Je li potrebno nametnuti premije osiguranja ugovornim ugovorima. Ugovorni ugovor s pojedincem i premije osiguranja - nijanse

Prilikom sklapanja ugovora o radu stranke stupaju u građanskopravne odnose, a ne u radne odnose.

Sukladno tome, ovi odnosi bit će regulirani odredbama Građanskog zakonika, prema kojima će jedna strana morati obaviti određene poslove prema uputama druge, i to na vrijeme. Druga strana, u nedostatku zahtjeva za rezultat, morat će platiti u dogovorenom iznosu. Zbog specifičnosti u pogledu zakonskog reguliranja, njegovo oporezivanje postaje vrlo aktualno. Hoće li biti isto kao i za ugovore uređene Zakon o radu, ili se temelji na drugim načelima? O tome će biti riječi: koliki su porezi i doprinosi po ugovoru, tko treba platiti, a kada to nije potrebno.

Ali prvo je vrijedno detaljnije proučiti druge specifičnosti ovog ugovora - u kojim slučajevima, tko i pod kojim uvjetima ga zaključuje.

Počnimo sa stranama: ugovor ih ima dvije, odnosno naručitelja i izvođača. Obični građani, pojedinačni poduzetnici, pravne osobe mogu djelovati u obje kvalitete - ali pri sastavljanju dokumenta postojat će specifične značajke, ovisno o tome kojoj od ovih kategorija stranke pripadaju.

Oblik ugovora može biti:

• oralno;
• napisano.

Da, usmeni oblik doista je prihvatljiv, ali samo ako ukupni iznos transakcije prema ugovoru nije veći od 10 tisuća rubalja. No, čak i ako je iznos manji, dopušteno je sastaviti pisani ugovor, ali ga neće biti potrebno ovjeravati - no kod većeg je već potrebna ovjera kod javnog bilježnika.

Ključne značajke ugovora:

• Ugovor sklapaju stranke dobrovoljno.
• Unajmljeni izvođač nije uključen u osoblje poslodavca; u njegov rad neće se upisivati ​​evidencije o obavljanju poslova; nisu potrebni nalogi za prijem, a zatim i otkaz; sati se ne upisuju u vremenski list; trošak rada nije procijenjen prema standardima koje je usvojila tvrtka kupac.
• Izvođač se ne bi trebao pridržavati rasporeda rada poduzeća, to jest, a plaćanje se vrši za izvršenje posla i ni na koji način nije vezano za utrošeno vrijeme, važno je samo poštivanje roka i razine kvalitete.
• Izvođač angažiran prema ugovoru nema pravo na beneficije zaposlenika poduzeća.

Obavezni uvjeti:

1. Predmet ugovora – odnosno rezultat, za čije postizanje je poslodavac trebao izvođača. Ovdje je još jednom važno napomenuti da se radi upravo o rezultatu, a ne o radu kao takvom - plaćanje za ugovor se ne vrši za činjenicu rada, već za njegov rezultat, a u nedostatku toga, činjenica da izvođač je radio ne igra nikakvu ulogu, i on neće moći primiti čak ni dio plaćanja, pozivajući se na to (osim ako je dobra volja samog kupca).
2. Rok - obavezno je navesti vrijeme početka radova i do kojeg datuma moraju biti završeni. Ponekad su rokovi za završetak pojedinih faza posebno naznačeni. Izvođač je odgovoran za poštivanje rokova, koji se u dogovoru s naručiteljem mogu promijeniti. Ako postoji rezultat, ali nije bilo moguće ispuniti rok, tada kupac također može odbiti prihvatiti i platiti rad.

To su dva ključna uvjeta, a ostale stranke već uvode prema vlastitom nahođenju.

Ponekad izvođač može uključiti podizvođače - tada će on postati glavni izvođač i bit će odgovoran za radnje podizvođača.

Ako su zbog radnji podizvođača nastali gubici, posao je bio loše kvalitete, rokovi su propušteni - u svim slučajevima odgovornost snosi glavni izvođač.

Što se tiče cijene rada, ona uključuje dvije komponente:

• Troškovi koje izvođač ima tijekom trajanja.
• Njegova nagrada.

Tamo je različite varijante definicije cijena:

• odmah u tekstu ugovora;
• po trenutnoj tržišnoj stopi;
• prema predračunu izvođača, odobrenom od strane naručitelja.

Postoji i okvirna i fiksna cijena. U prvom slučaju, cijena može porasti ako je potreban dodatni rad, a time i troškovi. Ako je potreba za tim opravdana, kupac i dalje ima pravo odbiti, ali tada će morati platiti već završeni dio posla. Ali ako je fiksna cijena postavljena, tada se neće moći naknadno zahtijevati njena revizija.

Ugovor se često umjesto toga sklapao jer su kupcima na taj način smanjivali poreze koji se plaćaju, no od 2017. i oni se moraju platiti premije osiguranja- uz određene iznimke. Nije potrebno vršiti samo uplate u Fond socijalno osiguranje To je ostavljeno na diskreciju stranaka.

Moguće je da će FSS ići na sud kako bi priznao i naplatio doprinos, ali i novčanu kaznu. Da bi se izbjegao takav razvoj događaja, potrebno je još pri sastavljanju ugovora odustati od svih spornih odredbi u njemu, zbog kojih se on onda može definirati kao radni. Da bi se dokument jasno identificirao kao dokument građanskog prava, treba:

• Navedite točno razdoblje dodijeljeno za rad.
• Propisati točan iznos naknade za cjelokupni opseg rada, bez podjele na više iznosa za pojedina razdoblja.
• Ne pozivajte se na opis poslova tvrtke i ne povezujte rad prema ugovoru s načinom rada tvrtke.
• Prihvaćanje radova treba biti potvrđeno odgovarajućim aktom potpisanim od stranaka.
• Rad mora biti jednokratan.

porez na dohodak i ugovor

Bez obzira je li izvođač pojedinac ili samostalni poduzetnik, on će morati platiti porez na dohodak.

