Kako to izgleda gdje se zarađuje. Prometna bilanca: njen značaj u računovodstvu

Račun 90 "Prodaja" namijenjen je za prikaz transakcija vezanih uz prodaju Gotovi proizvodi, roba, usluge. 90 brojati računovodstvo kompleks, ima niz podračuna. Kako se evidentira promet prodaje na računu 90? Kako se konto 90 zatvara na kraju godine? Provest ćemo detaljnu analizu računa 90, analizirati proces implementacije na primjeru prodaje gotovih proizvoda i robe, kao i knjigovodstvena knjiženja na računu 90. Kao što je gore spomenuto, račun 90 u računovodstvu ima nekoliko podračuna, u nastavku su glavni podračuni koji se koriste za odraz provedbe.

Debit 99

Konto knjiženja 90 u ovom slučaju generira sljedeće:

• Dt 90/2, Kt 43, 40, 41 “Roba (gotovi proizvodi) otpisana po sniženoj cijeni.”
• Dt 90/2, Kt 42 "Provedena je trgovačka marža."
• Dt 90/2, Kt 44 "iznos komercijalnih (prodajnih) troškova je obračunat."

Trgovačka poduzeća ne formiraju troškove proizvodnje, sredstva kupljena za prodaju odražavaju se na računu 45.
Kod prodaje svi dodatni (komercijalni) troškovi knjiže se na KT 44 „Troškovi distribucije“.
Porezi Ako je poduzeće, u skladu sa zakonom utvrđenim postupkom, obveznik trošarine, PDV-a, tada se prodaja radova, proizvoda, usluga obavlja uz uključivanje ovih vrsta poreza u ukupni trošak.

U obzir su uzeti porezi 90/3, 90/4 zaračunati kupcima.

Pažnja

U slučaju obavljanja međunarodne trgovine od strane poduzeća, izvozna carina se uzima u obzir na računu 90/5.

Kako razumjeti bilancu

Troškovi Proizvodna (puna) vrijednost proizvedenih proizvoda formira se na obračunskim kontima i tereti račune 41, 43, 45, 40.

Po ovoj cijeni uzima se u obzir u skladištu gotovih proizvoda, gdje se čuva do trenutka prodaje.
Pri prodaji robe, proizvoda, pružanju raznih usluga i obavljanju poslova svaka organizacija snosi dodatne troškove koji nisu uključeni u trošak proizvedenih proizvoda.

Ova vrsta troškova naziva se komercijalnim troškovima, koji nastaju kao rezultat pripreme i prodaje proizvoda. To uključuje, prema PBU br. 10/99, troškove oglašavanja, dodatnog pakiranja, prijevoza i skladištenja.

Kako provjeriti dobit u bilanci

Važno

A iz kojih računa ćete to prikupiti, to su značajke vašeg poduzeća. Ne morate se oslanjati na 1C za sve. Imao sam računovođu koji je napravio divlju zaradu u poduzeću koje posluje s gubitkom jednostavno zatvorivši mjesec u 1C i predao ga poreznoj upravi! Nazvali su njihovu poreznu upravu i pitali jesi li ispravno sačinio bilancu Ksyunya Rad 05/02/2007, 08:25 m,m Ja sam pravnik i početnik računovođa Vaš direktor je postavio pitanje? Odgovor mi je zanimljiv, želim naučiti posjedovati informacije.

90 račun - "prodaja". podračuni 90

Zapravo, trebaš ispravno unijeti podatke u program i sve će biti u redu Buh2 28.11.2007, 02:01 Reci mi više - vidjet ću dobit iz BU, ali moram pogledati poreznu računa za NU?Naravno.U stvari, sve je jednostavno.

Prikupite svoj procijenjeni prihod, procijenjene troškove i povucite financijski rezultati. Ja ovo radim cijelo vrijeme. Na početku svakog mjeseca moj direktor traži takvu prognozu. Anonymous 28.11.2007, 07:08 Što češće čitam forume, sve se više čudim kako rade nepismene računovođe. Revizor Tortilla 28.11.2007, 09:24 Anonimni, prvo, ovo su daleko od najglupljih pitanja, a drugo, jeste li ikada sreli nepismene revizore?Iako mi se ponekad čini da ako je nedovoljno kvalificirani računovođa ipak prisiljen tražiti savjet na forumu - ipak mora raditi svoj posao, ali nepismeni revizori niti ne pitaju za savjet...ne zna se što je gore...

Račun 99 "dobitak i gubitak"

Primjer zatvaranja računa 90. Razmotrimo jednostavan primjer obračuna prodaje proizvoda na računu 90 tijekom zadnja tri mjeseca u godini. Listopad: bile su dvije pošiljke za 118 000 rubalja. i 47200 rubalja. Trošak prve serije proizvoda je 80.000 rubalja, drugi - 30.000 rubalja.

Na računu 90.1 po zajmu iskazana je prodajna vrijednost proizvoda, 90.2 - trošak, 90.3 - obveza za PDV, 90.9 - financijski rezultat.

