjeseci, ali ne podliježu amortizaciji.

Na primjer, zemljište i drugi objekti upravljanja prirodom (vode, podzemlje i drugi prirodni resursi) ne podliježu amortizaciji, stavak 2. čl. 256 Porezni zakon Ruske Federacije. Štoviše, postoji amortizirana imovina koja ne podliježe amortizaciji, na primjer, predmeti vanjskog poboljšanja, pod. 4 p. 2 čl. 256 Porezni zakon Ruske Federacije. Ili knjige i umjetnička djela pod. 6 p. 2 čl. 256 Porezni zakon Ruske Federacije.

Ili takav primjer. Vodna masa nabavljena za organizaciju ribolova i rekreacije posjetitelja, odnosi se na imovinu koja se ne amortizira, stavak 2. čl. 256 Porezni zakon Ruske Federacije. Zbog toga se ne uzimaju u obzir izdaci za pojednostavljeni porezni sustav, stavak 4. čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Ulazni PDV po dugotrajnoj imovini

Osobe koje nisu obveznici PDV-a porez na dodanu vrijednost iskazan od isporučitelja dugotrajne imovine uključuju u početnu vrijednost te imovine, pod. 3. p. 2. čl. 170 Porezni zakon Ruske Federacije.

Sukladno ovoj normi, dokument „Primitak opreme” automatski raspoređuje cjelokupni trošak nabavljene opreme, uključujući PDV, na konto 08.04 „Nabava dugotrajne imovine”.

To znači da pretporez na dugotrajnu imovinu nije samostalna vrsta rashoda. Ne odražava se u izvješću KUDiR-a kao zaseban redak. Ulazni PDV na dugotrajnu imovinu obračunava se u porezno knjigovodstvenim rashodima kao dio njihovog početnog troška.

Primjer 6. Kupljena osnovna sredstva u vrijednosti od 236.000 rubalja, uklj. PDV 36.000 rubalja. I u računovodstvu iu poreznom računovodstvu, dugotrajna imovina bit će prihvaćena u bilancu s početnim troškom od 236.000 rubalja.

Primjer 7. Organizacija je u razdoblju primjene OSN-a kupila OS za 354.000 rubalja, uklj. PDV 54.000 rubalja. Početna cijena je 300.000 rubalja. Nakon puštanja u rad, ulazni PDV u iznosu od 54.000 rubalja bio je odbijen od proračuna.

Na dan prelaska na pojednostavljeni porezni sustav, preostala vrijednost dugotrajne imovine dosegla je 100.000 rubalja.

Potrebno je vratiti PDV koji se plaća u iznosu proporcionalne preostale vrijednosti dugotrajne imovine: 100.000/300.000*54.000=18.000 rubalja, par. 2 sub. 2 p. 3 čl. 170 Porezni zakon Ruske Federacije.

Činjenica priznavanja rashoda za dugotrajnu imovinu

Ako su ispunjeni gore navedeni uvjeti, troškovi dugotrajne imovine program automatski priznaju kao trošak u zadnjem mjesecu kvartala na kraju mjeseca. Točnije, regulatorni dokumenti

• Regulatorno poslovanje > Priznavanje izdataka za nabavu dugotrajne imovine za pojednostavljeni porezni sustav,
• Regulatorno poslovanje > Priznavanje izdataka za nabavu dugotrajne imovine za pojednostavljeni porezni sustav.

Koristeći praktične primjere u sljedećim člancima, pobrinut ćemo se da računovodstvo dugotrajne imovine u 1C USN 8.3 u visok stupanj automatizirano. Priznavanje ili nepriznavanje troškova dugotrajne imovine ne zahtijeva posebna podešavanja. Važno je samo ispravno opisati OS i ispravno ih prikazati u posebnim dokumentima.

Sljedeći članak: Računovodstvo dugotrajne imovine koja se ne amortizira u 1C USN 8.3.

U tijeku je izvještajna kampanja za 2014. godinu. Kako izračunati porez plaćen prema pojednostavljenom poreznom sustavu, uzimajući u obzir obračunate akontacije i kako uskladiti bilancu naselja s proračunom? Kako gubitak prenijeti u budućnost? Kako smanjiti iznos plaćenog poreza premije osiguranja? Kako napuniti nova deklaracija prema USN? Odgovore na ova i druga pitanja pronaći ćete u sljedećem članku serije posvećenom značajkama računovodstva i poreznog računovodstva u "1C: Računovodstvo 8" (rev. 3.0) pri korištenju pojednostavljenog sustava oporezivanja*.

