Porezni obveznici i obveznici pristojbi. Porezni agenti

" № 6/2017

Porez, osim poreznog obveznika, može prenijeti i druga osoba. Primjenjuje li se ovo pravilo na slučajeve kada je porez na dohodak dužan obustaviti iz dohotka poreznog obveznika?

Od 30. studenog 2016. bilo koja treća strana može platiti porez za poreznog obveznika (1. stavak, članak 45. Poreznog zakona Ruske Federacije). Jednom riječju, može se doznačiti u proračun kako s tekućeg računa samog poreznog obveznika, tako i s računa druge osobe. Od 1. siječnja 2017. ovo je pravilo prošireno na porezne agente (čl. 8, čl. 45 Poreznog zakona Ruske Federacije, čl. 3, čl. 13 Saveznog zakona br. 401-FZ od 30. studenog 2016.). Primjenjuju li se nova pravila plaćanja poreza na slučajeve kada je porezni agent dužan odbiti porez na dohodak od dohotka poreznog obveznika? Ukidaju li obvezu poslodavca da ovaj porez plaća isključivo iz sredstava poreznog obveznika, a ne iz vlastitih sredstava? Službenici Ministarstva financija proučili su ova pitanja u nedavnom pismu (od 4. travnja 2017. br. 03-04-06 / 19952), ali (kao što se često događa) nisu dali izravan odgovor.

Dužnosti poreznog agenta

Za sadržajan razgovor o određenoj temi, smatramo potrebnim podsjetiti na ključna pravila navedena u Ch. 23 Poreznog zakona Ruske Federacije i koji se odnosi na dužnosti poreznih agenata da obustave i prenesu porez na osobni dohodak u proračun.

Navedena pravila za uplatu poreza na dohodak u proračun nisu se mijenjala proteklih godina. Inače, Ministarstvo financija je u dopisu br. 03-04-06 / 19952 također naglasilo da su obveze poreznih agenata utvrđene Poreznim zakonom da obračunavaju, zadržavaju poreze od novca poreznih obveznika i prenose poreze na vrijeme i kako bi proračunskog sustava Ruske Federacije na odgovarajuće račune Savezne riznice nije otkazan. To znači da porezni agent, kao i do sada, stvarno ispunjava obvezu plaćanja ovog poreza. po porezni obveznik. Međutim, tu obvezu mora ispuniti isključivo na teret samog poreznog obveznika. I u čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije definira jasan slijed radnji poreznog agenta prilikom isplate dohotka poreznom obvezniku:

obračunati porez pri isplati dohotka (utvrditi poreznu osnovicu i na nju primijeniti odgovarajuću poreznu stopu);

obustaviti ga od dohotka (ako je nemoguće obustaviti, obavijestiti porezno tijelo i poreznog obveznika);

prijenos poreza u proračun na mjestu registracije poreznog agenta.

Ispunjenje obveze plaćanja poreza od strane druge osobe

Na temelju stavka 1. čl. 45 Poreznog zakona Ruske Federacije porezni obveznik duguj sebi Platiti porez. Ovo je opće pravilo. Međutim, postoji mogućnost drugačiji poredak plaćanje poreza u predviđenim situacijama, osobito:

Umjetnost. 24, koji razotkriva pojam "poreznog agenta", definira njegova prava i obveze, kao i mjeru odgovornosti za povredu poreznih zakona;

Umjetnost. 24.1, koji utvrđuje uvjete za plaćanje poreza i naknada od strane partnera za upravljanje investicijskog partnerstva;

Umjetnost. 25.5, kojim se utvrđuju obveze odgovornog člana konsolidirane skupine poreznih obveznika (uključujući plaćanje poreza na dohodak za ovu skupinu);

Umjetnost. 26. kojim se utvrđuje pravo poreznog obveznika na sudjelovanje u porezno pravnim odnosima preko zakonskog ili ovlaštenog zastupnika;

Umjetnost. 50. koji kaže da u slučaju preustroja pravne osobe obveze plaćanja poreza i pristojbi ispunjava njezin sljednik (nasljednici).

Osim toga, u st. 4 p. 1 čl. 45 Poreznog zakona Ruske Federacije navodi da plaćanje poreza za poreznog obveznika može izvršiti druga osoba. U međuvremenu, zakonodavac nije dešifrirao koja se osoba može prepoznati kao različita u te svrhe.

Može li porezni agent biti "druga osoba"?

Čini se da porezni agenti spadaju u ovu kategoriju po dva formalna razloga:

su s pravnog gledišta različita osoba u odnosu na poreznog obveznika;

platiti porez u proračun za poreznog obveznika.

Istodobno, porezni agenti, prijenosom poreza (na primjer, poreza na dohodak) u proračun, ispunjavaju ne samo obvezu izravnog poreznog obveznika (članak 207. Poreznog zakona Ruske Federacije), već i vlastitu ( Članak 226. Poreznog zakona Ruske Federacije). U tom pogledu, očito, ne treba poistovjećivati ​​poreznog agenta s "drugom osobom". Kako biti?