Međutim, u prvom slučaju, s obzirom na sve ostale naknade, njegova porezni agent poslodavac će djelovati, dok je u drugom slučaju IP izvođač odgovoran za njihovo plaćanje.

Iznos poreza

Standardna je za porez na dohodak, odnosno iznosi 13%. Odbitak se može odobriti ako izvođač ispunjava uvjete. Za nerezidente Ruske Federacije raste do 30%.

Trebam li platiti premije osiguranja?

Prilikom sklapanja ugovora sa pojedinac obveza plaćanja istih leži na kupcu. Kao što proizlazi iz Saveznog zakona br. 212, plaćanje doprinosa kod izvođača pojedincu pada na kupca, čak i ako je on sam pojedinac, iako je jasno da se ova zakonska norma uvelike zanemaruje, jer najčešće govorimo o jednokratnom radu.

Situacija se mijenja ako je ugovaratelj samostalni poduzetnik: tada će plaćanje doprinosa postati njegova odgovornost, a koliko će platiti određuje se prema tome koju shemu oporezivanja primjenjuje - redovnu ili pojednostavljenu. Kako kasnije ne bi bilo sporova, potrebno je izravno u tekstu ugovora naznačiti da IP izvođač mora samostalno izvršiti plaćanja.

Kada ugovor ne podliježe premijama osiguranja?

Kao što se ističe u 34. poglavlju porezni broj, postoje neke značajke u oporezivanju ugovora o ugovoru, i to:

• Za njega se ne uplaćuju doprinosi za osiguranje od privremene nesposobnosti, kao ni za osiguranje od ozljeda na radu, osim ako to nije predviđeno samim tekstom ugovora.
• Premije osiguranja ne podliježu naknadi koja se plaća sa statusom privremenog boravka u Ruskoj Federaciji.
• Ako je ugovor sklopljen s pojedinačnim poduzetnikom, kupac neće morati platiti naknade - to je odgovornost samog poduzetnika.
• Doprinosi se ne naplaćuju ako je predmet ugovora prijenos vlasništva ili drugih imovinskih prava, kao i prijenos same nekretnine na korištenje. Izuzetak od ovog pravila bit će autorski ugovor o narudžbi, ugovor o licenci, otuđenje prava na umjetničkom djelu ili znanstveni rad- Morat će platiti naknade.
• Premije osiguranja ne moraju se plaćati iz naknade koju prima izvođač kojom se nadoknađuju njegovi troškovi za izvođenje radova, ali nastali troškovi moraju biti dokumentirani, inače bi inspekcija mogla imati pitanja - uostalom, takva rupa može biti koristiti za isplatu dijela primanja bez oporezivanja premija osiguranja.

Veličine premija osiguranja

Doprinosi se dijele na sljedeće:

• NA Mirovinski fond – 22%.
• Za obvezno zdravstveno osiguranje - 5,1%.
• Za osiguranje od nezgoda na radu - izborno, ako ugovorne strane to žele, da će se provoditi naznačeno je u samom ugovoru, a cijena može jako varirati ovisno o stupnju opasnosti.

Uzmimo primjer. Tvrtka "KrepkoStroy" sklopila je ugovor s pojedincem - S.V. Miroškin. Prema uvjetima ugovora, ova će osoba morati postaviti 200 utičnica. Za instalaciju svakog će dobiti 120 rubalja. Ispada da će s ukupnim iznosom ugovora od 200 x 120 \u003d 24 000 rubalja morati platiti porez na osobni dohodak u iznosu od 24 000 x 0,13 \u003d 3120, a dobit će 24 000 - 3120 \u003d 20 880 rubalja.

Premije osiguranja prema ugovoru za to će morati platiti tvrtka KrepkoStroy. Prebrojimo ih:

• U mirovinski fond potrebno je uplatiti 24 000 x 0,22 = 5 280 rubalja.
• Fondu zdravstvenog osiguranja 24.000 x 0,051 = 1.224.
• Tome se dodaje određeni iznos u FSS-u, ako je naveden u ugovoru.

Odnosno, kupac doprinosi: 5 280 + 1 224 = 6 504 rublja ili više kao premije osiguranja uz onih 24 000 koje je već platio izvođaču, što znači da će ukupno potrošiti 30 504 rublja.

Drugi primjer: zamislite da su svi uvjeti kao i prije, ali izvođač neće biti samo pojedinac S.V. Miroshkin i IP Miroshkin, a radi prema pojednostavljenoj shemi oporezivanja. Koja se plaćanja vrše u ovom slučaju? KrepkoStroy će sada platiti samo 24.000 za rad, a neće vršiti nikakva dodatna plaćanja. Pojedinačni poduzetnik će morati platiti isto kao i prije, a dodatno 6% prihoda (može se primijeniti i druga shema - 15% dobiti), odnosno:

24 000 x 0,13 + 24 000 x 0,06 = 4 560 rubalja. Dakle, "čisto" će na kraju biti 24 000 - 4 560 = 19 440.

Osim toga, ne zaboravite da pojedinačni poduzetnici također moraju plaćati doprinose u PF i FFOMS, oni se jednostavno ne naplaćuju kao postotak primljenog iznosa, već su fiksni: 26% od 12 minimalnih plaća uplaćuje se u PF za godine, što za 2017. iznosi 23 400 rubalja, au FFOMS njih 5,1%, odnosno 4 590 rubalja. Plaćanja se vrše kvartalno ili godišnje.

Ako IP Miroshkin radi dalje opća shema, tada će platiti porez na dohodak, kao i sve isplate koje su prethodno izračunate za tvrtku, odnosno 3.120 + 5.280 + 1.224 = 9.624 rubalja, a od prvobitnih 24.000 imat će 14.376, a KrepkoStroy neće potrošiti ništa iznad iznosa navedenog u ugovoru.

