3 amortizacijska skupina dugotrajne imovine. Amortizacijske skupine: korisni vijek

Uputa

Prilikom razvrstavanja objekta u dugotrajnu imovinu provjerite ima li sljedeće značajke:
- sposobnost donošenja ekonomske koristi poduzeću u budućnosti;
- organizacija ne namjerava dalje preprodavati nekretninu;
- koristi se dulje vrijeme (trajanje korištenja dulje od 12 mjeseci ili jedan radni ciklus koji traje duže od 12 mjeseci). Ako imovina prihvaćena za računovodstvo ispunjava gore navedene kriterije, tada se treba odraziti na računima dugotrajne imovine.

Trebali biste znati da su sva osnovna sredstva podijeljena u skupine, od kojih svaka ima svoju razlikovna obilježja.

1. Građevine su arhitektonski i građevinski objekti koji stvaraju potrebne uvjete za proizvodne djelatnosti, skladištenje materijalna sredstva, a koriste se i za administrativne i neproizvodne potrebe.

2. Građevine su inženjersko-tehnički objekti koji obavljaju tehničke funkcije za opsluživanje proizvodnog procesa, ali nisu povezani s mijenjanjem predmeta rada (tuneli, odvodi, nadvožnjaci i dr.).

3. Prijenosni uređaji su uređaji kojima se prenosi energija razne vrste, kao i tekuće i plinovite tvari (mreže grijanja, plinske mreže itd.).

4. Strojevi i oprema, uključujući:
- pogonski strojevi i oprema namijenjeni proizvodnji i distribuciji energije;
- radni strojevi i oprema neposredno uključeni u proizvodni proces;
- mjerni i regulacijski instrumenti i uređaji;
- računalni i elektronički inženjering.

5. Vozila.

6. Alati - sredstva rada uključena u proizvodni proces dulje od 1 godine.

7. Proizvodna oprema i kućanski potrepštine koje služe za obavljanje proizvodnih operacija i stvaranje uvjeta za siguran rad (radni stolovi, radni stolovi i dr.).

8. Kućni inventar, koji osigurava uvjete za rad i održavanje proizvodnje (aparati za fotokopiranje, uredski namještaj i dr.).

9. Zemljišne parcele i višegodišnji zasadi.

10. Radna, proizvodna stoka i ostala dugotrajna imovina.

Napominjemo da se sva dugotrajna imovina u računovodstvenom smislu za porezno-amortizacijske svrhe dijeli u 10 amortizacijskih skupina ovisno o vijeku trajanja. razmatra se razdoblje tijekom kojeg je objekt dugotrajne imovine sposoban služiti u svrhe aktivnosti organizacije. Prva amortizacijska skupina uključuje imovinu s korisnim vijekom trajanja od 1-2 godine, drugu - 2-3 godine, treću - 3-5 godina, četvrtu - 5-7 godina, petu - 7-10 godina. Šesti uključuje imovinu s korisnim vijekom trajanja od 10-15 godina, sedmi - 15-20 godina, osmi - 20-25 godina, deveti - 25-30 godina, deseti - preko 30 godina.

Bilješka

Postoje sljedeće skupine dugotrajne imovine (uključujući prema PBU 6/01) Svako poduzeće ima na raspolaganju fiksni i obrtni kapital. Ukupnost stalnih proizvodnih sredstava i obrtnih sredstava poduzeća čini njihova proizvodna sredstva.

Koristan savjet

Za potrebe računovodstva i poreznog računovodstva, Klasifikacija dugotrajne imovine obuhvaćena je u grupe za amortizaciju(Odobreno Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. siječnja 2002. br. 1 s izmjenama i dopunama od 10. prosinca 2010.). Trošak ranije obračunate dugotrajne imovine čije se poslovanje nastavlja u tekućoj godini ne podliježe reviziji

Izvori:

• Kako otpisati gubitak koji je nastao tijekom razdoblja pojednostavljenog oporezivanja

Sva imovina poduzeća prihvaćena za računovodstvo amortizira se, odnosno istroši se tijekom vremena. Ovisno o vijeku trajanja spada u jednu od amortizacijskih skupina. Korisni vijek je razdoblje tijekom kojeg imovina poduzeća može generirati prihod.