Ključ rješenja ovog problema, po našem mišljenju, je mehanizam ispunjavanja obveze plaćanja poreza od strane druge osobe, koji je propisan Poreznim zakonom. Najprije druga osoba plaća porez za poreznog obveznika o svom trošku, a zatim nadoknađuje troškove nastale u vezi s takvim plaćanjem.

Kada porezni agent plaća porez na dohodak u proračun, koristi se potpuno drugačija shema, u kojoj nema govora o naknadi troškova agentu. Štoviše, utvrđeni stavak 9. čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije, zabrana plaćanja poreza na dohodak od strane poreznog agenta na vlastiti trošak.

Slijedom navedenog proizlazi da druga osoba ima pravo na plaćanje poreza na temelju čl. 45 Poreznog zakona Ruske Federacije samo u slučaju kada obvezu plaćanja ovog poreza snosi sam porezni obveznik. A budući da obvezu plaćanja poreza na dohodak iz dohotka poreznog obveznika ima porezni agent, on nema pravo na svoj teret platiti porez na dohodak kao "druga osoba".

Prihodovne i rashodne posljedice navedene radnje za stranke (poreznog obveznika i drugu osobu) analizirane su u članku „Ispunjenje obveze plaćanja poreza za poreznog obveznika od strane druge osobe“, broj 5, 2017.

13. Pojam poreznog obveznika, obveznika naknade i poreznog agenta. Rezidenti i nerezidenti.

Porezni obveznici i obveznici naknada su organizacije i pojedinci koji su, u skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije, obvezni plaćati poreze i (ili) naknade. Pravne osobe plaćaju porez neovisno o organizacijskom i pravnom obliku.

Podružnice, predstavništva i drugi odvojeni pododjeli ruskih organizacija ispunjavaju obveze tih organizacija za plaćanje poreza i pristojbi na njihovom mjestu. Izdvojeni pododjel organizacije je svaki od njega teritorijalno odvojeni pododjel, na čijem su mjestu stvorena stalno opremljena mjesta. Istodobno, radno mjesto se smatra stacionarnim ako je stvoreno na razdoblje dulje od mjesec dana.

Fizičke osobe kao porezni obveznici mogu imati različit status:

zaposlenici koji primaju plaću, naknadu i druga plaćanja od poslodavca;

osobe koje primaju naknadu prema ugovorima građanskog prava;

individualni poduzetnici (poduzetnici bez osnivanja pravne osobe);

osobe koje koriste rad najamnih radnika;

vlasnici imovine (pokretnine i nepokretnosti);

zakonski zastupnici (skrbnici, posvojitelji);

bilježnici u privatnoj praksi;

odvjetnici koji su osnovali odvjetničke urede;

drugi status u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.

Bitno obilježje poreznog obveznika je pripada li rezidentima ili nerezidentima. Rezidenti Ruske Federacije imaju punu poreznu nadležnost. Drugim riječima, obveza plaćanja poreza odnosi se na dohodak ostvaren u Rusiji i inozemstvu. Nerezidenti Ruske Federacije podliježu ograničenoj poreznoj jurisdikciji, što znači da porezna potraživanja nastaju samo u odnosu na dohodak ostvaren iz izvora koji se nalaze na teritoriju Ruske Federacije.

Do stanovnici odnositi se:

1) pojedinci - državljani Ruske Federacije, strani državljani, osobe bez državljanstva - koji stvarno borave na teritoriju Rusije najmanje 183 dana tijekom 12 uzastopnih mjeseci. Štoviše, razdoblje boravka pojedinca u Ruskoj Federaciji ne prekida se za razdoblja njegovog odlaska izvan Ruske Federacije radi kratkoročnog (manje od šest mjeseci) liječenja ili obuke;

2) organizacije koje su pravne osobe i osnovane u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije (ruske organizacije), kao i strane pravne osobe (trgovačka društva i druga pravna lica) osnovane u skladu sa zakonodavstvom stranih država, međunarodnih organizacija, njihovih podružnice i predstavništva osnovana na teritoriju Ruske Federacije (strane organizacije). Organizacije koje nemaju svojstvo pravne osobe ne priznaju se kao obveznici poreza i naknada.

Nerezidenti Priznaju se pojedinci koji su na teritoriju Ruske Federacije manje od 183 dana u 12 uzastopnih mjeseci, te organizacije (trgovačka društva i tvrtke) osnovane u skladu sa zakonima stranih država.

Koncept međuovisnosti važan je za daljnje sagledavanje nekih obilježja obračuna poreza. U zakonodavnoj praksi niza stranih zemalja koristi se kategorija "konsolidirani porezni obveznik". Čini ga skupina pravnih i fizičkih osoba povezanih financijskim, organizacijskim i tehnološkim vezama, u vezi s kojima se na njih primjenjuje poseban postupak ili režim oporezivanja. Porezno zakonodavstvo Ruske Federacije uvodi koncept "povezanih strana", koji se naširoko koristi u građanskom i antimonopolskom zakonodavstvu, gdje se također često koristi izraz "povezano društvo".

