Ako je iznos umanjenja veći od obračunate plaće. Što ako je porezni odbitak veći od poreza na osobni dohodak? Obračun poreza na dohodak

Navedite veze na zakonodavni akti sljedeće: Ima li organizacija pravo prenijeti DIO standardne porezne olakšice za djecu za tekući mjesec u sljedeći mjesec u roku od jednog porezno razdoblje. Oni. na primjer, ako plaća zaposlenika iznosila je 2.000 rubalja u siječnju, a odbici za dvoje djece - 2.800 rubalja, mogu li dobiti preostalih 800 rubalja. koristite odbitke u veljači ako je plaća zaposlenika za veljaču, na primjer, 17.000 rubalja. To jest, od 17.000 rubalja. mogu li odbiti ne 2800 rubalja, već 3600 rubalja? Hvala puno.

Da ima. Ako je za jedan ili više mjeseci u godini iznos umanjenja veći od primanja zaposlenika, razlika se može prenijeti u sljedeće mjesece. Takav prijenos moguć je samo unutar jedne godine.

Obrazloženje

1. Dopis Ministarstva financija Ruske Federacije od 28. prosinca 2005. br. 03-05-01-03/139

Standardni porezni odbici utvrđeni člankom 218. Zakona priznaju se poreznom obvezniku za svaki mjesec poreznog razdoblja, odnosno standardni porezni odbitak ostvaruje se smanjenjem porezne osnovice u svakom mjesecu poreznog razdoblja za odgovarajući fiksna veličina odbitak.

Ako se iznos poreznih odbitaka u poreznom razdoblju pokaže većim od iznosa dohotka za koji je predviđena porezna stopa utvrđena stavkom 1. članka 224. Zakonika, dospjelih za isto porezno razdoblje, tada u odnosu na ovo porezno razdoblje poreznu osnovicu uzima se jednaka nuli. Za sljedeće porezno razdoblje ne prenosi se razlika između iznosa poreznih odbitaka u ovom poreznom razdoblju i iznosa dohotka za koji je predmet oporezivanja porezna stopa utvrđena stavkom 1. članka 224. Zakona.

Iz ove odredbe Zakonika proizlazi da se standardni porezni odbitak ne može prenositi u sljedeće porezno razdoblje. U slučajevima kada se tijekom pojedinih mjeseci poreznog razdoblja iznos standardnih poreznih odbitaka pokaže većim od iznosa dohotka koji se oporezuje po stopi od 13 posto, razlika između tih iznosa prenosi se u sljedeće mjesece ovog razdoblja. porezno razdoblje.

Ako su odbici veći od prihoda: kako izračunati porez na dohodak

ULOŽITE VIŠE PRIHODA

Može se dogoditi da iznos standardnih odbitaka bude veći od iznosa primanja zaposlenika. U praksi se javljaju sljedeće situacije:

- zaposlenik ima mala mjesečna primanja;
- nema prihoda u pojedinim mjesecima kalendarske godine (npr. za vrijeme godišnjeg odmora na vlastiti trošak);
- zaposlenik ima više djece;
- zaposlenik kao samohrani roditelj ostvaruje dvostruki odbitak za dijete s invaliditetom.

Ove situacije mogu se podijeliti u dvije kategorije:

- imati mjesečna primanja;
- nema prihoda u određenim mjesecima u godini.

Hajde da shvatimo kako osigurati odbitke u takvim slučajevima.

MJESEČNI PRIHODI JE

Prijenos stanja

Akumulirani odbici mogu se prenijeti u sljedeće mjesece. Ali takav je prijenos moguć u okviru jednog poreznog razdoblja - kalendarske godine (članak 216. Poreznog zakona Ruske Federacije, pismo Ministarstva financija Rusije od 14. kolovoza 2008. br. 03-04-06- 01 / 251).

Nemoguće je prenijeti iznose poreznih olakšica koje nisu primljene u tekućoj godini u sljedeću godinu (3. stavak članka 210. Poreznog zakona Ruske Federacije, pismo Federalne porezne službe Rusije od 29. svibnja 2015. br. BS-19-11 / 112).

Kada predati neiskorištene odbitke

Neiskorišteni odbici mogu se dati zaposleniku u sljedećim mjesecima (klauzula 2 pisma Ministarstva financija Rusije od 22. listopada 2014. br. 03-04-06 / 53186).

PRIMJER

Mjesečni prihod zaposlenika manji je od odbitaka

N.K. Solntseva radi na 0,5 stopa. Prima mjesečnu plaću od 5000 rubalja. Zaposlenica je jedini roditelj djeteta s invaliditetom (rođenog 2013. godine).

U rujnu 2015. dobila je:

- plaća - 5000 rubalja;

- naknada za godišnji odmor za 28 kalendarskih dana - 4902 rubalja;

- bonus za 1. polugodište - 10.000 rubalja.

Kako primijeniti dječji odbitak? Treba li platiti porez na dohodak za rujan ako se plaća ne mijenja do kraja 2015. godine?

Riješenje

Dječji doplatak

Samohrani roditelj djeteta s invaliditetom ima pravo na dvostruki porezni odbitak u iznosu od 6000 rubalja. (3000 rubalja? 2) (stavci 6. i 13. podstavak 4. stavak 1. članak 218. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ograničenje prihoda

Odbitak za dijete mora se osigurati do mjeseca u kojem je prihod zaposlenika od početka godine premašio 280.000 rubalja. (stavak 18, podstavak 4, stavak 1, članak 218 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Prijenos salda odbitka

Svaki mjesec od siječnja do kolovoza prihod zaposlenika (5000 rubalja) bio je manji od iznosa odbitka (6000 rubalja) za 1000 rubalja. (Tablica 2 u nastavku). Ostatak odbitka u iznosu od 1000 rubalja. (6.000 rubalja - 5.000 rubalja) računovođa prenosi na sljedeći mjesec poreznog razdoblja.