Zanimat će vas

Premije osiguranja za GPA u 2018. – 2019. godini, kao i doprinosi obračunani na primanja zaposlenika prijavljenih na temelju ugovora o radu, obračunavaju se i plaćaju uzimajući u obzir ažurirane pravilnike. Budući da je uporaba ugovora građanskog prava za formaliziranje odnosa s osobama izvan države nužan uvjet kako bi se osigurale normalne aktivnosti, nijanse rada s takvim ugovorima treba uzeti s posebnom pažnjom.

Razlika između GPA i ugovora o radu

Prilikom sklapanja ugovora o građanskom pravu (GPA) potrebno je pažljivo paziti da njegovi uvjeti isključuju čak i relativnu mogućnost pozivanja na oblik ugovora o radu. U sudskoj praksi takva prekvalifikacija nije neuobičajena, a njezine posljedice su prepune ne samo plaćanja novčane kazne, već i dodatnog obračunavanja premija osiguranja i kazni za njihovo zakašnjelo plaćanje.

VAŽNO! Radni odnosi sa zaposlenikom regulirani su Zakonom o radu Ruske Federacije, a građanskopravni odnosi s pojedincem - građanskim zakonom.

Izbjeći mogući problemi, uvjeti ugovora moraju biti u skladu sa sljedećim značajkama:

1. Predmet OPZ je obavljanje određene službe, rada ili prijenos imovinskih prava, a ne obavljanje radne funkcije po zvanju. Rezultat rada treba biti materijalizirani rezultat u obliku npr. završenog projekta, montirana oprema pružao usluge iznajmljivanja. Sukladno tome, osnova za plaćanje nije evidencija radnog vremena, prijava ili nalog, već akt o izvršenom poslu (obavljenoj usluzi).

2. Zaposlenik prema takvom ugovoru nije zaposlenik s punim radnim vremenom, što znači da ne može podlijegati zahtjevima za poštivanje internih propisa i subordinacije u skladu s hijerarhijskom strukturom poduzeća, kao ni standarda za određivanje plaća u skladu s s tablicom osoblja. To znači da u GPA neće biti takvih uvjeta.

3. Postupak plaćanja prema GPA-u određen je sporazumom stranaka i nije reguliran Zakonom o radu Ruske Federacije. Dakle, isplata naknade je moguća tek nakon završetka radova predviđenih ugovorom ili prijenosa prava na nekretnini, osim ako je iz uvjeta ugovora naznačeno da je potrebno platiti predujam.

4. Za razliku od ugovora o radu, takav ugovor, bez obzira na predmet, položaj stranaka i posebni uvjeti uvijek ima rok trajanja i jednokratan je.

5. U slučaju pružanja usluga prema GPA, posebnu pozornost treba obratiti na učestalost njihovog pružanja. Ako se temeljem ugovora redovito donose akti o izvršenim radovima ili uslugama za iznose usporedivih iznosa, to će se smatrati jasnim znakom prikrivenog radnog odnosa i privlačiti pozornost inspektora.

Obračun premija osiguranja prema GPC ugovorima u 2018.-2019.: značajke

Jedan od najvažnije vrline registracija odnosa s pojedincem na građanskopravni način je mogućnost smanjenja iznosa obračunatih premija osiguranja, a ponekad potpuna odsutnost potreba za njihovim izračunavanjem.

Kako bi se razabralo koja plaćanja podliježu doprinosima, a koja ne, potrebno je jasno definirati predmet ugovora i njegovu usklađenost s jednom od kategorija navedenih u čl. 420 Poreznog zakona Ruske Federacije:

U slučaju sklapanja ugovora s mješovitim objektom, na primjer, kojim se predviđa i prodaja imovine i usluga povezana s njezinim prijenosom, doprinosi se moraju obračunati samo za onaj dio naknade koji podliježe oporezivanju. Stoga je u takvim GPA potrebno razlikovati iznose dohotka pojedinca po oporezivom i neoporezivom dijelu.

Obračun doprinosa ne ovisi o obliku u kojem je sklopljen GPC ugovor: na papiru ili elektronskim putem .

Kada plaćati doprinose iz predujma izvođaču “fizikalca”, doznajte .

5. Ako je GPC ugovor sklopljen s pojedincem u statusu samostalnog poduzetnika, tada je on dužan sam obračunati i uplatiti premije osiguranja. Ovo iz razloga što je, u svjetlu čl. 419 Poreznog zakona Ruske Federacije, privatni poduzetnici izdvojeni su kao zasebna klasa obveznika.

Pročitajte o posebnostima obračuna i plaćanja doprinosa kod samostalnih djelatnika.

Ograničenje izdataka za smanjenje porezne osnovice za premije osiguranja

Kod autorskih naknada, kao i kod ugovora o otuđenju prava na rezultatima intelektualne djelatnosti, iznos izdataka za koji se može umanjiti porezna osnovica mora biti dokumentiran i imati izravnu vezu s primitkom tog dohotka (klauzula 8. članka 421. Poreznog zakona Ruske Federacije). Opseg nedokumentiranih troškova je ograničen (klauzula 9, članak 412 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ograničenja su postavljena kao postotak obračunate naknade:

• za stvaranje i izvođenje književnih djela, znanstvenih dostignuća i djela - 20%;
• za stvaranje glazbenih djela koja nisu povezana s kazališnom sferom ili s audio dizajnom video filmova - 25%;
• za izradu umjetničkih, arhitektonskih, audiovizualnih djela, fotografija – 30%;
• za izume, otkrića i izradu industrijskog dizajna - 30% iznosa prihoda pojedinca ostvarenog u prve 2 godine korištenja rezultata rada;
• za izradu skulptura, dekorativne i dizajnerske grafike, kao i glazbenih djela namijenjenih kazališnoj sferi ili filmu - 40%.

Pročitajte o slučajevima u kojima GPA dohodak ne podliježe porezu na dohodak.