Povezane stranke za potrebe oporezivanja priznaju se fizičke osobe i (ili) organizacije čiji odnosi mogu utjecati na uvjete ili ekonomske rezultate njihovih aktivnosti ili aktivnosti osoba koje predstavljaju. Sukladno čl. 20 Poreznog zakona međusobno ovisne osobe su u sljedeća tri slučaja.

1. Jedna organizacija izravno i (ili) neizravno sudjeluje u drugoj organizaciji, a udio tog sudjelovanja iznosi više od 20%. Udio neizravnog sudjelovanja jedne organizacije u drugoj kroz niz drugih organizacija utvrđuje se kao umnožak udjela izravnog sudjelovanja organizacija tog niza jedne u drugu. Dakle, komercijalne i nekomercijalne organizacije mogu biti međusobno ovisne, čije se sudjelovanje provodi stjecanjem dionica dioničkog društva, ulaganjem u temeljni kapital, ulaganjem dionica i upravljanjem organizacijom.

2. Jedna fizička osoba je po službenom položaju podređena drugoj fizičkoj osobi. Potonji bi trebao biti uspostavljen zakonom ili statutom ili internim dokumentima i propisima organizacija koji jednoj od osoba daju izravne administrativne ovlasti.

3. Osobe su, u skladu s obiteljskim zakonodavstvom Ruske Federacije, u bračnim odnosima, odnosima srodstva ili posvojitelja ili posvojenog djeteta, kao i skrbnika i štićenika. Ovdje posebno treba istaknuti da se odnosi bračnih drugova upisanih u matične knjige priznaju brakom, a rodbinski odnosi podrazumijevaju prisutnost zajedničkog srodnika i odnose se na roditelje i djecu, djedove, bake i unuke, braću i sestre (punokrvne i polukrvni) . Imovinski odnosi odnose se na sestrinog muža, ženinog brata, muževljevu sestru, bratovu ženu, maćehu i posinka, očuha i pokćerku.

Sud može priznati osobe kao međusobno ovisne po drugim osnovama, samo pod uvjetom da su te osnove navedene u drugim pravnim aktima, a odnos između tih osoba može utjecati na rezultate transakcija za prodaju robe (radova, usluga).

Porezni agenti Priznaju se osobe koje su, u skladu s Poreznim zakonom, odgovorne za obračunavanje, zadržavanje od poreznog obveznika i prijenos poreza u proračunski sustav Ruske Federacije. Porezni agenti imaju ista prava kao i porezni obveznici, stoga ih, dalje karakterizirajući prava poreznih obveznika, treba u potpunosti projicirati na porezne agente. Međutim, dužnosti poreznih obveznika i poreznih agenata su nešto drugačije.

Porezna uprava

Porezni obveznici i porezni agenti

Tema 3. Subjekti poreznih odnosa

Lokalni porezi i naknade

Porezi i naknade konstitutivnih subjekata Ruske Federacije (regionalni porezi i naknade)

Savezni porezi i naknade

Porezi i naknade koji čine porezni sustav

Općenito, porezni sustav Ruske Federacije može se prikazati na slici. 2.1.

Riža. 2.1. Porezni sustav Ruske Federacije

Jedno od općih načela izgradnje poreznog sustava Ruske Federacije je nemogućnost utvrđivanja regionalnih ili lokalnih poreza i (ili) naknada koje nisu predviđene Poreznim zakonom Ruske Federacije. To znači da je popis utvrđenih poreza na teritoriju Ruske Federacije je zatvoren, odnosno može se proširiti samo uvođenjem dopuna i izmjena Poreznog zakona Ruske Federacije. Ovaj popis poreza i naknada formuliran je u člancima 13, 14 i 15 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Pitanja:

Porezni obveznici (platitelji pristojbi) su organizacije i pojedinci koji su, u skladu s poreznim zakonodavstvom, dužni plaćati poreze, odnosno naknade. Podružnice i druge zasebne podružnice ruskih organizacija ispunjavaju obveze tih organizacija za plaćanje poreza i pristojbi na lokaciji tih podružnica i drugih zasebnih podružnica.

Prema stavku 1. čl. 21 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni obveznici (platitelji naknada) imaju sljedeće prava.

