Kâr, gelir eksi giderlerdir. USN (basitleştirilmiş vergilendirme sistemi)

Basitleştirilmiş vergilendirme sistemi, küçük ve orta ölçekli işletmeler arasında en popüler vergi rejimidir. Muhasebe ve raporlamanın basitliği bakımından farklılık gösterir. Sadelik, emlak vergisi, gelir vergisi ve KDV'nin yerine geçen tek bir vergi öder. USN, birini seçmeniz gereken 2 tür vergilendirme sağlar:

• %6 oranında USN “geliri”;
• STS "gelir eksi gider" oranı %15.

Uzman görüşü

Andrey Leroux

15 yılı aşkın deneyim Uzmanlık: sözleşme hukuku, ceza Hukuku, genel hukuk teorisi, banka hukuku, medeni usul

2019'da yeni

Basitleştirilmiş vergilendirme sistemine ilişkin 2019 yılındaki temel düzenleyici yenilik, vergi iadesi. Yenilik, aşağıdakileri kullanan bireysel girişimcilerle ilgilidir:

• özel vergilendirme rejimi "gelir";
• çevrimiçi ödeme. Beyannamenin kaldırılması, Federal Vergi Servisi'nin çevrimiçi yazarkasa aracılığıyla işletmelerin faaliyetleri üzerindeki kontrolü ile açıklanmaktadır.

“Gelir eksi gider” rejimi ile faaliyet gösteren işletmeler beyanname vermekten muaf değildir.

Sabit ödemeler

sabit sigorta primleri 2019'da IP aşağıdaki miktarlarda ödenir:

• emeklilik fonu (PFR) - 29354 ruble + 300 bin ruble üzerindeki gelirin% 1'i. Bu durumda toplam ödeme tutarı 234.000 rubleyi geçemez;
• zorunlu sağlık sigortası fonu (FOMS) - 6884 ruble.

USN uygulamak için uygun DEĞİLDİR:

• 100'den fazla çalışanı olan kuruluşlar ve bireysel girişimciler;
• bankalar, sigortacılar, özel emeklilik fonları, yatırım fonları, profesyonel üyeler pazar değerli kağıtlar, rehinciler, mikro finans kuruluşları;
• tüketim vergisine tabi mallar (alkol ve tütün ürünleri, benzin vb.) üreten kuruluşlar ve bireysel girişimciler;
• sıradan olanlar (örneğin, turba, kırma taş, kum) hariç, minerallerin çıkarılması ve satışı ile uğraşan kuruluşlar ve bireysel girişimciler;
• kumar organizasyonu ve yürütülmesi ile ilgili kuruluşlar.

Basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş prosedürü

Bu moda iki durumda geçebilirsiniz:

• bireysel bir girişimci veya LLC'ye kaydolurken. Geçiş bildirimi, kayıt belgeleriyle aynı zamanda sunulabilir. Veya bireysel girişimci veya kuruluşun tescil tarihinden itibaren 30 gün içinde;
• diğer vergi rejimlerinden geçişte: 31 Aralık tarihinden önce vergi dairesine bildirimde bulunularak bir sonraki yıldan geçiş yapılabilir. Veya uzun süre beklememek için basitleştirilmiş vergi sistemine bir bildirim göndererek IP'yi kapatıp hemen tekrar açabilirsiniz.

Ne seçilir: STS "gelir" veya STS "gelir eksi giderler"?

Bu nedenle, vergilendirme nesnesinin seçimini yapmalısınız, her iki durumu da göz önünde bulundurun.

GELİR

Burada her şey basit. Basitleştirilmiş vergi sistemi tarafından tanınan tüm gelir miktarını %6 ile çarpıyoruz.

Vergi = (gelir) * %6. Örneğin, tüm geliriniz 500.000 ruble ise, verginiz yalnızca 30.000 ruble olacaktır. (500.000 * 6 / 100)

GELİR eksi GİDERLER

Vergi = (gelir eksi giderler) * %15, burada %15 bölgesel orandır (aşağıda daha fazlası için)

Girişle bağlantılı olarak, vergi oranı %0'a düşürülebilir, tamamen faaliyet türünüze ve Rusya Federasyonu'nun bölgesine bağlıdır.

Basitleştirilmiş vergi sisteminin özellikleri

Gerçek şu ki, harcamalarınızın belgelenmesi ve onaylanması gerekiyor. .

• giderlerin muhasebesi, Gelir ve Gider Muhasebesi Defterinde (KUDiR) uygun şekilde tutulmalıdır;
• satın alınan mallar (işler, hizmetler) için ödeme giderlerinin tutarının teyidi, örneğin nakit makbuzlar, ödeme belgeleri, makbuzlar, irsaliyeler, iş yapma belgeleri ve hizmetler için talimatlar, imzalanan sözleşmeler vb.;
• ancak, tüm harcamalar dikkate alınamaz, ancak hangileri ve hangi sırayla, buraya bakın "".

Bölgesel oranı hatırlamakta fayda var:

• bölgeye bağlı olarak %5 ile %15 arasında değişir (hatta belki %0 tercihli kategoriler), vergi miktarında ve ne tür bir basitleştirilmiş vergi sistemi seçtiğinizde önemli bir rol oynayabilir. Bu, bir bütün olarak bölgeye değil, ilgileneceğiniz faaliyet türüne ve diğer bazı nüanslara bağlıdır;
• Bölgeniz için oranı yerel vergi dairesinden öğrenebilirsiniz;
• Ön vergi hesaplamaları, basitleştirilmiş vergi sistemini şu veya bu seçeneğe ikna etmeye yardımcı olacaktır, ancak elbette herkes gelir ve giderlerinin ne olacağını önceden "öngöremez".

