Obračun sredstava na tekućem računu. Knjigovodstvo sredstava na tekućem računu iu blagajni poduzeća Stanje gotovine na računu

Postupak otvaranja bankovnog računa.

za skladištenje Novac i obavljanje poslova poravnanja u bezgotovinskom obliku, poduzeće otvara tekuće račune u banci. Pravo na otvaranje tekućeg računa ima organizacija koja je pravna osoba i ima samostalnu bilancu. Za otvaranje tekućeg računa tvrtka dostavlja banci sljedeće dokumente:

- zahtjev za otvaranje tekućeg računa,

– potvrdu o registraciji poduzeća,

– ovjerenu presliku statuta i ugovora o osnivanju društva,

– karticu (u 2 primjerka) s uzorcima potpisa čelnika poduzeća i glavnog računovođe, njihovih zamjenika i s otiskom pečata poduzeća, ovjerenu od strane javnog bilježnika,

– potvrdu o prijavi u poreznu upravu i izvanproračunske fondove.

Na temelju ovih dokumenata banka i poduzeće sklapaju ugovor "O obračunu i gotovinskim uslugama", tekućem računu dodjeljuje se određeni 20-znamenkasti broj, prema kojem se vrše svi izračuni.

Za uplatu novca na tekući račun, kao i prijenos s tekućeg računa, tvrtka banci dostavlja nalog za plaćanje ili zahtjev za plaćanje - nalog. Ti dokumenti moraju sadržavati potpise voditelja i glavnog računovođe, koji se ovjeravaju na kartici pohranjenoj u banci. Također, gotovinski čekovi i najave novčanih uloga služe za obavljanje prometa po tekućem računu. Ispravci ovih dokumenata nisu dopušteni.

Analitičko i sintetičko knjigovodstvo na tekućem računu.

Analitičko knjigovodstvo prometa po tekućem računu provodi se na temelju izvoda iz tekućeg računa uz priloženu primarnu ispravu koju dostavlja banka. Učestalost davanja izvoda ovisi o kretanju sredstava na tekućem računu, najčešće dnevno. Na temelju bankovnog izvoda sastavlja se korespondencija računa na računu 51 „Račun za poravnanje“, ali se mora voditi računa o sljedećem: BANKOVNI IZVOD SE OČITA U PREGLEDU. To znači da se iznosi navedeni u bankovnom izvodu za kredit odražavaju u računovodstvenim evidencijama poduzeća na teret računa 51, tj. kreditni promet u izvodu odražava primitak sredstava na tekući račun i, sukladno tome, dugovni promet izvoda poduzeće prikazuje kao trošak, tj. u korist računa 51. Stanja na računu u izvatku se sukladno tome iskazuju na kreditu, jer u računovodstvu stanje na računu 51 može biti samo dugovno.

Registar za vođenje sintetičkog računovodstva za tekući račun je izvod br. 2, gdje se na temelju bankovnih izvoda prikazuje primitak novca na tekući račun i dnevnik - nalog br. 2, gdje se sredstva terete u roku od mjesec dana.

Pogreškom zaduženi iznosi s tekućeg računa knjiže se u korist konta 76/2 “Obračuni šteta” Dt 76/2 Kt 51.

Najčešći oblik plaćanja je nalog za plaćanje i zahtjev-nalog za plaćanje, to su standardni obrasci, popunjeni u više primjeraka. Nalozi za plaćanje koriste se u obračunima za primljenu robu i obavljene usluge, kao iu slučaju plaćanja unaprijed. Nalozima se plaćaju i uplate u proračun, vlasti socijalno osiguranje, plaće doznačene na račune zaposlenika otvorene u banci i sl.

Nalog za plaćanje je nalog poduzeća banci za prijenos traženog iznosa sa svog tekućeg računa na račun drugog poduzeća.

Obračuni platnim zahtjevima vrše se između poduzeća za otpremljenu (otpuštenu) robu, izvršene radove i usluge. U tom slučaju se zahtjev-nalog za plaćanje šalje banci platitelja s dokumentima koji potvrđuju pošiljku. Platitelj, primivši presliku zahtjeva za plaćanje, prihvaća ga (daje suglasnost za njegovo plaćanje) ili odbija plaćanje. Iznosi se otpisuju bez prihvaćanja sudskom odlukom, odlukom poreznih ili financijskih tijela, za opskrbu električnom energijom, toplinskom energijom i vodom, za komunikacijske usluge, kamate na kredit i plaćanje usluga servisne banke.

Preneseno dobavljaču za materijal Dt 60 Kt 51

Porezi su preneseni u proračun Dt 68 Kt 51

Plaćen porez na dohodak Dt 68 Kt 51

Penali prebačeni u izvanproračunske fondove Dt 69 Kt 51

Prihodi primljeni od kupaca Dt 51 Kt 62

Gotovina primljena iz blagajne na tekući račun Dt 51 Kt 50

1.3 Knjigovodstveno evidentiranje sredstava na deviznom računu

Sintetičko računovodstvo valutnih vrijednosti.

Prema Zakonu Ruske Federacije od 09.10.92 br. 3615-1 „O valutnoj regulaciji i valutnoj kontroli”, valutne transakcije uključuju transakcije koje se odnose na korištenje strane valute kao sredstva plaćanja. Zabranjene su valutne transakcije između ruskih organizacija. Regulatorna regulativa računovodstvo ovih operacija uspostavlja se PBU 3/2000 "Računovodstvo imovine i obveza organizacije, čija je vrijednost izražena u stranoj valuti".

Računovodstvo deviznih transakcija vodi se na računu 52 "Devizni račun" istovremeno u stranoj valuti i u rubljima. Preračunavanje u rublje provodi se prema tečaju Banke Rusije u trenutku kreditiranja valute i na svaki datum izvještavanja.