Uputa

Sva imovina koja se amortizira pripada jednoj ili drugoj skupini amortizacije. Ukupno je deset takvih skupina. Dakle, prva amortizacijska skupina uključuje kratkotrajnu imovinu, koja se kreće od jedne do dvije godine. Druga imovina za amortizaciju, čiji je rok 2-3 godine, treća - 3-5 godina, četvrta - 5-7 godina, peta - 7-10 godina, šesta - 10-15 godina, sedma - 15-20 godina, osmi - 20-25 godina, deveti - 25-30 godina, deseti - preko 30 godina.

Amortizacijske skupine- to su skupine na koje se temeljem propisa dijeli imovina koja se amortizira prema vijeku trajanja.

Pojam "amortizacijske skupine" koristi se prvenstveno za porez na dobit, a koristi se i za namjene računovodstvo.

Glavni smisao upućivanja određenog objekta na jednu ili drugu amortizacijsku skupinu je određivanje, kako bi se utvrdila stopa amortizacije, i izračunavanje iznosa amortizacije.

U poreznom knjigovodstvu, za obračun amortizacije ovisno o vijeku trajanja (SPI), raspoređeni su u deset amortizacijskih skupina uzlaznim redoslijedom.

Prva amortizacijska skupina - sva dugotrajna imovina s korisnim vijekom trajanja od 1 do uključivo 2 godine;

Druga amortizacijska skupina je imovina čiji je vijek trajanja duži od 2 godine do uključivo 3 godine;

Treća amortizacijska skupina - imovina s korisnim vijekom trajanja duljim od 3 godine do uključivo 5 godina;

Četvrta amortizacijska skupina - nekretnine čiji je vijek trajanja dulji od 5 godina do uključivo 7 godina;

Peta amortizacijska skupina - nekretnine čiji je vijek trajanja dulji od 7 godina do uključivo 10 godina;

Šesta amortizacijska skupina - nekretnine čiji je vijek trajanja dulji od 10 godina do uključivo 15 godina;

Sedma amortizacijska skupina - nekretnine čiji je vijek trajanja dulji od 15 godina do uključivo 20 godina;

Osma amortizacijska skupina - nekretnine čiji je vijek trajanja preko 20 godina do uključivo 25 godina;

Deveta amortizacijska skupina - nekretnine čiji je vijek trajanja preko 25 godina do uključivo 30 godina;

Deseta amortizacijska skupina - nekretnine čiji je vijek trajanja preko 30 godina.

Vijek trajanja dugotrajne imovine je razdoblje (broj mjeseci) tijekom kojeg tvrtka očekuje da će koristiti dugotrajnu imovinu i imati ekonomske koristi od nje.

Određivanje vijeka uporabe po amortizacijskim skupinama

Imajte na umu da donja granica svake amortizacijske skupine počinje izrazom "iznad", a gornja granica svake amortizacijske skupine završava izrazom "uključivo".

To znači da je, primjerice, za treću skupinu donja granica 37 mjeseci (3 godine i 1 mjesec), a gornja 60 mjeseci (5 godina).

Amortizacijske skupine određuju vijek trajanja.

Tako, na primjer, u 5. skupinu spadaju predmeti čiji je vijek trajanja dulji od 7 godina do uključivo 10 godina.

Valja napomenuti da unutar tog intervala samostalno određuje određeno razdoblje svakog objekta.

Dakle, stavak 1. čl. 258 Poreznog zakona Ruske Federacije ukazuje da "Korisni vijek trajanja određuje porezni obveznik samostalno na datum puštanja u rad ove imovine koja se amortizira u skladu s odredbama ovog članka i uzimajući u obzir Klasifikaciju ...".

Klasifikacija OS-a

Korisni vijek imovine koja se amortizira utvrđuje porezni obveznik samostalno na dan puštanja u rad dugotrajne imovine u skladu s odredbama Poreznog zakona Ruske Federacije i uzimajući u obzir Klasifikaciju dugotrajne imovine.

Klasifikacije OS-a su tablica u kojoj je za svaku skupinu naznačen naziv OS-a koji je u njoj uključen i odgovarajući kod Sveruskog klasifikatora dugotrajne imovine (OKOF).

Trenutno je Klasifikacija tablica koja se sastoji od tri stupca, od kojih prvi označava kod OKOF, drugi stupac sadrži naziv OS-a, a treći stupac sadrži "Napomene o nazivima OS-a" (gdje mogu biti iznimke ili dodatna objašnjenja naznačeno) .