Basitleştirilmiş vergilendirme sistemi (STS), genellikle verginin basitliği için seçilir ve muhasebe, birkaç vergiyi tek, daha küçük bir raporlama miktarıyla değiştirmek (örneğin, ana sistemle karşılaştırıldığında).

İki tür USN vardır:

• Girişimci veya şirketin faaliyetlerinden elde edilen tüm gelirin %6 oranında vergilendirildiği Gelirin %6'sı;
• %15 Gelir eksi giderler. Bu seçenekle, yalnızca elde edilen gelir değil, aynı zamanda girişimcinin faaliyetlerin uygulanmasıyla ilgili yaptığı harcamalar da önemlidir.

%15 basitleştirilmiş vergi sistemine mi geçeceksiniz ve böyle bir geçişin sizin için faydalı olup olmayacağını bilmiyor musunuz yoksa sadece işletmenizi mi tescil ettireceksiniz, vergilerin doğru hesaplanıp hesaplanmadığını mı anlamak istiyorsunuz? Makalemiz, %15'lik bir sadeleştirme ile vergi hesaplama konusunu anlamanıza yardımcı olacaktır.

Sanatın 4. paragrafına göre. 346.21 Vergilendirmenin nesnesi olarak gider tutarı kadar indirilmiş gelir seçen mükellefler, her raporlama döneminin sonunda, vergi oranı ve fiilen alınan gelire göre peşin vergi ödeme tutarını hesaplar ve bu tutar kadar indirilir. başından itibaren tahakkuk esasına göre hesaplanan giderlerin vergi dönemi birinci çeyreğin bitiminden önce altı ay, dokuz ay önceden hesaplanan geçici vergi ödeme tutarları dikkate alınarak sırasıyla.

Hiç vergi ödememek mümkün mü?

Çoğu zaman, "gelir eksi giderlerin"% 15'ini STS'yi seçen girişimciler, geliri aşan giderlerle hiç vergi ödeyemeyeceğinizi düşünürler. Bu tür varsayımların mantığı tartışılmaz ama ne yazık ki gerçekle hiçbir ilgisi yok.

Çalışma sonucunda bir kayıp yaşarsanız (giderleriniz gelirinizi aşarsa), yine de vergi ödemeniz gerekir. Böyle bir vergi asgari olarak adlandırılır ve faaliyet sonucunda elde edilen tüm gelirin %1'ine eşittir. Yıl içindeki faaliyetlerin sonuçlarına göre hesaplanır. Ayrıca, asgari vergi tutarı her zaman olağan vergi hesaplanırken elde edilen vergi ile karşılaştırılmalıdır. Miktarı daha fazla olduğu ortaya çıkan vergiyi bütçeye ödemek gerekiyor.

% 15'lik basitleştirilmiş vergi sistemi ile gelir nasıl belirlenir?

Vergi matrahı "gelir eksi giderler" olan basitleştirilmiş gelir, STS %6 "Gelir" vergi matrahıyla aynı ilke ve kurallara göre belirlenir ve Vergi Kanunu'nun 346.17. Maddesi ile düzenlenir Rusya Federasyonu(NK RF). Basitleştirilmiş vergilendirme sistemi için, gelir ve giderlerin muhasebeleştirilmesinde nakit yönteminin kullanıldığını hatırlamak önemlidir.

Gelir açısından, bu, belirlemek için şu anlama gelir: vergi matrahı cari hesaba veya kasada ödemenin alındığı sırada tanınırlar ve hizmetlerin fiilen sağlanması, işin yapılması, malların sevkıyatı sırasında değil.

Uygulama tarihinde yapılan netleştirmenin de gelir olarak muhasebeleştirilmesi gerekir, ancak aslında Para kasaya veya cari hesaba gitmeyecek.

Bir girişimci veya şirket iş yapmak için kredi almış veya kredi almışsa, bu makbuzlar elbette gelir olarak kabul edilmeyecek ve vergilendirilmeyecektir. Ayrıca, bireysel girişimcilerin faaliyetlerini yürütmek için kendi fonlarından yaptıkları katkı vergiye tabi değildir ve gelir olarak kabul edilmez.

%15'lik basitleştirilmiş vergi sistemi ile maliyetler nasıl belirlenir?

Basitleştirilmiş vergi sistemiyle vergi matrahını %15 oranında azaltan kapalı bir gider listesi Sanatta verilmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16'sı. Örneğin, giderler şunlardır:

• sabit kıymetlerin ve maddi olmayan duran varlıkların satın alınması için yapılan harcamalar;
• kiralama maliyetleri;
• işçilik maliyetleri, yasaya uygun olarak geçici sakatlık yardımlarının ödenmesi;
• her tür zorunlu sigorta için harcamalar;
• malzeme giderleri (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 254. maddesine göre);
• ödenen mal, iş ve hizmetlere ilişkin KDV tutarları;
• daha fazla satış için satın alınan malların maliyetinin ödenmesi için yapılan harcamalar (bunlara ilişkin KDV hariç) ve bunların satın alınması ve satılmasıyla ilgili masraflar;
• iletişim hizmetleri için harcamalar (posta, telefon ve diğerleri);
• muhasebe, denetim ve hukuk hizmetleri giderleri;
• kırtasiye masrafları;
• seyahat masrafları, iş gezileri vb.