TABLICA 2 JAMA IZ PLAĆANJA ZAPOSLENIKA U 2015. GODINI

Povlačenje u rujnu

Ukupan prihod za siječanj - rujan 2015. iznosio je 59.902 rubalja. Za to razdoblje zaposlenik ima pravo na odbitak od 54.000 rubalja. (3000 rubalja? 2? 9 mjeseci).

Porezna osnovica - 5902 rubalja. (59 902 rubalja - 54 000 rubalja).

Porez na osobni dohodak za rujan bit će naplaćen u iznosu od 767 rubalja. (5902 rubalja? 13%).

Povlačenja u sljedećim mjesecima

Pretpostavimo da u listopadu, studenom i prosincu 2015., uz plaću (5000 rubalja), zaposlenik neće imati dodatni prihod oporezovan po stopi od 13%. Odnosno, porezna osnovica smanjivat će se svaki mjesec.

Ne možete koristiti poreznu olakšicu unaprijed niti prenijeti iznos olakšica koje niste primili u 2015. godini u sljedeću godinu.

Međutim, na kraju poreznog razdoblja zaposlenik ima pravo podnijeti zahtjev za neiskorišteni dio odbitaka poreznoj upravi u mjestu svoje registracije. Ona se treba predstaviti povrat poreza u obliku 3-NDFL s izračunom poreza na dohodak za cijelu 2015. godinu, uzimajući u obzir primjenu punog iznosa odbitaka koji ne prelaze iznos oporezivog dohotka. Prekomjerno zadržani porez bit će joj vraćen (stavak 2. članka 229. i stavak 1. članka 231. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Preuzmite obrasce

Članak sadrži opširne informacije o tome što je porezna olakšica za djecu u 2019. godini: obrazac zahtjeva, koliki odbitak po djetetu, ograničenje odbitka, šifre odbitka po djetetu, dvostruki odbitak u korist jednog od roditelja koji ima pravo na ovu vrstu standardne porezne olakšice Kako iskoristiti porezne olakšice za djecu.

Porezna olakšica za djecu: što je to i tko ima pravo na olakšicu u 2019.

Postupak i iznosi za odobravanje poreznog odbitka za djecu regulirani su člankom 218. Poreznog zakona Ruske Federacije. Detaljne informacije o čemu se radi možete pročitati u odgovarajućem članku. U odnosu na odbitke za dijete, to je iznos od kojeg se ne zadržava 13% poreza na dohodak (POD).

Važno! Ako supružnici imaju dijete iz prethodnih brakova, tada će se zajednička beba smatrati trećom.

Standardni porezni kredit za djecu za 2019. vrijedi za svako dijete:

mlađi od 18 godina;
za svakog redovnog studenta, diplomiranog studenta, pripravnika, studenta, kadeta mlađeg od 24 godine (iznos povrata nije veći od 12 000 rubalja).

Pravo na povrat novca gubi se u sljedećim slučajevima:

punoljetnost (ili kraj obrazovna ustanova stariji od 24 godine);
službeni brak djeteta;
njegova smrt.

Iznosi i šifre odbitka za djecu u 2019

Odbitak za djecu vrijedi do mjeseca u kojem je dohodak poreznog obveznika, izračunat prema obračunskoj osnovi od početka poreznog razdoblja (nova godina), premašio 350.000 rubalja.

Za prvo dijete (šifra 114) iznosi 1400 rubalja;
Za drugo dijete (šifra 115) - 1400 rubalja;
Za treće dijete (šifra 116) i sljedeće - 3.000 rubalja;
Za dijete s invaliditetom u 2019. (šifra 117) - 12 000 rubalja za roditelje i posvojitelje i 6 000 rubalja za skrbnike, povjerenike i posvojitelje.

Imajte na umu da navedeni iznosi u rubljima nisu iznos koji možete vratiti, već iznos od kojeg se ne zadržava porez od 13%. Na primjer, ako građanin Ruske Federacije ima troje djece mlađe od 18 godina, iznos naknade za njega bit će (1400 + 1400 + 3000) * 0,13 = 754 rublja. mjesečno.

U istom iznosu drugi roditelj (skrbnik) ima pravo na odbitak istovremeno ako ima oporezivi dohodak.

Pogledajmo primjer:

U siječnju 2019. Ivanova je plaća iznosila 38 tisuća rubalja. Ako ima dvoje zdrave maloljetne djece, ona ima pravo na odbitak u iznosu od 2,8 tisuća rubalja. (1,4 tisuće rubalja za svako dijete).

Od siječanjske plaće Ivanove, 13% poreza na dohodak bit će zadržano 4186 rubalja. Izračunava se sljedećom formulom: 35.000 (plaća) minus 2.800 (porezni odbitak) * 13%.

Da Ivanova nije imala djece, tada bi se 13% zadržalo od pune plaće: 35.000 * 13% \u003d 4.550 rubalja.

Tako je bilo moguće uštedjeti 364 rublja.

Dokumenti potrebni za podnošenje zahtjeva za poreznu olakšicu za djecu

Obično poslodavac samostalno dostavlja potrebne podatke poreznoj službi za izdavanje odbitka za djecu zaposlenika. U tom slučaju na te iznose neće biti obustavljen porez, a da biste ostvarili poreznu olakšicu za djecu u 2019. godini morate poslodavcu dostaviti sljedeće dokumente:

Važno! Ako podnositelj zahtjeva službeno radi na nekoliko mjesta, tada se naknada daje samo kod jednog poslodavca.

Česta pitanja o podnošenju zahtjeva za standardni porezni odbitak za djecu u 2019.:

Poslodavac ima pravo dati odbitak za dijete od početka godine, bez obzira na mjesec u kojem je podnesen zahtjev za njegovo primanje i prikupljeni svi potrebni dokumenti.

Iznos poreznih olakšica treba odrediti na temelju ukupnog broja djece poreznog obveznika, uključujući i one za koje porezni olakšice nisu predviđene. To se ne odnosi samo na rođenu djecu, već i na onu pod skrbništvom ili skrbi, posvojenu djecu, pastorke i pastorke.

