Dobit je prihod minus rashod. USN (pojednostavljeni sustav oporezivanja)

Pojednostavljeni sustav oporezivanja najpopularniji je porezni režim među malim i srednjim poduzećima. Razlikuje se u jednostavnosti računovodstva i izvješćivanja. Simplicity plaća jedinstveni porez koji zamjenjuje plaćanje poreza na imovinu, poreza na dohodak i PDV-a. USN predviđa 2 vrste oporezivanja, od kojih morate izabrati jednu:

• USN "prihod" po stopi od 6%;
• STS "prihodi minus rashodi" po stopi od 15%.

Mišljenje stručnjaka

Andrey Leroux

Više od 15 godina iskustva Specijalizacija: ugovorno pravo, kriminalni zakon, opća teorija prava, bankarsko pravo, građanski postupak

Novo u 2019

Glavna regulatorna novina u 2019. u vezi s pojednostavljenim sustavom oporezivanja je ukidanje povrat poreza. Novost se odnosi na one samostalne poduzetnike koji koriste:

• poseban režim oporezivanja "dohotka";
• online naplata. Ukidanje deklaracije objašnjava se kontrolom Federalne porezne službe nad aktivnostima poduzeća putem internetske blagajne.

Poduzeća koja posluju po režimu "prihodi minus rashodi" nisu oslobođena podnošenja prijave.

Fiksne isplate

Popravljeno premije osiguranja IP u 2019. godini isplaćuje se u sljedećim iznosima:

• mirovinski fond (PFR) - 29354 rubalja + 1% prihoda iznad 300 tisuća rubalja. Ukupni iznos uplate u ovom slučaju ne može premašiti 234 000 rubalja;
• fond obveznog zdravstvenog osiguranja (FOMS) - 6884 rubalja.

NE ispunjava uvjete za primjenu USN-a:

• organizacije i samostalni poduzetnici s više od 100 zaposlenih;
• banke, osiguravatelji, privat mirovinski fondovi, investicijski fondovi, profesionalni članovi tržište vrijedni papiri, zalagaonice, mikrofinancijske organizacije;
• organizacije i pojedinačni poduzetnici koji proizvode trošarinsku robu (alkohol i duhanski proizvodi, benzin, itd.);
• organizacije i pojedinačni poduzetnici koji se bave vađenjem i prodajom minerala, osim običnih (na primjer, treset, drobljeni kamen, pijesak);
• organizacije koje se bave priređivanjem i priređivanjem igara na sreću.

Postupak prijelaza na pojednostavljeni porezni sustav

Možete se prebaciti na ovaj način rada u dva slučaja:

• prilikom registracije samostalnog poduzetnika ili LLC-a. Obavijest o prijelazu može se podnijeti istovremeno s dokumentima za registraciju. Ili u roku od 30 dana od dana registracije individualnog poduzetnika ili organizacije;
• pri prelasku iz drugih poreznih režima: Moguć je prelazak od sljedeće godine uz prethodnu obavijest poreznoj upravi do 31. prosinca. Ili, kako ne biste dugo čekali, možete zatvoriti IP i odmah ga ponovo otvoriti podnošenjem obavijesti pojednostavljenom poreznom sustavu.

Što odabrati: STS "prihod" ili STS "prihod minus troškovi"?

Dakle, morate odabrati predmet oporezivanja, razmotriti oba slučaja.

PRIHOD

Ovdje je sve jednostavno. Cjelokupni iznos dohotka koji se priznaje pojednostavljenim poreznim sustavom množimo sa 6%.

Porez = (dohodak) * 6%. Na primjer, ako je sav vaš prihod 500.000 rubalja, tada će vaš porez biti samo 30.000 rubalja. (500 000 * 6 / 100)

PRIHODI minus RASHODI

Porez = (prihodi minus troškovi) * 15%, gdje je 15% regionalna stopa (više o tome u nastavku)

U vezi s uvođenjem, porezna stopa može se smanjiti na 0%, sve ovisi o vašoj vrsti djelatnosti i regiji Ruske Federacije.

Značajke pojednostavljenog poreznog sustava

Činjenica je da vaši troškovi moraju biti dokumentirani i potvrđeni. .

• knjigovodstvo rashoda treba uredno voditi u Knjizi obračuna prihoda i rashoda (KUDiR);
• potvrde o iznosima izdataka za plaćanje kupljene robe (radova, usluga) su npr. blagajnički računi, isprave o plaćanju, potvrde, tovarni listovi, akti o izvršenju radova i upute za usluge, sklopljeni ugovori i sl.;
• međutim, ne mogu se svi troškovi uzeti u obzir, ali koji i kojim redoslijedom pogledajte ovdje "".