1. Devizni računi unutar zemlje

2. Devizni računi u inozemstvu

Na podračunu 1 mogu se otvoriti podračuni drugog reda:

52.1.1 - struja

52.1.2 - tranzit

52.1.3 - poseban bankovni račun

Valutne transakcije iskazuju se u računovodstvu u dvije procjene - u stranoj valuti i u stranoj valuti Ruska Federacija. Pri određivanju vrijednosti imovine i obveza denominiranih u stranoj valuti u rubljama koristi se tečaj Banke Rusije na dan transakcije. Datum transakcije na deviznim računima je datum bankovnog izvoda, datum gotovinske transakcije je datum računa ili naloga zaduženja, u slučaju prodaje u izvozu, datum utvrđivanja prihoda je datum potpisivanja čin prijema radova, proizvoda ili usluga. Datum transakcije pri uvozu zaliha i druge imovine priznaje se kao datum njihova prihvaćanja za računovodstvo i odgovarajući tečaj Banke Rusije za određivanje vrijednosti imovine i obveza u rubljama, ako nisu plaćeni. Pri otplati duga odgovorne osobe u stranoj valuti uzima se tečaj na dan odobrenja predujma. Datum transakcije za formiranje temeljnog kapitala u stranoj valuti je datum državne registracije poduzeća.

Dakle, za svaku transakciju u stranoj valuti, vrijednost imovine i obveza preračunava se u rublje prema tečaju Banke Rusije na dan transakcije. Međutim, od datuma izvještavanja potrebno je ponovno izračunati sljedeće vrste imovine i obveza prema tečaju Banke Rusije na zadnji kalendarski dan izvještajnog razdoblja: gotovina, vrijednosni papiri, sredstva u nagodbama s pravnim i fizičkim osobama , stanja ciljanog financiranja. Sva ostala imovina i obveze prikazane su u financijskim izvještajima u procjeni u rubljama u kojoj su prihvaćene za računovodstvo na datum transakcije.

Tečajne razlike

Pri promjeni tečaja na dan transakcije i na datum izvještavanja u računovodstvu nastaju tečajne razlike koje se evidentiraju kao izvanposlovni prihodi ili rashodi na računu 91 “Ostali prihodi i rashodi”. Pri formiranju temeljnog kapitala u stranoj valuti tečajne razlike se uzimaju u obzir kao dio dopunskog kapitala.

Potrebno je razlikovati pojam zbrojnih razlika, koje uključuju razlike nastale po različitim tečajevima na dan nastanka i otplate duga. U računovodstvu se zbrojne razlike kao i tečajevi iskazuju kao dio izvanposlovnih prihoda ili rashoda na računu 91.

Razmotrimo nastanak tečajnih razlika na uvjetnom primjeru 1.

Za podmirenje u stranoj valuti, poduzeća otvaraju devizne račune u bankama koje imaju dozvolu Banke Rusije za obavljanje deviznih transakcija. Za otvaranje deviznih računa tvrtka dostavlja bankama iste dokumente kao i za otvaranje tekućeg računa. Između banke i poduzeća sklapa se ugovor "O obračunskim i gotovinskim uslugama". Sintetičko računovodstvo novčanog tijeka u stranoj valuti odražava se u dnevniku-nalogu br. 2/1 i izvodu br. 2/1.

Primljena deviza s tekućeg deviznog računa u blagajnu za isplatu putnih naknada Dt 50 / Mjenjačnica Kt 52.1.1.

Pri kupnji deviza na deviznom tržištu iznos se knjiži u korist posebnog tranzitnog deviznog računa Dt 52.1.3 Kt 57

Prilikom kupnje deviza potrebno je otvoriti depozitni račun u iznosu od 20% od iznosa kupljene valute Dt 55 Kt 51. Kupljene devize potrebno je doznačiti ino partneru u roku od 7 dana. Provizija banci može se računovodstveno uključiti u nabavnu vrijednost stečenih dragocjenosti, a porezno u ostale rashode.

Po primitku sredstava u stranoj valuti od kupca, društvo ih odobrava na devizni račun.

1.4 Knjigovodstvo sredstava na posebnim bankovnim računima

Za knjiženje sredstava na posebnim računima kod banaka kontnim planom predviđen je račun 55 „Posebni računi kod banaka”.

Za otvaranje ovih računa banka mora dostaviti iste dokumente kao i za otvaranje tekućeg računa.

Na podračunu 55-1 "Akreditivi" evidentira se kretanje sredstava u akreditivima. Akreditivi se otvaraju za obračune s određenim dobavljačem za određenu isporuku dragocjenosti. Da bi to učinio, poduzeće kupac šalje nalog svojoj banci za prijenos sredstava s tekućeg računa na akreditiv, a nakon što banka primi dokumente od dobavljača koji potvrđuju prodaju, banka zadužuje sredstva s posebnog računa u korist dobavljača, što se izvatkom prijavljuje vlasniku akreditiva.

Prijenos sredstava u akreditive iskazan je u zaduženju računa 55 i u korist računa 51, 52, 66 i drugih sličnih računa.

Sredstva u akreditivima koja su prihvaćena za računovodstvo na računu 55 otpisuju se kako se koriste, prema bankovnim izvodima, na teret računa 60. Neiskorištena sredstva u akreditivima nakon povrata od strane kreditne institucije na račun s kojeg su bila preneseni odražavaju se u kreditu računa 55 u korespondenciji s rezultatom 51 ili 52.

Analitičko računovodstvo za podračun 55-1 "Akreditivi" vodi se za svaki akreditiv koji izdaje organizacija.

Na podračunu 55-2 "Čekovne knjižice" vodi se računa o kretanju sredstava u čekovnim knjižicama.

Polog sredstava kod izdavanja čekovnih knjižica iskazan je u zaduženju računa 55 i u korist računa 51, 52, 66 i drugih sličnih računa. Iznosi na čekovnim knjižicama primljeni od kreditne organizacije terete se kako se vrši plaćanje za čekove koje je izdala organizacija, tj. u iznosima otkupa čekova namire od strane kreditne institucije koji su joj predočeni, prema izvodima kreditne institucije, s potrage računa 55 na teret računa za obračun namire. Iznosi na obračunskim čekovima izdanim, ali neplaćenim od strane kreditne institucije (nisu predočeni na plaćanje) ostaju na računu 55.