Unutar amortizacijskih skupina dugotrajna imovina grupira se u podskupine - Strojevi i oprema, Prijevozna sredstva, Građevine i prijenosni uređaji, Zgrade, Stanovi, Višegodišnji nasadi, Stočarski rad.

Napominjemo da porezno zakonodavstvo ne utvrđuje bezuvjetnu primjenu maksimalnog vijeka trajanja za potrebe obračuna amortizacije.

Dakle, prema pravilima stavka 3. članka 258. Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni obveznik klasificira dugotrajnu imovinu u jednu od deset amortizacijskih skupina.

Istodobno, Klasifikacija OS predviđa vijek trajanja objekata u rasponu minimalnih i maksimalnih vrijednosti.

Dakle, Porezni zakon Ruske Federacije ne obvezuje tvrtku na utvrđivanje najvećeg dopuštenog vijeka trajanja imovine.

Postupak ako OS objekt nije u klasifikaciji

Ne nalaze se sve vrste dugotrajne imovine u OS klasifikaciji.

U tom slučaju treba pogledati šifru sredstva u OKOF-u i prema toj šifri odrediti amortizacijsku skupinu.

Ako objekt nije naveden u OKOF-u, tada za određivanje vijeka trajanja trebate koristiti njegovu tehničku dokumentaciju ili preporuke proizvođača (klauzula 6, članak 258 Poreznog zakona Ruske Federacije).

U nedostatku takvih informacija, za rješavanje pitanja određivanja korisnog vijeka dugotrajne imovine treba se obratiti Ministarstvu gospodarskog razvoja Rusije.

Korisni vijek korištene dugotrajne imovine za potrebe poreza na dohodak

Ako je nabavljena rabljena dugotrajna imovina, tada se stopa amortizacije za tu nekretninu, u svrhu primjene pravocrtne metode amortizacije, utvrđuje uzimajući u obzir korisni vijek trajanja utvrđen na uobičajeni način, umanjen za broj godina (mjeseci) njezin rad od strane prethodnih vlasnika.

Kod primjene nelinearne metode stopa amortizacije ne ovisi o konkretnom vijeku trajanja sredstva, već o amortizacijskoj skupini kojoj ono pripada.

U tom slučaju nabavljena dugotrajna imovina koja je bila u uporabi uključuje se u amortizacijsku skupinu (podskupinu) u koju je uvrštena od prijašnjeg vlasnika.

Ako se ispostavi da je razdoblje stvarne uporabe dugotrajne imovine od strane prethodnog vlasnika jednako razdoblju utvrđenom u skladu s Klasifikacijom ili premašuje to razdoblje, tada tvrtka ima pravo samostalno utvrditi korisni vijek, vodeći računa o sigurnosti zahtjevi i drugi čimbenici (klauzula 7 članka 258 Poreznog zakona Ruske Federacije) .

Dakle, norme Poreznog zakona Ruske Federacije daju organizacijama pravo da samostalno odluče koji postupak za određivanje korisnog vijeka korištene dugotrajne imovine treba primijeniti.

Uz to, organizacija mora dokumentirati amortizacijsku skupinu kojoj je nekretninu dodijelio prethodni vlasnik.

To mogu biti akti o prihvaćanju i prijenosu dugotrajne imovine, sastavljeni prema obrascima koje je samostalno izradila strana koja prenosi ili prema unificirani oblici N OS-1 ili N OS-1a, porezne knjigovodstvene isprave prijenosnika ili bilo koje druge isprave koje potvrđuju korisni vijek ove imovine i, sukladno tome, amortizacijsku skupinu (podskupinu).

Promjena u vijeku trajanja nekretnina, postrojenja i opreme

Po opće pravilo korisni vijek se preispituje kada se početno utvrđeni normativni pokazatelji objekta poboljšaju na temelju rezultata (točka 1., članak 258. Poreznog zakona Ruske Federacije; točka 20. PBU 6/01):

završetak;

dodatna oprema;

rekonstrukcija;

modernizacija.

Istodobno, za potrebe poreznog računovodstva, povećanje korisnog vijeka može se izvršiti samo u rokovima utvrđenim za amortizacijsku skupinu u koju je imovina ranije bila uključena.