Vrijedno je zapamtiti regionalnu stopu:

• varira od 5% do 15% ovisno o regiji (možda čak i 0% za preferencijalne kategorije), što može igrati važnu ulogu u visini poreza i tome koju vrstu pojednostavljenog poreznog sustava odaberete. To ne ovisi toliko o regiji u cjelini, koliko o vrsti aktivnosti kojom ćete se baviti, dobro, io nekim drugim nijansama;
• Stopu za svoju regiju možete saznati u lokalnom poreznom uredu;
• Preliminarni izračuni poreza pomoći će uvjeriti pojednostavljeni porezni sustav na jedan ili drugi izbor, iako, naravno, ne mogu svi unaprijed "predvidjeti" koliki će biti njihovi prihodi i rashodi.

Pojednostavljeni sustav oporezivanja (STS) često se bira zbog jednostavnosti poreza i računovodstvo, zamjenjujući nekoliko poreza jednim, manjim iznosom izvješća (u usporedbi s glavnim sustavom, na primjer).

Postoje dvije vrste USN-a:

• 6% od dohotka, pri čemu se svi prihodi ostvareni od djelatnosti poduzetnika ili poduzeća oporezuju po stopi od 6%;
• 15% Prihodi minus rashodi. Kod ove opcije važan je ne samo primljeni prihod, već i troškovi poduzetnika povezani s provedbom aktivnosti.

Hoćete li prijeći na pojednostavljeni porezni sustav od 15% i ne znate hoće li vam takav prijelaz biti od koristi ili ćete samo registrirati svoju tvrtku, želite li razumjeti jesu li porezi ispravno izračunati? Naš članak pomoći će vam razumjeti pitanje izračuna poreza s pojednostavljenjem od 15%.

Prema stavku 4. čl. 346.21 Porezni obveznici koji su kao predmet oporezivanja odabrali dohodak umanjen za iznos rashoda, na kraju svakog izvještajnog razdoblja obračunavaju iznos predujma poreza, na temelju porezne stope i stvarno ostvarenog dohotka, umanjenog za iznos troškova, izračunatih na obračunskoj osnovi od početka porezno razdoblje prije isteka prvog tromjesečja, šest mjeseci, odnosno devet mjeseci, uzimajući u obzir prethodno obračunate iznose akontacija poreza.

Je li moguće uopće ne platiti porez?

Često poduzetnici, odabirom STS-a od 15% "prihoda minus rashoda", misle da s troškovima većim od prihoda uopće ne možete platiti porez. Logika takvih pretpostavki je neosporna, ali, nažalost, nema nikakve veze sa stvarnošću.

Ako kao rezultat rada dobijete gubitak (vaši troškovi premašuju prihode), još uvijek morate platiti porez. Takav se porez naziva minimalnim i jednak je 1% svih prihoda ostvarenih kao rezultat djelatnosti. Izračunava se na temelju rezultata aktivnosti za godinu. Također, iznos minimalnog poreza uvijek se mora uspoređivati ​​s porezom koji se dobije pri izračunu uobičajenog. U proračun je potrebno platiti porez čiji se iznos pokazao većim.

Kako odrediti dohodak s pojednostavljenim poreznim sustavom od 15%?

Pojednostavljeni dohodak s oporezivom osnovicom "dohodak minus rashodi" utvrđuje se prema istim načelima i pravilima kao i za oporezivu osnovicu za STS 6% "Dohodak" i reguliran je člankom 346.17 Poreznog zakona Ruska Federacija(NK RF). Važno je zapamtiti da se za pojednostavljeni sustav oporezivanja koristi gotovinska metoda priznavanja prihoda i rashoda.

U pogledu prihoda to znači da bi se utvrdilo porezna osnovica priznaju se u trenutku primitka uplate na tekući račun ili u blagajnu, a ne u trenutku stvarnog pružanja usluge, izvođenja radova, otpreme robe.

Također je potrebno priznati kao prihod netiranje obavljeno na datum njegove provedbe, iako je zapravo Novac neće ići na blagajnu niti na tekući račun.

Ako je poduzetnik ili tvrtka primila kredit ili se zadužila za obavljanje djelatnosti, tada se ti primici, naravno, neće smatrati dohotkom i neće biti oporezivi. Također, doprinos pojedinačnih poduzetnika vlastitim sredstvima za obavljanje djelatnosti ne podliježe oporezivanju i ne smatra se dohotkom.

Kako odrediti troškove s pojednostavljenim poreznim sustavom od 15%?

Zatvoreni popis izdataka koji umanjuju oporezivu osnovicu pojednostavljenim poreznim sustavom za 15% naveden je u čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije. Na primjer, troškovi su:

• izdaci za nabavu dugotrajne imovine i nematerijalne imovine;
• troškovi najma;
• troškovi rada, isplata naknada za privremenu nesposobnost sukladno zakonu;
• izdaci za sve vrste obveznih osiguranja;
• materijalni troškovi (prema članku 254. Poreznog zakona Ruske Federacije);
• iznose PDV-a na plaćena dobra, radove i usluge;
• izdaci za plaćanje troška robe kupljene za daljnju prodaju (bez PDV-a na njih), kao i troškovi povezani s njihovom nabavom i prodajom;
• izdaci za komunikacijske usluge (poštanske, telefonske i druge);
• izdaci za računovodstvene, revizijske i pravne usluge;
• troškovi tiskanice;
• putni troškovi, službena putovanja i sl.