Stanje na podračunu 55-2 "Čekovne knjižice" mora odgovarati stanju na izvodu kreditne institucije. Iznosi vraćeni kreditna organizacijačekovi poravnanja (preostali neiskorišteni) odražavaju se u korist računa 55 u korespondenciji s računom 51 ili 52.

Analitičko knjigovodstvo za podračun 55-2 "Čekovne knjižice" vodi se za svaku primljenu čekovna knjižica.

Podračun 55-3 "Računi depozita" vodi računa o kretanju sredstava koje je organizacija uložila u bankovne i druge depozite.

Prijenos sredstava u depozite organizacija odražava na teret računa 55 u korespondenciji s računima 51 ili 52. Kada kreditna institucija vrati iznose depozita, u računovodstvu organizacije vrše se obrnuti unosi.

Analitičko knjigovodstvo za podračun 55-3 "Računi depozita" vodi se za svaki depozit.

Posebni podračuni otvoreni na računu 55 uzimaju u obzir kretanje sredstava namjenskog financiranja koja se zasebno pohranjuju u kreditnoj instituciji, sredstva za financiranje kapitalnih ulaganja koja je organizacija akumulirala i potrošila s posebnog računa itd.

Sintetičko računovodstvo novčanih tokova na posebnim bankovnim računima odražava se u dnevniku naloga br. 3 i izvodima br.

1.5 Računovodstvo transfera u prijevozu

U financijskom ekonomska aktivnost može postojati vremenski razmak između odobravanja novca na tekući račun ili druge bankovne račune i njihovog terećenja s blagajne poduzeća, na primjer, pri prijenosu prihoda u banku putem inkasatora ili poštanskih uputnica. Za to je u kontnom planu predviđen aktivan konto 57 “Transferi na putu”. Osmišljen je za sažetak informacija o kretanju sredstava (transfera) u valuti Ruske Federacije i stranih valuta u tranzitu, tj. novčani iznosi (uglavnom prihodi od prodaje robe organizacija koje se bave trgovačkim aktivnostima) položeni na blagajnama kreditnih institucija ili poštanskim blagajnama za isporuku na obračunski ili drugi račun organizacije, ali još nisu odobreni za namjeravanu svrhu.

Osnova za prihvaćanje iznosa na računu 57 "Transferi na putu" (na primjer, pri predaji prihoda od prodaje) su potvrde kreditne institucije, pošte, preslike popratnih izjava za predaju prihoda inkasantima itd.

Na temelju potvrde poštanske uputnice zadužena su sredstva 57.000 tona 50.000 kuna.

Gotovina se šalje na konverziju (razmjenu) u valutu, pod uvjetom da se provodi dulje od jednog dana Dt 57 Kt 50

Sredstva u stranoj valuti korištena za konverziju Dt 57 Kt 52

Odraženi iznosi koje je kupac prenio, ali nisu primljeni na račun za namirenje poduzeća Dt 57 Kt 62

Gotovina primljena poštanskom uputnicom Dt 50 Kt 57.

Novac subjekta, bilo u vlasništvu ili posuđen, osim

prenosivi saldi novca u blagajni, a dio prihoda koji se koristi u optjecaju drži se na bankovnom računu.

Tekući račun otvaraju organizacije, poduzeća koja imaju

samostalnu bilancu i vlastita obrtna sredstva.

U skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije "O poduzećima i poduzetničkim aktivnostima", svako poduzeće ima pravo otvoriti račune za poravnanje i druge račune u bilo kojoj banci za pohranu sredstava i obavljanje svih vrsta poravnanja, kreditnih i gotovinskih transakcija.

Za otvaranje obračunskih i tekućih računa organizacija banci podnosi sljedeće dokumente:

prijava utvrđenog obrasca za otvaranje računa;

preslike povelje poduzeća i memoranduma o udruživanju, ovjerene od strane javnog bilježnika;

preslike potvrde o registraciji poduzeća, ovjerene od strane javnog bilježnika;

dokaz porezno tijelo o registraciji poduzeća kao poreznog obveznika;

presliku dokumenta o upisu u uplatnicu u Mirovinski fond RF;

presliku dokumenta o registraciji u teritorijalnom fondu obveznog zdravstvenog osiguranja kao obveznik;

karticu s uzorcima potpisa voditelja i glavnog računovođe poduzeća i otisak pečata poduzeća u propisanom obliku, ovjeren od strane javnog bilježnika;

preslike potvrde o dodjeli statističkih šifri.

Pravo prvog potpisa za LLC "Projekt" pripada glavi, a drugi - glavnom računovođi organizacije.

Slobodna gotovina koncentrirana je na računu za namirenje LLC "Projekta"

sredstva i primici uglavnom za prodane proizvode, izvršene radove i usluge, primljene kratkoročne i dugoročne zajmove od banaka, ostali transferi. Gotovo sva plaćanja organizaciji vrše se s tekućeg računa: plaćanje dobavljačima za materijal, otplata dugova proračunu, socijalno osiguranje, primitak novca na blagajni za izdavanje plaće, financijska pomoć, bonusi itd. Izdavanje novca, kao i bezgotovinskih prijenosa s ovog računa od strane banke, provodi se, u pravilu, na temelju naloga organizacije koja je vlasnik tekućeg računa ili uz njezinu suglasnost (prihvat).

Kod obračuna između poduzeća, banaka i države koristi se kalendarski sustav obračuna, odnosno sva plaćanja s tekućeg računa, uključujući izdvajanja u proračun i isplatu plaća, obavljaju se po kalendarskom redu (redoslijedom kojim prima ih banka).