Dikkatli olun, listeyi mutlaka kontrol edin, harcamanızın otuzdan fazla maddeden birine girip girmediğini ve uygun olup olmadığını öğrenin.

Basitleştirilmiş vergi sistemindeki giderlerin% 15'ini muhasebeleştirme prosedürü nedir?

Basitleştirilmiş vergilendirme sistemi kapsamında giderlerin muhasebeleştirilmesi prosedürü Sanatta açıklanmaktadır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.17'si.

Giderler nakit esasına göre muhasebeleştirilir, ancak bir ödeme veya ödeme borçlarının başka bir şekilde geri ödenmesi (346.17. maddenin 2. fıkrası) yeterli değildir. Harcamalar teyit edilmeli ve gerekçelendirilmelidir. Faturalar, yapılan iş senetleri, kabul ve virmanlar, karşılıklı mahsup senetleri, banka hesap özetleri, ödeme emirleri, kasiyer çekleri, satış fişleri ve yapılan masrafları teyit eden diğer belgeler gerekli tüm detayları yansıtacak şekilde düzenlenmiş ve mevzuata uygun olarak yapılmıştır. kanun.

Harcamaların gerekçesi, faaliyetleri sağlamak ve gelir elde etmek için gerekli olmaları ile ispatlanır. Örneğin, bilgisayar Teknolojisi- bu makul bir satın alma, ancak bir TV'ye ihtiyacınız olduğunu pek kanıtlayamazsınız.

Ayrıca, özel olarak dikkate alınan bir dizi gider vardır.

Böylece, daha fazla satış için satın alınan malların maliyetinin ödenmesine ilişkin maliyetler, bu mallar satıldıkça muhasebeleştirilir (2. madde, 2. fıkra, madde 346.17).

Sabit kıymetlerin satın alınması (inşaat, imalat) için yapılan harcamalar ve maddi olmayan varlıklar, Sanatın 3. paragrafına uygun olarak dikkate alınır. 346.16 sayılı ve faaliyetlerin yürütülmesinde kullanılan tutarlar raporlama (vergi) döneminin son günü ödenen tutarlara yansıtılmaktadır.

Ayrıca, dönem sonuçlarına göre hesaplanan vergi matrahı, girişimci veya şirketin %15'lik basitleştirilmiş vergi sistemini uyguladığı önceki dönemlerde oluşan zararlar kadar azaltılabilir. Buradaki zarar, Sanat uyarınca belirlenen ve muhasebeleştirilen giderlerin gelir üzerindeki fazlalığı anlamına gelir. 346.15, Art. 346.16 ve Mad. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.17'si. Zararların gelecek vergi dönemlerine bu şekilde aktarılması, alındığı vergi dönemini takip eden 10 yıl içinde mümkündür (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 436.18. maddesinin 7. maddesi).

örnek 1

LLC "Romashka" faaliyetlerinin bir sonucu olarak aşağıdaki sonuçları almıştır:

Her dönemde ödenecek vergiyi hesaplayın:

Basitleştirilmiş vergilendirme sistemi - en etkili araçlardan biri gelir üzerindeki tek vergiyi azaltmak için küçük işletmeler. Hem yeni kurulan hem de köklü işletmelerin çoğu bu özel rejime özel önem veriyor.

onunla yapabilirsin büyük ölçüde basitleştirmek devletle yapılan anlaşmalarda, bireysel girişimcilerin muhasebe kayıtları tutmasına bile gerek yoktur.

2018 için basitleştirilmiş vergi sistemini ele alacağız ve vergi matrahının özelliklerini - "gelir eksi giderler" - ayrıntılı olarak ele alacağız. Modun kendi nüansları vardır ve bu, başlangıçta dikkate alınmazlarsa hoş olmayan bir sürpriz olabilir.

işin özellikleri

Bireysel bir girişimcinin veya LLC'nin ilk kaydı üzerine vergi Dairesi girişimciyi genel vergilendirme sistemine otomatik olarak kaydeder. Acemi bir iş adamı, devletle etkileşime girmenin hangi modlardan daha iyi olduğunu önceden düşünmelidir, aksi takdirde vergiler ve diğer ödemeler, işletmenin bir bütün olarak uygunluğunu önemli ölçüde etkileyebilir.

Rusya'da çalışıyor çoklu vergilendirme sistemleri:

1. Genel Mod- hesaplamalar ve raporlama açısından en yaygın ve karmaşık olanlardan biri. Bu, katma değer vergisinin ödenmesini sağlayan aynı rejimdir.
2. Belirli faaliyet türleri veya UTII üzerindeki vergiler– mod, %15'lik bir oran anlamına gelir.
3. Tarımsal faaliyetlere özel vergi rejimi.
4. Basitleştirilmiş vergilendirme sistemi, iki nesne sunan - "Gelir" ve "Gelir eksi giderler".

Bir de patent sistemi var ama sadece IP formu için geçerli.

Vergi yükünün azaltılması ve raporlama açısından bir takım avantajlara sahip olan USN rejimi şüphesiz bir iş adamının ilgisini çekmektedir. Bu sistem iki nesneye ayrılmıştır:

1. "Gelir".
2. "Gelir eksi giderler".

Her nesne farklılaştırılmış bir orana tabidir - %6 ve %15. Bunlar da bölgesel yasalara bağlı olarak değişiklik gösterebilir. Bölgeler, yatırım çekmek için vergi yüzdesini düşürme hakkına sahiptir.