1) od poreznih tijela u mjestu registracije dobiti besplatne informacije o primjenjivim porezima i naknadama, poreznim propisima i naknadama i drugim aktima koji sadrže norme zakona o porezima i naknadama, kao io pravima i obvezama poreznih obveznika, ovlasti poreznih tijela i njihovih službenika;

2) od poreznih tijela i drugih ovlaštenih državnih tijela primati pisana objašnjenja o primjeni propisa o porezima i naknadama;

3) koristiti porezne olakšice ako za to postoje osnove i na način propisan propisima o porezima i naknadama;

4) ostvariti odgodu, obročnu otplatu, porezni kredit ili investicijski porezni kredit na način i pod uvjetima utvrđenim važećim poreznim propisima:

5) daje poreznim tijelima i njihovim službenicima objašnjenja o obračunu i plaćanju poreza, kao io aktima poreznog nadzora;

6) zahtijevati od poreznih službenika pridržavanje propisa o porezima i naknadama kada poduzimaju radnje u odnosu na porezne obveznike:

7) ne pridržavati se nezakonitih radnji i zahtjeva poreznih vlasti i njihovih službenih dana koji nisu u skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije ili drugim saveznim zakonima;

8) druga prava predviđena važećim poreznim propisima.

Osim prava, porezni obveznici imaju i brojne obveze. Na takve dužnosti, predviđene stavkom 1. čl. 23 Poreznog zakona Ruske Federacije, su odgovornosti.

1) plaćati zakonom utvrđene poreze;

2) registrirati se kod poreznih vlasti, ako je takva obveza predviđena važećim poreznim zakonodavstvom;

3) voditi evidenciju o svojim prihodima (rashodima) i predmetima oporezivanja u skladu s utvrđenim postupkom, ako je takva obveza predviđena propisima o porezima i naknadama;

4) podnose poreznom tijelu u mjestu registracije u skladu s utvrđenim postupkom porezne prijave za one poreze koje su dužni platiti, ako je takva obveza predviđena propisima o porezima i naknadama, kao i financijska izvješća. ;

5) podnosi poreznim tijelima i njihovim službenicima, u slučajevima predviđenim važećim poreznim zakonodavstvom, dokumente potrebne za obračun i plaćanje poreza;

6) pridržavati se zakonskih zahtjeva poreznog tijela za otklanjanje utvrđenih povreda zakona o porezima i naknadama, kao i ne ometati zakonite aktivnosti službenika poreznih tijela u obavljanju njihovih službenih dužnosti.

7) snosi druge obveze utvrđene poreznim propisima.

Porezni agenti su osobe koje su u skladu s važećim poreznim zakonodavstvom odgovorne za obračun, obustavu od poreznog obveznika i prijenos poreza u odgovarajući proračun (izvanproračunski fond). Najčešći primjer poreznog agenta je organizacija koja isplaćuje plaće svojim zaposlenicima. Takva organizacija, u slučajevima predviđenim poreznim zakonodavstvom, dužna je ne samo obračunati, već i zadržati i uplatiti u proračun porez na dohodak od isplate plaća svakom svom zaposleniku. U ovom slučaju, obveznik poreza na dohodak je zaposlenik organizacije, a sama organizacija je porezni agent.

Napominjemo da porezni agenti imaju ista prava kao i porezni obveznici, ali su obveze ovih subjekata poreznih odnosa različite. Na temelju st. 3. čl. 24 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni agenti su dužni:

1) pravilno i pravodobno obračunavati, obustavljati od sredstava isplaćenih poreznim obveznicima i prenositi odgovarajuće poreze u proračune (izvanproračunske fondove);

2) u roku od mjesec dana pisanim putem obavijestiti porezno tijelo po mjestu registracije o nemogućnosti poreza po odbitku od poreznog obveznika io iznosu duga poreznog obveznika;

3) vodi evidenciju isplaćenih dohodaka poreznim obveznicima, poreza po odbitku i doznačenih u proračun (izvanproračunske fondove), uključujući i osobno za svakog poreznog obveznika;

4) podnese poreznom tijelu po mjestu registracije isprave potrebne za vršenje kontrole pravilnosti obračuna, po odbitku i uračunavanja poreza.

Za neispunjavanje ili nepravilno ispunjavanje dužnosti koje su mu dodijeljene, porezni obveznik (platitelj naknade) i porezni agent odgovorni su u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.

U praksi porezni obveznici (platitelji naknada) i porezni agenti sudjeluju u odnosima uređenim poreznim zakonodavstvom, osobno ili preko zakonskog ili ovlaštenog zastupnika. Pritom je moguće istovremeno sudjelovati u porezno pravnim odnosima i osobno i preko zastupnika.

Sustav zastupljenosti subjekata poreznih odnosa može se prikazati u tablici. 2.2.

tab. 2.2. Predstavnici poreznih obveznika (platioci pristojbi) i porezni agenti

Poreze plaćaju porezni obveznici sami, ali u nekim slučajevima oni se ne prenose izravno, već preko poreznih agenata. Porezni agent je osoba koja obračunava poreze, zadržava ih od poreznog obveznika, a zatim uplaćuje zadržane poreze u proračun (1. stavak, članak 24. Poreznog zakona Ruske Federacije).

U ovom materijalu ćemo razmotriti tko su oni - porezni agenti, njihova prava i obveze.