Oblici bezgotovinskog plaćanja koji se koriste u Ruskoj Federaciji, u skladu s Odredbama Središnje banke od 12. travnja 2001. br. 2 - P „O bezgotovinskom plaćanju u Ruskoj Federaciji”, uključuju: plaćanja nalozima za plaćanje ; poravnanja po akreditivu; poravnanja čekovima; sabirna naselja.

U analiziranoj organizaciji otvoreni su podračuni na računu 51 „Račun za namirenje”: 51/1 – Račun u podružnici „BIN-Uljanovsk” JSCB „BIN” (OJSC) Uljanovsk.

Kako bi banka prihvatila, izdala ili izvršila transakciju bezgotovinskim sredstvima, računovođa banci dostavlja posebno izrađene dokumente koje potpisuje čelnik i on sam, odnosno osobama čiji se uzorci potpisa dostavljaju banci.

Primarni dokumenti na temelju kojih se obavlja poslovanje po tekućem računu u Projekt doo su:

za gotovinske uplate - to su gotovinski čekovi i najava za novčani prilog;

kod bezgotovinskih prijenosa – platni nalozi.

Prilikom uplate novca na bankovni račun daje se najava za uplatu gotovine (Prilog P). U ovom slučaju, popratni dokument je potvrda banke o odobrenju navedenog iznosa. U LLC "Projekt" upis za

na računu za namiru postoje gotovinska sredstva koja prelaze gotovinski limit.

gotovinski čekovi predočiti banci prilikom podizanja sredstava s računa

(Dodatak R). U ovom slučaju, potkrepljujući dokumenti su kralježnica koja ostaje u čekovnoj knjižici poduzeća (Dodatak C).

Platni nalog je nalog klijenta za prijenos

sredstava drugom poduzeću (Dodatak T). Izdaje se na temelju računa, ugovora, akata o izvršenim radovima, računa, naloga računovodstva za prijenos poreza i pristojbi i sl. Nalozi za plaćanje vrijede 10 dana od dana izdavanja. Dokumenti za plaćanje izdaju se korištenjem informatika u broju primjeraka koji zahtijevaju banka i sve strane uključene u nagodbe. Project LLC sa svojom bankom radi kroz sustav Klijent-Banka, koji je sastavni dio programski kompleks za bankarske aktivnosti. Sustav "Klijent - Banka" namijenjen je promptnoj provedbi plaćanja, kao i praćenju stanja Vašeg tekućeg računa s Vašeg radnog mjesta, a interakcija s bankom ostvaruje se putem komunikacijskih kanala "telefonskih linija".

LLC "Proekt" povremeno od banke dobiva izvadak s tekućeg računa, odnosno popis operacija koje je izvršio za obračunsko razdoblje. Dokumenti primljeni od drugih poduzeća i organizacija, na temelju kojih su sredstva odobrena ili zadužena, kao i dokumenti koje je izdalo poduzeće, prilažu se bankovnom izvodu.

Izvadak tekućeg računa - drugi primjerak osobnog računa organizacije koji je otvorila banka (Dodatak U). Banka u izvatku evidentira stanja sredstava i primitke po tekućem računu po kreditu, a otpise i isplate gotovine - po dugovanju. Računovođa organizacije prilikom obrade izvoda mora evidentirati odobrene iznose i stanje na teret tekućeg računa, te otpis na kredit.

Bankovni izvadak zamjenjuje registar analitičkog knjigovodstva za tekući račun i ujedno služi kao osnova za knjigovodstvenu evidenciju. Sve isprave priložene izvatku gase se pečatom "otkupljeno". Iznosi koji su pogrešno knjiženi u korist ili na teret tekućeg računa preuzimaju se na konto 63 “Obračuni za sumnjiva potraživanja”, a banka se odmah obavještava o takvim iznosima radi ispravka. U kasnijim izvješćima banka vrši ispravke, au računovodstvu poduzeća dug se otpisuje. Izvodi se obrađuju na dan zaprimanja. Računovođa po primitku izvoda provjerava iznose na izvodu s iznosima u popratnim dokumentima, upisuje knjigovodstvena knjiženja na marginama izvoda uz svaki iznos. Popratni dokumenti su postavljeni u skladu s iznosima u bankovnom izvodu i spojeni s njim.

Sintetičko računovodstvo poslovanja po tekućem računu vodi se na računu 51 "Račun za obračun". Ovo je aktivni račun, čija zaduženja bilježe stanje slobodne gotovine organizacije na početku mjeseca, primitke knjižene od kupaca proizvoda, kupaca, dužnika, primljene predujmove, zajmove, zajmove. Kredit ovog računa odražava sredstva koja je dobavljač prenio za otplatu duga organizacije materijalna sredstva, izvođaču za obavljene radove, proračunu, banci za primljene zajmove, tijelima socijalnog osiguranja i drugim vjerovnicima, kao i iznosima danim organizaciji u gotovini na blagajni.

Za prikaz prometa na kreditu računa 51 "Račun za poravnanje" koristi se dnevnik - nalog br. 2 "Račun za poravnanje" (Dodatak F). Promet na teret računa evidentira se u različitim dnevnikima-nalozima i izvodu br.2. Osnova za popunjavanje ovih registara su ovjereni i obrađeni izvodi po tekućim računima.

Izvadak s tekućeg računa kopija je osobnog računa poduzeća koji je otvorila banka. Odražava kretanje sredstava na tekućem računu poduzeća.

Preduvjet za popunjavanje ovih registara je korištenje jednog retka za svaki bankovni izvod. U nalogu dnevnika iznosi se evidentiraju u dijelu standardiziranih računa dugovanjem i odobrenjem računa 51 "Račun obračuna".

Prisutnost ovih pokazatelja za svako izvještajno razdoblje omogućuje vam analizu izvora novčanih primitaka na tekući račun poduzeća, kontrolu namjenskog korištenja sredstava, ispunjavanje obveza prema proračunu i drugim gospodarskim tijelima.