Važno! Pri izračunu prosječnog dohotka po stanovniku za svakog člana obitelji, primjerice, za primanje naknada za prvorođenče, dohodak se uzima u obzir u cijelosti (prije primjene poreznog odbitka).

Ako su roditelji razvedeni ili u građanskom braku

Ako između roditelja djeteta nema braka, tada je moguće da drugi roditelj dobije odbitak uz podnošenje dokumenta koji potvrđuje da je dijete na uzdržavanju poreznog obveznika. Na primjer, to bi moglo biti:

potvrda o registraciji djeteta u mjestu prebivališta ovog roditelja;
javnobilježnički sporazum roditelja o plaćanju alimentacije;
presliku sudske odluke, koja sadrži obrazloženje s kim dijete živi.

Dvostruki dječji doplatak za samohranog roditelja

Zakonom nije definiran pojam “samohrani roditelj”, međutim, kako napominje Ministarstvo financija, roditelj nije jedini ako brak između roditelja djeteta nije registriran. Odsutnost drugog roditelja djeteta može se potvrditi jednim od sljedećih dokumenata:

rodni list, u kojem je naveden jedan roditelj;
uvjerenje matičnog ureda da je drugi roditelj upisan u rodni list prema majci (obrazac 25);
smrtni list drugog roditelja;
sudska odluka kojom se drugi roditelj proglašava nestalim.

Značajke i promjene (2019.)

Porezni odbitak za dijete s invaliditetom u 2019. je kumulativan. To znači da će roditelji moći dobiti standardni odbitak za invalidninu (od 6 do 12 000 rubalja) plus odbitak za dijete, ovisno o tome na kojem je računu dijete. hendikepiran pojavio u obitelji - prvi, drugi, treći ili sljedeći. Dakle, iznos odbitka povećava se za 1,4 do 3 tisuće rubalja.

Važno! Ako dijete ima invalidsku skupinu 1 ili 2, tada roditelji mogu primati naknade dok njihov sin ili kći ne navrše 24 godine (s grupom 3 - do 18 godina).

Još jedna novost bila je da sada možete podnijeti zahtjev za odbitak samo poslodavcu. Ni porezna ni socijalna služba ne prihvaćaju stanovništvo po tom pitanju. Izuzetak su slučajevi neomogućavanja odbitka od strane poslodavca ili njegovog davanja u manjem iznosu nego što bi trebao biti. U tom slučaju porezni obveznik ima pravo samostalno podnijeti zahtjev poreznom tijelu za registraciju (ponovni izračun) plaćanja.

Važno je zapamtiti sljedeće nijanse.

Za obračun se uzima zadnjih 12 mjeseci, ali ako zaposlenik nije našao posao na početku godine, tada se uzima u obzir njegov oporezivi dohodak iz prethodnog mjesta rada.
Ako je porez djelomično zadržan od primljene uplate, tada se uzima samo dio od kojeg su izvršeni porezni odbitci. Dakle, pri izdavanju financijske pomoći u iznosu od 10 tisuća rubalja, samo 6 tisuća podliježe porezu na dohodak, tako da za izračun ne biste trebali uzeti deset, već šest tisuća.
S unutarnjom kombinacijom uzima se u obzir ukupni prihod za sve pozicije, s vanjskom - samo prihod za glavno mjesto rada.
Ako je prihod premašio dopuštenu granicu od 350 tisuća, to je izvrstan razlog za odbijanje u korist drugog roditelja.

Vlada ima nekoliko inovacija u budućnosti, ali još uvijek nije poznato hoće li biti implementirane:

deseterostruko povećanje najveća veličina 10 puta odbitak poreza za velike obitelji;
s plaćom manjom od 30 tisuća rubalja. – potpuno oslobođenje od poreza na dohodak

Iznos poreznog odbitka za djecu u 2019. godini može se kretati od 1400 do 12 tisuća rubalja, ovisno o zdravstvenom stanju djeteta i njegovom redoslijedu pojavljivanja u obitelji. Iako su zastupnici krajem 2017. htjeli razmotriti dodatne olakšice za standardni povrat poreza za višečlane obitelji i obitelji s niskim primanjima, pitanje je još uvijek u neizvjesnosti.

Članak će vam pomoći saznati u kojim slučajevima daju poreznu olakšicu pri kupnji stana. Koliki je iznos povrata poreza u ovom slučaju. Rokovi za isplate.

Navedeni porezni odbitak osiguran je:

pri kupnji stana (ili sobe) na sekundarnom tržištu stanova
prilikom kupnje stana po ugovoru sudjelovanje u kapitalu u građenju (investiciji), ugovor o ustupu prava tražbine
pri stjecanju zemljišna parcela s mjestom na njemu stambena zgrada
Napomena: Popis dokumenata
o troškovima plaćanja kamata na ciljani zajam (kredit) za kupnju stambenog prostora
Napomena: Popis dokumenata

Koji je maksimalni rok za prijenos odbitka poreza na dohodak

Od poreznih obveznika često se postavlja pitanje: „Koliko će vremena trebati iz porezne za prijenos novca po odbitku poreza na imovinu koji je porezni obveznik prijavio za porez na dohodak?

Napomena: Dopis Ministarstva financija Ruske Federacije od 11. srpnja 2014. br. 03-04-05 / 34120.

Dakle, rok za povrat preplaćenog poreza, određen stavkom 6. članka 78. Zakona ( 1 mjesec), počinje se obračunavati od dana podnošenja zahtjeva poreznog obveznika za povrat poreza, a najranije od trenutka obavljene interne kontrole porezne prijave. Stavak 11 informativnog pisma Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 22. prosinca 2005. br. 98, gdje su suci izrazili slično mišljenje o početku odbrojavanja za povrat poreza, također bi trebao govoriti o tome. .