Budite oprezni, svakako provjerite popis, provjerite spada li vaš trošak u jednu od više od trideset stavki i je li primjeren.

Kakav je postupak priznavanja troškova na pojednostavljenom poreznom sustavu 15%?

Postupak priznavanja rashoda po pojednostavljenom sustavu oporezivanja opisan je u čl. 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Troškovi se priznaju u gotovini, ali nije dovoljna jedna uplata ili otplata zaostalog duga na drugi način (točka 2. članka 346.17.). Troškovi moraju biti potvrđeni i opravdani. Računi, akti o izvršenom poslu, akti o prijemu i prijenosu, akti o međusobnom prijeboju, bankovni izvodi, nalozi za plaćanje, blagajnički čekovi, računi i drugi dokumenti potvrđuju nastale troškove, koji odražavaju sve potrebne detalje i koji se izvršavaju u skladu s Zakon.

Opravdanost izdataka dokazuje se njihovom nužnošću za osiguranje djelatnosti i ostvarivanje prihoda. Na primjer, računalna tehnologija- ovo je razumna kupnja, ali teško da možete dokazati potrebu za televizorom.

Osim toga, postoji niz troškova koji se posebno uzimaju u obzir.

Dakle, troškovi plaćanja nabavne vrijednosti robe kupljene za daljnju prodaju priznaju se kako je ta roba prodana (točka 2. točka 2. članak 346.17.).

Troškovi nabave (izgradnje, izrade) dugotrajne imovine i nematerijalna imovina, uzeti u obzir na način, sukladno stavku 3. čl. 346.16, a koriste se u obavljanju djelatnosti, odražavaju se na zadnji dan izvještajnog (poreznog) razdoblja u iznosu plaćenih iznosa.

Također, porezna osnovica izračunata na temelju rezultata razdoblja može se umanjiti za gubitke nastale u prethodnim razdobljima u kojima je poduzetnik ili trgovačko društvo primjenjivalo pojednostavljeni porezni sustav od 15%. Pod gubitkom se ovdje podrazumijeva višak rashoda nad prihodima koji se utvrđuju i priznaju sukladno čl. 346.15, čl. 346.16 i čl. 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije. Takav prijenos gubitaka u buduća porezna razdoblja moguć je u roku od 10 godina nakon poreznog razdoblja u kojem je primljen (točka 7 članka 436.18 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Primjer 1

LLC "Romashka" kao rezultat svojih aktivnosti postigla je sljedeće rezultate:

Izračunajte porez koji se plaća u svakom razdoblju:

Pojednostavljeni sustav oporezivanja - jedan od najučinkovitijih alata mala poduzeća kako bi se smanjio jedinstveni porez na dohodak. Mnoga, kako novoosnovana tako i poduzeća s dugom tradicijom, posvećuju posebnu pozornost ovom posebnom režimu.

Uz to možete uvelike pojednostaviti nagodbe s državom, pojedinačni poduzetnici čak i ne moraju voditi računovodstvene evidencije.

Bavit ćemo se pojednostavljenim poreznim sustavom za 2018. i detaljno razmotriti značajke porezne osnovice - "dohodak minus rashodi". Način ima svoje nijanse, koje mogu biti neugodno iznenađenje ako se ne uzmu u obzir u početku.

Značajke rada

Nakon prve registracije samostalnog poduzetnika ili LLC porezno tijelo automatski registrira poduzetnika u opći sustav oporezivanja. Poslovni čovjek početnik trebao bi unaprijed razmisliti koji je od načina bolje komunicirati s državom, inače porezi i druga plaćanja mogu značajno utjecati na svrsishodnost poduzeća u cjelini.

Radi u Rusiji višestruki sustavi oporezivanja:

1. Opći način rada- jedan od najčešćih i složenih u smislu izračuna i izvješćivanja. To je isti režim koji predviđa plaćanje poreza na dodanu vrijednost.
2. Porezi na određene vrste djelatnosti ili UTII– način podrazumijeva stopu od 15%.
3. Poseban porezni režim za poljoprivredne djelatnosti.
4. Pojednostavljeni sustav oporezivanja, koji nudi dva objekta - "Prihodi" i "Prihodi minus rashodi".

Postoji i patentni sustav, ali on se odnosi samo na IP obrazac.

Bez sumnje, gospodarstvenik je zainteresiran za USN režim, koji ima niz prednosti u smislu smanjenja poreznog opterećenja i izvještavanja. Ovaj sustav je podijeljen u dva objekta:

1. "Prihod".
2. "Prihodi minus rashodi".

Svaki objekt podliježe diferenciranoj stopi - 6% i 15%. Oni pak mogu varirati ovisno o regionalnim zakonima. Regije imaju pravo smanjiti postotak poreza kako bi privukle ulaganja.

Kao rezultat toga, objekt "Prihod" može imati stopu od 1% do 6%, a objekt "Prihodi - rashodi" - od 5% do 15%. Ova pozicija privlači poduzetnike početnike kao i investitore. Prilikom prelaska na pojednostavljeni porezni sustav, poduzetnik je oslobođen plaćanja poreza za fizički. osobama, na imovini, na dodanoj vrijednosti, kao i na dobiti.