U listopadu će konto 90 izgledati ovako: Na podračunu 90.9 razmatra se financijski rezultat za mjesec koji se definira kao razlika zaduženja i odobrenja računa.

Na slici su crvenom bojom označena stanja na kraju mjeseca za svaki podračun.

Članci

Struktura analitičkog knjigovodstva Za ispravno poslovanje, podračuni računa 90 otvoreni su za sljedeće pozicije:

• 90/1 "Prihodi od trgovanja";
• 90/2 "Troškovi proizvodnje robe";
• 90/3 "PDV";
• 90/4 "Trošarine";
• 90/5 "Izvozne carine";
• 90/9 Dobit i/ili gubitak od prodaje.

Svaki podračun se puni tijekom cijele godine poslovnim prometom.

Ostvareni promet na kraju svakog razdoblja završava na 90/9 i nema srednjeg stanja.

Financijski i ekonomski rezultat rada za mjesec izračunava se kao razlika između dugovnog prometa i ukupnog potražnog prometa na podračunima.

Ovisno o predznaku, dobivena vrijednost knjiži se na podkonto 9, koji se zatvara na konto 99.

Prihodi Za prikaz imovine priznate prema RAS (propisi o računovodstvu) 9/99, podračun 90/1 je otvoren kao prihod od glavne vrste djelatnosti.

Analiza računa 90: prodaja gotovih proizvoda, robe

Glavni podračuni na računu 90 1 - zajam odražava prihode od prodaje robe, proizvoda; 2 - trošak onoga što prodajemo upisuje se na zaduženje; 3 - zaduženje odražava PDV obračunan od prodaje; 9 - na kraju mjeseca na ovom podračunu zbrajaju se rezultati: razmatra se financijski rezultat od prodaje za mjesec, dobit se knjiži na teret, a gubitak na potplatu.

Podsjećamo da je računovodstveni račun dvostrana tablica čija se lijeva strana naziva dugovna, a desna potražna.

Shematski, rezultat 90 može se prikazati na sljedeći način: razlikovna značajka ovog računa je da se potpuno zatvara (na nulu) tek na kraju godine.

Tijekom kalendarske godine, iz mjeseca u mjesec, akumulira se stanje na svakom podračunu. Na kraju godine svaki podračun se zatvara, te se razmatra ukupni financijski rezultat za godinu.
Ako se računovodstvo za podmirenje dobiti vodi u skladu s RAS 18/02, tada dugovni račun 99 također može odgovarati, posebno, računu 09 "Odgođena porezna imovina".

Dakle, knjigovodstvena knjižica D99 K09 provodi se prilikom otpisa odgođene porezne imovine u slučaju otuđenja predmeta za koji je obračunata.

Zatvaranje računa 99 Konto 99 se na kraju godine poništava na nulu, a razlika se knjiži u korist računa 84 “Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)”: dolazi do takozvane “reformacije bilance”. Na kraju godine, knjiženje dugovanja 99 - odobrenja 84 znači da se iskazana ukupna dobit temeljem rezultata godine za sve vrste djelatnosti uključuje u dobitke (gubitke) prethodnih godina.

A gubitak prema rezultatima godine odražava se: Dug 84 - Kredit 99.

Odražena dobit na kraju mjeseca iz redovnog poslovanja 90, podračun "Dobitak/gubitak od prodaje" 99 15 000 Dakle, konto 90 je zatvoren: Konto 90 "Prodaja" Dugovanje računa Dobro 18 000 118 000 85 000 15 000 Promet 118 000 Promet 118 000 - - Ako se na kraju mjeseca ispostavi da je dugovni promet konta 90 veći od potražnog prometa, tada nastaje gubitak koji se očituje u reversnom unosu: Duguje 99 - Potražuje 90.

Na sličan način iskazuju se dobiti i gubici po ostalim djelatnostima, prihodi i rashodi od kojih se evidentiraju na računu 91: Dug 91 - Potraga 99 znači da je na kraju mjeseca formirana dobit po ostalim djelatnostima.

Debit 99 - Credit 91 znači da je došlo do gubitka na ostalim prihodima i rashodima za mjesec.

Na kojem računu se iskazuje dobit u osv kod usn

Konto 99 – za obračun poreza na dohodak Na računu 99 tijekom godine iskazuju se i iznosi obračunatih potencijalnih rashoda i prihoda od poreza na dohodak, stalnih poreznih obveza i imovine te plaćanja za preračune ovog poreza iz stvarne dobiti, kao i iznosi poreznih obveza sankcije.

Dakle, obračunavanje uvjetnog troška poreza na dohodak u skladu s PBU 18/02, kao i jednostavno porez na dohodak na temelju izjave, ako se ne vodi računovodstvo za izračune prema PBU 18/02, izgledat će ovako: Dugovanje 99 - Kredit 68.

Isti unos odražavat će obračunavanje kazni i kazni u proračun za porez na dohodak, PDV i druge poreze.