Razmotrite operacije na računu 51 "Račun za poravnanje" za 1.02.06 - 06.02.06. u

tablica 4.

Tablica 4 - Korespondencija računa za evidentiranje prometa po tekućem računu

DOO "Projekt" za 01.02. – 06.02.2006

Dužni promet na tekućem računu Proekt LLC iznosio je 1.0951.330,13 rubalja, a na kreditu - 8.870.735,46 rubalja.

Analizirajući računovodstvo transakcija na tekućem računu u LLC "Projekt", možemo reći da se, općenito, računovodstvo provodi u skladu sa zahtjevima regulatornih i zakonskih akata.

Popis svih transakcija na računu za namirenje LLC "Projekta" prikazan je u

konto kartica 51 "Račun za obračun" (Prilog X).

Uz račun 51 "račun za poravnanje" predviđeno je korištenje računa 55 "Posebni bankovni računi". Na drugom podračunu 55 "Čekovne knjižice" uzimaju se u obzir obračuni gotovinskim čekovima. Ovaj oblik plaćanja je

Nedavno se sve više koristi u homogenim proračunima. Postupak plaćanja čekovima propisuje banka.

Polog sredstava pri izdavanju čekovnih knjižica od uplatitelja evidentira se na računu 55 podračun 2 "Čekovne knjižice", iz potraživanja računa 51 "Račun poravnanja", 66 "Kratkoročni krediti banaka" i drugih računa. Kako se dug plaća čekovima, isti se s potrage računa 55 terete na teret: “Obračuni s raznim dužnicima i vjerovnicima” i drugi slični računi. Za svaku primljenu čekovnu knjižicu provodi se analitičko računovodstvo za podračun 55-2. Na trećem podračunu računa 55 "Računi depozita" vodi se računa o kretanju sredstava koje je organizacija uložila u bankovne i druge depozite.

Izdane čekovne knjižice prikazane su u sljedećem računovodstvenom unosu:

Debit 55/2 "Čekovne knjižice"

Zajam 51 "Račun poravnanja".

Kako se dug plaća čekovima, oni se otpisuju sa sljedećim knjigovodstvenim unosom:

Zaduženje 76 "Obračuni s različitim dužnicima i vjerovnicima"

Kredit 55 "Posebni bankovni računi".

Iznosi preostalih neiskorištenih čekova i onih vraćenih banci otpisuju se:

Debit 51 "Račun za namirenje"

Kredit 55/2 "Čekovna knjižica".

Analitičko knjigovodstvo za podračun 55/2 "Čekovna knjižica" vodi se za svaku primljenu čekovnu knjižicu.

U OOO Proekt nisu izvršene transakcije pomoću čekovne knjižice i, sukladno tome, račun 55 „Posebni računi u bankama” još nije korišten.

Računovodstvo za prijenose u prijevozu je zbog potrebe za izvješćivanjem

stvarno preneseni iznos uplate, a ne stvarno položen na tekući račun poduzeća. Računovodstvo za takva sredstva u Project LLC-u provodi se na računu 57 „Transferi u tranzitu“, koji je namijenjen sažetku informacija o kretanju sredstava u tranzitu, tj. novčani iznosi (uglavnom prihodi od prodaje robe organizacija koje se bave trgovačkim aktivnostima) pohranjeni u blagajnama kreditnih institucija za odobravanje računa za namirenje organizacije, ali još nisu odobreni za namjeravanu svrhu.

Osnova za prihvaćanje iznosa na računu 57 "Transferi u prolazu" (na primjer, prilikom prijenosa prihoda od prodaje) su primici kreditne institucije (Dodatak C).

S blagajne su sredstva prebačena u banku (prihod - 1200 rubalja) prikazana kao gotovina u tranzitu:

Debit 57 "Transferi na putu"

Kredit 50 "Blagajna".

Sredstva na putu knjiže se na tekući račun:

Debit 51 "Račun za namirenje"

Kredit 57 "Transferi na putu".

U LLC "Proekt" postoji takav postupak za isporuku prihoda od trgovanja, u kojem gotovinu predaje izravno predstavnik organizacije. Takva se operacija provodi na uobičajen način sastavljanjem naloga za gotovinu kojim se potvrđuje podizanje sredstava iz blagajne. Ujedno, prilikom prijenosa novca u banku, predstavnik ispunjava najavu za novčani ulog.

Trenutno stanje računa- iznos sredstava koji se nalaze na računu klijenta kreditne institucije, uzimajući u obzir dolazne i odlazne transakcije.

Prisutnost takvog ostatka osigurava :

• Stabilna bezgotovinska plaćanja.
• Pravovremeno plaćanje poreza.
• Mogućnost ostvarivanja dobiti u obliku kamate koju je prikupila bankarska institucija.

Minimalni saldo na tekućem računu: čemu služi?

U bankarskoj praksi sve se češće susreće pojam “minimalni saldo” koji se veže uz uslugu prikupljanja dodatnih sredstava. Za poduzetnike ili samostalne poduzetnike ova usluga je prilika za osiguranje stabilnosti transakcija i ostvarivanje dodatne dobiti.

Princip rada:

• Na tekući račun pravne osobe (u njegovo ime), minimalni saldo.
• Kreditna institucija jamči pravovremenu isplatu kamata na minimalni saldo na tekućem računu (u skladu s uvjetima iz ugovora).
• Klijent (ako je potrebno) ima pravo povući novac s računa bez ikakvih posljedica.

Trenutno stanje računa- uvjetni rok. Dodatna dobit pravne osobe ili samostalnog poduzetnika ovisi o visini sredstava. Što je više novca na računu, to je prihod veći.

Svrha i koristi

Prisutnost takve opcije prilika je za vlasnika računa da osigura "rad" novca koji je na računu. Raspoloživi kapital nije samo "mrtvi teret", već raste akumulacijom. Za mnoge ljude takav je alat prilika da se barem djelomično zaštite od inflacije i povećaju profit tvrtke.