Sonuç olarak, “Gelir” nesnesinin bir oranı olabilir. %1'den %6'ya, ve "Gelir - giderler" nesnesi - %5'ten %15'e. Bu pozisyon yeni başlayan girişimcileri ve yatırımcıları cezbetmektedir. Basitleştirilmiş vergi sistemine geçerken, bir işadamı fiziksel için vergi ödemekten muaftır. kişiler, mülkiyet, katma değer ve ayrıca kâr.

Vergi yüküne ek olarak, girişimci PFR, FFOMS, FSS'ye sigorta primleri ödemek zorundadır. Bunlar bütçe dışı ödemelerdir, işletmenin toplam gelirinden düşülürler ve herhangi bir şekilde vergilendirilmezler - "Gelir" veya "Gelirden onaylanan giderler çıkarıldıktan sonra". Basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemine geçmek için, bir girişimcinin cari yılın 31 Aralık tarihinden önce vergi dairesine bildirimde bulunması gerekir.

Yalnızca bireysel bir girişimcinin veya LLC'nin kaydı planlanıyorsa, ana belge paketiyle birlikte "basitleştirilmiş" bir sistem için bir kayıt bildirimi sunulmalıdır, aksi takdirde işletme genel sisteme göre çalışacaktır. Vergi rejimini değiştirebilirsiniz yılda sadece bir kez, aynısı bir nesneden diğerine geçmek için de geçerlidir.

geçiş koşulları

Basitleştirilmiş vergi sisteminin getirilmesi için, bir girişimcinin belirli gereksinimleri karşılaması gerekir. Kuruluş bunlara yanıt vermezse, bu mod otomatik olarak kaldırılır. Geçiş koşulları şunları içerir:

1. İşletmenin maksimum geliri raporlama dönemi için 150.000.000 rubleyi geçmemelidir.
2. Organizasyon personeli 100 kişiyi geçmemelidir.
3. sabit varlıkların değerlemesi organizasyon 150 milyon rubleyi geçmiyor.
4. Paylaşmak diğerleri tüzel kişiler%25'i geçmemelidir.

Bir kuruluş halihazırda basitleştirilmiş bir vergi sistemi üzerinde çalışıyorsa, basitleştirilmiş vergi sistemi hakkını elinde tutmak için, toplam azami geliri aşmamalıdır. Tutar, 1.329 olan tüketici fiyat endeksi ile çarpılmayacak.

2017 yılından itibaren endeks uygulaması askıya alınmıştır (2020 yılına kadar). Yeni hüküm, bireysel bir girişimcinin veya LLC'nin işini büyük ölçüde basitleştirdi. Dışında Genel Gereksinimler ve basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş koşulları, örneğin işletmenin faaliyetleri gibi dikkate alınması gereken başka nüanslar da vardır.

Kimler başvurmamalıdır?

Basitleştirilmiş vergi sistemi altında çalışma hakkı olmayan işletme ve kuruluşların faaliyetlerinin tam listesi Sanatta belirtilmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12'si. Bu liste şunları içerir:

• bankacılık, sigortacılık veya diğer mali faaliyetler yürüten işletme ve kuruluşlar;
• dallar;
• bütçe işletmeleri, devlet kuruluşları;
• faaliyetleri kumarla ilgili olan işletmeler;
• noterlik ve avukatlık faaliyetlerinde bulunan kuruluşlar;
• ÖTV'ye tabi malların üretimi.

Raporlama dönemleri

Basitleştirilmiş raporlama sunulur yılda bir kez, ancak beyannameye ek olarak, girişimci yıl boyunca avans ödemekle yükümlüdür. Raporlama dönemleri şunları içerir:

1. Ocak'tan Mart'a kadar olan çeyrek, ilk avans ödemesidir.
2. Ocak-Haziran arası ikinci avans ödemesidir.
3. Ocak-Eylül arasındaki üçüncü raporlama dönemi 9 aydır.
4. Beyannamenin tamamlandığı yıllık rapor, bir sonraki yılın 31 Mart tarihine kadar sunulur, tarih işletmeler için geçerlidir. 30 Nisan'a kadar rapor bireysel girişimciler tarafından sunulur. Ödemelerde ve faaliyet raporunda gecikmeler ceza ve para cezasına tabidir.

Bu sistem hem "Gelir" modu hem de "Gelir eksi giderler" modu için geçerlidir. Raporlama dönemlerine ait avans ödemelerinde beyanname doldurulmaz. Basitleştirilmiş vergi sistemi, bir girişimcinin raporlama karmaşıklığını azaltmasına izin veren, hesaplamalarda anlaşılır bir sistemdir.

Basitleştirilmiş sistem nesneleri

Basitleştirilmiş sistem, vergilendirme nesnesini bağımsız olarak seçme hakkı verir - taban oranı% 6 olan "Gelir" veya "Gelir eksi giderler" -% 15. Seçim yaparken dikkat Özel dikkat işletmenin giderlerinin gelirden düşüldüğü ikinci seçeneğe. Yalnızca gerçek maliyetlerin gelirin %50'sinden fazla olacağı kuruluşlar için uygundur, ideal olarak oran %60 - %65 olmalıdır.

Aynı zamanda, harcamalar, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16. Maddesi ile sıkı bir şekilde düzenlenmiştir. Ayrıca, tüm harcamalar düzenleyici belgelerle kanıtlanmalı ve onaylanmalıdır.