Stope premija osiguranja za GPC u 2018.-2019

Prema utvrđenom čl. 426 Poreznog zakona Ruske Federacije prema pravilima za 2017.-2020., iznos premija osiguranja za izračun iznosa naknade prema GPC ugovorima je:

• za obvezna mirovinska osiguranja - 22%, uzimajući u obzir graničnu osnovicu za izračun i 10% od primanja iznad nje;
• za obvezno zdravstveno osiguranje - 5,1% (nema ograničenja osnovice dohotka za te doprinose).

Granična osnovica za obračun premije osiguranja za mirovinsko osiguranje jednaka je:

• u 2019. - 1.150.000 rubalja. (Uredba Vlade Ruske Federacije od 28. studenog 2018. br. 1426);
• u 2018. - 1 021 000 rubalja. (Uredba Vlade Ruske Federacije od 15. studenog 2017. br. 1378).

Međutim, veličina granične osnovice i tarife koje o njoj ovise prestaju imati svoju ulogu ako porezni obveznik ima pravo primjenjivati ​​snižene tarife na doprinose.

Primjena sniženih i dodatnih GPA stopa doprinosa

U čl. 427, 428 Poreznog zakona Ruske Federacije jasno regulira slučajeve kada platitelj može koristiti smanjene stope premija osiguranja ili, obrnuto, mora primijeniti dodatnu stopu.

Situacija sa sniženom tarifom u odnosu na GPC ugovore prilično je jednostavna: ako isplatitelj ima pravo na smanjenje premija osiguranja za zaposlene s punim radnim vremenom, ima pravo primijeniti iste tarife prema ugovorima građanskog prava.

Prije donošenja odluke o obračunu dodatnih doprinosa potrebno je napraviti složeniju analizu. Kao što znate, to se odnosi na rad koji se obavlja u opasnim i nezdravim uvjetima rada: zakonodavac navodi profesije koje podliježu dodatnim doprinosima za mirovinsko osiguranje u klauzulama 1-18 dijela 1 čl. 30 zakona "O mirovinama osiguranja" od 28. prosinca 2013. br. 400-FZ.

Dakle, ako je predmet GPC ugovora rad koji se odnosi na obavljanje poslova u tim zanimanjima ili je izričito navedeno da se rad obavlja u opasnim uvjetima, tada su potrebni dodatni doprinosi. Isti pristup treba promatrati u slučaju kada je mjesto rada područje poduzeća, kojemu je, kao rezultat posebne procjene rada, dodijeljena određena klasa opasnosti ili štetnosti.

Međutim, u situaciji kada u ugovoru nije naznačeno mjesto rada ili je formulacija predmeta ugovora nejasna i ne ukazuje izravno da se rad obavlja u uvjetima povećane opasnosti, poduzeće ne može zaračunati dodatne premije za osiguranje. Ali, koristeći ovu priliku, morate shvatiti da se u slučaju revizije morate pripremiti za obranu svog položaja u pravosuđu.

Uplata i izvješćivanje o GPA premijama osiguranja u 2018.-2019

Od 2017. izvješćivanje o premijama osiguranja (osim premija za osiguranje od nesreća i ozljeda na radu, čiji izračun i dalje prihvaća FSS) podnosi se Federalnoj poreznoj službi. Oblik ovog obračuna je zajednički za sve doprinose koje nadzire Savezna porezna služba. Odobreno je nalogom Federalne porezne službe od 10. listopada 2016. br. MMV-7-11/551. Obračun se mora dostaviti najkasnije do 30. dana u mjesecu koji slijedi nakon završetka izvještajnog tromjesečja.

U ovom izvješću iznosi isplata prema GPA-u nisu raspoređeni ni na koji način, stoga je glavna stvar za računovođu ispravno utvrditi oporezivi i neoporezivi dio isplaćenog dohotka.

Pročitajte više o pravilima za ispunjavanje novog obračuna.

Izvješćivanje o osiguranicima nije ograničeno na jedan obrazac obračuna koji se podnosi Federalnoj poreznoj službi. Mjesečno je potrebno podnijeti izvješće mirovinskom fondu na obrascu SZV-M, u kojem moraju biti navedeni ne samo svi zaposlenici koji su radili u organizaciji tijekom izvještajnog razdoblja, već i svi pojedinci s kojima su sklopljeni GPC ugovori. .

VAŽNO! Podnošenje razjašnjavajućih izvješća u obrascu SZV-M nije predviđeno, stoga ispravljanje pogrešaka u njemu podnošenjem ispravnog obrasca može rezultirati kaznama za poduzeće.

Između ostalog, unatoč prijelazu funkcija nadzora nad obračunavanjem i uplatom premija osiguranja za mirovine na Federalnu poreznu službu, svi isplatitelji dužni su svake godine do 1. ožujka godine koja slijedi nakon izvještajne godine dostaviti personalizirane podatke o dužini usluge osiguranika u Mirovinskom fondu u obliku SZV-STAZH, odobrenom Rezolucijom Upravnog odbora Mirovinskog fonda Ruske Federacije od 11. siječnja 2017. br. 3p.

Rezultati

Unatoč očitoj atraktivnosti korištenja GPA ugovora zbog mogućnosti obračunavanja premija osiguranja na isplate koje predviđaju u manjem iznosu, njihova pravna komponenta zahtijeva točnost u tekstu uvjeta ugovora. Za računovođu će prisutnost freelancera značiti potrebu pažljivog prikupljanja i proučavanja dokumenata koji potvrđuju mogućnost neplaćanja premija osiguranja, kao i suradnju s odvjetnikom kako bi se iz GPC ugovora isključio jezik koji podrazumijeva negativne posljedice za poslovanje.

Ugovori - premije osiguranja postavljaju mnogo pitanja. U našem ćemo članku pokušati odgovoriti na njih analizirajući specifičnosti obračuna premije osiguranja za ugovore .

Podliježu li plaće isplaćene po ugovoru o djelu premije osiguranja?