Dakle, maksimalno razdoblje u kojem je porezna uprava obvezna prenijeti iznos odbitka imovine na pojedinca prilikom dobivanja odbitka pri kupnji stana iznosi 4 mjeseca (3 + 1)

Kupim auto za 250 000 i prodam ga za isto, moram li prijaviti i kako će se obračunati porez?

Ako je automobil u vašem vlasništvu dulje od tri godine, tada ste prilikom prodaje potpuno oslobođeni poreza na dohodak, kao i od potrebe podnošenja porezne prijave (čl. 17.1, čl. 4). Ako je razdoblje vlasništva kraće od tri godine, tada ste dužni podnijeti poreznu prijavu u obrascu 3-NDFL na mjestu stalne registracije (registracije) najkasnije do 30. travnja godine koja slijedi nakon godine kada je automobil prodan. (klauzula 3, klauzula 1).

Kao smanjenje oporezive osnovice pri izračunu poreza na dohodak, u ovom slučaju, pravo na smanjenje poreza korištenjem prava na odbitak imovine (250 tisuća rubalja) ili smanjenje iznosa prihoda za iznos dokumentiranih troškova. str. 1 str. 1, str. 1, 2 str. 2.

U ovom slučaju, korisno je iskoristiti odbitak imovine, neće biti plaćanja poreza, a potreba za podnošenjem 3-NDFL deklaracije ovisi o razdoblju vlasništva automobila.

Možete dobiti porezni odbitak od svog poslodavca bez ispunjavanja 3-NDFL deklaracije

Za ostvarivanje odbitka poreza na imovinu za stjecanje ili izgradnju stambenog prostora, kao i socijalnih odbitaka za liječenje i školovanje, prema ugovorima o nedržavnom mirovinskom osiguranju i dobrovoljnom mirovinskom osiguranju, građanin ne mora podnositi izjavu o dohotku porezna uprava na kraju godine. Porezni zakon daje pravo poreznim obveznicima da te odbitke ostvaruju od jednog ili više poreznih agenata (poslodavaca) po vlastitom izboru, a odbitke je moguće odobriti prije isteka poreznog razdoblja u kojem je pravo na njih nastalo.

Teoretski, nema razlike gdje dobiti odbitak: od poreza ili od poslodavca. Jedina razlika je u tome što će poslodavac imati mjesečni odbitak, a ako kroz porez, dobit ćete iznos za godinu, u hrpi. Tko je ugodniji)))

Porezni obveznik podnosi zahtjev i skup dokumenata koji potvrđuju pravo na odbitak inspektoratu u mjestu prebivališta. Savezna porezna služba je dopisom od 07.12.2015 br. ZN-4-11 / donijela preporučeni obrazac takve prijave nižim poreznim vlastima. [e-mail zaštićen].

U roku od mjesec dana, nakon razmatranja zahtjeva i dokumenata, porezno tijelo će pripremiti obavijest kojom se potvrđuje pravo na odbitak. Nakon što ga primi, građanin se može prijaviti u računovodstveni odjel poduzeća u kojem radi s odgovarajućom prijavom. Poslodavac je dužan osigurati odbitak nakon što od zaposlenika primi obavijest koju izdaje porezno tijelo.

Dohodak koji podliježe porezu na dohodak po stopi od 13% (osim dividende) može se umanjiti za iznos poreznih odbitaka. Što ako ti odbici premašuju iznos obračunatog prihoda? O slučajevima kada odbitak premašuje obračunatu plaću govorit ćemo u našem materijalu.

Koje odbitke daje poslodavac?

U skladu s Ch. 23 Poreznog zakona Ruske Federacije, poslodavac može zaposleniku omogućiti sljedeće porezne olakšice:

standard (članak 218. Poreznog zakona Ruske Federacije);
profesionalni (članak 221. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Sukladno tome, porez na dohodak, koji se mora odbiti od dohotka pojedinac, oporezovan po stopi od 13%, neće se obračunavati od ukupnog iznosa dohotka, već od iznosa dohotka umanjenog za porezne olakšice dodijeljene zaposleniku.

Ako ima previše odbitaka

Moguća je situacija kada se iznos plaće obračunate zaposleniku u određenom mjesecu pokaže manjim od dospjelog poreznog odbitka.

S obzirom da je poslodavac kao porezni agent obračunava porez na osobni dohodak prema obračunskoj osnovi od početka godine (3. stavak članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije), zbrajaju se i porezni odbitci tijekom kalendarske godine. Stoga je važno da odbici premašuju iznos plaće ne samo u jednom mjesecu, već obračunski od početka godine.

Pojasnimo rečeno na primjeru. Zaposlenik ima pravo na mjesečne standardne porezne olakšice u iznosu od 2800 rubalja. Plaće za siječanj iznosile su 26.000 rubalja. Porez na osobni dohodak za siječanj iznosi 3.016 rubalja. ((26 000 - 2 800) * 13%).

U veljači su zbog odlaska na administrativni dopust plaće iznosile samo 2400 rubalja, što je manje od iznosa poreznih odbitaka. Međutim, uzimajući u obzir činjenicu da se porez na dohodak od početka godine obračunava na obračunskoj osnovi, iznos poreza na dohodak na dohodak zaposlenika za siječanj-veljaču bit će 2.964 rubalja. ((26 000 + 2 400 - 2 800*2) * 13%). Nastaje prekomjerno obustavljeni porez na dohodak, koji poslodavac može prebiti u porezu po odbitku u sljedećim mjesecima ove kalendarske godine ili vratiti radniku na njegov zahtjev. Ako se porez ne prizna (primjerice, zbog nedostatka prihoda u budućnosti) ili vrati, na kraju godine zaposlenik može sam podnijeti poreznoj upravi zahtjev za povrat poreza na dohodak (čl. 231. Poreznog zakona Ruske Federacije).