Primjena OS klasifikacije u računovodstvu

Imajte na umu da je pravilo da se navedena OS klasifikacija može koristiti u računovodstvene svrhe od 01.01.2017. prepoznato kao nevažeće.

Stoga se u računovodstvu pri utvrđivanju korisnog vijeka valja primjenjivati ​​pravila utvrđena računovodstvenim propisima.

Dakle, ako organizacija samostalno postavlja korisni vijek dugotrajne imovine, vođena odredbama stavka 20. PBU 6/01, tada se u ovom slučaju korisni vijek dugotrajne imovine određuje na temelju:

očekivani vijek trajanja objekta u skladu s njegovim očekivanim učinkom ili kapacitetom;

očekivano fizičko trošenje, ovisno o načinu rada (broju smjena), prirodnim uvjetima i utjecaju agresivne okoline, sustavu popravka i sl.;

regulatorna i druga ograničenja korištenja objekta (na primjer, rok najma).

Utvrđeni vijek trajanja dugotrajne imovine treba evidentirati u popisnoj kartici dugotrajne imovine (obrazac br. OS-6).

Još uvijek imate pitanja o računovodstvu i porezima? Pitajte ih na računovodstvenom forumu.

Amortizacijske skupine: detalji za računovođu

• O promjeni SPI OS objekta i njegovom prijenosu u drugu amortizacijsku skupinu

  Ovi objekti raspoređeni su u šestu amortizacijsku skupinu. Da li je potrebno promijeniti vijek trajanja ... dugotrajne imovine. Imovina je podijeljena u amortizacijske skupine u skladu sa svojim uvjetima ... 2813000 OKOF), pripadala je šestoj amortizacijskoj skupini (imovina s korisnim vijekom ... godine, treba se pripisati šestoj amortizacijskoj skupini. Dakle, u odnosu na objekti ... ] Klasifikacija dugotrajne imovine uključene u amortizacijske skupine, odobrena Uredbom Vlade Ruske Federacije od ...

• Novi klasifikatori dugotrajne imovine: OKOF i amortizacijske skupine

  Klasifikacija dugotrajne imovine uključene u amortizacijske skupine. Više o primjeni novih klasifikatora... Razvrstavanje dugotrajne imovine u amortizacijske skupine. Detalji o korištenju novih klasifikatora... Imajte na umu da se broj i nazivi amortizacijskih skupina, kao i onih utvrđenih njima ... u staroj klasifikaciji u jednu amortizacijsku skupinu, prema novoj klasifikaciji mogu uključiti ... u drugu amortizacijsku skupinu. Podsjetimo da je klasifikacija OS-a ...

• DPI za rabljenu nekretninu

  FTI koji je odredio kupac unutar grupe amortizacije koju je odabrao prodavatelj Opcija 4 Pojam ... FTI koji je uspostavio kupac unutar grupe amortizacije koju je odabrao prodavatelj - Stvarno razdoblje rada ... prema Poreznom zakonu FTI za relevantnu amortizaciju grupa, uvećana za mjesec dana; ... a ne razdoblje koje odgovara trećoj amortizacijskoj skupini. Suci su podržali inspektore, priznajući ... da samostalno mijenjaju SPI i amortizacijsku grupu u slučaju pogreške prethodnog ...

• Amortizacijska premija kao način porezne optimizacije

  ... - 7. amortizacijska skupina; ne više od 10% - za ostale amortizacijske skupine (1., ... u radu uključeni su u amortizacijske skupine po izvornom trošku ... alat pripada 4. amortizacijskoj skupini. Utvrđuje se korisni vijek - ... za 3 - 7. amortizacijska skupina u iznosu od 30% izvorne nabavne vrijednosti ... takvi objekti su uključeni u pripadajuće amortizacijske skupine. Formula za izračun rezultata provedbe ... Imovina pripada 4. amortizacijskoj skupini. isti mjesec...

• Objekti dugotrajne imovine u amortizibilnim skupinama i uspostavljanje SPI: koje dokumente koristiti?