Ponekad, da bi obavila neki posao, organizacija mora sklopiti ugovore sa zaposlenicima koji nisu zaposlenici tvrtke. U ovom slučaju, unatoč korištenom sustavu oporezivanja, tvrtka će morati obračunati plaćanja osiguranja na iznos ugovora.

Obično se doprinosi sastoje od 4 dijela: uplate u Mirovinski fond Ruske Federacije, FFOMS, odbici FSS-u u slučaju privremene nesposobnosti i osiguranje od nesreća i profesionalnih bolesti.

Ugovor o radupodliježu premijama osiguranja nedvosmisleno samo u pogledu nagodbi s PFR i FFOMS. Odbici FSS-u u slučaju bolesti se ne vrše. Odbici za osiguranje od profesionalnih bolesti i nezgoda obračunavaju se i isplaćuju samo ako je to izravno navedeno u samom ugovoru.

Čini se da ugovor odličan način smanjiti postotak odbitaka iz fonda plaće. Međutim, to nije sasvim točno. Takav ugovor ima neke razlike od ugovora o radu i morate ih znati kako se tijekom provjere ne bi prepoznalo kao fiktivno ili prekvalificirano kao ugovor o radu. Ako se to dogodi, dužnosnici tvrtke mogu biti novčano kažnjeni, a sama organizacija može se smatrati odgovornom. I da, još uvijek morate platiti pristojbe.

Što treba uključiti u ugovor da se ne prizna kao rad?

Obavezni sastojci ugovora su:

razdoblje obavljanja poslova ili pružanja usluga;

određeni rezultat, koji se potvrđuje potpisom od strane kupca akta o izvršenom radu ili pruženim uslugama;

iznos plaćen izvođaču;

sustav gotovinskog obračuna;

uvjeti raskida ugovora;

odgovornost u slučaju kršenja uvjeta ugovora.

Koje pozicije ne bi trebale biti u ovom dokumentu:

način rada uspostavljen u organizaciji, na primjer, 8-satni radni dan;

naznake plaće;

mjesečna potvrda o uplati (ako izvođač prima naknadu za rad u obrocima, onda je to bolje zapisati u ugovoru kao akontacije).

U kojim slučajevima se ne vrši oporezivanje ugovora o radu s uplatama osiguranja?

Savezni zakon od 24. srpnja 2009. br. 212-FZ sadrži popis pojedinaca čija se plaćanja prema ugovoru o radu uopće ne oporezuju. To:

građani - samostalni poduzetnici, samostalno plaćaju doprinose za sebe;

strani državljani ili osobe bez državljanstva;

studenti koji studiraju na sveučilištima u punom radnom vremenu i istovremeno rade prema ugovorima o djelu u studentskom timu uključenom u Državni registar(Stavka 1, dio 3, članak 9 Zakona 212-FZ).

Kolika je premija osiguranja za ugovor?

U općim slučajevima, ugovor o radupremije osiguranja 2016 izračunato po stopi od 22% za OPS i 5,1% za CHI. Ako je tvrtka uvrštena na popis organizacija koje ispunjavaju uvjete za snižene tarife sukladno čl. 58 Zakona br. 212-FZ, tada će iznos doprinosa biti nešto manji. Konkretan iznos odbitaka naveden je u 3. dijelu čl. 58. Zakona br. 212-FZ.

Zakon također predviđa povlašteni tretman za sudionike državnog projekta Skolkovo koji ispunjavaju uvjete navedene u čl. 145.1 Poreznog zakona Ruske Federacije. Doprinosi za OPS za njih su 14%. Za tvrtke koje posluju u slobodnoj ekonomskoj zoni na teritorijima grada Sevastopolja i Republike Krim (Savezni zakon br. 377-FZ od 29. studenog 2014.), iznos plaćanja PFR-u iznosi 6%, FFOMS-u. - 0,1 posto.

9652 Odvjetnici vas očekuju. Brz odgovor!

Pitati pitanje

Recite mi kako biti u situaciji s porezom na dohodak, PFR, FSS. Mi doo zapošljavamo djelatnike za pružanje usluga na razdoblje od mjesec dana, a zatim ponovno potpisujemo. Izvođačima su plaćeni svi iznosi po ugovoru bez naknada po odbitku i poreza tijekom 2012. godine. Kako biti u ovoj situaciji i je li moguće učiniti nešto s takvim uplatama, mogu se promijeniti u suštini svrhe plaćanja, na primjer, pod izvješćem i daljnjim povratom ostatka sredstava u blagajnu poduzeća na kraju godine. Možda postoje druge opcije? I ispada da su sve morali platiti, odnosno uskratiti od plaćanja.

Odvjetnici Odgovori

najbolji odgovor

Vladimir Ivanovič(10.3.2013. u 13:43:41)

Dobar dan!

Pogodnosti koje se pojavljuju prilikom sklapanja ugovora sa slobodnim radnikom. Prvo, iz naknade prema takvom ugovoru nije potrebno plaćati doprinose FSS-u Ruske Federacije. A ako u ugovoru ne navedete doprinose za osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti, tada ih nećete ni morati platiti (članak 5. od 24. srpnja 1998. N 125-FZ „O obveznom socijalnom osiguranju od nesreća na radu i profesionalne bolesti).

Drugo, za slobodnjaka je povoljno sklopiti ugovor jer će uštedjeti na porezu na dohodak, budući da će izvođač moći smanjiti iznos naknade od strane profesionalca porezni odbitak(Članak 221. stavak 2. Poreznog zakona Ruske Federacije). Da bi primio takav odbitak, slobodni radnik mora napisati zahtjev u bilo kojem obliku upućen voditelju organizacije kupaca sa zahtjevom da mu se dostavi i donese računovođi sve popratne dokumente (čekove, račune itd.).