Vrste poreznih agenata

Porezni agenti mogu biti i organizacije i pojedinačni poduzetnici. Najčešći primjer za porezne agente su poslodavci koji su agenti poreza na dohodak za svoje zaposlenike. Prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije, možete postati porezni agent za tri poreza:

• Kod poreza na dohodak svi poslodavci su priznati kao porezni agenti. Prilikom isplate dohotka svojim zaposlenicima i drugim fizičkim osobama oni moraju od njega odbiti porez na dohodak, a potom ga prenijeti u proračun. Agenti moraju podnijeti izvješća o porezu na osobni dohodak Federalnom inspektoratu porezne službe: godišnje potvrde 2-NDFL i tromjesečni obrazac 6-NDFL.
• Za PDV se poreznim agentima priznaju osobe koje same ne smiju biti među obveznicima ovog poreza. Dakle, organizacija može postati PDV agent iznajmljivanjem državne imovine od vlasti ili kupnjom robe (usluga, radova) prodanih u Rusiji od stranih osoba, ili prodajom robe stranih prodavatelja kao posrednika pri sudjelovanju u nagodbama itd. (Članci 146, 161 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako obveznik PDV-a djeluje kao agent, on može prihvatiti porez plaćen u tom svojstvu za odbitak (klauzula 3, članak 171 Poreznog zakona Ruske Federacije). Prilikom podnošenja prijave PDV-a agent mora ispuniti rubriku 2 o poreznoj obvezi prema poreznom agentu.
• Koncept "poreznog agenta" za porez na dohodak odnosi se na organizacije koje isplaćuju: dividende pravnim osobama (ruskim i stranim), kamate na državne ili općinske vrijednosne papire (članak 310.1 Poreznog zakona Ruske Federacije), prihod stranim tvrtkama bez stalnog predstavništva u Ruskoj Federaciji (članak 1. članak 309. Poreznog zakona Ruske Federacije). Pravni položaj poreznih zastupnika obvezuje ih, kao i obveznike poreza na dohodak, na podnošenje prijave, a ako je porez po odbitku za inozemne pravne osobe i obračun poreza.

Porezni agenti: njihova prava i obveze

Porezni agent plaća porez za druge osobe, a ne za sebe, dok ima potpuno ista prava koja ima porezni obveznik, osim ako porezno zakonodavstvo ne predviđa drugačije (članak 24. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Prava poreznih agenata osigurana su u skladu s čl. 21. i 22. Poreznog zakona Ruske Federacije, prema kojima oni, posebice, mogu:

• primati informacije od IFTS-a o porezima, naknadama, važećim regulatornim aktima o oporezivanju, obrascima poreznih izvješća itd., te od Ministarstva financija Ruske Federacije i regionalnih vlasti - objašnjenja o novonastalim pitanjima primjene poreznog zakonodavstva,
• iskoristiti porezne olakšice, ako postoje,
• dobiti odgodu, obročno plaćanje, investicijski porezni kredit, ako za to postoje razlozi,
• pravodobno primiti kompenzaciju / povrat preplaćenih poreza (kazne, kazne),
• provoditi usklađivanje s poreznim tijelima, primati akte usklađivanja s IFTS-om,
• dati objašnjenja IFTS-u o obračunatim / plaćenim porezima, kao io aktima poreznih revizija,
• osobno prisustvovati poreznom nadzoru na licu mjesta, primati preslike izvješća o nadzoru i odluka poreznih tijela, poreznih zahtjeva i obavijesti,
• ne pridržavaju se nezakonitih zahtjeva poreznih vlasti, kao i žalbe na akte Savezne porezne službe.

Glavne dužnosti dodijeljene poreznim agentima Poreznog zakona Ruske Federacije su ispravan i pravovremen obračun, zadržavanje i prijenos poreza za poreznog obveznika. Osim toga, porezni agent dužan je (članak 24. Poreznog zakona Ruske Federacije):

• pismeno obavijestiti IFTS o iznosu poreznog duga poreznog obveznika koji mu se ne može zadržati - to se mora učiniti u roku od mjesec dana,
• voditi evidenciju obračunatog i isplaćenog dohotka, poreza po odbitku svakog poreznog obveznika,
• podnijeti dokumente poreznim vlastima, omogućujući kontrolu ispravnosti obračuna poreza,
• najmanje 4 godine čuvati dokumente potrebne za obračun, obustavu, prijenos poreza.

Gore navedeni popis nije konačan, budući da svatko tko je porezni agent podliježe i drugim zahtjevima predviđenim poreznim zakonodavstvom: dužnosti poreznih agenata za prijavu PDV-a predviđene su stavkom 5. čl. 174 Poreznog zakona Ruske Federacije, značajke poreza po odbitku od strane agenata - čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije itd.

Neispunjavanje dužnosti poreznog agenta

Ako agent ne ispuni bilo koju obvezu, federalna porezna služba može primijeniti odgovarajuće sankcije.