Osim poreznog opterećenja, poduzetnik mora platiti premije osiguranja - PFR-u, FFOMS-u, FSS-u. To su izvanproračunska plaćanja, odbijaju se od ukupnog prihoda poduzeća i ne oporezuju se ni pod kojim oblikom - "Dohod" ili "Dohodak umanjen za odobrene troškove". Da bi prešao na pojednostavljeni sustav oporezivanja, poduzetnik mora prijaviti poreznu upravu do 31. prosinca tekuće godine.

Ako se samo planira registracija pojedinačnog poduzetnika ili LLC-a, uz glavni paket dokumenata treba dostaviti obavijest o registraciji za "pojednostavljeni" sustav, inače će poduzeće raditi prema općem sustavu. Možete promijeniti porezni režim samo jednom godišnje, isto vrijedi i za pomicanje s jednog objekta na drugi.

Prijelazni uvjeti

Za uvođenje pojednostavljenog poreznog sustava poduzetnik mora ispunjavati određene uvjete. Ako organizacija ne odgovori na njih, ovaj način se automatski uklanja. Uvjeti prijelaza uključuju:

1. Maksimalni prihod poduzeća za izvještajno razdoblje ne smije prelaziti 150.000.000 rubalja.
2. Organizacijsko osoblje ne smije prelaziti 100 ljudi.
3. Vrednovanje dugotrajne imovine organizacija ne prelazi 150 milijuna rubalja.
4. Udio drugi pravne osobe ne smije prelaziti 25%.

Ako organizacija već posluje na pojednostavljenom sustavu oporezivanja, tada da bi zadržala pravo na pojednostavljeni porezni sustav, ne smije premašiti ukupni maksimalni prihod. Iznos se neće množiti s indeksom potrošačkih cijena koji iznosi 1,329.

Od 2017. godine obustavljena je primjena indeksa (do 2020. godine). Nova odredba uvelike je pojednostavila rad pojedinog poduzetnika ili doo. Osim Opći zahtjevi i uvjete za prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav, postoje i druge nijanse koje također treba uzeti u obzir, na primjer, aktivnosti poduzeća.

Tko se ne bi trebao prijaviti

Potpuni popis djelatnosti poduzeća i organizacija koje nemaju pravo na rad prema pojednostavljenom poreznom sustavu naveden je u čl. 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije. Ovaj popis uključuje:

• poduzeća i organizacije koje obavljaju bankarske, osiguravajuće ili bilo koje druge financijske aktivnosti;
• grane;
• proračunska poduzeća, državne organizacije;
• poduzeća čija je djelatnost povezana s igrama na sreću;
• organizacije koje se bave javnobilježničkim i odvjetničkim poslovima;
• proizvodnja trošarinske robe.

Izvještajna razdoblja

Podnosi se pojednostavljeno izvješćivanje jednom godišnje, no osim prijave, poduzetnik je dužan plaćati akontacije tijekom cijele godine. Razdoblja izvještavanja uključuju:

1. Tromjesečje od siječnja do ožujka je prva akontacija.
2. Razdoblje od siječnja do lipnja je druga akontacija.
3. Treće izvještajno razdoblje od siječnja do rujna traje 9 mjeseci.
4. Godišnje izvješće s popunjavanjem deklaracije podnosi se prije 31. ožujka sljedeće godine, datum je relevantan za poduzeća. Do 30. travnja izvješće podnose samostalni poduzetnici. Kašnjenja u plaćanju i godišnjem izvješću podliježu kaznama i globama.

Ovaj sustav se odnosi i na način "Prihodi" i na način "Prihodi minus troškovi". Za akontacije za izvještajna razdoblja deklaracije se ne popunjavaju. Pojednostavljeni porezni sustav je sustav koji je razumljiv u izračunima, što omogućuje poduzetniku da smanji složenost izvješćivanja.

Pojednostavljeni objekti sustava

Pojednostavljeni sustav daje pravo samostalnog odabira predmeta oporezivanja - ili "Dohod", čija je osnovna stopa 6%, ili "Dohod minus troškovi" - 15%. Prilikom odabira obratite pozornost Posebna pažnja na drugu opciju, gdje se troškovi poduzeća oduzimaju od prihoda. Prikladno je samo za one organizacije gdje će stvarni troškovi biti veći od 50% prihoda, idealno bi postotak trebao biti 60% -65%.

Istodobno, troškovi su strogo regulirani člankom 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije. Također, svi troškovi moraju biti dokazani i potvrđeni regulatornim dokumentima.

Vrlo često između poduzetnika i porezne uprave dolazi do sukoba sporovi oko priznavanja pojedinih izdataka. Prije nego što odlučite o izboru predmeta oporezivanja, trebali biste pažljivo odvagnuti sve prednosti i nedostatke objekata. Organizacije preferiraju sustav "Prihodi minus troškovi".