  Poznato je da je pogreška u određivanju amortizacijske skupine dugotrajne imovine nerazumno smanjenje korisnog vijeka ... vozila koji se odnosi na petu amortizacijsku skupinu. Važno je da se s inspekcijske strane ... treba rasporediti u petu amortizacijsku skupinu s korisnim vijekom trajanja većim od ... dokumenti se mogu koristiti pri određivanju amortizacijske skupine i u odnosu na druge vrste ... računovodstveno knjiženje nakon rekonstrukcije. - sedmoj amortizacijskoj skupini. Inspektor je ukazao na prenisku procjenu poreza ...

• Porezno računovodstvo u slučaju djelomične likvidacije dugotrajne imovine

  U okviru ukupnog stanja pripadajuće amortizacijske skupine (podskupine), budući da temeljem p ... isključuje ovaj objekt iz sastava amortizacijske skupine (podskupine) bez promjene njegove ... godine. Objekt pripada sedmoj amortizacijskoj skupini (imovina s vijekom trajanja ... u ukupnom stanju pripadajuće amortizacijske skupine. Ovaj zaključak proizlazi iz slova ... nastavlja se otpisivati ​​u ukupnoj masi amortizacijske skupine. Nekoliko godina ranije, financijski odjel ...

• Kupujemo automobil na leasing. Pažnja: financijski leasing!

  Vijek trajanja utvrđen prema amortizacijskoj skupini imovine, ako je nakon isteka ugovora ... autobus raspoređen u četvrtu amortizacijsku skupinu s korisnim vijekom trajanja od 84 ..., ako nisu raspoređeni u amortizacijske skupine iz prvi do trećeg. Metoda... u opći poredak na temelju amortizacijskih skupina. U porezne svrhe, trošak...

• Sporovi o porezu na dohodak (Praksa Vrhovnog suda Ruske Federacije za 2018.)

  Njegovo Tehničke specifikacije odgovaraju desetoj amortizacijskoj skupini s korisnim vijekom trajanja od 30 ... knjiženje spornih predmeta u sedmoj amortizacijskoj skupini rezultiralo je precijenjenom amortizacijskom premijom ... imenovanih, stoga se njihov raspored u amortizacijsku skupinu provodi na temelju vijek trajanja ... 22 godine, što odgovara osmoj amortizacijskoj skupini. Definicija od 29.06.2018 ...

• Pojašnjenja Ministarstva financija o primjeni OKOF-a

  Dugotrajna imovina uključena u amortizacijske skupine, odobrena Uredbom Vlade Ruske Federacije ... da su broj i nazivi amortizacijskih skupina u ažuriranoj klasifikaciji ostali isti ... stare klasifikacije u jednu amortizacijsku skupinu, prema novom klasifikacijom, oni mogu ... Kod OS klasifikacije, preporučljivo je odabrati amortizacijsku skupinu s najdužim korisnim vijekom ... su uključeni u različite amortizacijske skupine, preporučljivo je odabrati amortizacijsku skupinu s najduljim korisnim vijekom ...

• Kako utvrditi stope amortizacije nabavljene dugotrajne imovine koja je bila u uporabi

  Imovina koja se amortizira) dijeli se na amortizacijske skupine. Organizacija provodi takvu raspodjelu... RF porezni obveznik nema pravo mijenjati amortizacijsku skupinu koju je utvrdio prethodni vlasnik. Između ... dugotrajna imovina neopravdano se raspoređuje u amortizacijske skupine koje ne odgovaraju stvarnoj ... korisnoj uporabi predmeta i njihovih amortizacijskih skupina. Dodajmo: šanse za osporavanje ... prijašnji vlasnik je krivo postavio amortizacijsku skupinu (na temelju korisnog vijeka ...

• Izvješćivanje o porezu na imovinu u "1C: Računovodstvo 8", izdanje 3.0

  Uredski namještaj, dodijeljena trećoj amortizacijskoj skupini, koja se kao rezultat reorganizacije prenosi u ... OS s prvom ili drugom amortizacijskom skupinom, onda imate sreće, pa ... pogodnost je automatizirana, samo trebate odabrati amortizacijska grupa u OS kartici. Ako je korist ... onda ono što spada u četvrtu amortizacijsku skupinu, prihvaća se za knjigovodstveno ... obračunavanje u knjigovodstvenoj kartici OS. Grupa amortizacije u knjigovodstvenoj kartici OS. ... nekretnine amortizacijske skupine 1 i 2 ne podliježu oporezivanju prema ...