Postupak plaćanja poreza i izvješćivanja prema pojednostavljenom poreznom sustavu

Podsjećamo vas da su prema članku 346.19 Poreznog zakona Ruske Federacije razdoblja izvješćivanja za porez plaćen prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja (STS) prvo tromjesečje, šest mjeseci i devet mjeseci, a porezno razdoblje je kalendarska godina .

Za novoosnovane organizacije i samostalne poduzetnike (IP) koji su izrazili želju za primjenom pojednostavljenog oporezivanja, porezno razdoblje bit će razdoblje od datuma njihove registracije kod poreznog tijela do 31. prosinca.

Za porezne obveznike koji su tijekom kalendarske godine prešli s plaćanja UTII na pojednostavljeni porezni sustav, porezno razdoblje bit će razdoblje od dana kada se pojednostavljeni sustav oporezivanja počeo primjenjivati ​​do 31. prosinca ove godine (stavak 2 članka 346.13 Porezne Kodeks Ruske Federacije).

Najkasnije 25. dana prvog mjeseca nakon isteka izvještajnog razdoblja porezni obveznici moraju platiti iznos akontacije poreza, a na kraju poreznog razdoblja obračunati i platiti porez (čl. 346.23. Poreznog zakona Ruska Federacija) na sljedeći način:

• za organizacije - najkasnije do 31. ožujka godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja;
• za samostalne poduzetnike - najkasnije do 30. travnja godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja.

Ako je porezni obveznik prekinuo djelatnost prebačenu na pojednostavljeni porezni sustav, tada mora podnijeti izjavu najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem je djelatnost prestala.

Ako je porezni obveznik izgubio pravo na pojednostavljeni porezni sustav, tada mora podnijeti izjavu najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon tromjesečja u kojem je izgubljeno pravo na ovaj posebni režim. Ujedno se plaća i porez.

Za 2014., pojedinačni poduzetnici i organizacije na pojednostavljenom poreznom sustavu moraju izvijestiti o novi oblik deklaracije, odobren nalogom Federalne porezne službe Rusije od 04.07.2014 br. MMV-7-3/ [e-mail zaštićen]

Za razliku od prethodnog obrasca izjave koji je imao dva odjeljka, novi se obrazac sastoji od pet odjeljaka.

Ova razlika nastala je iz razloga što sada porezni obveznici s objektom oporezivanja "dohodak" moraju ispuniti rubrike 1.1. i 2.1. prijave, a porezni obveznici s objektom "dohodak umanjen za iznos izdataka" - rubrike 1.2. i 2.2. deklaracija.

Osim toga, novi obrazac dopunjen je odjeljkom 3, koji bi trebao odražavati podatke o namjeni imovine, radova, usluga primljenih u sklopu dobrotvornih aktivnosti, namjenskih prihoda, namjenskog financiranja.

U "1C: Računovodstvo 8" (rev. 3.0), novi obrazac prijave za pojednostavljeni porezni sustav dostupan je na jednom radnom mjestu 1C-Izvješćivanje (odjeljak Izvještaji).

Za sastavljanje deklaracije o pojednostavljenom poreznom sustavu u 1C-Izvješćivanju predviđeno je regulirano izvješće s nazivom Izjava na USN, koji se može otvoriti iz grupe izvješća Porezna prijava(ako odaberete grupiranje vrsta izvješća po kategorijama) ili iz grupe izvješća FTS(ako odaberete grupiranje vrsta izvješća prema primateljima). Deklaracija se, osim rubrike 3, popunjava automatski prema podacima poreznog knjigovodstva.

JE 1C: SVOJ

Za više informacija o novom obrascu porezne prijave plaćenom prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja pogledajte priručnik „Izvješćivanje o porezu plaćenom prema pojednostavljenom poreznom sustavu” u odjeljku „Izvješćivanje” - „STS”.

Porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu s objektom "dohodak minus rashodi"

Obračun akontacija

Prema stavcima 4. i 5. članka 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije, pojednostavljeni porezni obveznici koji su odabrali prihod umanjen za iznos troškova kao predmet oporezivanja izračunavaju akontacije plaćene tijekom godine za izvještajno razdoblje (I kvartal, šest mjeseci, 9 mjeseci kalendarske godine), kako slijedi:

• utvrđuje se porezna osnovica - iznos dohotka umanjen za iznos rashoda (prihodi i rashodi obračunavaju se po načelu nastanka događaja);
• porezna osnovica pomnožena je s poreznom stopom koju je utvrdio subjekt Ruske Federacije (točka 2 članka 346.20 Poreznog zakona Ruske Federacije);
• iznos primljenog predujma umanjuje se za iznos ranije obračunanog predujma poreza za prethodno izvještajno razdoblje.

U "1C: Računovodstvo 8" (rev. 3.0), obračun predujma poreza plaćenog prema pojednostavljenom poreznom sustavu provodi se u zadnjem mjesecu svakog izvještajnog razdoblja regulatornom operacijom Obračun USN poreza. Kao rezultat ove rutinske operacije, formira se računovodstveni unos:

Dugovna 99.01.1 Odobrena 68.12 - za iznos obračunate porezne obveze (akontacija).

Raščlamba obračuna nalazi se u istoimenoj referenci-kalkulaciji.

Razmotrimo postupak izračuna akontacija za USN porez na sljedećem primjeru.

Primjer 1

Na temelju uvjeta iz primjera, iznos predujma koji se plaća bit će:

• u prvom kvartalu - 13.636 rubalja;
• u II kvartalu - 6.155 (19.791 - 13.636) rubalja;
• u III kvartalu - 0 (19.136 - 19.791) rubalja.

Skrenuti pozornost na da se u računovodstvu akontacije obračunate u prethodnim izvještajnim razdobljima ne usklađuju prema dolje (slika 1).

Riža. 1. Obračunati akontacije prema knjigovodstvenim podacima

Opći porez i minimalni porez

Minimalni porez je obavezan minimalna veličina porez plaćen prema pojednostavljenom poreznom sustavu s objektom "dohodak umanjen za iznos rashoda". Minimalni porez iznosi 1% od iznosa prihoda za porezno razdoblje (klauzula 6, članak 346.18 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Porezni obveznik je dužan platiti minimalni porez u slučajevima kada je iznos poreza obračunat za porezno razdoblje u opći poredak manji od vrijednosti minimalnog poreza ili kada se na kraju godine ostvari gubitak, a iznos poreza obračunat na opći način jednak je nuli. Dakle, na kraju poreznog razdoblja porezna obveza za godinu izračunava se kako slijedi:

• iznos poreza utvrđuje se na opći način, na temelju porezne stope i stvarno ostvarenog dohotka, umanjenog za iznos izdataka obračunatih po načelu nastanka događaja;
• utvrđuje se iznos minimalnog poreza;
• od iznosa poreza obračunatog na opći način i minimalnog poreza bira se najveći;
• izabrani najveći iznos porez se umanjuje za ranije obračunate akontacije poreza za prethodna izvještajna razdoblja.

Obratiti pažnju da se minimalni porez koji se plaća i porez (akontacija) obračunat u skladu s općim postupkom plaća različitim CCC-ima. Za prijeboj uplaćenih akontacija u korist plaćanja minimalnog poreza potrebno je podnijeti odgovarajući zahtjev poreznom tijelu najkasnije 10 radnih dana prije zadnjeg dana roka za plaćanje poreza za godinu (dopis od Ministarstvo financija Rusije od 21. rujna 2007. br. 03-11-04 / 2 /231, stavak 6. članak 6.1., stavak 4. članak 78. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Rezultirajuća razlika između minimalno plaćenog poreza i iznosa poreza obračunatog na opći način može se uključiti u rashode u sljedećim poreznim razdobljima, uključujući tu razliku u iznos gubitaka koji se prenose (čl. 6., 7. članak 346.18 Porezni zakon Ruske Federacije).

Mora se imati na umu da se razlika može uključiti u troškove samo pri izračunu porezne osnovice za sljedeće porezno razdoblje, odnosno za godinu (pisma Ministarstva financija Rusije od 22. srpnja 2008. br. .2010. br. ŠS-37-3/ [e-mail zaštićen]).