Odgovornost poreznih agenata nastaje kada porez od poreznog obveznika nije zadržan / nije prenesen u proračun ili je izvršen odbitak i prijenos, ali samo djelomično. Porezni agent očekuje kaznu od 20% iznosa koji treba zadržati i platiti, kao i zateznu naknadu. Porezne vlasti mogu primijeniti ovu mjeru samo ako je agent imao priliku zadržati porez od poreznog obveznika (članci 75, 123 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako porezni agent ne podnese potrebna izvješća IFTS-u u propisanom roku, također će biti kažnjen. Za prijavu koja nije podnesena ili podnesena na zakašnjenje, porezni se agent suočava s kaznom od 5% obračunato na neplaćeni iznos po ovoj prijavi, za svaki puni i nepotpuni zakašnjeli mjesec od datuma određenog za podnošenje. Istodobno, maksimalna novčana kazna ograničena je na 30% ovog iznosa, a minimalna će iznositi 1.000 rubalja (članak 119. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Obračun poreza na dohodak od 6 osoba koji porezni agent nije podnio na vrijeme koštat će agenta novčanom kaznom od 1.000 rubalja za svaki puni i nepotpuni mjesec kašnjenja (točka 1.2 članka 126. Poreznog zakona Ruske Federacije). . U nedostatku potvrda o dohotku pojedinaca u obrascu 2-NDFL, porezni će agent morati platiti novčanu kaznu od 200 rubalja za svaku od nepostavljenih potvrda (1. stavak, članak 126. Poreznog zakona Ruske Federacije). .

Podnošenje izvještaja koji sadrži nepouzdane brojke i podatke od strane poreznog agenta prijeti mu novčanom kaznom od 500 rubalja za svaki takav dokument (članak 126.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Porezni agent- ovo je organizacija koju Porezni zakon Ruske Federacije obvezuje izračunati i prenijeti u proračun ne za sebe, već za drugog poreznog obveznika - drugu organizaciju ili.

Možemo reći da su porezni agenti zakonski posrednici između poreznih obveznika i fiskalnih vlasti u naplati i prijenosu poreza.

Poreznim agentima država daje ista prava kao i poreznim obveznicima.

Porezni agent obustavlja obračunati porez od gotovinskih isplata poreznom obvezniku.

Ako je nemoguće zadržati porez (na primjer, pri izdavanju dohotka u naravi), tada je porezni agent dužan prijaviti to i iznos duga svom IFTS-u.

Kao opće pravilo, to se mora učiniti u roku od mjesec dana od dana kada je porezni agent saznao za nemogućnost zadržavanja poreza.

A ako je nemoguće obustaviti porez na dohodak - najkasnije do 1. ožujka godine koja slijedi nakon godine u kojoj je pojedincu isplaćen dohodak od kojeg porez nije obustavljen.

Porezni agent također mora:

vodi evidenciju o dohocima isplaćenim poreznim obveznicima i porezima obračunanim od njih;

izvješćujte svoj IFTS o obavljanju dužnosti poreznog agenta.

Dakle, dužnosti poreznih agenata uključuju:

pravilno i pravodobno obračunavati, obustavljati i uplaćivati ​​poreze u proračun;

pisanim putem obavijestiti stručnjake poreznih vlasti o nemogućnosti zadržavanja poreza po odbitku io iznosu neodržanog poreza;

vodi analitičku evidenciju obračunatog i isplaćenog dohotka, uključujući iu okviru poreznih obveznika;

preurediti dokumente koji potvrđuju cjelovitost i ispravnost obračuna i plaćanja poreza poreznom tijelu;

u roku od 4 godine kako bi se osigurala sigurnost gore navedenih dokumenata.

Organizacija može postati porezni agent za tri poreza - porez na dohodak, PDV i porez na dohodak. Istodobno, nije važno primjenjuje li se opći sustav oporezivanja ili poseban režim, na primjer, pojednostavljeni porezni sustav ili UTII.

Porezni agent za porez na dohodak

Sve organizacije su porezni agenti za porez na dohodak.

Prilikom isplate plaća pojedincima ili drugih primanja u gotovini, uključujući i prema ugovorima građanskog prava o obavljanju poslova, pružanju usluga ili autorskim ugovorima, organizacija mora obračunati i zadržati porez na osobni dohodak od njihovog dohotka i prenijeti porez u proračun.

Porezni agent za PDV

Organizacija može postati porezni agent za PDV ako obavlja, posebice, sljedeće poslove:

iznajmljuje općinsku ili državnu imovinu od vlasti;

kupnje robe (radova, usluga) od stranog prodavatelja koji nije registriran kod poreznih vlasti Ruske Federacije, čije je mjesto prodaje priznato kao teritorij Ruske Federacije.

agent poreza na dohodak

Organizacija postaje porezni agent za porez na dohodak:

prilikom isplate dividende drugoj organizaciji;

prilikom isplate dohotka stranoj organizaciji koja nema stalnu poslovnu jedinicu u Ruskoj Federaciji.