Sankcije protiv izvanproračunskih fondova (na primjer, PFR) moraju se izračunati na sljedeći način: Dug 99 - Kredit 69 „Obračuni za socijalno osiguranje i odredbe."

Tu je uključena i vrijednost dragocjenosti koje su primljene prilikom likvidacije dugotrajne imovine utvrđene prilikom inventure Foto: vrijednosni papiri Troškovi pravne osobe(društva) Troškovi organizacija koji se odnose na poreznu osnovicu, u bez greške mora biti potkrijepljeno dokumentima, biti ekonomski opravdano, odnosi se na aktivnosti poduzeća, čiji je cilj stvaranje prihoda. Neispunjavanje jednog od uvjeta dovodi do toga da se troškovi neće priznati. Podijeljeni su u dvije široke skupine:

• troškovi koji su izravno povezani s procesom proizvodnje i prodaje roba, radova, usluga. Njihov je popis detaljan u čl. br. 253 Poreznog zakona Ruske Federacije;
• neoperativni troškovi. Njihov popis naveden je u čl. br. 265 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Pravovremen i pouzdan obračun poreza na dohodak najvažniji je zadatak poduzeća. Ovo je izravni porez.

Kako provjeriti dobit u bilanci

U pravilu se popunjava redak 010 - to je prihod organizacije od glavne djelatnosti bez PDV-a. U OSV uzimamo promet na kreditu 90.01, oduzimamo promet na zaduženju 90.03. Redak 011 je prihod od prodaje kupljene robe bez PDV-a, ovdje je potrebno pratiti iznose koji su prošli kroz knjiženje Dt 62.01 Kt 90.01 (ali samo ako je faktura bila drugo knjiženje Dt90.02 Kt 41). Možete generirati analizu računa 41 i pregledati korespondenciju od 90.02.
Redak 012 je prihod od prodaje gotovih proizvoda bez PDV-a, ovdje je potrebno pratiti iznose koji su prošli kroz knjiženje Dt 62.01 Kt 90.01 (ali samo ako je faktura bila drugo knjiženje Dt90.02 Kt 43). Možete generirati analizu računa 43 i pregledati korespondenciju od 90.02.

Kako izračunati porez na dobit

Pri primjeni prve metode izvještajnim razdobljima smatraju se sljedeći intervali:

1. 3 prva mjeseca od 01.01 do 31.03;
2. 6 mjeseci od 01.01 do 30.06;
3. 9 prvih mjeseci od 01.01 do 30.09.

Ako tvrtka dobije pravo koristiti drugu metodu, tada se razdoblja računaju po mjesecima. Kako se raspodjeljuje porezna stopa Uz utvrđenu poreznu stopu od 20%, prema zakonodavstvu Poreznog zakona Ruske Federacije, 2% ide za punjenje saveznog proračuna zemlje, a regionalni proračun postaje bogatiji za 18%. U cijelosti ide u saveznu riznicu od poduzeća koja vade ugljikovodične sirovine iz mora.
Kako izračunati porez na dohodak? Formula je sljedeća: NP \u003d (OD - OR) * SNP / 100 Ovdje: NP - porez na dohodak; OD - ukupni prihod; ILI - ukupni troškovi; SNP - kamatna stopa ovaj porez.

Kako obračunati porez na dobit u 2014

Za završno čišćenje vanposlovnih prihoda od PDV-a, od ukupnog iznosa Kt.ob.91.2 (podkonto - PDV) oduzmite Dt.ob.91.2. Zapisujemo dobiveni broj. 3. Pripremamo izvanposlovne troškove koji se uzimaju u obzir za oporezivanje, tj. čistimo Dt.ob.91.2 od troškova koji se ne uzimaju u obzir za oporezivanje (PDV - vidi gore, kazne, penali). Potpuni popis troškova nalazi se u čl. 251 Poglavlje 21 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Za konačno čišćenje izvanposlovnih rashoda od rashoda koji se ne uzimaju u obzir za oporezivanje, od Dt.ob.91.2 oduzimamo pripadajući potkonto (PDV, novčana kazna, penal itd.) Zapisujemo dobivenu brojku. 4. Izrađujemo trošak prodaje (ako nije prodana samo nabavljena roba, već i roba proizvedena samostalno) Dt.ob.90.2.1.

Članci

Pažnja

Naplaćuje se pravnim osobama bilo koje kategorije. Vrijedno je uzeti u obzir da se dobit koju obračunava računovodstvo i dobit koja ide na oporezivanje ponekad ne poklapaju. Zbog ove značajke većina organizacija uspješno komunicira s poreznim, menadžmentom i računovodstvom. Metode izračuna Mnoge su organizacije pod općim poreznim režimom.

Kako razumjeti bilancu

Važno

U isto vrijeme ponovno provjeravamo PDV na promet (ako cijela prodaja podliježe PDV-u od 18%, onda Kr.ob. 90.1.1 / 118 * 18 \u003d Dt.ob. za svaku stopu PDV-a Za konačno carinjenje promet od PDV-a oduzmite Dt.ob.90.3 od Kr.ob.90.1.1.