Režim prihoda umanjen za odobrene troškove zahtijeva pažljivije razmatranje. Postoje mnoge nijanse u primjeni ovog predmeta oporezivanja.

"Prihodi minus rashodi"

Ova vrsta režima razlikuje se od objekta “Dohodak” po mogućnosti odbijanja troškova koji nisu oporezivi od ukupnog prihoda. Prihod znači:

1. Prihodi od prodaje roba, usluga i obavljenih radova. Ostvarenje uključuje i imovinska prava.
2. Sredstva i materijalne vrijednosti nevezano za implementaciju. To uključuje primljenu imovinu (besplatno), kamate (ili prihode) na zajmove, kredite, bankovne račune i tako dalje.

Od ukupnog iznosa prihoda odbijaju se rashodi koji su uređeni čl. 346.16. Posebnu pozornost poduzetnik treba posvetiti popisu troškova. Moraju biti dokumentirani.

Prije donošenja odluke u korist "pojednostavljenog", poduzetnik treba obratiti pozornost na sustav oporezivanja s kojim partneri rade. Ako koriste opći način, u ovom slučaju partnerima će biti neprofitabilno komunicirati s poduzećem na pojednostavljenom poreznom sustavu. Ova nijansa ne dopušta mnogim poduzetnicima da prijeđu na pojednostavljeni porezni sustav.

Odobreni troškovi

Poduzetnik treba imati na umu da Porezna uprava ne priznaje sve troškovečak i ako je sve dokumentirano u skladu sa zakonom. Na primjer, kupnja kauča za ured vjerojatno neće biti priznata i uključena u troškove poduzeća.

Mnogi poduzetnici početnici suočeni su sa situacijom u kojoj se kupnja robe za daljnju prodaju, dokumentirana, ne priznaje kao trošak. To je zato što se ovaj proizvod mora prodati, prenijeti u vlasništvo kupca. Štoviše, plaćanje robe od strane kupca nije dokaz o prodaji.

Važna je sama činjenica prijenosa robe u vlasništvo kupca. U tom slučaju će se priznati trošak kupnje.

Popis troškova uključuje isplate plaća ili premije osiguranja za zaposlenike organizacije i za njih same. Oduzimaju se od dohotka i ne oporezuju se, ali treba imati na umu da na teret plaće porez možete umanjiti za najviše 50%.

Prilikom izračunavanja troškova također treba uzeti u obzir takvu nijansu kao što je avansno plaćanje od kupca za robu ili usluge.

Puno plaćanje mora se izvršiti tijekom izvještajnog tromjesečja, inače će poduzetnik morati platiti porez na primljenu pretplatu. Vlasnik organizacije treba pažljivo proučiti popis troškova prema čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije i druge nijanse plaćanja robe.

Prednosti načina

Uz pojednostavljeni sustav, dodijelite nekoliko pogodnosti- to je oslobađanje poduzetnika od plaćanja poreza na imovinu, dohodak pojedinaca, dodana vrijednost, dobit. Način "Prihodi minus troškovi" podrazumijeva još jednu važnu točku za poslovanje.

Ako je organizacija ili pojedinačni poduzetnik pretrpio gubitke, gdje su troškovi premašili prihode, plaća se minimalni porez od 1% od ukupnog prihoda. Štoviše, ovo plaćanje može biti uključeno u troškove.

Režim "Prihodi minus troškovi" prikladan je samo za one organizacije čiji će troškovi premašiti 60-65% prihoda. U drugim će slučajevima takav sustav postati neisplativ.

Primjeri obračuna poreza i akontacije

Koristeći primjer, prilično je lako shvatiti kako će se odvijati izračuni akontacija i godišnje uplate na pojednostavljeni porezni sustav. Uzmimo jednostavan i uvjetan primjer za razmatranje, gdje će se uzeti u obzir najosnovniji troškovi poduzeća i ukupni prihodi za izvještajna razdoblja.

Organizacija Niva otvorena je nedavno i odabrala je pojednostavljeni režim oporezivanja kao sustav oporezivanja, objekt - "Prihodi - troškovi". Prvo izvještajno razdoblje organizacije je od siječnja do ožujka. Tijekom tog razdoblja ukupni prihod poduzeća iznosio je 400.000 rubalja.

Organizacija Niva dokumentirala je troškove koji su iznosili 260.000 rubalja, što je 65% rashoda iz prihoda. Troškovnik u potpunosti odgovara uvjetima čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije. Uključuje:

1. Najam poslovnog prostora iznosio je 40 tisuća kuna.
2. Troškovi nabave informatika potrebnih za obavljanje djelatnosti iznosio 70.000.
3. Plaćanje komunikacijskih usluga, Internet - 5000.
4. Troškovi oglašavanja organizacije iznosili su 90.000 kuna.
5. Plaće zaposlenicima - 30.000, premije obveznog osiguranja iznosile su 9.000.
6. Kupnja dopisnice - 1000.
7. Održavanje radnog transporta - 15.000.