Girişimci ile vergi dairesi arasında çok sık olarak belirli giderlerin kabulüne ilişkin anlaşmazlıklar. Bir vergi nesnesi seçimine karar vermeden önce, nesnelerin tüm artılarını ve eksilerini dikkatlice tartmalısınız. Kuruluşlar "Gelir eksi giderler" sistemini tercih ediyor.

Gelir Daha Az Onaylanan Giderler rejimi daha dikkatli değerlendirme gerektirir. Bu vergilendirme nesnesinin uygulanmasında birçok nüans vardır.

"Gelir eksi giderler"

Bu rejim türü, vergiye tabi olmayan giderleri toplam gelirden düşebilme özelliğiyle “Gelir” nesnesinden farklıdır. Gelir şu anlama gelir:

1. Yapılan mal, hizmet ve işin satışından elde edilen gelir. Gerçekleştirme aynı zamanda mülkiyet haklarını da içerir.
2. fonlar ve maddi değerler uygulama ile ilgisi yoktur. Bunlar arasında alınan mülk (karşılıksız), krediler, krediler, banka hesapları vb. üzerindeki faiz (veya gelir) yer alır.

Toplam gelir tutarından, Sanatta düzenlenen giderler düşülür. 346.16. Bir girişimci, harcama listesine özel dikkat göstermelidir. Belgelenmeleri gerekir.

Bir girişimci, "basitleştirilmiş" lehine bir karar vermeden önce, ortakların çalıştığı vergilendirme sistemine dikkat etmelidir. Genel modu kullanırlarsa, bu durumda ortakların işletme ile basitleştirilmiş vergi sisteminde etkileşimde bulunmaları kârsız olacaktır. Bu nüans, birçok girişimcinin basitleştirilmiş vergi sistemine geçmesine izin vermez.

Onaylanmış giderler

Bir girişimci şunu unutmamalıdır: Tüm giderler vergi makamları tarafından kabul edilmez her şey yasaya uygun olarak belgelenmiş olsa bile. Örneğin, bir ofis için bir kanepe satın almanın işletme giderlerine dahil edilmesi ve dahil edilmesi pek olası değildir.

Birçok acemi iş adamı, belgelenen daha fazla satış için mal alımının gider olarak kabul edilmediği bir durumla karşı karşıyadır. Bunun nedeni, bu ürünün satılması, alıcının mülkiyetine geçmesi gerektiğidir. Ayrıca, mallar için alıcı tarafından ödeme yapılması satışın kanıtı değildir.

Malların alıcının mülküne devri gerçeği önemlidir. Bu durumda, satın alma gideri muhasebeleştirilecektir.

Gider listesi, hem kuruluş çalışanları hem de kendileri için maaş ödemelerini veya sigorta primlerini içerir. Gelirden düşülebilirler ve vergilendirilmezler, ancak maaş pahasına vergiyi% 50'den fazla azaltamayacağınız unutulmamalıdır.

Maliyetleri hesaplarken, alıcıdan mal veya hizmet için avans ödemesi gibi bir nüans da dikkate alınmalıdır.

Ödemenin tamamı raporlama döneminde yapılmalıdır, aksi takdirde girişimci alınan ön ödeme üzerinden vergi ödemek zorunda kalacaktır. Kuruluşun sahibi, Sanat altındaki gider listesini dikkatlice incelemelidir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16'sı ve mallar için diğer ödeme nüansları.

Modun avantajları

Basitleştirilmiş bir sistemle, tahsis edin çeşitli faydalar- bu, girişimcinin mülk, gelir vergisi ödemekten muaf tutulmasıdır. bireyler, katma değer, kar. "Gelir eksi giderler" modu, iş yapmak için bir başka önemli noktayı ifade eder.

Bir kuruluş veya bireysel girişimci, giderlerin geliri aştığı durumlarda zarar görmüşse, tüm gelirin en az %1'i oranında vergi ödenir. Ayrıca, bu ödeme maliyetlere dahil edilebilir.

"Gelir eksi gider" rejimi, yalnızca giderleri gelirin %60-65'ini aşacak kuruluşlar için uygundur. Diğer durumlarda, böyle bir sistem kârsız hale gelecektir.

Vergi ve avans hesaplama örnekleri

Bir örnek kullanarak, basitleştirilmiş vergi sisteminde avans ve yıllık ödeme hesaplamalarının nasıl gerçekleşeceğini anlamak oldukça kolaydır. İşletmenin en temel giderlerinin ve raporlama dönemleri için toplam gelirin dikkate alınacağı basit ve koşullu bir örnek ele alalım.

Niva organizasyonu yakın zamanda açıldı ve vergilendirme sistemi olarak basitleştirilmiş vergilendirme rejimini seçti, nesne - "Gelir - giderler". Kuruluşun ilk raporlama dönemi Ocak'tan Mart'a kadardır. Bu süre zarfında işletmenin toplam geliri 400.000 ruble olarak gerçekleşti.

Niva organizasyonu, gelirden yapılan harcamaların% 65'i olan 260.000 ruble tutarındaki harcamaları belgeledi. Gider listesi, Sanatın koşullarına tamamen uygundur. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16'sı. Dahil edildi:

1. Ofis alanı kirası 40.000 idi.
2. Satın alma maliyetleri bilgisayar Bilimi faaliyetleri yürütmek için gerekli 70.000 olarak gerçekleşti.
3. İletişim hizmetleri için ödeme, İnternet - 5000.
4. Kuruluşun reklam maliyeti 90.000 olarak gerçekleşti.
5. Çalışanlara maaş - 30.000, zorunlu sigorta primleri 9.000 olarak gerçekleşti.
6. Kırtasiye alımı - 1000.
7. Çalışan ulaşımın bakımı - 15.000.