• u tekućem izvještajnom razdoblju tvrtka je izdala bankovni kredit u iznosu od 1.000.000 rubalja za razvoj poslovanja. Predujam je iznosio 400.000 rubalja. Treba napomenuti da iznosi kredita ne podliježu porezu na dohodak;
• nakon prvog kvartala prihod od prodaje stolova iznosio je 1.770.000 rubalja, uključujući PDV 270.000 rubalja;
• iznos potrošen na materijale i sirovine iznosio je 500.000 rubalja;
• Tvrtka je prošle godine poslovala s gubitkom.

Izračun dobiti prema primjeru bilance

Napomenimo kakva knjiženja poreza na dohodak obavlja računovodstvo: da akontacije dospjele tijekom izvještajnog razdoblja moraju se doznačiti najkasnije do 28. dana svakog mjeseca zadano razdoblje. Postupak za obračun poreza na dohodak za 9 mjeseci Porezni obveznici obračunavaju akontacije na temelju rezultata prvog tromjesečja, šest mjeseci, devet mjeseci. Iznos uplate za devet mjeseci jednak je porezu na dohodak za ovo razdoblje umanjenom za isplate za prvo tromjesečje i polugodište. Ne zaboravite da se tijekom svakog izvještajnog razdoblja isplaćuju i mjesečne akontacije. Gore je navedeno kako izvršiti izračun.
Dobit organizacije (doo) Sukladno važećem zakonodavstvu, svi sljedeći prihodi društva s ograničenom odgovornošću podliježu porezu na dobit:

• iznosi koje je organizacija primila prodajom robe, obavljanjem poslova, pružanjem usluga. U ovom slučaju nije bitno je li ta roba kupljena sa strane ili proizvedena u kući;
• izvanposlovni prihodi. Riječ je o opsežnoj skupini koja uključuje dobit prethodnih izvještajnih razdoblja koja je iskazana u tekućoj godini; imovina primljena besplatno; kamate na kredite, komercijalne kredite, vrijednosni papiri; dividende.

List 02 Obračun poreza na dobit Oznaka retka 010 Prihodi od prodaje Oznaka retka 010 mora biti jednaka kr.ob.s PDV-om) Oznaka retka 030 Rashodi koji umanjuju iznos prihoda od prodaje Oznaka retka 030 mora biti jednaka Dt.ob.90.2.1 + Dt .ob.sch.90.7.1 + Dt.Ob.sch. Šifra reda 040 treba biti jednaka Dt.ob.91.2 bez troškova koji ne podliježu oporezivanju (PDV, novčane kazne, penali itd.). Oznaka retka 060 Ukupna dobit (gubitak) Oznaka retka 060 mora biti jednaka razlici između zbroja svih prihoda i svih rashoda Porezna osnovica).

Podsjetimo, do zaključno 29. travnja 2014. porezni obveznici moraju podnijeti poreznu prijavu poreza na dohodak. Prijava poreza na dobit. Bilanca prometa za konto 90.01 za 1. kvartal 2014. Analiza konta

Prvo tromjesečje 2014. je završeno, izvješćivanje je predano FSS-u i vrijeme je da razmislimo o drugim porezima.

Prijava poreza na dobit za 1. kvartal 2014. godine

Završilo je 1. tromjesečje 2014. i vrijeme je da razmislimo o drugim porezima.

O jednom od njih, koji s pravom zauzima vodeće mjesto u pogledu složenosti utvrđivanja porezne osnovice i poreznog računovodstva, bit će riječi u ovom članku - bit će posvećen tromjesečnoj prijavi poreza na dobit.

Podsjetimo, do zaključno 29. travnja 2013. godine potrebno je podnijeti poreznu prijavu poreza na dohodak.

U skladu s odredbama članka 285. Poreznog zakona Ruske Federacije, porezno razdoblje kalendarska godina se priznaje u porezne svrhe.

Razdoblja izvješćivanja za porez su:

• prva četvrtina,
• semestar,
• devet mjeseci kalendarske godine.

Izvještajna razdoblja koja obračunavaju mjesečne akontacije na temelju stvarno ostvarene dobiti su:

• mjesec,
• dva mjeseca,
• tri mjeseca,
• i tako do kraja kalendarske godine.

Obrazac izjave i postupak popunjavanja odobren je Nalogom od 22.03.2012. br. MMV-7-3/ [e-mail zaštićen] "O odobrenju obrasca i obrasca za podnošenje porezne prijave za porez na dobit, postupak popunjavanja".

Podsjetimo, u skladu s objašnjenjima Federalne porezne službe, datim u njihovom dopisu od 15.06.2012. №ED-4-3/ [e-mail zaštićen] "O poreznoj prijavi poreza na dobit", u dogovoru s Ministarstvom financija, novi oblik porezna prijava primjenjuje se od podnošenja prijave poreza na dobit za devet mjeseci 2012. godine.