O prijenosu odbitaka

Prijenos poreznih olakšica zbog njihovog viška nad iznosom plaće moguć je samo unutar kalendarske godine. Ako se na kraju godine ukupni dohodak pokaže manjim od poreznih odbitaka, porezna osnovica poreza na dohodak se priznaje kao nula, a sam porez se priznaje kao prekomjerno obustavljen. Međutim, višak poreznih olakšica ne prenosi se u sljedeću godinu, osim u slučaju odobravanja olakšice pri porezu na imovinu. No i u tom slučaju radnik mora poslodavcu dostaviti novu Obavijest o pravu na umanjenje (

Porezni odbitak je povlašteni iznos koji ne podliježe porezu na dohodak.

Po njegovoj vrijednosti možete umanjiti dohodak zaposlenika prije obračuna poreza na dohodak.

Moguća je situacija kada ukupni iznos dospjelog odbitka premašuje obračunate plaće, što bi računovođa trebao učiniti u ovom slučaju, kako izračunati porezne odbitke?

Pojam porezne olakšice

Odbitak- Ovo je pogodnost predviđena Poreznim zakonom Ruske Federacije. Postoji ih nekoliko vrsta, ali glavna koja se primjenjuje na plaću zaposlenika je standardna.

Veličina standardnog odbitka u skladu s člankom 218. Poreznog zakona Ruske Federacije može biti sljedeća:

dječji- položeno za svako dijete u obitelji, čija dob nije premašila 18 godina (24 za redovite studente) - iznos od 1400 za prva dva i 3000 rubalja. na sljedećem;
za dijete s invaliditetom- pod uvjetom da maloljetnik ima potvrđenu invalidnost - iznos od 6.000 za skrbnike i posvojitelje, 12.000 rubalja. za prirodne roditelje;
3000 rub.- za pojedinačne zaposlenike iz podstavka 1. stavka 1. članka 218. Poreznog zakona Ruske Federacije - koji su imali bolesti tijekom nesreće u nuklearnoj elektrani Černobil i postrojenju Mayak, kao i one koji su dobili invaliditet, sudjelujući u uklanjanje posljedica ovih nesreća, sudjelovanje u nuklearnim pokusima, vojno osoblje s invaliditetom primljeno u obavljanju dužnosti;
500 rub.- za pojedine građane iz podstavka 2. stavka 1. članka 218. Poreznog zakona Ruske Federacije - Heroji Sovjetski Savez i Ruska Federacija, osobe s invaliditetom 1. i 2. skupine, kao i niz drugih.

Određeni iznosi naknada smanjiti plaće prilikom obračuna poreza na dobit.

Zbog toga se smanjuje iznos poreza na dohodak po odbitku, a zaposlenik dobiva veliki iznos na ruke.

Uz standardne odbitke, također se mogu osigurati imovinski i socijalni odbici za obrazovanje i liječenje.

Moguće je da djelatnik potpada pod nekoliko vrsta odbitka u isto vrijeme.

Primjeri kada bi to moglo biti:

Ako ima previše odbitaka, onda ukupno može biti više od plaće.

Ne možete istovremeno zbrajati samo odbitke 500 i 3000, ostali se po potrebi zbrajaju.

Za dijete osobe s invaliditetom istodobno se daje i uobičajeni standardni odbitak (1400 ili 3000) i za invaliditet.

Kako izračunati porez na dohodak ako su plaće manje?

Odbitak poreza na osobni dohodak može biti veći od obračunate plaće u određenom mjesecu. To se često događa kada zaposlenik uzme odmor o vlastitom trošku, ili za mjesec dana veliki broj bolovanje.

Također je moguće da je zaposlenik u bilo kojem mjesecu dao obavijest pružanje imovinskih ili društvenih beneficija.

Ako se ispostavi da su obračunate plaće manje od ukupnog iznosa umanjenja, kako bi knjigovođa trebao postupiti? Trebam li saldo prenijeti u sljedeće mjesece ili jednostavno izgori i nestane?

Prije svega, usporedbu iznosa odbitaka i obračunate plaće treba provesti ne unutar jednog mjeseca, već za cijelo razdoblje od početka godine do obračunskog mjeseca.

U skladu s

Klauzula 3, članak 226 Poreznog zakona Ruske Federacije

prihod

porez se obračunava od porezne osnovice, obračunate po načelu nastanka događaja od početka godine .

Odnosno, prilikom obračuna plaća i poreza na dohodak za određeni mjesec potrebno je izračunati ukupno obračunate plaće i ukupni iznos odbitaka od početka godine.

Zatim ih usporedite da vidite koja je vrijednost veća ili manja.

Najvjerojatnije će ukupna obračunata plaća biti veća od ukupnog iznosa odbitaka od početka godine, od razlike će se obračunati porez na dohodak po stopi od 13%.

U tom slučaju obračunati porez može biti veći od obračunate plaće.

Zatim postoji prekomjerno zadržani porez na dohodak, koji može ili vratiti zaposleniku po prijavi, odnosno uzeti u obzir pri obračunu plaća sljedeći mjesec.

U ekstremnim slučajevima može i sam zaposlenik prijaviti se FTS-u s izjavom o povratu prekomjerno obustavljenog poreza na dohodak - kako kroz porez vratiti 13%.

Ako se nakon usporedbe obračunate plaće za tekuću godinu s ukupnim iznosom odbitka poreza na dohodak za istu godinu pokaže da je potonja vrijednost veća, tada je moguće prenijeti na sljedeće mjesece unutar tekuće godine.

Ako tekuća godina nije dovoljna, tada se na kraju godine može ispostaviti da je za 12 mjeseci nakupljeno manje od odbitaka, tada se porezna osnovica za izračun poreza na dohodak smatra nulom, a sam porez na dohodak je pretjeran zadržano.

Prijenos u sljedeću godinu moguć je samo za imovinske koristi, za što se zaposlenik ponovno prijavljuje poreznoj službi za obavijest.

Nema prijenosa standardnih odbitaka u sljedeću godinu.

Primjer

Početni podaci:

Plaća Petukhov A.A. u siječnju 30.000, u veljači je otišao na godišnji odmor o svom trošku, pa je plaća bila 4.500.