Prednosti obračuna kamata na minimalno stanje na tekućem računu uključuju :

• Jednostavnost dizajna- dovoljno je ispuniti i podnijeti zahtjev kreditnoj instituciji. Postupak traje ne više od sat vremena.

• Pristup u bilo koje vrijeme. Za razliku od klasičnog doprinosa, Trenutno stanje računa dostupan u bilo koje vrijeme. Kao rezultat toga, likvidnost poduzeća je na visoka razina. Ako je potrebno, novac se može podići s računa bez odgode.

Pročitajte također -

• Poboljšanje pouzdanosti. Upravitelj je zainteresiran za uštedu određenog iznosa, što smanjuje rizike za tvrtku (IP). To znači da će na računu uvijek biti novca potrebnog za ispunjavanje primarnih obveza prema poslovnim partnerima, kupcima, Federalnoj poreznoj službi i drugim organizacijama.

• Dostupnost hitnih zaliha. Minimalni saldo s dodatkom kamata tjera gospodarstvenike da ostave određeni iznos sredstava osiguranja koji osiguravaju dodatnu pouzdanost poslovanja.

• Jednostavnost korištenja. Ova opcija za zaradu je jedna od najprofitabilnijih. Novac je dostupan u svakom trenutku, ali im se pripisuju dodatna sredstva.

Uvjeti pružanja usluge

Na praksi kamata na stanje tekućeg računa naplaćuju se prema određenim pravilima banke:

1. Na određeno vrijeme. Karakteristike :

• Ugovor se sastavlja na određeno razdoblje.
• Određuje se ograničenje povlačenja i kamata na minimalni saldo.
• Obračun se vrši za cijelo razdoblje odjednom ili za utvrđena razdoblja.
• Ako se granica prekrši, stopa naglo pada (najčešće na 1%).
• prednost - više visok postotak za neumanjivu ravnotežu.

1. Za promjenjivo razdoblje. Karakteristike :

• Ugovor se sastavlja za bilo koje prikladno razdoblje.
• Dodavanje kamate na minimalno stanje vrši se samo za vrijeme dok je na računu bilo novca.
• Ako iznos sredstava padne ispod stope razgraničenja za određeni dan, ne vrši se razgraničenje.
• Prijenos se provodi na određeno razdoblje (najčešće na mjesec dana).

1. Stanje javnog računa. Karakteristike :

• Kreditna institucija sama postavlja ograničenja koja vam omogućuju da računate na dobit.
• Isplate se najčešće vrše jednom mjesečno.

Tko nudi?

Kamate na minimalno stanje na tekućem računu obećavaju mnoge banke :

• Period pripravništva je od mjesec dana do godinu dana.
• Isplata na kraju određenog razdoblja.
• Valuta - rublje, dolari, euri.

• Vrijednost je 0,1-0,15% (u stranoj valuti), 2-3% (u rubljima).
• Obračun se vrši svaki dan.
• Ograničenje stanja - 100 000 rubalja, 3000 (u stranoj valuti).

• Razdoblje pripravništva - do godinu dana.
• Stopa se postavlja osobno.
• Isplate - na kraju mandata.
• Valuta - rublje.

Usluga obračunavanja minimalnog stanja nudi se u mnogim bankama (uključujući Sberbank, Sobinbank, Uniastrum Bank i druge). Prosječna stopa je 1-6%, ovisno o iznosu na računu i uvjetima kreditne institucije.

Obračun gotovine na tekućim računima

gotovinski račun

Sva slobodna sredstva organizacije čuvaju se u banci, otvarajući za to tekuće račune. Organizacije mogu otvoriti više tekućih računa.

Na obračunske račune knjiže se: prihod od prodanih proizvoda, pruženih usluga i obavljenih radova; gotovina iz blagajne; krediti i zajmovi; primici potraživanja i druge vrste primitaka. Novac se tereti s tekućeg računa za isplatu plaća, za plaćanje računa dobavljača, za otplatu kredita, plaćanje poreza u proračun, plaćanje jedinstvenog socijalnog poreza i druge vrste plaćanja.

Za otvaranje tekućeg računa organizacija mora dostaviti banci sljedeće dokumente:

Zahtjev za otvaranje tekućeg računa utvrđenog obrasca;

Kopije Povelje poduzeća i osnivačkih dokumenata, ovjerene kod javnog bilježnika;

Kopija potvrde o registraciji, ovjerena od strane javnog bilježnika;

Potvrda poreznog tijela o registraciji organizacije kao poreznog obveznika;

Kartica s uzorcima potpisa voditelja organizacije, njegovog zamjenika i glavnog računovođe;

Ovjeren otisak pečata.

Postupak otvaranja tekućeg računa, njegove preregistracije i zatvaranja uređen je Zakonom o bankama. Operacije na tekućem računu obrađuju se u skladu s Odredbama Središnje banke Rusije „O bezgotovinskim obračunima u Ruskoj Federaciji od 12. travnja 2001.

Posluživanje organizacije u banci obavlja se u skladu s ugovorom o bankovnom računu, kojim se definiraju obveze banke i klijenta, postupak obračuna s klijentom, odgovornost stranaka za osiguranje tajnosti poslovanja trenutni račun.

Sve poslove po tekućem računu banka obavlja uz suglasnost vlasnika. Izuzetak su plaćanja naplaćena na nesporan način odlukom Državnog arbitražnog suda, suda ili financijskih tijela. Ako organizacija nema dovoljno sredstava za plaćanje, plaćanja se vrše u redoslijedu utvrđenom Građanskim zakonikom Ruske Federacije:

Prema izvršnim dokumentima koji predviđaju prijenose za zadovoljenje zahtjeva za naknadu štete uzrokovane životu i zdravlju, kao i zahtjeve za povrat alimentacije;

Prema izvršnim dokumentima koji predviđaju prijenose za nagodbe o isplati otpremnina i naknada osobama koje rade prema ugovoru o radu, uključujući ugovor, za isplatu naknade prema autorskom ugovoru;

Za isprave o platnom prometu kojima se osiguravaju prijenosi obračuna plaća s osobama koje rade prema ugovoru o radu, uključujući ugovor o djelu, kao i za doprinose u mirovinski fond, fond socijalnog osiguranja i fondove obveznog zdravstvenog osiguranja;

Prema platnim dokumentima koji predviđaju uplate u proračun;

Prema izvršnim ispravama koje predviđaju namirenje drugih novčanih potraživanja;

Za ostale platne dokumente prema kalendarskom prioritetu.