Međutim, građanskopravni ugovor ima i svoje nedostatke. Činjenica je da takav sporazum može privući pozornost poreznih inspektora tijekom porezne kontrole na licu mjesta. Mogu ga prepoznati kao ugovor o radu (članak 11. Zakona o radu Ruske Federacije), a ako se to dogodi, organizacija može biti kažnjena novčano na temelju članka 5.27 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije za zamjenu ugovor o radu s ugovorom o djelu. Osim toga, organizacija će i dalje morati platiti zaposleniku neke iznose (na primjer), kao i prenijeti nedovoljno plaćene poreze (porez na dohodak, doprinose mirovinskom fondu). Imajte na umu da za priznavanje ugovora kao inspektori rada može samo sudskim putem.

Dakle, kao što vidite, ugovor o građanskom pravu razlikuje se u oporezivanju od ugovora o radu, glavna stvar je da vaša organizacija nema tvrdnje o činjenici da zamjenjujete ugovor o radu s građanskim pravom. Možete dati takav savjet, ako postoje tvrdnje od strane regulatornih tijela, tada će ih trebati uvjeriti da to funkcionira bez pomoći slobodnog radnika u ovaj trenutak ne može se ispuniti. Argument može biti, na primjer, velika količina posla, privremena nesposobnost, poslovno putovanje ili niska kvalifikacija, godišnji odmor ili bolest stručnjaka za osoblje itd. Stoga je preporučljivo unaprijed pripremiti potrebne upute, naloge i druge dokumente.

Lisejkin Vladimir Anatolijevič(03/11/2013 u 02:45:11)

Dobra večer! Odgovorit ću na vaše pitanje redom:

1. Što je sa situacijom s porezom na dohodak, PFR, FSS?

Ako sam vas dobro razumio, pitanje je trebate li plaćati premije osiguranja i poreze.

U skladu s s dijelom 1. čl. 7 Saveznog zakona N 212-FZ "O premijama osiguranja u Ruskoj Federaciji, fondu Ruske Federacije, saveznom obveznom fondu" isplate i druge naknade koje obračunavaju obveznici premija osiguranja u korist pojedinaca u okviru građanskih, čiji je predmet obavljanje poslova, priznaju se kao predmet oporezivanja premije osiguranja za obvezna, za obvezna socijalna osiguranja za slučaj privremene nesposobnosti i u svezi s majčinstvom, za obvezna zdravstvena osiguranja.

Doprinosi za osiguranje u mirovinski fond pri sklapanju ugovora

Mirovinsko osiguranje u Rusiji provodi se u skladu s savezni zakon N 167-FZ "O obveznom mirovinskom osiguranju u Ruska Federacija". U skladu s sukladno članku 7. navedenog zakona moraju biti osigurane osobe koje rade prema ugovoru o građanskom pravu čiji je predmet obavljanje poslova i pružanje usluga te prema autorskom i licencnom ugovoru. Plaćanje obveznih plaćanja potvrđuje se dokumentom teritorijalnog tijela mirovinskog fonda Ruske Federacije ili teritorijalnog poreznog tijela (Rezolucija Ministarstva rada Ruske Federacije i Ministarstva financija Ruske Federacije od 12.01.2004. N 1/1n). Dakle, pravo na obvezno mirovinsko osiguranje ostvaruje se uplatom premije osiguranja za vrijeme trajanja ugovora o radu.

porez na dohodak pri sklapanju ugovora

Smatram da ste u ovom slučaju porezni agent i obvezni ste obračunati, obustaviti i platiti porez na dohodak. U skladu sa st. 1 p. 1 čl. 228 Poreznog zakona Ruske Federacije, obračun i plaćanje poreza na osobni dohodak samostalno provode pojedinci - na temelju iznosa naknade primljene od pojedinaca i organizacija, koji nisu porezni agenti, na temelju sklopljenih ugovori građanskopravne prirode. Prema čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije, ruske organizacije i pojedinačni poduzetnici od kojih ili kao rezultat odnosa s kojima je porezni obveznik primio prihod naveden u stavku 2. čl. 226. (isključujući, posebno, dohodak koji ostvaruju pojedinci registrirani kao samostalni poduzetnici), dužni su obračunati, odbiti od poreznog obveznika i platiti iznos poreza, odnosno porezni su agenti.

Ali imate priliku iskoristiti je. U skladu s uz stav 2. čl. 221 Poreznog zakona Ruske Federacije prilikom izračuna porezna osnovica u skladu sa stavkom 3. članka 210. ovoga Zakonika, sljedeće kategorije poreznih obveznika imaju pravo na porezne olakšice za profesionalne djelatnosti: porezni obveznici koji ostvaruju dohodak od obavljanja poslova (pružanja usluga) prema ugovorima građanskog prava - u iznosu stvarno nastalih i dokumentirane troškove, izravno povezane s izvođenjem tih radova (pružanjem usluga). Da bi primio ovaj odbitak, slobodni radnik mora se obratiti proizvoljnom adresom čelniku organizacije s kojom ima ugovor sa zahtjevom za davanjem poreznog odbitka i donijeti sve popratne dokumente (čekove, tovarne listove i druge dokumente) računovođi . Ako se ovi troškovi ne mogu dokumentirati, oni se odbijaju u iznosima predviđenim u članku 221. Poreznog zakona, ovisno o poslu koji za ovu organizaciju obavlja slobodni djelatnik.

Doprinosi za osiguranje koje vaša organizacija plaća Fondu socijalnog osiguranja Ruske Federacije za obvezno socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti

U skladu s iz čl. 5 Saveznog zakona "O obveznom socijalnom osiguranju od nesreća na radu i profesionalnih bolesti" pojedinci koji rade na temelju ugovora o građanskom pravu (ugovor o radu je ugovor o građanskom pravu) podliježu obveznom socijalnom osiguranju od nesreća na radu i profesionalnih bolesti ako je prema navedenom ugovoru osiguranik obvezan osiguravatelju platiti premije osiguranja. Ako vaša obveza plaćanja doprinosa za socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti nije navedena u ugovoru, niste ih zakonski obvezni platiti.