Primjer 2

Zakazana operacija u programu Obračun USN poreza, koji se obavlja u zadnjem mjesecu poreznog razdoblja (za prosinac 2014. godine), obračunat će se:

• porez izračunat na opći način: (621 000 - 373 535) x 15% = 37 120 rubalja;
• minimalni porez: 621.000 x 1% = 6.210 rubalja;
• porez koji se plaća na temelju rezultata poreznog razdoblja: 37 120 - 19 791 = 17 329 rubalja.

Debit 99.01.1 Kredit 68.12 - za iznos obračunatog poreza (17.329 rubalja).

U odjeljku 2.2 porezne prijave za pojednostavljeni porezni sustav, porez izračunat na opći način bit će prikazan u retku 273, a minimalni porez - u retku 280 (slika 2):

Riža. 2. Odjeljak 2.2 porezne prijave prema pojednostavljenom poreznom sustavu (Primjer 2)

Redak 100 "Iznos poreza koji se plaća za porezno razdoblje (kalendarsku godinu)" odjeljak 1.2 deklaracije odražavat će iznos od 18.434 rubalja. (slika 3).

Riža. 3. Odjeljak 1.2 porezne prijave prema pojednostavljenom poreznom sustavu (Primjer 2)

Bilješka, da ovaj iznos ne odgovara iznosu transakcije (17.329 rubalja), koji je formiran prilikom izračuna poreza koji se plaća za godinu prilikom obavljanja planirane operacije za prosinac 2014. To se dogodilo upravo zato što u računovodstvu obračunate akontacije nisu korigirane naniže temeljem rezultata 9 mjeseci. U deklaraciji je iznos smanjenja (1.105 rubalja) naveden u retku 080 "Iznos predujma koji treba smanjiti do datuma dospijeća najkasnije do 25. listopada izvještajne godine" odjeljak 1.2.

Usporedimo podatke računovodstva i poreznog knjigovodstva: iznos obračunatog poreza po prijavi odgovara knjigovodstvenim podacima, a konačno stanje odražava stvarnu sliku duga prema proračunu (slika 4).

Riža. 4. Obračunate porezne obveze prema knjigovodstvenim podacima

Razmotrimo sada kako program odražava situaciju kada je iznos minimalnog poreza veći od iznosa poreza izračunatog na opći način.

Primjer 3

Organizacija Romashka LLC (USN, “Prihodi umanjeni za iznos troškova”) na kraju 2014. priznala je prihod u iznosu od 386.000 rubalja. i rashodi u iznosu od 373.535 rubalja, obračunati i plaćeni akontacije u iznosu od 19.791 rubalja u prethodnim izvještajnim razdobljima.

zakazana operacija Obračun USN poreza za prosinac 2014. izračunava:

• porez izračunat na opći način: (386 000 - 373 535) x 15% = 1 870 rubalja;
• minimalni porez: 386 000 x 1% = 3 860 rubalja;
• porez koji se plaća: 3.860 RUB

Nakon zakazanog zahvata, izvršit će se upis u knjigovodstveni registar:

Debit 99.01.1 Kredit 68.12 - za iznos izračunatog minimalnog poreza (3.860 rubalja).

Recimo da je Romashka LLC na vrijeme podnijela Federalnom inspektoratu porezne službe zahtjev za prebijanje akontacija izvršenih u iznosu od 3860 rubalja. prema plaćanju minimalnog poreza. U tom slučaju organizacija neće morati platiti minimalni porez.

U odjeljku 2.2 porezne prijave za pojednostavljeni porezni sustav, porez izračunat na opći način bit će prikazan u retku 273, a minimalni porez - u retku 280.

U redovima 080 i 110 "Iznos akontacije za smanjenje ..." odjeljak 1.2 deklaracije odražavat će iznos od 4.855 rubalja. i 11.076 rubalja. odnosno.

Dakle, ukupni iznos preplate u proračun, prema deklaraciji, iznosi 15.931 rublja.

Budući da trenutno program ne ispravlja automatski prethodno obračunate predujmove, knjigovodstveni podaci neće odgovarati obračunu poreza (slika 5).

Riža. 5. Obračunati porez i stanje obračuna s proračunom prema računovodstvenim podacima prije usklađenja

Kako bi se formirala ispravna bilanca obračuna s proračunom, potrebno je stornirati akontacije obračunate u prethodnim izvještajnim razdobljima pomoću dokumenta Operacija unesena ručno(poglavlje Operacije). Prije nego što to učinite, preporučuje se porezno tijelo usklađivanje plaćanja poreza.