Jedanaesterci

Ako porezni agent ne zadrži ili ne prenese (ne zadrži ili ne prenese u potpunosti) porez na vrijeme, IFTS može kazniti organizaciju s 20% iznosa koji treba zadržati ili prenijeti.

Osim toga, kazne će se naplatiti poreznom agentu za kasno zadržavanje i (ili) prijenos poreza.

Još uvijek imate pitanja o računovodstvu i porezima? Pitajte ih na računovodstvenom forumu.

Porezni agent: podaci za računovođu

• Tko će vratiti porez na dohodak poreznom obvezniku - proračun ili porezni agent?

  Prijavite se poreznim agentima. Ali ovo treba shvatiti na način da porezni agent ima pravo u ... iznos koji je porezni agent prekomjerno zadržao od poreznog obveznika, drugi ... porezni agent prekomjerno zadržao od dohotka poreznog obveznika. iznos poreza primjenjuje upravo porezni agent na temelju ... Drugim riječima, na zahtjev poreznog obveznika, porezni agent dužan je poreznom obvezniku vratiti iznos poreza ... prilikom primitka tog iznosa iz proračuna, preporučljivo je da se porezni agent namiri s ...

• Otkup trezorske imovine: uz plaćanje PDV-a poreznim agentima

  Nekretnina ne obavlja dužnost poreznog agenta, budući da predmet oporezivanja u ... kupci imaju dužnost poreznog agenta. Ako su nastale obveze poreznog agenta. Obračun PDV-a. ... : u takvoj situaciji, agent po odbitku ima obvezu povrata poreza. ... razmotrena pitanja vezana uz obračun PDV-a od strane poreznih agenata - kupaca trezorskih nekretnina. Zaslužuje ... proračun na način obavljanja poslova poreznog agenta, opći uvjet za ...

• Predujam zaposlenicima zadnjeg dana u mjesecu: rizici za poreznog agenta

  Dan u mjesecu. Ispunjavanje dužnosti poreznog agenta od strane poslodavaca nije lak teret povezan s ... mjesec dana. Sa stajališta dužnosti poreznog agenta (poslodavca) u provedbi zakona i ... ugovor). Obračun iznosa poreza na dohodak porezni agenti provode na dan stvarnog primitka dohotka ... i što je najvažnije, prihvatljiv je za izvršenje poreznim agentima (poslodavcima) ... Ali kao "muha u masti" ... minuta zadnjeg dana), odnosno, porezni agent još uvijek nema priliku .. .

• Porezni agent koji je zakasnio s prijenosom poreza na dohodak, ali je na vrijeme ispravio grešku, ne bi trebao biti odgovoran

  Iznose poreza obračunavaju porezni agenti na datum stvarnog primitka dohotka ... koji podliježu zadržavanju i prijenosu od strane poreznog agenta, povlači za sobom naplatu kazne u ... Poreznom zakonu Ruske Federacije, porezni agenti ako ispunjeni su sljedeći uvjeti: organizacija - porezni agent podnio je pravodobno ... zakašnjeli prijenos zadržanog iznosa poreza, porezni agent je samostalno platio nedostajući iznos poreza ... Porezni zakon Ruske Federacije ne spriječiti oslobađanje poreznog agenta od odgovornosti utvrđene čl. ...

Razumijevanje pojma odnosa "porezni obveznik - porezni agent - porezno tijelo - proračun". ... brojke poreznog agenta proizlazi da porezni agent ne može postojati bez poreznog obveznika. Porezni agent - ... književno razumijevanje figure poreznog agenta. Dakle, napominje se da porezni agenti ostvaruju svoj ... status poreznog agenta, usredotočio se na činjenicu da se dužnost poreznog agenta može ... može predstaviti posebno poreznom agentu: a) porezni agent zadržani iznos poreza, ...

• Dužnost poreznog agenta za PDV kupac državne imovine nepravilno je ispunio

  Utvrđuju se uvjeti za priznavanje gospodarskog subjekta kao poreznog agenta. Konkretno, obveza ... općinske imovine, kupac se priznaje kao porezni agent, pri čemu se poštuju sljedeće ... slične radnje poreznog agenta? Mogu li se dugovi naplatiti od poreznog agenta ... na porez? Nažalost (za porezne agente), povrat ... neispunjavanje dužnosti poreznog agenta pri stjecanju općinske imovine. Drugim riječima, porezni agent (kao...

• Može li porezni agent biti "druga osoba"?

  Je li porezni agent dužan izvršiti obustavu od dohotka poreznog obveznika? Porez, osim poreznog obveznika, može ... od dohotka poreznog obveznika dužan je odbiti porezni agent? Niveliraju li obvezu... da su obveze poreznih agenata utvrđene Poreznim zakonom da obračunavaju, zadržavaju poreze od... Ruska Federacija definira jasan redoslijed radnji poreznog agenta prilikom isplate dohotka poreznom obvezniku: .. Može li porezni agent biti "druga osoba"? Čini se da porezni agenti potpadaju pod ovo...