Također plaćate doprinose MHIF-u (klauzula 1, klauzula 1, članak 5, članak 7 Saveznog zakona Ruske Federacije od 24. srpnja 2009. br. 212-FZ).

Ukratko: vjerujem da svakako morate platiti porez na dohodak i premije osiguranja Mirovinskom fondu Ruske Federacije, Fondu obveznog zdravstvenog osiguranja. U FSS-u samo ako je ta obveza navedena u ugovoru. Na temelju čl. 221 Poreznog zakona Ruske Federacije, možete dobiti porezni odbitak i vratiti preplaćeni porez na dohodak.

2. Utvrđuje se kazna za neplaćanje ili nepotpuno plaćanje premija osiguranja prije svega članci 122, 123 Poreznog zakona Rusije i je novčanom kaznom od 20% neplaćenog iznosa premije osiguranja zbog pogreške) i 40% (ako je kazneno djelo počinjeno namjerno). Lako je izračunati da će uobičajena želja za uštedom novca tijekom nekoliko godina završiti potrebom ne samo plaćanja cjelokupnog iznosa premija osiguranja odjednom, već i vrlo pristojnog iznosa kazni.

Ali nije sve tako zastrašujuće - prema stajalištu Ministarstva financija (dopis od 26. rujna 2011. br. 03-02-07 / 1-343), kazne za neplaćanje (nedovoljno plaćanje) premija osiguranja mogu biti samo primjenjivati ​​na one porezne obveznike čija je krivnja dokazana. Štoviše, niste dužni dokazivati ​​svoju nevinost – tu funkciju obavljaju inspekcijska tijela.

Međutim, Porezni zakon daleko je od jedinog dokumenta kojim se utvrđuje odgovornost za nemar u pogledu premija osiguranja. Već 24. srpnja 2009. Savezni zakon br. 212-FZ „O doprinosima za osiguranje u mirovinski fond Ruske Federacije, Fond socijalnog osiguranja Ruske Federacije, Savezni fond obveznog zdravstvenog osiguranja i teritorijalne fondove obveznog zdravstvenog osiguranja“ usvojen je (zadnje izdanje 28. studenog 2011.) . Sukladno članku 46. ovoga zakona Vaša organizacija može biti tužena za sljedeća kršenja:

1. Nepodvrgavanje Postavi vrijeme obračun obračunatih i plaćenih premija osiguranja tijelu koje vrši kontrolu plaćanja premije osiguranja po mjestu registracije kaznit će se novčanom kaznom u iznosu od 5% od iznosa premije osiguranja, plativa ili dodatno plaćena na temelju ovog obračuna, za svaki puni ili djelomični mjesec od datuma određenog za njegovu dostavu. Maksimalni iznos novčane kazne je 30% navedenog iznosa. Minimalni iznos kazna je 100 rubalja.

2. Nedostavljanje obračuna obračunatih i uplaćenih premija osiguranja od strane obveznika osiguranja. tijelu koje kontrolira naplatu premija osiguranja u roku od više od 180 kalendarskih dana nakon isteka utvrđenog ovog saveznog zakona rok podnošenje takvog obračuna kažnjava se novčanom kaznom u iznosu od 30% iznosa premije osiguranja, koji se plaćaju na temelju ovog obračuna, te 10 posto iznosa premija osiguranja koje se plaćaju na temelju ovog obračuna, za svaki puni ili djelomični mjesec, počevši od 181. kalendarskog dana. Minimalna veličina kazna je 1000 rubalja. Maksimalna veličina nije određena kazna.

Ali to nije sve. Članak 47. Zakona zapravo duplira sankcije Poreznog zakona u smislu neplaćanja ili nepotpune uplate premije osiguranja (kazne također iznose 20 ili 40 posto, ovisno o dokazanoj namjeri poslodavca). ne zaboravi - ne možete biti dva puta kažnjeni za isti prekršaj.

3. Koliko i za što platiti

Svi poslodavci dužni su plaćati za svakog svog zaposlenika, zaposlen od strane sljedeće doprinose:

Mirovinskom fondu - 26% obračunatog;

U federalnom i teritorijalnom fondu obveznog zdravstvenog osiguranja - 3,1% i 2%, respektivno;

Fondu socijalnog osiguranja - 2,9%.

Ukupno - 34%, a ovaj iznos je isti za gotovo sve.

Potrebno je izračunati iznos premije osiguranja za svakog zaposlenika pojedinačno., tada se obračunati doprinosi zbrajaju i uplaćuju u jednom iznosu za sve zaposlenike.

Prijavite u obrascu 4-FSS(Fond socijalnog osiguranja) prije 15. dana kalendarskog mjeseca koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja; u mirovinski fond treba podnijeti izvješće prije 15. dana drugog kalendarskog mjeseca koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja; obrazac izvješća RSV-1(obavezno zdravstveno osiguranje) također se iznajmljuje prije 15. dana drugog mjeseca nakon izvještajnog razdoblja.

4. Što se može učiniti u vašem slučaju?

U Vašem slučaju odgovornost za neplaćanje premije osiguranja predviđena je čl. 47 FZ-221, naime:

1. neplaćanje ili nepotpuna uplata premije osiguranja kao posljedica prenisko iskazane osnovice za obračun premije osiguranja, drugog pogrešnog obračuna premije osiguranja ili drugog protupravnog postupanja (nečinjenja) obveznika premije osiguranja, povlači za sobom novčanu kaznu u iznosu od 20 posto neplaćenog iznosa premije osiguranja.

2. Radnje iz stavka 1. ovoga članka učinjene s namjerom povlače za sobom naplatu novčane kazne u iznosu od 40 posto neplaćenog iznosa premije osiguranja.