Avans ödemesini hesaplamak için toplam gelirinizden giderleri çıkarmanız ve %15 ile çarpmanız gerekir:

(400 000 – 260 000) * 15% / 100 = 21 000

Bir sonraki avans ödemesi Ocak'tan Haziran'a kadar olacaktır. Basit olması için, bu dönem için aynı miktarda gelir ve gider alalım - 400.000 gelir ve 260.000 gider, bunlara ilk çeyreğin gelir ve giderlerini eklemek ve ortaya çıkan miktardan ilk taksiti çıkarmak gerekir:

((800 000 – 520 000) * 15% / 100%) — 21 000 = 21 000

Üçüncü avans, ilk iki avans dikkate alınarak Ocak-Eylül arasındaki dönemde dokuz ay boyunca hesaplanır:

((1 200 000 – 780 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 = 21 000

Son rapor tüm yıl için hesaplanır, beyanın sunulması için son tarih faaliyetlerin kayıt şekline bağlıdır. Hesaplama için gelirler, giderler toplanır ve önceden yapılmış avans ödemeleri düşülür:

((1 600 000 – 1 040 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 – 21 000 = 21 000

%15'lik oran, bölgesel yasalara bağlı olarak farklılaştırılabilir ve %5 ile %15 arasında değişir. Bu durumda, "Onaylanan giderlerle azaltılan gelirler" rejimi daha da karlı ve cazip olacaktır.

Örnekte, gelir ve giderler açıklık ve kolaylık açısından aynıdır, ancak kural olarak artarlar. Örneğin, ilk çeyrekte gelir 400.000 ruble ve ikinci - 600.000 ruble olarak gerçekleşti. Bu durumda toplam gelir:

400 000 + 600 000 = 1 000 000

Aslında, ödeme sistemi çok basittir, asıl mesele, masrafları Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na uygun olarak ve belirtilen biçimde doğru bir şekilde hazırlamaktır. normatif belgeler. Bunlar, katı raporlama biçimlerini, kasiyer çeklerini, ödemeleri, irsaliyeleri, yapılan iş eylemlerini ve diğer belgeleri içerir.

Basitleştirilmiş vergi sistemi, raporlamayı büyük ölçüde basitleştirir ve girişimcinin vergi ödemelerini azaltmasını sağlar. "Gelir eksi giderler" modunda "basitleştirmeyi" kullanmaya karar vermeden önce, Rusya Federasyonu Vergi Kanununu dikkatlice inceleyin ve bu sistemde iş yapmanın tüm nüanslarını hesaplayın.

Basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş gerektirebilir KDV ile çalışan kilit müşteri veya iş ortaklarının kaybı. Özel vergi rejiminin birçok avantajı olmakla birlikte dezavantajları da göz ardı edilmemelidir. Dikkatlice düşünün, oranlar hakkında yerel vergi dairenize danışın ve ancak o zaman iş yapmak için doğru ve karlı kararı verin.

Basitleştirilmiş vergi sistemindeki asgari vergiyi hesaplamak için doğrudan web sitemizdeki ücretsiz çevrimiçi hesaplayıcıyı kullanabilirsiniz.

Asgari vergiyi kim ödüyor

Her yılın sonunda, basitleştirilmiş vergi sistemindeki tüm bireysel girişimciler ve kuruluşlar "Gelir eksi giderler" hesaplar iki vergi:

• Olağan vergi, yani (gelir - gider) x %15.
• Asgari vergi, yani (gelir) x %1.

Bireysel girişimcilerin ve kuruluşların vergi dairesine ödemek zorunda olduğu, diğerinden daha fazla olduğu ortaya çıkan vergidir. Bu nedenle, basitleştirilmiş vergi sisteminin "Gelir eksi giderler" (olağan vergi) tek vergisi olamaz. az asgari vergi, yani gelirin yüzde biri.

Not normal ve ödenen asgari vergi arasındaki farkın sonraki vergi dönemlerinde (sonraki yılların sonuçlarına göre) giderlere dahil edilebilmesi.

Asgari vergiyi hesaplama örneği

Yıl sonunda bireysel bir girişimci veya kuruluşun göstergeleri vardır: gelir - 1.000.000 ruble, giderler - 940.000 ruble.

1. Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki vergi 9.000 ruble (1.000.000 ruble - 940.000 ruble) x %15'tir.
2. Asgari vergi 10.000 ruble (1.000.000 ruble) x %1'dir.

Sonuç: Bu durumda, basitleştirilmiş vergi sisteminin tek vergisinden (9.000 ruble) daha fazla olduğu ortaya çıktığı için asgari vergiyi (10.000 ruble) ödemeniz gerekecek.

Ayrıca, normal ve asgari vergi (1.000 ruble) arasındaki farkın gelecek yıl gider olarak dikkate alınabileceğini unutmayın.

Yıl boyunca basitleştirilmiş vergi sisteminde vergiler nasıl ödenir?

Aşağıda, USN vergisini ödemek için bir talimat verilmiştir:

Asgari vergiyi yıl içinde ödeyip ödemeyeceğinizi kesin olarak söylemek imkansızdır, çünkü sadece yıl sonunda hesaplanır. Bu nedenle, her raporlama döneminde (çeyrek), avans ödemelerini olağan şekilde, yani (gelir - gider) x %15.