• Klima uređaji kao dugotrajna imovina: računovodstvo i odraz troškova

  Klasifikacija dugotrajne imovine uključena u amortizacijske skupine, odobrena Uredbom Vlade Ruske Federacije od ... br.   1 (u daljnjem tekstu: Klasifikacija), u amortizacijskim skupinama od prve do devete, razdoblje ... najduži rok, utvrđene za navedene amortizacijske skupine, a uključene u desetu amortizaciju ... , klima uređaji za kućanstvo pripadali su trećoj amortizacijskoj skupini s maksimalnim vijekom trajanja ...

• Sportska i vatrogasna mjesta: organizacija i računovodstvo

  OKOF pripada 2. amortizacijskoj skupini s korisnim vijekom trajanja od ... .20.900 - do 6. amortizacijske skupine s korisnim vijekom trajanja preko ... pripada jednoj ili drugoj amortizacijskoj skupini i korisni vijek trajanja bit će ... vlastite šifre OKOF i utvrđene amortizacijske skupine. Ali Izmjenama 3/2017, šifre ... imovine u određenu amortizacijsku skupinu utječu na prosječni godišnji trošak nekretnine ...

• Moram li platiti porez na prijevoz i porez na imovinu na prikolicu?

  U prvu ili drugu amortizacijsku skupinu prema FA Klasifikaciji ... u prvu ili drugu amortizacijsku skupinu u skladu s Klasifikacijom dugotrajne imovine ... uključenih u amortizacijske skupine. Oni još uvijek nisu priznati ... Klasifikacija dugotrajne imovine uključene u amortizacijske skupine, odobrena Uredbom Vlade Rusije od ... pokretne imovine koja pripada petoj amortizacijskoj skupini, zaključujemo da u ...

• Vrhovni suci izjasnili su se protiv raščlanjivanja (usitnjavanja) osnovnih sredstava

  Definiran njegov inventarni broj i amortizacijska skupina. Međutim, takvom odlukom prouzročena su potraživanja ... dugotrajne imovine za 7. amortizacijsku skupinu, s tim u vezi, porez ... imovine u jednu ili drugu amortizacijsku skupinu za potrebe oporezivanja dobiti, porezni obveznik ... -11 ) i pripadaju različitim amortizacijskim skupinama. S obzirom na navedeno, sud je došao ... od kojih svaki ima samostalnu amortizacijsku skupinu. Dakle, u ovom slučaju...

RJEŠENJE
od 7. srpnja 2016. N 640
O IZMJENAMA I DOPUNAMA ODLUKE VLADE RUSKE FEDERACIJE OD 1. SIJEČNJA 2002. N 1

Vlada Ruska Federacija odlučuje:
1. Odobrava priložene izmjene koje se unose u Uredbu Vlade Ruske Federacije od 1. siječnja 2002. N 1 "O klasifikaciji dugotrajne imovine uključene u amortizacijske skupine" (Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije, 2002, N 1 , članak 52.; 2003., N 28, točka 2940; N 33, točka 3270; 2006, N 48, točka 5028; 2008, N 39, točka 4434; 2009, N 9, točka 1128; 2010, N 51, točka 6942; 2015 , N 28, točka 4239).
2. Ova odluka stupa na snagu 1. siječnja 2017. godine.

U radu svakog poduzeća ili organizacije koriste se stalna sredstva koja su dio imovine organizacije, koriste se kao sredstvo za proizvodnju dobara, usluga, radova ili bilo koje potrebe upravljanja poduzećem duže vrijeme. Kada organizacija uzme u obzir dugotrajno sredstvo, njegov početni trošak se utvrđuje na temelju stvarnih, objektivnih troškova nabave, proizvodnje, izgradnje, transporta itd. bez PDV-a.

Za obračun dugotrajne imovine tijekom rada utvrđuje se njihov ostatak vrijednosti koji predstavlja razliku između početnog troška i amortizacije tijekom rada.

Kao što znate, sva imovina koju poduzeće ima s vremenom se amortizira i istroši. Amortizacijom dugotrajne imovine smatra se prijenos dijela nabavne vrijednosti dugotrajne imovine na trošak proizvoda, radova ili usluga. Amortizacija se obračunava tijekom cijelog vijeka trajanja (SLI) objekta, tj. vremensko razdoblje tijekom kojeg uporaba i korištenje stavke imovine, postrojenja i opreme može donijeti ekonomske koristi organizaciji. Svako poduzeće može samostalno odrediti vijek trajanja ili koristiti klasifikaciju dugotrajne imovine razvijenu na temelju OKOF-a - Sveruskog klasifikatora dugotrajne imovine.