• Značajke prijenosa poreza na dohodak od strane poreznih agenata s posebnim odjelima

  Ruska Federacija ne sadrži pravila koja poreznim agentima daju zasebne pododsjeke ... napominjemo da su na sličan način porezni agenti dužni podnijeti porezna izvješća ... u situaciji koja se razmatra - to je dužnost porezni agent za raspodjelu poreza po odbitku prilikom plaćanja ... odgovornost za nepravilno obavljanje svojih dužnosti od strane poreznog agenta, posebno ... zaposlenicima izdvojenih odjela, poreznim agentima, bilo kojem od zainteresiranih ...

• Temeljem licencnog ugovora kupljen softverski proizvod od strane tvrtke (radi putem interneta): je li potrebno platiti PDV kao porezni agent

  Internet. Je li organizacija porezni agent za PDV u ovoj situaciji... Internet. Bilo da je organizacija porezni agent za PDV u ovoj situaciji ... organizacija nema obveze poreznog agenta za PDV. Obrazloženje zaključka: ... 2 žlice. 161 Poreznog zakona Ruske Federacije, poreznim agentima priznaju se, posebice, organizacije ... koje mogu dovesti do dužnosti poreznog agenta, strane osobe koje nisu ...). U ovom slučaju, dužnosti poreznog agenta za obračun i plaćanje poreza ...

• Pojednostavljeno - PDV porezni agent

  Je li organizacija u ovom slučaju porezni agent za PDV? Organizacija koja podnosi zahtjev ... je li organizacija u ovom slučaju porezni agent za PDV? Pitanje: Organizacije ... su oslobođene dužnosti poreznog agenta, uključujući poreznog agenta za PDV. B... nisu izuzeti od ispunjavanja dužnosti poreznog agenta, ruska organizacija koja stječe od stranog ... Porezni zakon Ruske Federacije: poreznu osnovicu određuju porezni agenti; porezni agenti dužni su obračunati, zadržati od poreznog obveznika ...

• Kako platiti porez na dohodak poreznim agentima i ne zbuniti se

  Iznos poreza koji porezni agent obračunava i zadržava od poreznog obveznika u odnosu na koji ... u mjestu registracije (prebivališta) poreznog agenta kod poreznog tijela, ako u suprotnom ... 05.02.2015. 113-FZ). Porezni agenti su ruske organizacije koje imaju zasebne pododjele ... Ruska Federacija ne sadrži pravila koja poreznim agentima daju mogućnost samostalnog odabira zasebnog pododjeljka ...

• Ponaša li se ruska organizacija kao porezni agent za PDV kada kupuje usluge putem interneta od stranog državljanina?

  Situacije za plaćanje PDV-a kao porezni agent? U posljednje vrijeme usluge često... situacije da plaćaju PDV kao porezni agent? Za razuman odgovor na ovo ... "Internet", itd.) Porezni agent ili ne? Prilikom prodaje usluga ... ruska organizacija koja djeluje kao porezni agent (klauzula 1, članak 161. Poreznog zakona ... ne bi trebala djelovati kao porezni agent). Potvrđuje navedeni položaj i nedavno...

• Porez na dohodak u 2018.: pojašnjenja Ministarstva financija Rusije

  Ovaj porezni agent. Ako se takvi podaci ne dostave poreznom agentu, porezni agent ... porezni agent, uključujući i prije sklapanja sporazuma s poreznim agentom, u nazočnosti kojeg porezni agent ... porezni obveznik nije dostavio takav prijavu poreznom agentu, porezni agent obračunava i zadržava .. . naplatu, obveznik premije osiguranja, porezni agent), vjerujemo da je moguće prije zakonodavnog ... , obveznik premije osiguranja, porezni agent), vjerujemo moguće je i prije zakonodavnog ...

• Je li moguće izbjeći kaznu ako se porez na dohodak plati zakašnjelo?

  U propisanom roku, porez na dohodak, porezni agent nezakonito koristi novac poreznih obveznika ... predviđa odgovornost za nepravilno obavljanje svojih dužnosti od strane poreznog agenta, posebno ... takvu odgodu mogu koristiti samo porezni agenti koji su podnijeli lažne porezne prijave. ... st. 2. prema kojoj se porezni agent oslobađa obveze predviđene navedenim ... u odnosu na porezne agente za porez na dohodak, ali i u odnosu na porezne agente za ...

• Zakonitost korištenja poreznih klauzula na primjeru poreza na dohodak, PDV-a i poreza na dohodak

  put. Ove osobe su porezni agenti. Sve organizacije su porezni agenti za porez na dohodak ... a kao i prije, isplatitelj je porezni agent. Kao porezni agent za porez na dohodak, organizacija ... sredstva poreznog obveznika povjeravaju se poreznom agentu. Dakle, za nametanje obveze ... obveze prijenosa poreza, porezni agent se može smatrati odgovornim ... za radnje ili neradnje drugih poreznih obveznika (poreznih agenata). Zaključno napominjemo da...