Yıl sonundan sonra, bireysel girişimciler ve kuruluşlar hangi vergiyi ödemeleri gerektiğini belirler. Asgari ve normal verginin ödenmesi için son tarihler aynıdır ve bir USN beyannamesi vermek için son tarihle çakışır. Bireysel girişimciler için - en geç 30 Nisan, kuruluşlar için - en geç 31 Mart.

Asgari vergiyi ödemenin gerekli olduğu ortaya çıkarsa, önceden ödenmiş olan avans ödemeleri ile tutarı azaltılabilir. Ayrıca tutarları asgari vergiden fazla ise ödenmesine gerek yoktur. Geri kalan avans ödemeleri, gelecek yıl vergi ödemelerinde dikkate alınabilir veya vergi dairesine bir başvuru yazarak iade edilebilir.

1. 2017'den itibaren, asgari verginin başka bir CBC'ye, yani “gelir eksi giderler” hedefiyle basitleştirilmiş vergi sisteminin tek vergisi için belirlenen vergiye ödenmesi gerekecektir - 182 1 05 01021 01 1000 110 . Bu CCC için 2019 yılı son vergisinin ödenmesi gerekecektir.

Girişimcilik yolculuğunun başında bir vergi rejimi seçen veya iş sırasında bunu değiştiren her iş temsilcisi, öncelikle tahmini vergi ödemeleri miktarına odaklanır. Ana çıkar, vergilerden mümkün olduğunca tasarruf etmektir, ancak vergi sisteminin basitliği ve açıklığı da önemlidir. Bu nedenle, basitleştirilmiş vergilendirme sistemi Rus işadamları arasında büyük talep görüyor - uzman olmayan biri için bile oldukça anlaşılır. Bazı incelikleri ve nüansları olmasına rağmen, çoğu iş adamı bunu ana mod olarak seçiyor. Bu yazıda, basitleştirilmiş bir vergilendirme sisteminde gelir vergisi eksi giderlerin nasıl hesaplanacağından bahsedeceğiz.

Basitleştirilmiş vergi sistemi gelir eksi giderler %15 nedir?

Başlangıç ​​olarak, "basitleştirmenin" şunları seçmenize izin verdiğini hatırlıyoruz: gelirin %6'sı veya gelir eksi %15'lik giderler. Kâr miktarına ve gelişme beklentilerine bağlı olarak, her girişimci bireysel olarak en uygun vergi ödeme ve ödeme planını seçer.

Basitleştirilmiş vergi sistemi ile gelir eksi gider, vergi gelir ve giderler arasındaki fark olan tutar üzerinden hesaplanır ve ödenir. Ayrıca, tüm harcamalar dikkate alınmaz, ancak yalnızca Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda belirtilenler dikkate alınır, bu nedenle bu harcamaların kesin bir kaydını tutmak, belgelemek ve ekonomik olarak kanıtlamak zorunludur.

Birçok Rus girişimcinin örneği, gelir giderleri eksi% 15 olan basitleştirilmiş bir vergi sisteminin, gelir maliyetleri% 60'tan fazlaysa faydalı olduğunu göstermektedir. Bu nedenle, genellikle acemi girişimciler veya ciddi bir şekilde işlerini geliştirmeye başlamayı planlayanlar tarafından seçilir.

STS vergi oranı: nesne geliri eksi giderler

Rusya Federasyonu vergi kanunu, ana oranı% 15 olarak kabul eder. Ancak Rusya'nın bulunduğu bölgeye göre bu oran aşağı doğru %5'e kadar değişebilmektedir. Ayrıca, 2017'den itibaren yerel makamların bunu %3'e bile indirebileceği varsayılıyor ki bu iyi bir haber. Bölgeler, oranı sadece bazı özelliklerine göre değil, aynı zamanda ilgi çekici çekmek için de düşürme hakkına sahiptir. karlı yatırım. Bireysel bölgesel vergi oranları yılda bir kez gözden geçirilebilir.

Dikkat! Yasaya göre, endüstriyel, bilimsel veya sosyal alanlarda çalışan yeni girişimciler, bölgesel makamların iradesi olması koşuluyla, iki yıllık bir süre için sıfır vergi oranına hak kazanır. Bu durumda, asgari vergi düzeyini bile ödemeye gerek yoktur.

Önemli! Rusya Federasyonu'nun belirli bir bölgesinin topraklarındaki en etkili ve uygun vergi oranını öğrenmek için en yakın vergi dairesine başvurmanız gerekir.

Vergi geliri eksi giderleri hesaplamak için finansal göstergeler

"Gelir eksi giderler" vergilendirmesi amacıyla USN vergisini doğru ve güvenilir bir şekilde hesaplamak için aşağıdaki veriler akılda tutulmalıdır:

• fatura dönemi için;
• vergi matrahına atfedilebilen avans ödemesi;
• raporlama dönemi sonunda ödenecek avans.

Vergi matrahının aşağıdaki raporlama dönemlerinin sonuçlarına göre hesaplanması gerektiği unutulmamalıdır: çeyrek, 6 ay ve 9 ay.

bir örnek verelim

Bu örnekte vergi konusu olarak "Üç Kapı" şirketini alıyoruz. Hesaplanan dönem için 2015'i alıyoruz. Aşağıda şirketin aylık kazançları yer almaktadır. Her bir raporlama dönemi için avans ödemelerinin miktarını ve ödenecek vergi miktarını hesaplamamız gerekiyor: ilk üç aylık dönem, altı ay ve dokuz ay. Aynı zamanda Üç Kapı şirketinin devredilmemiş zararı olmadığını kastediyoruz.