Petukhov ima troje djece, ukupni odbitak = 5.800.

Izračun:

Prikupljeni RFP za siječanj = 30.000.

Porez na dohodak za siječanj \u003d (30 000 - 5 800) * 13% \u003d 3 146.

Obračunata plaća za siječanj-veljaču = 30.000 + 4.500 = 34.500.

Porez na osobni dohodak za siječanj-veljaču \u003d (34 500 - 5 800 * 2) * 13% \u003d 2 977.

Porez na dohodak za veljaču = 3.146 - 2.977 = 169.

Odnosno, prilikom izračuna poreza na dohodak prema pravilima propisanim u Poreznom zakoniku Ruske Federacije, poslodavac mora zadržati porez na dohodak u iznosu od 169 rubalja za veljaču, unatoč činjenici da je obračunata plaća od 4500 manja od odbitak od 5.800.

169 rub. može se vratiti ili na zahtjev radnika, ili uzeti u obzir u sljedećem mjesecu pri obračunu poreza na dohodak.

zaključke

Ako je plaća zaposlenika za određeni mjesec manja od iznosa odbitaka koji mu pripadaju u tom mjesecu, tada se porez treba izračunati prema postupku utvrđenom u stavku 3. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije - na obračunskoj osnovi od početka tekuće godine.

Usporedbu obračuna i naknada treba provesti ne za određeni mjesec, već za vremensko razdoblje od siječnja do mjeseca obračuna. Moguće je da u ovom slučaju neće biti ekscesa.

Ako se ipak pokažu veći odbici, tada je višak moguće prenijeti u sljedeći mjesec, ali samo unutar tekuće godine. Standardne naknade ne prenose se u sljedeću godinu.

Imovina se može prenijeti. Da biste primili ostatak sljedeće godine, morat ćete podnijeti zahtjev Federalnoj poreznoj službi za novu obavijest o pravu na poreznu olakšicu.

azbukaprav.com

Za zaposlenika, odbitak za prvo i drugo dijete daje ukupno 2800. Plaća za prva dva mjeseca isplaćena je 10 000 rubalja, gdje su odbici ispravno uzeti. Zatim mu se u trećem mjesecu isplaćuje plaća od 2500 rubalja, a odbici se uzimaju u cijelosti u iznosu od 2800 i dobiva se negativni porez na dohodak od -39 rubalja. Pogledao sam akumulacijski registar “Odbici za zaposlene”, tamo dobiva tri retka porez na dohodak -39,00, porez na dohodak za prebijanje budućih isplata 39,00, isplata plaće 2500,00. Kako je ovo moguće? Na mnogo mjesta piše da ako su odbici veći od obračunate plaće, onda su odbici jednaki iznosu obračuna, a porez na dohodak je nula. Druge organizacije su u redu.

forum.infostart.ru

Ako se u bilo kojem mjesecu (mjesecima) iznos dohotka zaposlenika pokaže manjim od iznosa odbitaka, oporezivi dohodak za taj mjesec (mjeseci) smatra se jednakim nuli (stavak 3. stavak 3. članak 210. Poreznog zakona). Kodeks Ruske Federacije). To znači da se ne plaća porez na dohodak. Dio neiskorištenog odbitka u iznosu od 4800 rubalja. mogu se prenijeti u sljedeće mjesece, ali samo unutar jedne kalendarske godine. Nemoguće je prenijeti iznose poreznih olakšica koje nisu primljene u tekućoj godini u sljedeću godinu (3. stavak članka 210. Poreznog zakona Ruske Federacije, pismo Federalne porezne službe Rusije od 29. svibnja 2015. br. BS-19-11 / 112).

U vašem će slučaju iznos standardnih odbitaka u svakom slučaju biti veći od obračunate plaće. Sve dok je plaća zaposlenika 7000 rubalja, osnovica poreza na osobni dohodak ostat će nula. To znači da od njegovog dohotka ne trebate obračunavati i prenositi porez na dohodak.

Istodobno, nemate pravo vratiti neiskorišteni dio odbitka zaposleniku. Budući da ovaj iznos nije višak zadržanog poreza. Ako zaposlenik ne ostvaruje drugi dohodak oporeziv porezom na dohodak po stopi od 13%, tada također nema pravo na povrat poreza putem inspekcijskog nadzora.

Obrazloženje

Ako su odbici veći od prihoda: kako izračunati porez na dohodak

- Kada odbitak može biti veći od prihoda
Kada možete prebaciti svoje stanje na sljedeći mjesec?
- Kako osigurati odbitak ako u određenim mjesecima nema prihoda

U 2015. godini prihodi zaposlenika koji se oporezuju po stopi od 13%, utvrđenoj u stavku 1. članka 224. Poreznog zakona, mogu se umanjiti za iznos poreznih odbitaka.

Konkretno, pri izračunu poreza na dohodak mogu se primijeniti standardni porezni odbitci (podstavci 1, 2 i 4, stavak 1, članak 218 Poreznog zakona Ruske Federacije):

- na samom zaposleniku ( preferencijalnu kategoriju) - 500 i 3000 rubalja. (potpisi 1 i 2, stavak 1, članak 218 Poreznog zakona Ruske Federacije);
- za djecu zaposlenika (podklauzula 4, klauzula 1, članak 218 Poreznog zakona Ruske Federacije). Veličine dječjih odbitaka vidi tab. 1 u nastavku.