Novčana sredstva knjiže se na tekući račun iz blagajne na temelju oglasa za novčani prilog, a izdaju se putem čekovne knjižice. Bezgotovinska plaćanja vrše se na temelju zahtjeva za plaćanje, naloga za plaćanje, naloga za naplatu. Redovito (kako se posluje po tekućem računu) banka izdaje izvadak s tekućeg računa. Izvadak odražava stanje na prethodni datum izvješća, primitak sredstava, otpise i stanje na datum izvješća. U organizaciji se izjava provjerava prema podacima dokumenata, na temelju koje računovodstvena služba vrši unose u Dnevnik naloga br. 2 i Vedomosti 2. Računovodstveni odjel provjerava točnost iznosa navedenih u izjavi, i ako pronađe pogrešku, odmah obavještava banku. Sporni iznosi mogu se protestirati u roku od 10 dana od primitka izjave. Shema knjiženja za obračun gotovine na tekućem računu prikazana je na slici 2.

Riža. 2. Shema evidencije za knjiženje sredstava na tekućem računu

Domaćin na http://www.allbest.ru/

Kada je računovodstvo automatizirano, informacije o novčanom toku na računima za namirenje odražavaju se u odgovarajućim strojnim dijagramima.

Za odražavanje operacija o prisutnosti i kretanju sredstava koristi se aktivni račun 51 "Računi namire". Na dugovnoj strani računa 51 iskazuje se primitak sredstava, a na dobroj - otpis.

Po primitku sredstava vrši se knjigovodstveno knjiženje na teret računa 51, au korist sljedećih računa:

50 - pri odobravanju sredstava iz blagajne;

66 - kod kreditiranja kratkoročnih kredita i zajmova;

67 - kod kreditiranja dugoročnih kredita i zajmova;

62 - po primitku prihoda za otpremljene proizvode, obavljene radove i usluge;

76 - po primitku potraživanja i sl.

Prilikom otpisa novčanih sredstava, knjigovodstveno se knjiži u korist računa 51 i na teret sljedećih računa:

50 - po prijemu u blagajnu za isplatu plaća i za kućne troškove;

57 - kod otpisa za kupnju deviza;

60 - kod otpisa za plaćanje računa dobavljača;

66, 67 - kod otplate kratkoročnih i dugoročnih kredita i zajmova;

68 - kod plaćanja dugova po porezima i pristojbama;

69 - prilikom plaćanja dugova za jedinstveni socijalni porez itd.

Troškovi poravnanja i gotovinskih usluga organizacije u skladu s PBU 1099 "Troškovi organizacije" odražavaju se u računovodstvenom unosu Dt računa 91 "Ostali prihodi i rashodi" i Kt računa 51.

Ugovorom o bankovnom računu može se utvrditi naknada za korištenje sredstava pohranjenih na računima za namiru, što se očituje u stavci Dt računa 51 Kt računa 91.

Tablica 3. Korespondencija na računu 51 "Računi za poravnanje"

D Konto 51 "Računi za obračun" K

Analiza računovodstva i revizije na primjeru FSUE UCHHOZ Znamenskoye

Sredstva organizacije postoje u obliku gotovine i novčanih dokumenata na blagajni, kao iu obliku bezgotovinskih sredstava na bankovnim računima. Da bi to učinila, organizacija otvara naselje ...

Računovodstvo i revizija na primjeru poduzeća JSC "I-Set"

Postupak obavljanja i obrade transakcija na tekućem računu regulira Središnja banka Ruske Federacije. Konkretno, postupak bezgotovinskog plaćanja reguliran je Uredbom Središnje banke Ruske Federacije "O bezgotovinskom plaćanju u Ruskoj Federaciji" od 03.10.2002. №2-P...

Kretanje sredstava na tekućem računu. Računovodstvo poslovnih transakcija

Račun za poravnanje - glavni račun poduzeća, preko kojeg svi novčane transakcije bez ograničavanja njihovog popisa. Sva slobodna sredstva organizacije čuvaju se u uslužnim institucijama banaka na otvorenim tekućim računima ...

Tekuća imovina poduzeća i rast učinkovitosti njihove upotrebe

Knjigovodstvo gotovine na tekućem računu provodi se na računu 51 "Računi za poravnanje", koji je aktivan u odnosu na bilancu i nalazi se u odjeljku II bilančne aktive pod stavkom "Računi za poravnanje" ...

Računovodstvo novčanog toka u poduzećima i organizacijama

Računovodstvo gotovine

Prema građanskom pravu, svaka organizacija koja je pravna osoba mora imati bankovni račun. Za otvaranje tekućeg računa, organizacija samostalno odabire najprikladniju i najprofitabilniju banku za sebe ...

Računovodstvo sredstava u GOU NPO "Strukovna škola br. 21"

Postupak bezgotovinskog plaćanja između pravne osobe u valuti Ruske Federacije i na njezinom teritoriju u različitim oblicima regulirano je Građanskim zakonikom Ruske Federacije i Uredbom Banke Rusije od 3. listopada 2002. br. 2-P „O bezgotovinskim plaćanjima u Ruska Federacija" ...

Računovodstvo za gotovinu i poravnanja na primjeru Modny Dom LLC

Sva slobodna sredstva treba čuvati u bankama koje otvaraju obračunske, tekuće, devizne i druge račune za organizacije i samostalne poduzetnike. Za otvaranje bankovnog računa potrebno je dostaviti dokumente...