Öyleyse, 2015 yılında kuruluşun aşağıdaki gelir eksi giderleri aldığını varsayalım:

Ocak - 20 bin ruble.
Şubat - 30 bin ruble.
Mart - 40 bin ruble.
Nisan - 60 bin ruble.
Mayıs - 70 bin ruble.
Haziran - 80 bin ruble.
Temmuz - 90 bin ruble.
Ağustos - 100 bin ruble.
Eylül - 110 bin ruble.
Ekim - 120 bin ruble.
Kasım - 130 bin ruble.
Aralık - 140 bin ruble.

Bu verilere dayanarak, vergi matrahını beklendiği gibi kümülatif bir toplam olarak değerlendiriyoruz. Basit hesaplamalar aşağıdaki sonucu verir:

İlk çeyrek- 90 bin ruble;
Altı ay- 300 bin ruble;
dokuz ay- 600 bin ruble;
Yıl- 990 bin ruble.

Bir sonraki aşama: altı aylık avans tutarını hesaplıyoruz. Bunun için yılın başından yarısına kadar olan vergi matrahını tahakkuk esasına göre hesaplıyoruz ve yine vergi oranı ile çarpıyoruz:

300 bin ruble * %15 = 45 bin ruble

Unutulmamalıdır ki Üç Kapı ilk üç aylık dönem için bütçeye ödediği avans ile bu tutarı azaltabilir. Yani:

45 bin ruble - 13.500 ruble. = 31.500 ruble - bu, şirketin altı ay boyunca avans olarak aktarması gereken miktardır.

Dörtte üçü için avans ödemesini hesaplamaya geçelim. Yine, dokuz aylık geliri toplayın ve vergi oranıyla çarpın. Biz:

600 bin ruble * %15 = 90 bin ruble.

Bu sonucun ilk çeyrek ve altı ay için önceden ödenmiş olan avanslarla düşürülmesi gerektiğini unutmayın. Sonuç olarak, dokuz ay boyunca ödenecek avans ödemesi şöyle olacaktır:

90 bin ruble - 13.500 ruble. - 31.500 ruble. = 45 bin ruble.

Peki, nihai hesaplama yıllık sonuçlara göre ödenecek miktardır. Hepsini aynı şemaya göre düşünüyoruz:

990 bin ruble * %15 = 148.500 ruble. - on iki ayın tümü için vergi matrahının sonuçlarına göre vergi miktarı. Daha öte:

148.500 ruble - 13.500 ruble. - 31.500 ruble. - 45 bin ruble. = 58.500 bin ruble.

Böylece, tüm yıl için tam olarak 58.500 bin ruble vergi ödenmesi gerekecek.

Dikkat! Bazı durumlarda, gelir eksi giderlerin "basitleştirilmesi" ile vergi dönemi sonundaki vergi tutarı, tahakkuk eden avans ödemelerinin tutarından daha az veya daha fazla olabilir. Unutulmamalıdır ki fazla ise hazineye bu vergi fazladan ödenmelidir. Ayrıca, yıl sonunda bir vergi fazla ödemesinin keşfedildiği de olur. İki tane çözmenin yolları bu sorun: vergi ya gelecekteki ödemelere karşı alacaklandırılır ya da vergi mükellefinin hesaplarına iade edilir.

"Basitleştirme" geliri eksi giderleri içeren asgari vergi tutarı

Ödenecek vergi tutarı hesaplanırken, gelir tutarının% 1'inin altında olması durumunda, o zaman Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na göre, vergilendirmenin konusu olduğu unutulmamalıdır. hatasız asgari vergiyi ödemek zorundadır.

Bunu yapmak için, yılın sonuçlarına göre kullanmanız gereken özel bir formül var:

Vergi = gelir * %1

bir örnek verelim

2015 yılının tamamı için söz konusu şirketin toplam geliri 2.250.355 ruble, maliyetleri ise 2.230.310 ruble olarak gerçekleşti.

Vergi miktarını hesaplıyoruz (2.250.355 ruble - 2.230.310 ruble) * %15 = 3.006,75 ruble

Böylece, en küçük beden vergi şuna eşit olacaktır: 2.250.355 *% 1 = 22.503,55 ruble - Konuşma Figürü şirketinin devlet hazinesine devretmekle yükümlü olduğu bu miktardır.

Rusya'da gelişen uygulamanın gösterdiği gibi, gelir eksi giderlerin basitleştirilmiş vergilendirme sistemi, hem bireysel girişimciler hem de işletme ve kuruluş başkanları için işadamları için en çok tercih edilen rejimlerden biri haline geldi. Ancak periyodik olarak işadamları ve temsilciler arasında vergi Hizmetleri bazı anlaşmazlıklar ve anlaşmazlıklar var.

Bu nedenle, bir muhasebeci bu verginin miktarını hesapladığında, yalnızca Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından sağlanan açık, en eksiksiz ekonomik ve belgesel gerekçesi olan harcamaları içermelidir.

Bu kuralı kesinlikle uygularsanız, büyük olasılıkla gelir eksi% 15'lik giderlerin vergilendirilmesinde herhangi bir sorun olmayacaktır.