Porezni obveznici koji mjesečne akontacije obračunavaju prema stvarno ostvarenom dohotku koriste ovaj obrazac prijave od podnošenja porezne prijave za sedam mjeseci 2012. godine.

Također, do zaključno 29. travnja potrebno je prijaviti Poreznoj službi o iznosima dohotka isplaćenih organizacijama i porezima po odbitku.

Ovaj izračun odobren je Nalogom Ministarstva poreza Ruske Federacije br. №SAE-3-23/ [e-mail zaštićen]

„O odobravanju Obrasca obračuna poreza (podataka) o iznosima isplaćenih dohodaka stranim organizacijama i porezima po odbitku“.

Upute za ispunjavanje gornjeg izračuna odobrene su Nalogom Ministarstva poreza i poreza Ruske Federacije od 03.06.2002. №BG-3-23/275 „O odobravanju Uputa za popunjavanje obrasca za obračun poreza (podaci) o iznosima dohotka isplaćenih stranim organizacijama i porezima po odbitku”.

Prijava poreza na dobit.

Da biste dobili opću ideju o tome kako se ispunjava prijava poreza na dohodak, možete pročitati članak "Popunjavanje prijave poreza na dohodak za 2011."

Iako je gornji članak napisan na obrascu izjave odobrenom Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 15.12.2010. br. br. MMV-7-3/ [e-mail zaštićen](prethodni obrazac Izjave), nakon što ga pročita, stručnjak početnik će moći dobiti predodžbu o proceduri popunjavanja trenutnog obrasca Izjave, budući da principi popunjavanja ostaju isti.

Obrazac važećeg obrasca Prijave poreza na dohodak u Excel formatu i Upute za popunjavanje možete preuzeti u rubrici „Obrasci“ u kategoriji „Porezna prijava“, rubrika "Porez na dohodak" na Clerk.Ru.

U članku "Registri poreza na dohodak: napravite sami!" Možete se upoznati s načelima organiziranja poreznog računovodstva na temelju računovodstvenih registara poduzeća.

Obračun (informacija) o iznosima dohotka isplaćenih stranim organizacijama i porezima po odbitku.

U skladu sa stavkom 4. članka 289. Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni agenti za porez na dohodak, kao i porezni obveznici, podnose prijave poreza na dohodak IFTS-u na svom mjestu najkasnije u roku od 28 kalendarskih dana od kraja odgovarajućeg tromjesečja.

Informacije o zahtjevima važećeg zakonodavstva u vezi s dohotkom koji podliježe oporezivanju na izvoru isplate, kao io značajkama i prihodima koje prima strana organizacija iz izvora u Ruskoj Federaciji, možete pronaći u članku "Porez na dohodak. Porezni agenti».

Obrazac Obračuna u Excel formatu i Upute za popunjavanje Obračuna možete preuzeti u rubrici „Obrasci“ u kategoriji „Porezna prijava“, rubrika "Porez na dohodak" na Clerk.Ru.

Ispunimo prijavu poreza na dobit za 1. kvartal 2013. na primjeru računovodstvenih i poreznih računovodstvenih podataka trgovačkog društva Romashka LLC.

Za izračun poreza na dobit koristit ćemo podatke analize sljedećih računovodstvenih računa (uključujući, u kontekstu podračuna):

• 41 "Roba" u korespondenciji s računom 90.02 "Troškovi prodaje".

Sukladno računovodstvenom poduzeću, za potrebe računovodstva, na računu 41 posebno se obračunavaju iznosi dažbina i (podračun 41.02 "Carine i naknade").

U računovodstvene svrhe, ti se troškovi tretiraju kao izravni.

Za potrebe porezno knjigovodstvo, prema računovodstvena politika poduzeća, ovi troškovi

• 44 “Troškovi prodaje” u korespondenciji s računom 90.07 “Troškovi prodaje”.

U skladu s računovodstvena politika poduzeća za potrebe računovodstvo na kontu 44 uzimaju se u obzir u okviru analitike iznos troškova transporta ( izravni troškovi za računovodstvene svrhe) i iznos troškova za brokerske usluge (također uključuje na izravne troškove za potrebe BU).

Za potrebe porezno knjigovodstvo, prema računovodstvenoj politici društva, vozarina uključeni su u izravne troškove., te iznos troškova za brokerske usluge klasificiraju se kao neizravni troškovi.(tj. otpisani u iznosu u kojem su nastali u izvještajnom razdoblju).

Kao rezultat različitog pristupa računovodstvu brokerskih usluga za porezne i računovodstvene svrhe, formiraju se privremene razlike u skladu s PBU 18/02.

Osim toga, u računovodstvu tvrtka stvara rezervu za isplatu nadolazećih godišnjih odmora.

U poreznom računovodstvu takvu pričuvu ne stvara tvrtka.

Također, privremene razlike u skladu s PBU 18/02 nastaju za tvrtku u vezi s razlikom između iznosa amortizacije dugotrajne imovine obračunate u poreznim i računovodstvenim evidencijama.

• 90 "Prihod".