Možete nastaviti na sljedeći način

1. Izračunajte premije osiguranja za FSS, PFR i porez na dohodak za cijelo razdoblje (2012.);
2. Porezi na promet, premije osiguranja;
3. Predajte deklaracije i obavite kancelarijsku reviziju sa svojim kustosom kako biste izračunali penale za neplaćene doprinose.

Tražite odgovor? Pitajte odvjetnika!

Važno je znati koji se porezi i naknade naplaćuju na ugovor o djelu i pod kojim uvjetima se obračunavaju prilikom sklapanja i izvršenja poslova ove vrste. U našem članku ćemo govoriti o tome, kao io tome koja su izvješća predviđena zakonom i gdje ih treba dostaviti organizaciji kupaca prema ugovoru.

Koji ugovori podliježu porezima i premijama osiguranja?

Kada je riječ o vremenskim razgraničenjima po ugovoru o djelu, prije svega mislimo na poreze i doprinose na plaću za ovu transakciju. Međutim, potreba za ovim naknadama ovisi o statusu osobe koja djeluje kao izvođač:

1. Ako ovo entitet, tada se vrši plaćanje onih poreza i doprinosa koji su uobičajeni za transakcije između organizacija, dok svaka strana samostalno obavlja svoje uplate.
2. Ako je to samostalni poduzetnik (u daljnjem tekstu - IP), onda se i on isplati državi.
3. Ako je izvođač pojedinac, tada proračunski odbici koji podliježu njegovoj naknadi postaju briga kupca - organizacije ili pojedinačnog poduzetnika (u ovom slučaju kupac se priznaje kao porezni agent).

Riječ je o obračunskim razgraničenjima za naknadu izvođača-građanina o kojima ćemo još govoriti. Ujedno napominjemo da se porez na plaću za rad pojedinca u svakom slučaju obustavlja. Što se tiče premija osiguranja, one se ne obračunavaju ako se transakcija sklapa sa sljedećim kategorijama osoba:

• stranci i osobe bez državljanstva (podklauzula 15, klauzula 1, članak 422 Poreznog zakona Ruske Federacije);
• ljudi koji se redovno obučavaju u obrazovne ustanove različite razine za rad u studentskim skupinama u smislu plaćanja mirovinskih doprinosa (podtočka 1, točka 3, članak 422 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Porezi i doprinosi Fondu socijalnog osiguranja u 2017. prema ugovoru s fizičkim osobama

Porezi i premije osiguranja po ugovoru o djelu u 2017. godini ne razlikuju se od premija prethodne godine, odnosno moraju se platiti na potpuno isti način kao i do sada. Iznosi koje zaradi građanin ugovaratelj podliježu sljedećim obveznim doprinosima koji se prenose poreznoj službi:

Ne znate svoja prava?

1. porez na osobni dohodak. Kao što je gore navedeno, kupac, koji u ovom slučaju djeluje kao porezni agent, obračunava, zadržava i plaća porez (1. stavak članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije). Istodobno, uključivanje u ugovor uvjeta o neovisnoj plaćanje poreza na dohodak izvođača je zabranjeno, kada je uključeno, jednostavno će se smatrati ništavnim.
2. Mirovinski doprinosi (klauzula 1, članak 420 Poreznog zakona Ruske Federacije).
3. Uplate za zdravstveno osiguranje (točka 1, članak 420 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Koja vremenska razgraničenja nisu zadržana od naknade iz ugovora? Prema pods. 2 p. 3 čl. 422 Poreznog zakona Ruske Federacije, oni uključuju doprinose za slučajeve privremene nesposobnosti i majčinstva.

Pitanje izračuna iznosa osiguranja od nesreća i profesionalnih bolesti uređeno je odredbama ugovora. Ako je tekstom predviđena takva obveza kupca, tada isti obračunava i plaća navedenu naknadu. U suprotnom, kupac to ne čini. Treba napomenuti da je to jedini doprinos koji se plaća Fondu za socijalno osiguranje (FSS RF).

Obračun premije osiguranja (s naznakom šifre kategorije osiguranika), SZV-M i ostali izvještaji u 2017. godini

Uz obračun i uplatu navedenih uplata u proračun, naručitelj je dužan podnijeti odgovarajuća izvješća, koja trebaju odražavati podatke o građaninu-ugovaratelju s kojim je sklopljen ugovor. Izvješćivanje se odnosi na podatke dostavljene poreznoj upravi i izvanproračunskim fondovima u vezi s angažmanom pojedinca kao izvođača.

Prema važećem zakonodavstvu, za premije osiguranja i oporezivanje ugovora podnose se sljedeća izvješća:

1. Obračun iznosa poreza na dohodak od strane poreznog agenta (obrazac 6-porez na dohodak). Šalje se IFTS-u (Federalni inspektorat porezna služba). Dokument se primjenjuje od 1. kvartala 2016. godine, sastavlja se za 3, 6, 9 mjeseci i godinu dana.
2. Obračun premije osiguranja (RSV). Ažurirani obrazac instaliran je od 1. kvartala 2017. RSV se podnosi IFTS-u prije 30. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog mjeseca. U obrascu je potrebno upisati šifru kategorije osiguranika (za ugovor o radu - “HP”, odnosno “zaposlenik”).
3. Podaci o osiguranicima (SZV-M). Od travnja 2016. šalju se izravno u Mirovinski fond Ruske Federacije na mjesečnoj osnovi do 15. dana u mjesecu koji počinje nakon izvještajnog.
4. Obračun premija za osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti (Obrazac 4-FSS RF). Šalje se fondu od 1. kvartala 2017. tromjesečno do 20. dana u mjesecu koji počinje neposredno nakon izvještajnog razdoblja.

Dakle, plaćanje za rad pojedinca u ugovornim odnosima podliježe porezu na dohodak i određenim vrstama doprinosa. Istovremeno, u 2017. godini popis razgraničenja nije se mijenjao u odnosu na prethodnu. Što se tiče izvješćivanja o ovim proračunskim uplatama, od početka godine ažurirani su i neki obrasci i postupak njihove dostave.