Za izračun akontacije potrebno je od ukupnog prihoda oduzeti troškove i pomnožiti sa stopom od 15%:

(400 000 – 260 000) * 15% / 100 = 21 000

Sljedeća akontacija bit će od siječnja do lipnja. Radi jednostavnosti, uzmimo iste iznose prihoda i rashoda za ovo razdoblje - prihodi 400.000 i rashodi 260.000, njima je potrebno dodati prihode i rashode za prvi kvartal i od dobivenog iznosa oduzeti prvu ratu:

((800 000 – 520 000) * 15% / 100%) — 21 000 = 21 000

Treća akontacija obračunava se u razdoblju od siječnja do rujna, za devet mjeseci, uzimajući u obzir prve dvije akontacije:

((1 200 000 – 780 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 = 21 000

Zadnje izvješće obračunava se za cijelu godinu, rok za podnošenje deklaracije ovisi o obliku registracije djelatnosti. Za izračun se zbrajaju prihodi, rashodi i oduzimaju već uplaćeni akontacije:

((1 600 000 – 1 040 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 – 21 000 = 21 000

Stopa od 15% može se razlikovati ovisno o regionalnim zakonima i kreće se od 5% do 15%. U tom će slučaju režim “Prihodi umanjeni za odobrene troškove” biti još isplativiji i atraktivniji.

U primjeru su prihodi i rashodi identični radi jasnoće i praktičnosti, ali se u pravilu povećavaju. Na primjer, u prvom kvartalu prihod je iznosio 400.000 rubalja, au drugom - 600.000 rubalja. Ukupan prihod u ovom slučaju će biti:

400 000 + 600 000 = 1 000 000

Sustav poravnanja je zapravo vrlo jednostavan, glavna stvar je pravilno sastaviti troškove u skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije iu propisanom obliku koristeći normativni dokumenti. Tu spadaju obrasci strogog izvješćivanja, blagajnički čekovi, isplatnice, tovarni listovi, akti o izvršenom radu i drugi dokumenti.

Pojednostavljeni porezni sustav uvelike pojednostavljuje izvješćivanje i omogućuje poduzetniku smanjenje plaćanja poreza. Prije nego što odlučite koristiti "pojednostavljenje" u načinu "Prihodi minus troškovi", pažljivo proučite Porezni zakon Ruske Federacije i izračunajte sve nijanse poslovanja na ovom sustavu.

Može se dogoditi da će prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav podrazumijevati gubitak ključnih kupaca ili partnera koji rade s PDV-om. Posebni porezni režim ima brojne prednosti, ali ne treba zanemariti ni nedostatke. Dobro razmislite, posavjetujte se s lokalnom poreznom upravom o stopama i tek onda donesite pravu i isplativu odluku za poslovanje.

Da biste izračunali minimalni porez na pojednostavljeni porezni sustav, možete koristiti besplatni online kalkulator izravno na našoj web stranici.

Tko plaća minimalni porez

Na kraju svake godine, svi pojedinačni poduzetnici i organizacije na pojednostavljenom poreznom sustavu "Dohodi minus rashodi" izračunavaju dva porez:

• Obični porez, t.j. (prihodi - rashodi) x 15%.
• Minimalni porez, tj. (prihod) x 1%.

To je porez za koji se pokazalo da je veći od ostalih koji pojedinačni poduzetnici i organizacije moraju platiti poreznoj upravi. Stoga se jedinstveni porez pojednostavljenog poreznog sustava "Dohodak minus rashodi" (obični porez) ne može manje minimalni porez, tj. jedan posto prihoda.

Bilješka da se razlika između redovnog i plaćenog minimalnog poreza može uključiti u rashode u narednim poreznim razdobljima (na temelju rezultata sljedećih godina).

Primjer izračuna minimalnog poreza

Pojedinačni poduzetnik ili organizacija na kraju godine ima pokazatelje: prihod - 1.000.000 rubalja, rashodi - 940.000 rubalja.

1. Porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu iznosi 9 000 rubalja (1 000 000 rubalja - 940 000 rubalja) x 15%.
2. Minimalni porez je 10.000 rubalja (1.000.000 rubalja) x 1%.

Zaključak: u ovom slučaju morat ćete platiti minimalni porez (10 000 rubalja), jer se pokazalo da je više od jedinstvenog poreza pojednostavljenog poreznog sustava (9 000 rubalja).

Također, ne zaboravite da se razlika između redovnog i minimalnog poreza (1000 rubalja) može uzeti u obzir kao trošak sljedeće godine.

Kako platiti porez na pojednostavljeni porezni sustav tijekom godine

Slijedi uputa za plaćanje USN poreza:

Tijekom godine nemoguće je sa sigurnošću reći hoćete li morati platiti minimalni porez jer se on obračunava tek na kraju godine. Dakle, svako izvještajno razdoblje (tromjesečje) potrebno je plaćati akontacije na uobičajeni način, tj. (prihodi - rashodi) x 15%.