Tvrtka prodaje proizvode kao rusko tržište i za izvoz. Sukladno tome, neka roba se prodaje s nultom stopom PDV-a, a neka s PDV-om od 18%.

• 91 "Ostali prihodi i rashodi".

Među ostalim prihodima i rashodima društva uzimaju se u obzir pozitivne i negativne zbrojne i tečajne razlike.

Istodobno, u pogledu razlika u iznosu, društva doživljavaju privremene razlike u skladu s odredbama PBU 18/02.

DOO "Romashka"

Prometna bilanca na računu 90.01 za 1. kvartal 2013. godine

• Stanje na početku razdoblja
• Promet za razdoblje
• stanje na kraju razdoblja

Podsjećamo da se pri izračunu iznosa prihoda porezno uzima u obzir iznos PDV-a nije uzeto u obzir.

Prema navedenim podacima, prihodi od trgovačkog poslovanja, bez PDV-a za potrebe poreza na dohodak, iznosili su:

• 293 649 764 RUB

DOO "Romashka"

Prometna bilanca na računu 91.01 za 1. kvartal 2013. godine

Prema navedenim podacima, ostali prihodi, bez PDV-a za potrebe poreza na dobit, evidentirani u izvanposlovnim iznosima iznose:

• 39 152 629 RUB Uključujući prihode od besplatno primljene imovine - 25 052 RUB

Iznos prihoda koji nije prihvaćen za potrebe poreza na dohodak bio je:

• 2 844 rub.

DOO "Romashka"

Analiza računa 90.02 za 1. kvartal 2013. godine

Prema gore navedenim podacima iznos izravnih rashoda od prodane robe za potrebe poreza na dohodak iznosi:

• 177 146 821 trljati.

Troškovi carina i pristojbi koji se uzimaju u obzir za potrebe poreza na dohodak kao dio neizravni troškovi iznosio je:

• 10 262 742 RUB

DOO "Romashka"

Analiza računa 90.07 za 1. kvartal 2013. godine

Prema gore navedenim podacima, poslovni troškovi koji se odbijaju za potrebe poreza na dohodak u sklopu neizravnih troškovi su bili:

56 312 671 RUB Uključujući: troškove amortizacije - 5.485.409 rubalja, troškove u obliku poreza i naknada - 1.355.495 rubalja.

Troškovi prijevoza uzeti u obzir za potrebe poreznog računovodstva u sklopu izravnih troškovi su bili:

5 446 026 RUB

DOO "Romashka"

Prometna bilanca na računu 91.02 za 1. kvartal 2013. godine

Prema gore navedenim podacima, ostali rashodi priznati za potrebe poreza na dobit u sklopu neradnih troškovi su bili:

43 802 726 RUB Uključujući troškove kamata od posuđenih sredstava - 1.727.273 rubalja.

Iznosi gubitaka prethodnih godina jednaki su do neoperativnog troškovi su bili:

487 696 RUB

Iznos poreza i naknada koji se uzima u obzir za potrebe NU u sklopu neizravnih troškovi su iznosili:

93 245 RUB

Na temelju gore navedenih izračuna formirani su porezni registri za porez na dobit Romashka LLC za 1. kvartal 2013.:

Porezni registar za obračun dohotka za potrebe NU

Za 1. kvartal 2013

Porezni registar za računovodstvene troškove za potrebe NU

Za 1. kvartal 2013

Bilješka:LLC "Romashka" prema rezultatima 9 mjeseci 2012. iznos akontacija za 4. kvartal. 2012 i po 1 kv. 2013 iznosio je 0,00 rubalja.

Prema tome, za 1 m2. 2013 Za dodatno plaćanje obračunato je 7.849.277 rubalja. I tvrtka odražava isti iznos kao iznos akontacije za 2 kvadratna metra. 2013

U ovom ću članku pokušati prostim jezikom objasniti vam kako ispuniti prijavu poreza na dohodak. Ovaj mini-vodič prikladan je za ispunjavanje tromjesečnih, polugodišnjih, devetomjesečnih i godišnjih deklaracija.

Radi lakšeg naknadnog izračuna i eventualne analize ispisujemo:

obrnuti bilance stanja prema sch. 90.1.1 (prihod),

prometne bilance za račun. 90.2.1 (trošak prodaje),

prometne bilance za račun. 90,3 (PDV),

prometne bilance za račun. 91.1 (ostali prihodi - izvanposlovni prihodi),

prometne bilance za račun. 91.2 (ostali rashodi - izvanposlovni rashodi).

Kako bi se dodatno olakšao rad, sve obračune možete evidentirati u bilanci (i tijekom porezne kontrole neće biti dodatnih pitanja od strane inspektora koji vas provjeravaju).

Pripremamo "brojeve" za izračun:

1. Prodaju čistimo od PDV-a. (Kr.ob. 90.1.1-Dt.ob.90.3). U isto vrijeme ponovno provjeravamo PDV na promet (ako cijela prodaja podliježe PDV-u od 18%, onda Kr.ob. 90.1.1 / 118 * 18 \u003d Dt.ob. za svaku stopu PDV-a Za konačno carinjenje promet od PDV-a oduzmite Dt.ob.90.3 od Kr.ob.90.1.