Dokumentirati Operacija unesena ručno mora se unijeti sljedeći unos:

STORNO Debit 99.01.1 Kredit 68.12 - za iznos obračunatih predujmova (19.791 rublja).

Nakon knjiženja dokumenta iznos obračunatog poreza na prijavi i iznos preplate u proračun će odgovarati knjigovodstvenim podacima (slika 6).

Riža. 6. Obračunati porez i stanje obračuna s proračunom prema računovodstvenim podacima nakon usklađenja

Izračunajte razliku između minimalno plaćenog poreza i iznosa poreza obračunatog na opći način:

3.860 - 1.870 = 1.990 rubalja

Obračunata razlika će biti uključena u rashode 2015. godine. Da bismo to učinili, koristimo dokument Registracija iznosa gubitka pojednostavljenog poreznog sustava iz odjeljka Operacije(slika 7).

Riža. 7. Uračunavanje u rashode 2015. godine razlike između plaćenog minimalnog poreza i iznosa poreza obračunatog po općem postupku

Ova razlika će se prikazati u retku 030. odjeljka I. Knjige obračuna prihoda i rashoda (KUDiR) za 2015. godinu i umanjivati ​​poreznu osnovicu za 2015. godinu.

Razmotrimo sada kako program "1C: Računovodstvo 8" izdanje 3.0 odražava situaciju kada je organizacija ostvarila gubitak.

Primjer 4

Organizacija LLC "Romashka" (USN, "Prihodi umanjeni za iznos troškova") na kraju 2014. ostvarila je gubitak (prihodi u iznosu od 311.000 rubalja i rashodi u iznosu od 373.535 rubalja). U prethodnim izvještajnim razdobljima obračunati su i plaćeni akontacije u iznosu od 19.791 rublja.

zakazana operacija Obračun USN poreza za prosinac 2014., izračunat će minimalni porez: 311.000 x 1% = 3.110 rubalja, koji se plaća na temelju rezultata poreznog razdoblja.

Nakon zakazanog zahvata, izvršit će se upis u knjigovodstveni registar:

Debit 99.01.1 Kredit 68.12 - za iznos izračunatog minimalnog poreza (3.110 rubalja).

Recimo da je Romashka LLC pravodobno podnijela Federalnom inspektoratu porezne službe zahtjev za prebijanje akontacija izvršenih u iznosu od 3.110 rubalja. prema plaćanju minimalnog poreza.

U tom slučaju organizacija neće morati platiti minimalni porez.

U retku 253 "Iznos gubitka primljenog za prošlo porezno razdoblje" odjeljka 2.2 deklaracije odrazit će se iznos gubitka (62.535 rubalja), au retku 280 - iznos minimalnog poreza - (3.110 rubalja).

Ukupni iznos preplate u proračun, prema redcima 080 i 110 odjeljka 1.2 deklaracije, iznosi 16.681 rublja.

Kako bi iznos obračunatog poreza na prijavi odgovarao knjigovodstvenim podacima, potrebno je ručno stornirati akontacije obračunate u prethodnim izvještajnim razdobljima, prethodno s poreznim tijelom uskladiti obračune s poreznim proračunom.

Gubitak primljen u 2014. u iznosu od 62.535 rubalja. može se prenijeti s dokumentom Registracija iznosa gubitka pojednostavljenog poreznog sustava iz odjeljka Operacije(slika 8).

Riža. 8. Prenošenje gubitka u 2014

Navedeni iznos gubitka iskazat će se u retku 110. odjeljka III. knjige prihoda i rashoda (KUDiR) i umanjivat će poreznu osnovicu za 2015. godinu.

JE 1C: SVOJ

Za više informacija o značajkama utvrđivanja porezne osnovice za pojednostavljeni porezni sustav pri primitku gubitka pogledajte priručnik u odjeljku "Porezi i doprinosi".

Porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu s objektom "dohodak"

Smanjenje poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu s objektom "dohodak"

Na prvi pogled čini se da je jednostavnije izračunati akontacije i porez plaćen u vezi s primjenom pojednostavljenog poreznog sustava s objektom „dohodak“:

• porezna osnovica u narednim izvještajnim i poreznim razdobljima ne može se smanjiti, stoga se pretpostavlja da neće biti potrebe za storniranjem prethodno obračunatih akontacija;
• nema potrebe izračunavati minimalni porez i uspoređivati ​​ga s porezom izračunatim na opći način;
• nema potrebe za prenošenjem gubitaka u budućnost, itd.

pri čemu porezni broj omogućuje smanjenje poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu s objektom "dohodak" za iznos troškova navedenih u stavku 3.1 članka 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije (doprinosi za osiguranje u PFR, FSS i FFOMS, privremena nesposobnost naknade na teret poslodavca i dr.). Imajte na umu da se, počevši od 2015. godine, iznosi prodajne naknade* dodaju iznosima troškova utvrđenim u točki 3.1.

Bilješka:
* O porezu na promet koji je uveden od 2015. pročitajte u broju 2 (veljača), str. 4 BUKH.1C za 2015. godinu.

Porez se može smanjiti za iznos premija osiguranja, čak i ako su obračunate za prošla razdoblja, ali plaćene u tekućem (pisma Ministarstva financija Rusije od 7. veljače 2014. br.

Priznavanje iznosa za koji se porez može smanjiti ovisi o mnogim čimbenicima:

• je li porezni obveznik organizacija ili samostalni poduzetnik;
• ima li samostalni poduzetnik zaposlenih;
• kombinuje li porezni obveznik pojednostavljeni porezni sustav i druge posebne režime itd.

Razmotrimo kako ti čimbenici utječu na smanjenje poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu s objektom "dohodak".

Organizacijama se iznos poreza (akontacija) ne može umanjiti za više od 50 posto.

Poduzetnici koji ne ostvaruju isplate i druge naknade pojedinaca(uključujući plaćanja prema ugovorima o građanskom pravu), smanjiti iznos poreza (akontacije) na premije osiguranja koje sami plaćaju Mirovinskom fondu Ruske Federacije i FFOMS-u u fiksnom iznosu, a ograničenje od 50 posto se ne odnosi na njih ( pismo Ministarstva financija Rusije od 23. rujna .2013 br. 03-11-09/39228).

Što se tiče pojedinačnih poduzetnika koji imaju zaposlene, oni plaćaju premije osiguranja i za pojedince i za sebe (u PFR i FFOMS u fiksnom iznosu). Takvi pojedinačni poduzetnici imaju pravo smanjiti porez na oba doprinosa, ali iznos poreza (akontacija) ne može se smanjiti za više od 50 posto (pisma Ministarstva financija Rusije od 30. svibnja 2014. br. 03-11 -11 / 25910 od 05. 05. 2014. br. 03-11-11/20974).

Štoviše, ograničenje od 50 posto vrijedi tijekom cijelog poreznog razdoblja u kojem su izvršene isplate fizičkim osobama (pismo Ministarstva financija Rusije od 13. svibnja 2013. br. 03-11-11 / 158).

Podsjećamo vas da se doprinosi PFR-u i FFOMS-u za tekuću godinu za pojedinačne poduzetnike moraju platiti prije 31. prosinca tekuće godine (doprinosi PFR-u s prihoda većim od 300 tisuća rubalja moraju se zakonski prenijeti najkasnije do 1. travnja slijedeće godine). Doprinosi se mogu uplatiti u jednokratnom iznosu u cijelosti ili prenositi u obrocima tijekom cijele godine.

Bilješka da nije predviđen prijenos u sljedeću godinu dijela iznosa fiksnog plaćanja koji nije uzet u obzir prilikom umanjenja iznosa plaćenog poreza u vezi s primjenom pojednostavljenog sustava oporezivanja, zbog nedostatnosti iznosa obračunatog poreza (dopis Ministarstva financija Rusije od 20.03.2014. br. /12248).

Ako porezni obveznik kombinira pojednostavljeni porezni sustav i UTII, a zaposlenici se bave objema vrstama djelatnosti, tada se raspodjeljuju troškovi plaćanja premija osiguranja, naknada za privremenu nesposobnost i plaćanja prema ugovorima o dobrovoljnom osobnom osiguranju koji se vrše u odnosu na te zaposlenike. između posebnih režima na obračunskoj osnovi od početka godine na mjesečnoj osnovi na temelju iznosa primljenog dohotka također na obračunskoj osnovi od početka godine (pismo Ministarstva financija Rusije od 29. ožujka 2013. broj 03-11-11 / 121).