Nakon isteka godine, samostalni poduzetnici i organizacije određuju koji porez trebaju platiti. Rokovi za plaćanje minimalnog i redovnog poreza su isti i podudaraju se s rokom za podnošenje USN prijave. Za samostalne poduzetnike - najkasnije do 30. travnja, za organizacije - najkasnije do 31. ožujka.

Ako se pokaže da je potrebno platiti minimalni porez, tada se njegov iznos može umanjiti za već plaćene akontacije. Osim toga, ako je njihov iznos veći od minimalnog poreza, tada ga nije potrebno platiti. Ostatak akontacija može se uzeti u obzir prilikom plaćanja poreza iduće godine ili vratiti podnošenjem prijave poreznoj upravi.

1. Od 2017. minimalni porez morat će se platiti na drugom CBC-u, naime onom koji je utvrđen za jedinstveni porez pojednostavljenog poreznog sustava s objektom „prihodi minus rashodi” - 182 1 05 01021 01 1000 110 . Za ovaj CCC bit će potrebno platiti konačni porez za 2019. godinu.

Svaki poslovni predstavnik, birajući porezni režim na početku svog poduzetničkog puta ili ga mijenjajući tijekom rada, prvenstveno se fokusira na procijenjeni iznos poreznih uplata. Glavni interes je što više uštedjeti na porezima, ali ne manje važna je jednostavnost i preglednost poreznog sustava. Zbog toga je pojednostavljeni sustav oporezivanja u velikoj potražnji među ruskim gospodarstvenicima - to je sasvim razumljivo čak i za nespecijaliste. Unatoč činjenici da ima neke suptilnosti i nijanse, većina poslovnih ljudi odabire ga kao glavni način. U ovom članku ćemo govoriti o tome kako izračunati porez na dohodak minus troškove na pojednostavljenom sustavu oporezivanja.

Što je pojednostavljeni porezni sustav prihod minus rashodi 15%

Za početak, podsjećamo da vam "pojednostavljenje" omogućuje odabir: 6% prihoda ili prihoda minus rashodi od 15%. Ovisno o visini dobiti i izgledima za razvoj, svaki poduzetnik pojedinačno odabire najprikladniju shemu naplate i plaćanja poreza.

Kod pojednostavljenog poreznog sustava, dohodak umanjen za rashode, porez se obračunava i plaća na iznos koji čini razliku između prihoda i rashoda. Štoviše, daleko od svih troškova nisu uzeti u obzir, već samo oni koji su navedeni u Poreznom zakoniku Ruske Federacije, stoga je neophodno voditi strogu evidenciju tih troškova, dokumentirati ih i ekonomski potkrijepiti.

Primjer mnogih ruskih poduzetnika pokazuje da je pojednostavljeni sustav oporezivanja s objektom prihoda minus rashoda od 15% koristan ako su troškovi prihoda veći od 60%. Stoga ga često biraju poduzetnici početnici ili oni koji ozbiljno planiraju započeti s razvojem svog poslovanja.

STS porezna stopa: prihod od objekta minus rashodi

Porezni zakon Ruske Federacije smatra glavnu stopu od 15%. Međutim, ovisno o regiji Rusije, ova se stopa može promijeniti prema dolje do 5%. Štoviše, pretpostavlja se da će ga već od 2017. godine lokalne vlasti moći smanjiti čak na 3%, što je dobra vijest. Regije imaju pravo smanjiti stopu ne samo na temelju nekih svojih karakteristika, već i privući zanimljive isplativo ulaganje. Individualne regionalne porezne stope mogu se revidirati jednom godišnje.

Pažnja! Prema zakonu, poduzetnici početnici koji rade u industrijskim, znanstvenim ili društvenim područjima imaju pravo na nultu poreznu stopu u razdoblju od dvije godine, ali samo pod uvjetom da je to volja regionalnih vlasti. U tom slučaju nema potrebe plaćati čak ni minimalnu razinu poreza.

Važno! Da biste saznali najučinkovitiju i najpovoljniju poreznu stopu na području određene regije Ruske Federacije, morate kontaktirati najbliži porezni ured.

Financijski pokazatelji za izračun poreznih prihoda umanjenih za rashode

Kako bi se ispravno i pouzdano izračunao USN porez s predmetom oporezivanja "dohodak minus rashodi", potrebno je imati na umu sljedeće podatke:

• za obračunsko razdoblje;
• akontacija koja se može pripisati poreznoj osnovici;
• predujam koji se plaća na kraju izvještajnog razdoblja.

Treba imati na umu da se porezna osnovica mora izračunati na temelju rezultata sljedećih izvještajnih razdoblja: jedno tromjesečje, 6 mjeseci i 9 mjeseci.

Navedimo primjer

Kao subjekt oporezivanja u ovom primjeru uzimamo tvrtku „Troja vrata“. Za obračunsko razdoblje uzimamo 2015. godinu. Ispod su mjesečne zarade tvrtke. Za svako izvještajno razdoblje potrebno je izračunati iznos predujmova i iznos poreza koji se plaća: prvo tromjesečje, šest mjeseci i devet mjeseci. Pritom mislimo da tvrtka Three Doors nema neprenesenih gubitaka.