Tablica 1. Veličine odbitaka za djecu u 2015

Obračun poreza na dohodak, uzimajući u obzir odbitke

Porez na dohodak, uzimajući u obzir porezne odbitke, izračunava se po formuli:

Bilješka: kada se oporezuje porez na dohodak od dividendi, odbici se ne mogu primijeniti (stavak 2. stavak 3. članak 210. Poreznog zakona Ruske Federacije). Unatoč činjenici da su u 2015. godini oporezovani po stopi od 13% (3. stavak članka 224. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Odbitak više prihoda

Može se dogoditi da iznos standardnih odbitaka bude veći od iznosa primanja zaposlenika. U praksi se javljaju sljedeće situacije:

- zaposlenik ima mala mjesečna primanja;
- nema prihoda u pojedinim mjesecima kalendarske godine (npr. za vrijeme godišnjeg odmora na vlastiti trošak);
- zaposlenik ima više djece;
- zaposlenik kao samohrani roditelj ostvaruje dvostruki odbitak za dijete s invaliditetom.

Ove situacije mogu se podijeliti u dvije kategorije:

- imati mjesečna primanja;
- nema prihoda u određenim mjesecima u godini.

Hajde da shvatimo kako osigurati odbitke u takvim slučajevima.

Mjesečni prihod je

Prijenos stanja

Bilješka: ovo se ne odnosi na odbitak imovine za izgradnju i kupnju stambenog prostora. Ako se ne iskoristi u potpunosti, njegov se saldo može prenijeti u sljedeće godine (klauzula 9, članak 220 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Kada predati neiskorištene odbitke

Neiskorišteni odbici mogu se dati zaposleniku u sljedećim mjesecima (klauzula 2 pisma Ministarstva financija Rusije od 22. listopada 2014. br. 03-04-06 / 53186).

Primjer

Mjesečni prihod zaposlenika manji je od odbitaka

N.K. Solntseva radi na 0,5 stopa. Prima mjesečnu plaću od 5000 rubalja. Zaposlenica je jedini roditelj djeteta s invaliditetom (rođenog 2013. godine).

U rujnu 2015. dobila je:

- plaća - 5000 rubalja;

- naknada za godišnji odmor za 28 kalendarskih dana - 4902 rubalja;

- bonus za 1. polugodište - 10.000 rubalja.

Kako primijeniti dječji odbitak? Treba li platiti porez na dohodak za rujan ako se plaća ne mijenja do kraja 2015. godine?

Riješenje

Dječji doplatak

Samohrani roditelj djeteta s invaliditetom ima pravo na dvostruki porezni odbitak u iznosu od 6000 rubalja. (3000 rubalja x 2) (stavci 6. i 13. podstavak 4. stavak 1. članak 218. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ograničenje prihoda

Prijenos salda odbitka

Tablica 2 porez na dohodak od isplata radniku u 2015. godini

Povlačenje u rujnu

Ukupan prihod za siječanj - rujan 2015. iznosio je 59.902 rubalja. Za to razdoblje zaposlenik ima pravo na odbitak od 54.000 rubalja. (3000 rubalja x 2 x 9 mjeseci).

Porezna osnovica - 5902 rubalja. (59 902 rubalja - 54 000 rubalja).

Porez na osobni dohodak za rujan bit će naplaćen u iznosu od 767 rubalja. (5902 rubalja x 13%).

Povlačenja u sljedećim mjesecima

Ne možete koristiti poreznu olakšicu unaprijed niti prenijeti iznos olakšica koje niste primili u 2015. godini u sljedeću godinu.

Međutim, na kraju poreznog razdoblja zaposlenik ima pravo podnijeti zahtjev za neiskorišteni dio odbitaka poreznoj upravi u mjestu svoje registracije. Morat će podnijeti poreznu prijavu na obrascu 3-NDFL s izračunom poreza na dohodak za cijelu 2015. godinu, uzimajući u obzir primjenu punog iznosa odbitaka, koji ne prelazi iznos oporezivog dohotka. Prekomjerno zadržani porez bit će joj vraćen (stavak 2. članka 229. i stavak 1. članka 231. Poreznog zakona Ruske Federacije).

U nekim mjesecima zaposlenik nije imao primanja

Po Prošle godine dužnosnici su nekoliko puta pojasnili treba li osigurati odbitke ako zaposlenik nije imao prihoda u određenim mjesecima u godini.

Stajalište Federalne porezne službe Rusije u 2015

Prema poreznim vlastima, standardni porezni odbici predviđeni su za svaki mjesec poreznog razdoblja. Uključujući one mjesece u kojima plaća nije obračunata. Glavno je da se radni odnosi ne prekidaju mjesecima nedostatka prihoda (pismo Federalne porezne službe Rusije od 29. svibnja 2015. br. BS-19-11 / 112).

Kao argument, dužnosnici se pozivaju na odluku Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 14. srpnja 2009. br. 4431/09. Navodi se da Porezni zakon ne zabranjuje standardni porezni odbitak za one mjesece u kojima zaposlenici nisu imali oporezivi dohodak.

Urednici podržavaju ovaj stav.

specijalisti porezna službačak su dali objašnjenja o ispunjavanju 3-NDFL deklaracije pomoću programa objavljenog na web stranici Federalne porezne službe Rusije www.nalog.ru. Savjetovali su da u mjesecima bez prihoda stavite nulte vrijednosti u šifru prihoda 2000 ("plaća"). To se može učiniti ako radni odnos nije prekinut mjesecima nedostatka prihoda.

Stajalište Ministarstva financija Rusije

U tablici. 3 navodi najnovija pisma ruskog Ministarstva financija. Prema dužnosnicima, pružanje odbitka ovisi o razdoblju nedostatka prihoda.

Tablica 3. Postupak odobravanja standardnih odbitaka u slučaju nedostatka prihoda: stav Ministarstva financija Rusije

Porezno razdoblje za porez na dohodak je kalendarska godina (članak 216. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ukupan iznos poreza na dohodak izračunava se na kraju godine (točka 3, članak 225 Poreznog zakona Ruske Federacije). Porezno razdoblje i obračun poreza na dohodak ne prestaju zbog nedostatka prihoda.

Standardni odbici predviđeni su za svaki mjesec poreznog razdoblja (podstavci 1, 2 i 4, stavak 1, članak 218 Poreznog zakona Ruske Federacije). Porezni zakon ne sadrži pravila koja zabranjuju pružanje standardnih poreznih olakšica za one mjesece u kojima zaposlenik nije imao dohodak koji podliježe porezu na dohodak (Rezolucija Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 14. srpnja 2009. br. 4431/09).