Nadalje, ovisno o ovom pokazatelju - SPI - dugotrajna imovina može se dodijeliti jednoj od amortizacijskih skupina.Porezni zakon definira samo deset amortizacijskih skupina, a klasifikaciju dugotrajne imovine uključene u jednu ili drugu skupinu, zauzvrat, odobrava Vlada Ruske Federacije.

Takav koncept kao "amortizacijska skupina" koristi se i za potrebe poreznog računovodstva za izračun poreza na dobit i za računovodstvene svrhe. Definicija amortizacije dugotrajne imovine za porezne i računovodstvene svrhe je različita.

Svaka amortizacijska skupina utvrđuje jasan interval, izražen korisnim vijekom trajanja. Treba imati na umu da donja granica intervala svake amortizacijske skupine počinje riječju "iznad", odnosno donja granica nije uključena u interval, a gornja granica završava riječju "uključivo", tj. , ova brojka je uključena u interval amortizacijske skupine. Na primjer, treća amortizacijska skupina utvrđuje se za razdoblje dulje od 3 godine do uključivo 5 godina. Odnosno, dugotrajna imovina za koju je utvrđen DTI 3 godine ulazi u drugu skupinu, a sa DTI od 3 godine 1 mjesec u treću, istovremeno će dugotrajna imovina s utvrđenom DTI od 5 godina. još uvijek spadaju u 3. amortizacijsku skupinu.

Za porezne obveznike koji imaju dobru dobit, najkorisnije je što ranije uspostaviti JI, što će omogućiti ranije otpisivanje troška objekta na rashode. Na primjer, za istu treću amortizacijsku skupinu najpovoljnije je odrediti razdoblje od 3 godine i 1 mjesec.

Koncept "amortizacijske skupine" formuliran je u stavku 1. članka 258. Poreznog zakona Ruske Federacije i koristi se uglavnom za potrebe poreznog računovodstva.

Molimo da dostavite pisano obrazloženje o problematici oporezivanja pokretnina stečenih nakon 01.01.2015. Budući da od 01. siječnja 2015. godine pokretnine koje se nalaze u amortizacijskim skupinama 3-10 prema OS Klasifikaciji podliježu oporezivanju sukladno čl. 374 Poreznog zakona Ruske Federacije, je li moguće primijeniti poreznu olakšicu na ovu pokretnu imovinu u skladu sa stavkom 25. članka 381. Zakonika?

Da, možete, pod uvjetom da takva pokretnina nije stečena u reorganizacija ili transakcije između povezanih stranaka(Klauzula 25, članak 381 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Pritom se pod reorganizacijom, između ostalog, podrazumijevaju i slučajevi promjene organizacijsko-pravnog oblika pravna osoba, osim u slučajevima reorganizacije u vezi s novim zahtjevima poglavlja 4 Građanskog zakonika Ruske Federacije. Na primjer, ako CJSC postane nejavno dioničko društvo (). Takva pojašnjenja sadržana su u pismima Ministarstva financija Rusije od 9. veljače 2015. br. 03-05-05-01 / 5111 i Federalne porezne službe Rusije od 20. siječnja 2015. br. BS-4-11 / 503.

Obrazloženje ovog stava navedeno je u nastavku u materijalima Glavbukhovog sustava

Priznato kao pokretna imovina objekti koji ne potpadaju pod definiciju nekretnine.

Pri određivanju sastava imovine također se vodite Zakonom od 30. prosinca 2009. br. 384-FZ i Sveruskim klasifikatorom dugotrajne imovine (OKOF), odobrenim Uredbom Državnog standarda Rusije od 26. prosinca, 1994. broj 359. Takva su pojašnjenja također navedena u pismu Ministarstva financija Rusije od 25. veljače 2013. br. 03-05-05-01 / 5322.