Poduzetnik koji kombinira pojednostavljeni porezni sustav s objektom "dohodak" i UTII može smanjiti porez u okviru pojednostavljenog poreznog sustava za cjelokupni iznos premija osiguranja plaćenih za sebe ako privuče zaposlenike samo za obavljanje djelatnosti prenesenih na UTII (pismo od Federalna porezna služba Rusije od 29. svibnja 2013. br. ED-4 -3/ [e-mail zaštićen]).

Pojedinačni poduzetnik koji kombinira dva posebna porezna režima (UTII i STS) s objektom "dohodak" i nema zaposlenika, ima pravo, prema vlastitom nahođenju, smanjiti iznos UTII i iznos poreza plaćenog prema STS-u za cjelokupni iznos premija osiguranja plaćenih za sebe (pisma Ministarstva financija Rusije od 17. studenog 2014. br. 03-11-09/57912 od 26. svibnja 2014. br. 03-11-11/24975).

Poduzetnik koji kombinira UTII i STS s predmetom oporezivanja "dohodak" i ima zaposlene u obje vrste djelatnosti ima pravo na umanjenje poreza na STS za iznos premija osiguranja za obvezno mirovinsko i zdravstveno osiguranje koje je uplatio za sebe i za zaposlenike. u isto vrijeme, ali ne više od 50 posto (pisma Ministarstva financija Rusije od 08.05.2014 br. 03-11-11/21931, od 27.01.2014 br. 03-11-11/2826).

Ako pojedinačni poduzetnik koji nema zaposlenika kombinira pojednostavljeni porezni sustav s patentnim sustavom oporezivanja, tada ima pravo smanjiti porez (predujam) prema pojednostavljenom poreznom sustavu za cjelokupni iznos doprinosa plaćenih PFR-u i FFOMS za sebe, dok smanjenje poreza prema PSN-u nije regulirano normama Poreznog zakona Ruske Federacije (pismo Ministarstva financija Rusije od 10. veljače 2014. br. 03-11-09 / 5130, pismo Federalne porezne službe Rusije od 5. ožujka 2014. br. BS-4-11 / 3607).

Umanjenje iznosa poreza za iznos naknade za privremenu nesposobnost isplaćene na teret poslodavca (za prva tri dana) vrši se bez umanjenja iznosa naknade za iznos poreza na dohodak koji se od njega obračunava (pismo Ministarstva financija Rusije od 11. travnja 2013. br. 03-11-06 / 2/12039).

Sada pogledajmo konkretne primjere kako "1C: Računovodstvo 8" (rev. 3.0) odražava smanjenje iznosa poreza. Imajte na umu da program može automatski odrediti maksimalno dopušteno smanjenje poreza (50% ili 100%) za pojedinačne poduzetnike, ovisno o dostupnosti plaćanja pojedincima. Ovo je za znak Koristi se rad najamnih radnika, koji postavlja korisnik u obliku elementa rječnika organizacije.

Primjer 5

Organizacija Vasilek LLC (USN, Dokhody) u prvom kvartalu 2014. priznala je prihod u iznosu od 210.000 rubalja. i plaćene premije osiguranja u iznosu od 24.160 rubalja.

Tako da prilikom obavljanja rutinske operacije Obračun USN poreza došlo je do smanjenja iznosa poreza, potrebno je osigurati da odjeljak 4 KUDiR-a bude ispunjen uplaćenim iznosima premija osiguranja i drugih troškova navedenih u stavku 3.1 članka 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Evidentiranje iznosa troškova nastalih za izvještajno (porezno) razdoblje provodi se putem dokumenta iz odjeljka Operacije. Dokument je potrebno evidentirati prije obračuna poreza (akontacije).

zakazana operacija Obračun USN poreza za ožujak 2014.:

• izračunajte iznos poreza: 210.000 x 6% = 12.600 rubalja;
• automatski određuje maksimalno dopušteno smanjenje poreza (50%) i stvarno smanjenje poreza, na temelju iznosa plaćenih premija osiguranja: 6300 rubalja. (6300< 24 160);
• izračunava iznos poreza koji se plaća na temelju rezultata prvog kvartala 2014.: 6300 rubalja.

Nakon zakazanog zahvata, izvršit će se upis u knjigovodstveni registar:

Debit 99.01.1 Kredit 68.12 - za iznos obračunatog poreza (6300 rubalja).