2. Izvanposlovne prihode (konto 91.1) očistiti od PDV-a. To morate učiniti ako imate izvanposlovne prihode koji podliježu PDV-u (najčešće je to najam nekretnina). PDV na izvanposlovne prihode vidljiv je u bilanci računa 91.2 (PDV potkonto). Ako nemate takav podračun, onda ga uzmite, pa podkonto, gdje skupljate sav PDV na izvanposlovne prihode. Provjeravamo ispravnost obračuna PDV-a - Kr.ob.91.1 (dohodak oporeziv PDV-om) / 118 * 18 = Dt.ob.91.2 (podkonto-PDV). Za završno čišćenje vanposlovnih prihoda od PDV-a, od ukupnog iznosa Kt.ob.91.2 (podkonto - PDV) oduzmite Dt.ob.91.2. Zapisujemo dobiveni broj.

3. Pripremamo izvanposlovne troškove koji se uzimaju u obzir za oporezivanje, tj. čistimo Dt.ob.91.2 od troškova koji se ne uzimaju u obzir za oporezivanje (PDV - vidi gore, kazne, penali). Potpuni popis troškova nalazi se u čl. 251 Poglavlje 21 Poreznog zakona Ruske Federacije. Za konačno čišćenje izvanposlovnih rashoda od rashoda koji se ne uzimaju u obzir za oporezivanje, od Dt.ob.91.2 oduzimamo pripadajući potkonto (PDV, novčana kazna, penal itd.) Zapisujemo dobivenu brojku.

4. Izrađujemo trošak prodaje (ako nije prodana samo nabavljena roba, već i roba proizvedena samostalno) Dt.ob.90.2.1. Iz ukupnog iznosa Dt.ob.90.2.1 „izvlačimo“ trošak preprodane robe i trošak vlastite proizvodnje i prodaje robe. Dobiveni brojevi se bilježe. Ukupno, zabilježene brojke trebale bi dati Dt.ob.90.2.1.

Punimo povrat poreza o porezu na dohodak.

Počevši s Prilozi br. 1 uz list 02 Prihodi od prodaje i neoperativni prihodi:

Linijski kod 010 Ukupni prihod = šifra retka 011 + šifra retka 012 + šifra retka 013 + šifra retka 014

Oznaka retka 011-014 Pregledamo pripremljenu “cifru” za obračun pod rednim brojem 1. (izvedba bez PDV-a - obračunati promet 90.1.1 od PDV-a) i upisujemo rezultate u skladu s pokazateljima obrasca.

011 - proizvodnja, 012 - trgovina. Linijska oznaka 010 mora biti jednaka Cr.ob.90.1.1 bez PDV-a.

Linijski kod 100 Neposlovni prihodi

Gledamo pripremljenu “cifru” za obračun pod rednim brojem 2 (vanposlovni prihodi Kr.ob.91.1, ako je bilo prihoda s PDV-om, onda izvanposlovni prihodi oslobođeni PDV-a) i upisujemo rezultate u skladu s pokazateljima od forme. Ako vaš neoperativni prihod ne spada u linijske kodove 101-107, tada stavljamo rezultat bez dekodiranja u linijski kod 100.

Prilozi br. 2 uz list 02 Troškovi proizvodnje i prodaje, izvanposlovni rashodi i gubici:

Šifra retka 010 Izravni troškovi .Promatramo pripremljenu brojku pod brojem 4 i upisujemo troškove vlastite proizvodnje i prodaje robe.

Šifra retka 020 Izravni trgovinski troškovi. Gledamo pripremljenu brojku pod brojem 4 i upisujemo trošak preprodane robe (veleprodaja, maloprodaja).

Oznaka linije 010+Oznaka linije 020=Dt.ob.90.2.1

Šifra retka 040 Neizravni troškovi – ukupno Zapisujemo iznos Dt.ob.sch.90.7.1 (Troškovi prodaje) i Dt.Ob.sch.90.8.1 (Administrativni troškovi). Ako nemate prometa na nekom od računa, onda upišite promete računa koji imate.

Oznaka retka 130 Ukupno priznati rashodi Oznaka linije 010+Oznaka linije 020+Oznaka linije 040

Šifra retka 131 ili 133 iznos amortizacije za izvještajno razdoblje Ovisno o tome koji ste način amortizacije odabrali, odabranu šifru upisujete u Šifra retka 135 i Kr. sch. 02.1 u kodu retka 131 ili 133

Šifra retka 200 Izvanposlovni rashodi - ukupno Gledamo pripremljenu figuru pod brojem 3 i zapisujemo je. Ako vaši neoperativni troškovi ne spadaju u linijske kodove 201-206, tada stavljamo rezultat bez dešifriranja u linijski kod 200.