Dakle, pretpostavimo da je u 2015. organizacija primila sljedeće prihode minus rashode:

Siječanj - 20 tisuća rubalja.
Veljača - 30 tisuća rubalja.
Ožujak - 40 tisuća rubalja.
Travanj - 60 tisuća rubalja.
Svibanj - 70 tisuća rubalja.
Lipanj - 80 tisuća rubalja.
Srpanj - 90 tisuća rubalja.
kolovoz - 100 tisuća rubalja.
Rujan - 110 tisuća rubalja.
listopada - 120 tisuća rubalja.
Studeni - 130 tisuća rubalja.
Prosinac - 140 tisuća rubalja.

Na temelju ovih podataka smatramo da je porezna osnovica očekivano kumulativna. Jednostavni izračuni daju sljedeći rezultat:

Prva četvrtina- 90 tisuća rubalja;
Šest mjeseci- 300 tisuća rubalja;
Devet mjeseci- 600 tisuća rubalja;
Godina- 990 tisuća rubalja.

Sljedeća faza: izračunavamo iznos akontacije za šest mjeseci. Da bismo to učinili, izračunavamo poreznu osnovicu od početka godine do polovice na obračunskoj osnovi i ponovno množimo s poreznom stopom:

300 tisuća rubalja * 15% = 45 tisuća rubalja

Podsjetimo, Tri vrata taj iznos mogu umanjiti akontacijom uplaćenom u proračun za prvi kvartal. To je:

45 tisuća rubalja - 13 500 rubalja. = 31 500 rubalja - to je koliko tvrtka mora prenijeti kao predujam za šest mjeseci.

Prijeđimo na izračun akontacije za tri kvartala. Ponovno zbrojite dohodak za devet mjeseci i pomnožite s poreznom stopom. Dobivamo:

600 tisuća rubalja * 15% = 90 tisuća rubalja.

Ne zaboravite da se ovaj rezultat mora umanjiti za već plaćene akontacije za prvo tromjesečje i šest mjeseci. Kao rezultat toga, plaća se za devet mjeseci, akontacija će biti:

90 tisuća rubalja - 13 500 rubalja. - 31 500 rubalja. = 45 tisuća rubalja.

Pa, konačni izračun je iznos za godišnje rezultate. Sve to razmatramo prema istoj shemi:

990 tisuća rubalja * 15% = 148 500 rubalja. - iznos poreza na temelju rezultata porezne osnovice za svih dvanaest mjeseci. Unaprijediti:

148 500 RUB - 13 500 rubalja. - 31 500 rubalja. - 45 tisuća rubalja. = 58 500 tisuća rubalja.

Dakle, točno 58.500 tisuća rubalja će morati platiti porez za cijelu godinu.

Pažnja! U nekim slučajevima iznos poreza na kraju poreznog razdoblja uz „pojednostavljenje“ prihoda umanjenih za rashode može biti manji ili veći od iznosa obračunatih akontacija. Treba imati na umu da ako je više, onda se ovaj porez u riznicu mora dodatno platiti. Događa se i da se na kraju godine otkrije preplaćeni porez. Postoje dva načina rješavanja ovaj problem: porez se ili pripisuje budućim uplatama ili se vraća na račune poreznog obveznika.

Minimalni iznos poreza s "pojednostavljenjem" dohodak minus rashodi

Prilikom izračunavanja iznosa poreza koji se plaća, treba imati na umu da ako je manji od 1% iznosa dohotka, tada je u skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije predmet oporezivanja u bez greške moraju platiti minimalni porez.

Da biste to učinili, postoji posebna formula koju trebate koristiti na temelju rezultata godine:

Porez = prihod * 1%

Navedimo primjer

Tvrtka za figuru govora za cijelu 2015. ima ukupni prihod od 2.250.355 rubalja, dok su njeni troškovi iznosili 2.230.310 rubalja.

Izračunavamo iznos poreza (2 250 355 rubalja - 2 230 310 rubalja) * 15% = 3 006,75 rubalja

Tako, minimalna veličina porez će biti jednak: 2 250 355 * 1% = 22 503,55 rubalja - to je iznos koji je tvrtka Figure of Speech dužna prenijeti u državnu riznicu.

Kao što pokazuje praksa koja se razvila u Rusiji, pojednostavljeni sustav oporezivanja dohotka minus rashoda postao je jedan od najpoželjnijih režima za poslovne ljude, kako za pojedinačne poduzetnike, tako i za voditelje poduzeća i organizacija. Međutim, povremeno između poslovnih ljudi i predstavnika porezne službe postoje neka neslaganja i sporovi.

Stoga, kada računovođa izračunava iznos ovog poreza, treba uključiti samo one troškove koji imaju jasno, najcjelovitije ekonomsko i dokumentarno opravdanje predviđeno Poreznim zakonom Ruske Federacije.

Ako se strogo pridržavate ovog pravila, onda najvjerojatnije neće biti problema s oporezivanjem prihoda umanjenih za troškove od 15%.