Dakle, oporezivanju imovine podliježu:
- dugotrajna imovina, čije je računovodstvo regulirano pravilima PBU 6/01 i Metodološkim uputama odobrenim naredbom Ministarstva financija Rusije od 13. listopada 2003. br. 91n;
- stambene zgrade i stambeni prostori, bez obzira jesu li dugotrajna imovina ili ne.

Iz ovog pravila postoje dva iznimke.

Prvo, ne morate platiti porez na dugotrajnu imovinu koja je priznata kao pokretnina ili nekretnina, ali je isključena s popisa predmeta oporezivanja stavkom 4. članka 374. porezni broj RF.

Ova osnovna sredstva uključuju:
– zemljište, vodna tijela i prirodni resursi;
- glavno sredstvo struktura moći;
– objekti kulturne baštine;
– nuklearna postrojenja koja se koriste u znanstvene svrhe, kao i skladišta nuklearnih materijala, radioaktivnih tvari i otpada;
– ledolomci, brodovi na nuklearni pogon i servisna plovila za nuklearnu tehnologiju;
– svemirski objekti;
– brodovi upisani u Ruski međunarodni registar brodova;
- sva dugotrajna imovina uključena u prvu ili drugu skupinu amortizacije prema Klasifikaciji odobrenoj Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. siječnja 2002. br. 1.

I drugo, ne morate plaćati porez na dugotrajnu imovinu koja je priznata kao predmet oporezivanja, ali podliježe olakšicama predviđenim Poreznim zakonom Ruske Federacije.

Važno: zajedno s olakšicama sektorske ili socijalne prirode, Porezni zakon Ruske Federacije utvrđuje povlasticu koju može koristiti bilo koja organizacija koja ima pokretnu imovinu u svojoj bilanci. Riječ je o oslobađanju od oporezivanja pokretnina registriranih 1. siječnja 2013. i kasnije. Ova pogodnost ne može se primijeniti na pokretnine koje su uknjižene kao rezultat:
– reorganizacija (likvidacija) organizacije;
- transakcije između povezanih osoba.

Ako je imovinu registriranu nakon 31. prosinca 2012. organizacija stekla preko posrednika, također može iskoristiti prednosti predviđene stavkom 25. članka 381. Poreznog zakona Ruske Federacije. Ali samo pod uvjetom da prodavatelj nekretnine nije međuovisna osoba ni u odnosu na posrednika, ni u odnosu na samu organizaciju kupaca. To je navedeno u pismu Ministarstva financija Rusije od 30. ožujka 2015. br. 03-05-05-01 / 17304 *.

Sljedeća tablica pomoći će u određivanju sastava pokretnina od kojih se mora platiti porez u 2015. godini:

Dugotrajna imovina organizacije, ovisno o vijeku trajanja, pripada jednoj ili drugoj skupini amortizacije za potrebe oporezivanja dobiti (klauzula 1, članak 258 Poreznog zakona Ruske Federacije). Vijek trajanja dugotrajne imovine (SPI) određuje sama organizacija, uzimajući u obzir posebnu klasifikaciju koju je odobrila Vlada Ruske Federacije.

Razvrstavanje dugotrajne imovine uključene u amortizacijske skupine

U 2019. na snazi ​​je Klasifikacija odobrena Uredbom Vlade Ruske Federacije od 01.01.2002 N 1 (s izmjenama i dopunama 28.04.2018). U skladu s ovom Klasifikacijom sva dugotrajna imovina podijeljena je u 10 amortizacijskih skupina.

Napominjemo da su posljednje izmjene i dopune Klasifikacije stupile na snagu retroaktivno i odnose se na pravne odnose nastale od 01.01.2018.

Amortizacijske skupine dugotrajne imovine-2019: tablica

Klasifikator dugotrajne imovine po amortizacijskim skupinama-2019 je sljedeći:

Kako odrediti amortizacijsku skupinu

Da biste razumjeli kojoj amortizacijskoj skupini pripada vaša dugotrajna imovina, morate je pronaći u Klasifikaciji. Nakon što ga pronađete, vidjet ćete kojoj skupini ovaj OS pripada.

Ako vaša dugotrajna imovina nije navedena u Klasifikaciji, tada imate pravo samostalno utvrditi korisni vijek te imovine, s naglaskom na vijek trajanja naveden u tehnička dokumentacija ili preporuke proizvođača. Instalirani SPI će vam reći u koju amortizacijsku skupinu spada vaš OS.