Računovodstvo gotovine i obračuna

Na tekući račun tvrtke pristižu prihodi od prodanih proizvoda, bankovnih kredita, potraživanja(otplata dugova od naših dužnika), predujmovi svih vrsta, gotovina na blagajni kod plaćanja u gotovini itd...

Računovodstvo sredstava na primjeru Irkut LLC

Poljoprivredna poduzeća drže slobodna novčana sredstva na bankovnim računima. Za otvaranje tekućeg računa poljoprivredno gospodarstvo podnosi banci poseban zahtjev na propisanom obrascu ...

Računovodstvo sredstava poduzeća JSC "ZhBSH"

Oblici bezgotovinskog plaćanja: obračuni nalozima za plaćanje; ẑ poravnanja po akreditivu; * naselja prikupljanja; * obračuni čekovima...

Računovodstvo i analiza novčanih sredstava

Za obavljanje različitih vrsta bezgotovinskih plaćanja svaka organizacija može otvoriti nekoliko tekućih računa u bankarskim institucijama, kao i druge račune i podračune: tekuće, valutne, posebne itd.

Računovodstvo transakcija na tekućem računu poduzeća na primjeru LLC preduzeća "Bryansk PSA VOG"

Financijsko knjigovodstvo sredstava na bankovnim računima

U procesu gospodarske aktivnosti nastaju različiti obračunski i monetarni odnosi između organizacija u vezi s opskrbom materijala i plaćanjem usluga, prodajom gotovih proizvoda ...

Poduzeća mogu otvoriti obračunske i tekuće račune u bankama. Tekući račun je glavni račun poduzeća, preko kojeg se obavljaju sve novčane transakcije bez ograničenja njihovog popisa.

Tekući računi otvaraju se za posebne transakcije. Tekući računi su: devizni računi, računi kredita, računi za poslovanje sa namjenskim sredstvima i dr.

Sredstva se terete s računa po nalogu vlasnika računa ili bez naloga vlasnika računa u slučajevima predviđenim zakonom. Ukoliko sredstva na računu nisu dovoljna za namirenje svih potraživanja prema njemu, sredstva se terete po pristizanju prema zakonom utvrđenom redoslijedu.

Oblike bezgotovinskog plaćanja klijenti kreditnih institucija biraju samostalno i predviđeni su ugovorima koje sklapaju s drugim ugovornim stranama.

Bezgotovinska plaćanja vrše se novčanim dokumentima utvrđenog obrasca:

Novčane uputnice;

Zahtjevi-nalozi;

Naselja prikupljanja;

Akreditivi;

Nalog za plaćanje – Riječ je o instrukciji banci da određeni iznos prenese s računa tvrtke na račun primatelja sredstava. Nalog za plaćanje sastavlja se u 2-3 primjerka, prvi (memorijski) primjerak izdaje se s potpisima poduzeća (u skladu s karticom) i otiskom njegovog pečata. 2 primjerka dostavljaju se banci za mjesna plaćanja, 3 primjerka za međugradska plaćanja.

Zahtjev za plaćanje - ovo je zahtjev dobavljača prema kupcu i uputa kupca svojoj banci da plati troškove isporučenih proizvoda (radova, usluga) na temelju obračunskih i otpremnih dokumenata. Dobavljač šalje zahtjev-instrukciju banci kupca mimo vlastite banke.

Nalozi za naplatu - ovo je uvjet za neosporan otpis sredstava (Na primjer, IFTS otpisuje kazne i dugovanja poreza).

Preporuka - ovo je nalog banke koja opslužuje poduzeće drugoj banci koja opslužuje dobavljača da plati dobavljačeve fakture za isporučenu robu ili obavljene usluge pod uvjetima navedenim u zahtjevu za otvaranje akreditiva.

Ček (gotovina) - ovo je instrukcija banci da sa računa poduzeća izda iznos gotovine naveden u čeku. Novčani čekovi su dokumenti stroge odgovornosti i izdaju ih bankarske institucije na temelju zahtjeva utvrđenog obrasca.

Dokumenti za namirenje valjani su za predočenje servisnoj kreditnoj organizaciji u roku od 10 kalendarskih dana, ne računajući dan njihovog izdavanja.

Najava novčanog priloga izdaje se prilikom uplate gotovine na tekući račun. Kao potvrdu o primitku novca, banka deponentu izdaje potvrdu koja služi kao dokazni dokument.

Aktivni račun služi za evidentiranje prometa po tekućem računu. 51 "Računi za poravnanje", na čijem se zaduženju odražava primitak sredstava, a na kreditu - njihov otpis (prijenos, povlačenje). Ako organizacija ima više tekućih računa, računovodstvo kretanja sredstava za svaki od njih provodi se zasebno na podračunu otvorenom na računu 51. Osnova za prikaz poslovanja na računu 51 su bankovni izvodi.

ekstrakt - ovo je kopija osobnog računa tvrtke, otvorila banka. Izvadak sadrži broj računa društva i datume za koje je izvršen promet po tekućem računu (tekući i prethodni).

Zadržavajući sredstva poduzeća, banka se smatra njegovim dužnikom, tj. za ovaj iznos ima dugovanja. Dakle, banka stanja sredstava i primitke na tekući račun evidentira u korist tekućeg računa, a otpise i isplate gotovine - u dugovnu korist.

Poduzeće od banke dobiva izvod s priloženim kopijama dokumenata na temelju kojih su sredstva odobrena ili zadužena. Računovođa provjerava izvod i usklađenost primljenih i otpisanih iznosa prema njemu priloženim dokumentima. Ako se pronađe greška, prijavljuje je banci. Iznosi pogrešno pripisani Kt ili Dt izračunato računi i izvodi pronađeni tijekom provjere odražavaju se na računu 76 podračun "Obračuni potraživanja".