Nakon objavljivanja pisma Federalne porezne službe Rusije od 29. svibnja 2015. br. BS-19-11 / 112, bit će lakše dokazati ovo gledište. Međutim, dok se ovo pitanje ne riješi, tvrtka mora sama odlučiti koju će poziciju zauzeti.

Je li moguće osigurati standardni odbitak za mjesec u kojem je zaposlenik dao otkaz 1

U pravilu, dan prestanka ugovora o radu je zadnji dan rada (3. dio članka 84.1. Zakona o radu Ruske Federacije).

Ako zaposlenik ode prvog dana u mjesecu, ispada da ima prihod za jedan dan rada. A ako se oporezuje po stopi od 13%, utvrđenoj stavkom 1. članka 224. Poreznog zakona, mogu se osigurati standardni odbici za ovaj mjesec.

Bilješka: odbici se odobravaju samo poreznim rezidentima Ruske Federacije. Na primjer, dohodak izbjeglica također se oporezuje po stopi od 13% (3. stavak članka 224. Poreznog zakona Ruske Federacije), ali oni nemaju pravo na standardne odbitke. Budući da nisu porezni rezidenti (pismo Federalne porezne službe Rusije od 30. listopada 2014. br. BS-3-11 / [e-mail zaštićen]).

www.glavbukh.ru

Prema važećim poreznim pravilima, dohodak zaposlenika koji podliježe porezu na dohodak može se umanjiti za iznos poreznih odbitaka koji mu pripadaju. Prema 23. poglavlju Poreznog zakona Ruske Federacije, na plaću svakog zaposlenika utvrđuje se jedinstvena stopa poreza na dohodak od 13%. Prije plaćanja ovog poreza, svi dospjeli odbici uklanjaju se iz porezne osnovice. Međutim, što ako je odbitak poreza na dohodak veći od obračunate plaće? Ova situacija može nastati iz nekoliko razloga.

Vrste ponuđenih odbitaka

Prema poreznom zakonu, poslodavac može zaposleniku omogućiti 4 vrste poreznih olakšica: standardne, socijalne, imovinske i profesionalne. Mehanizam za njihovo pružanje jasno je naveden u zakonodavstvu: navodi se koje kategorije poreznih obveznika mogu koristiti prava na beneficije. Ali ponekad se dogodi situacija kada ukupni iznos svih dospjelih odbitaka premašuje plaću, odnosno ispada da je veći od oporezive osnovice.

Do ove situacije dolazi iz sljedećih razloga:

Minimalni mjesečni prihod. Ako zaposlenik radi na manjem radnom mjestu ili u nepunom radnom vremenu, a istodobno je korisnik više kategorija odjednom, ukupni iznos odbitaka može premašiti iznos plaće.
Dopust je dobio o svom trošku. Tijekom tog razdoblja zaposlenik nema prihoda, a pravo na odbitak ostaje s njim.
Zaposlenica ima nekoliko djece, a istovremeno niske plaće. Za treće i svako sljedeće dijete predviđen je odbitak od 3.000 rubalja, dakle, za glavu velika obitelj može premašiti konačnu plaću.
Zaposlenik uzdržava dijete s invaliditetom. U ovom slučaju, iznos odbitka je 12.000 rubalja, što premašuje minimalnu plaću.

Prema čl. 210. Zakona, ako zaposlenik u određenom razdoblju nije imao dohodak ili je njegov iznos manji od iznosa umanjenja, zaposlenik taj mjesec ne plaća porez na dohodak. Ostatak neiskorištenog odbitka možete prenijeti u buduća razdoblja, što će vam omogućiti smanjenje iznosa poreza u budućnosti.

Obračun poreza ako ima previše odbitaka

Prema važećim pravilima, poslodavac obračunava porez na dohodak od početka tekuće godine po načelu obračuna. To znači da će se tijekom svake kalendarske godine porezni odbici zbrajati, a tek nakon toga obračunavati porez na plaće. Zbog toga ukupni iznos odbitaka može premašiti plaću ne u jednom određenom mjesecu, već na obračunskoj osnovi.

Ako je nastao prekomjerno obustavljeni porez na dohodak, on se može uračunati u porez u sljedećem mjesecu ove kalendarske godine, a radnik ga može primiti i sam na zahtjev. Ako to nije učinjeno, onda na kraju godine zaposlenik ima pravo podnijeti zahtjev lokalnoj poreznoj upravi i vratiti prekomjerno izgubljeni porez na dohodak za cijelu godinu.

Odbici, ako njihov iznos premašuje prihod, mogu se prenijeti u sljedeće mjesece, ali to se može učiniti samo unutar jedne kalendarske godine. Prema pravilima, samo odbitak imovine može se prenijeti u sljedeću godinu, zaposlenik mora podnijeti odgovarajuću obavijest poslodavcu ili se obratiti poreznoj upravi u mjestu prebivališta.

Ukoliko postoje sporovi s poslodavcem oko davanja poreznih olakšica, potrebno je obratiti se inspekciji radi pojašnjenja. Ako se ispostavi da je zaposlenik više platio porez, može dobiti natrag svoj novac ili porez prenijeti u sljedeće mjesece i tako izbjeći nove troškove. Odbitak je učinkovita mjera socijalne potpore, stoga biste se trebali pobrinuti za obranu svojih prava kako biste svaki mjesec plaćali manje.

Primjer izračuna

Zaposlenik ima pravo na mjesečne standardne porezne olakšice u iznosu od 2800 rubalja. Plaće za siječanj iznosile su 26.000 rubalja. Porez na osobni dohodak za siječanj iznosi 3.016 rubalja. ((26 000 – 2 800) * 13%).

Ako pronađete pogrešku, odaberite dio teksta i pritisnite Ctrl+Enter.