Primjer 6

IP Ivanov I.I. primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav s objektom "dohodak", kombinira ga s UTII i PSN, ne koristi rad zaposlenika. U 2014. godini iznos prihoda od aktivnosti prebačenih na pojednostavljeni porezni sustav iznosio je 162.000 rubalja, u četvrtom kvartalu plaćene su premije osiguranja "za sebe" u iznosu od 22.355 rubalja. U prethodnim izvještajnim razdobljima obračunate su i plaćene akontacije poreza na USN u iznosu od 7.500 rubalja.

Prije izvođenja planirane operacije Obračun USN poreza potrebno je ispravom evidentirati iznos učinjenih troškova za 4. kvartal Evidentiranje knjige prihoda i rashoda pojednostavljenog poreznog sustava iz odjeljka Operacije.

zakazana operacija Obračun USN poreza za prosinac 2014.:

• izračunajte iznos obračunatog poreza: 162.000 x 6% = 9.720 rubalja;
• automatski određuje maksimalno dopušteno smanjenje poreza (100%) i stvarno smanjenje poreza, na temelju iznosa plaćenih premija osiguranja: 9.720 rubalja. (9 720< 22 355);
• izračunava iznos poreza koji se plaća na temelju rezultata 2014: 0 rub.

U odjeljku 2.1. pojednostavljene porezne prijave izračunat će se iznos poreza (akontacija) za svako izvještajno (porezno) razdoblje. Redak 143 odražavat će iznos premija osiguranja koji smanjuju porez za porezno razdoblje - 9.720 rubalja. (slika 9).

Riža. 9. Odjeljak 2.1 porezne prijave prema pojednostavljenom poreznom sustavu (Primjer 6)

U redovima 020, 040 i 070 „Iznos predujma koji se plaća do datuma dospijeća...” odjeljka 1.1 prikazuje se iznos predujma koji se plaća za sva izvještajna razdoblja, a u retku 110 „Iznos poreza koji se plaća za porezno razdoblje (kalendarsku godinu) ” odjeljka 1.1 deklaracije odražavat će iznos od 7500 rubalja.

Istovremeno, obračunate akontacije za prethodna izvještajna razdoblja ostaju u knjigovodstvenim evidencijama (s obzirom da su doprinosi uplaćeni tek u 4. kvartalu, akontacije su obračunate bez umanjenja poreza). Kako bi se osigurala usporedivost između računovodstvenih i poreznih računovodstvenih podataka, predujam se mora ručno stornirati.

JE 1C: SVOJ

Više informacija o izvješćivanju o porezu plaćenom po pojednostavljenom sustavu oporezivanja potražite u priručniku Pojednostavljeni sustav oporezivanja u odjeljku Izvješćivanje.

Porez plaćen prema pojednostavljenom poreznom sustavu: što je novo

Počevši od 2015., za pojednostavljene ljude Republike Krim i saveznog grada Sevastopolja savezni zakon 379-FZ od 29. studenog 2014. godine utvrđene su smanjene porezne stope. Navedena promjena odražava se u "1C: Računovodstvo 8" (rev. 3.0) počevši od izdanja 3.0.37.5. Sada se STS porezna stopa u računovodstvenoj politici može mijenjati i za objekt oporezivanja "dohodak minus rashodi" i za objekt "prihod". Navedena stopa uzima se u obzir pri automatskom obračunu poreza.

Druga promjena je "porezno ljetovanje" za poduzetnike. Riječ je o poreznim poticajima za pojedinačne poduzetnike koji koriste pojednostavljeni porezni sustav ili patentni sustav oporezivanja. Nove odredbe predviđene su Saveznim zakonom br. 477-FZ od 29. prosinca 2014. i daju pravo konstitutivnim entitetima Ruske Federacije da utvrde porezne stope od 0% na dvije godine pri primjeni pojednostavljenog poreznog sustava i PSN za oni poduzetnici koji su se prvi put registrirali nakon stupanja na snagu zakona konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i djeluju u proizvodnoj, društvenoj i znanstvenoj sferi. Ovim zakonima mogu se uspostaviti ograničenja u primjeni stope od 0% na broj zaposlenih, maksimalnog iznosa prihoda od prodaje.

“Porezni praznici” vrijedit će od 2015. do početka 2021. godine. Pročitajte više u materijalu "Porezni praznici" za pojedinačne poduzetnike.