List 02 Obračun poreza na dobit

Oznaka retka 010 Prihodi od prodaje Linijska oznaka 010 mora biti jednaka Cr.ob.90.1.1 bez PDV-a

Šifra retka 020 Izvanposlovni prihodi Redna šifra 020 treba biti jednaka Kr.ob.91.1 bez PDV-a (ako imate izvanposlovne prihode s PDV-om)

Oznaka retka 030 Rashodi koji umanjuju iznos prihoda od prodaje Kod linije 030 trebao bi biti jednak

90.2.1 + 90.7.1 + 90.8.1 + 90.8.1

Šifra retka 040 Izvanposlovni rashodi Šifra retka 040 trebala bi biti jednaka Dt.ob.91.2 bez troškova koji ne podliježu oporezivanju (PDV, novčane kazne, penali itd.).

Šifra linije 060 Ukupna dobit (gubitak) Oznaka retka 060 mora biti jednaka razlici zbroja svih prihoda i svih rashoda

Ukoliko nemate dohodak koji se isključuje iz porezne osnovice (šifre reda 070-090), tada rezultat šifre reda 060 prenesite na broj reda 100 (Porezna osnovica).

Ukoliko dobit izvještajnog razdoblja niste umanjili za gubitke prethodnih godina (Prilog 4. Listu 02.), tada dupliramo brojku iz retka 100 u retka 120 (Porezna osnovica za obračun poreza).

Oznaka retka 140 Stopa poreza na dobit Stopa poreza na dohodak za proračune iznosi 20% (članak 284, poglavlje 25 Poreznog zakona Ruske Federacije), uključujući FB-2%, proračun konstitutivnih entiteta Ruske Federacije-18%.

Ako organizacija primjenjuje PBU 18/02, tada je potrebno provjeriti ispravnost obračuna poreza na dohodak. Iznos tekućeg poreza na dohodak mora odgovarati porezu na dohodak obračunatom prema. Obračunati porez na dobit potrebno je uskladiti sa stanjem na računu 68.04.1 “Obračuni s proračunom”.

Korak 1. Izračunajte uvjetni prihod (trošak)

Podaci se popunjavaju na temelju podataka o knjigovodstvenoj dobiti (gubitku) na računu 99.01.1 "Dobici i gubici iz djelatnosti s glavnim poreznim sustavom". Za ovaj konto formiraju se završni završni podaci konta 90.09 “Dobitak/gubitak od prodaje” i 91.09 “Stanje ostalih prihoda i rashoda”.

Izračun se temelji na dobiti ili gubitku koji proizlazi iz razlike između potraživanja računa 99.01.1 i njegovog dugovanja:

• siječanj - računovodstvena dobit -822 393,51 ček (834 144,97 - 11751,46).
• veljača - knjigovodstvena dobit - 129190 ,21 verifikacija (146.961,71 - 17.771,50).
• ožujak - knjigovodstvena dobit - 139461,05 RUB verifikacija (157.958,71 - 18.497,66):

Rezultati uvjetovanog troška (prihoda):

Korak 2. Usporedite izračun uvjetnog prihoda (troška) sa SALT-om

Usporedite obračun uvjetnog prihoda (rashoda) s OSV na kontu 99.02.1 „Uvjetni porez na dobit“ i 99.02.2 „Uvjetni porez na dobit:

Korak 3: Provjerite je li ukupan iznos tekućeg poreza na dohodak ispravno izračunat

Provjerite ispravnost obračuna ukupnog iznosa tekućeg poreza na dohodak koji se sastoji od iznosa:

• Odgođena porezna imovina D 09 K 68.04.2;
• Odgođene porezne obveze D 68.04.2 K 77;
• Trajna porezna sredstva D 68.04.2 K 99.02.3;
• Trajne porezne obveze D 99.02.3 K 68.04.2;
• Uvjetna potrošnja Dt 99.02.1 Kt 68.04.2;
• Uvjetni dohodak Dt 68.04.2 Kt 99.02.1.

Možete provjeriti usporedbom podataka u tablici:

Provjera podataka iz primjera:

• Zbirni podaci za 1. kvartal:
• PNO = 9 782,98 rubalja.
• ONA \u003d 0 rubalja.
• Uvjetna potrošnja = 218 208,95 rubalja.
• Ukupno: 227 991,93 rubalja.
• PNA = 0 rub.
• IT \u003d 56 022,64 rubalja.
• Uvjetni prihod = 0 rub.
• Ukupno: 56 022,64 RUB
• Porez na dohodak koji se plaća: 227 991,93 - 56 022,64 = 171 969,29 rubalja.

Ukupan iznos obračunatog tekućeg poreza na dohodak iznosi 171.969,29 rubalja. Za ovaj iznos se vrši transakcija za obračun poreza na dohodak u kontekstu proračuna Dt 68.04.2 Kt 68.04.1.

Korak 4. Analiza stanja poreznog računovodstva za porez na dobit u 1C 8.2

Provjerite podatke SALT-a, formirane temeljem NU uz izvješće Analiza stanja poreznog knjigovodstva poreza na dobit: