Ažuriran obračun PDV-a. Ažurirana prijava PDV-a: rokovi podnošenja, uzorak popunjavanja

Pod izmijenjenom deklaracijom u pravilu se podrazumijeva ispravak PDV prijave. Morate ga podnijeti IFTS-u ako ste identificirali pogreške u prethodno podnesenoj deklaraciji ili lažne ili netočne podatke koji su doveli do podcjenjivanja iznosa poreza (1. stavak članka 81. Poreznog zakona Ruske Federacije, pismo Federalne porezne službe Rusije od 14.11.2016 N ED-4- petnaest/ [e-mail zaštićen]). Na primjer, u izvješćima nisu prikazali transakciju prodaje robe ili su prihvatili odbitak PDV-a, što nisu imali pravo prihvatiti.

Još jedan slučaj kada bi moglo biti potrebno podnijeti pojašnjenje je nakon primitka od poreznih vlasti zahtjeva za pružanje objašnjenja o podnesenoj izjavi (3. stavak članka 88. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako smatrate da su komentari regulatornih tijela pravedni i doista je učinjena pogreška, tada ćete inspekciji morati podnijeti ispravak PDV prijave u roku od 5 radnih dana od dana primitka zahtjeva (čl. 3. 5 Pisma Federalne porezne službe Rusije od 06.11.2015 N ED -4-15/19395). A ako su, po vašem mišljenju, sve informacije u podnesenoj deklaraciji ispravno navedene, tada imate pravo dati objašnjenja IFTS-u bez podnošenja pojašnjenja.

Također se događa da organizacija koja je otpremila robu za izvoz nema vremena za pripremu dokumenata koji opravdavaju primjenu stope od 0% (klauzula 9, članak 165 Poreznog zakona Ruske Federacije). U takvim okolnostima, ona također treba podnijeti ažuriranu deklaraciju za tromjesečje u kojem je izvršena otprema te robe.

Bez obzira na razlog podnošenja, organizacija mora podnijeti pojašnjenje svojoj inspekciji, gdje je registrirana, i u obliku u kojem je podnesena početna deklaracija (klauzula 5, članak 81 Poreznog zakona Ruske Federacije, klauzula 2 Postupka za ispunjavanje porezne prijave PDV-a, odobren Nalog Federalne porezne službe Rusije od 29. listopada 2014. N MMV-7-3/ [e-mail zaštićen], u daljnjem tekstu - Redoslijed popunjavanja).

Kazna za nepodnošenje usklađenja PDV-a

Ako ste primili zahtjev poreznih vlasti da date objašnjenja, a niste dostavili ni pojašnjenje ni sama objašnjenja, tada možete biti pozvani na odgovornost i kažnjeni novčanom kaznom u iznosu od 5000 rubalja. A ako se takav prekršaj ponovno počini tijekom kalendarske godine, tada će novčana kazna biti 20.000 rubalja. (Klauzula 1.2, članak 129.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Situacije kada ne morate podnijeti PDV pojašnjenje

Ne morate podnijeti izmijenjenu prijavu PDV-a ako:

• netočne informacije, pogreške utvrđene u prethodno podnesenoj prijavi nisu dovele do podcjenjivanja iznosa poreza koji se plaća ili su uopće dovele do njegovog preplaćivanja. U takvoj situaciji, pitanje uputnosti podnošenja pojašnjenja odlučuje se prema diskrecijskoj ocjeni poreznog obveznika (1. stavak, članak 81. Poreznog zakona Ruske Federacije);
• Porezna uprava već je provjerila prijavu PDV-a i na temelju njezinih rezultata obračunala dodatni porez (

Izmijenjena prijava PDV-a je dokument kojim porezni obveznik obavještava poreznu upravu da je samostalno otkrio grešku u obračunu koja je dovela do podcijenjenog iznosa poreza, te izvršio izmjene u knjigovodstvenim podacima.

Pojašnjenje se dostavlja na propisani način Članak 81. Poreznog zakona Ruske Federacije. Njegov obrazac i postupak popunjavanja za PDV 2019 regulirani su nalogom Federalne porezne službe Rusije od 29. listopada 2014. N MMV-7-3 / [e-mail zaštićen]. Porezni obveznik ima pravo samostalno izvršiti ispravke podnesene porezne prijave nakon otkrivanja pogrešaka i netočnosti za bilo koje izvještajno razdoblje. Razmotrite kako napraviti ažuriranu prijavu PDV-a; Postupak ispravljanja grešaka prikazan je u obliku algoritma.

Greške se mogu ispraviti

Ako porezni obveznik prilikom vođenja evidencije ili obavljanja nadzora iznenada otkrije da su mu u obračunu PDV-a za prethodna izvještajna razdoblja, a samim tim iu već podnesenoj poreznoj prijavi, promakli važni podaci ili načinjeni pogreške koje utječu na iznos poreza, tada:

• mora odmah izvršiti potrebne izmjene i podnijeti ispravljenu poreznu prijavu Federalnoj poreznoj službi. Podnošenje izmijenjene prijave PDV-a posebno je važno ako je pogreška rezultirala podcijenjenim iznosom porezne obveze u proračun. Uostalom, ako Savezna porezna služba otkrije takvu pogrešku prije poreznog obveznika, on će se suočiti s novčanom kaznom i kaznama za cijelo razdoblje kašnjenja;
• ima pravo podnijeti pojašnjenje, ako pogreška nije dovela do podcjenjivanja iznosa PDV-a koji se plaća u proračun.

Ne morate podnijeti prijavu ako:

• upotrijebili ste fakturu za usklađenje (koju ste sami izdali ili koju ste primili od druge ugovorne strane);
• Savezna porezna služba otkrila je pogrešku tijekom revizije i naplatila dodatni porez.

Vrlo je važno zapamtiti da se ažurirana prijava PDV-a u 2019. godini podnosi samo u obliku koji je bio važeći u poreznom razdoblju u kojem su greške utvrđene i u kojem su izvršene izmjene. To je definirano u stavku 5. članka 81. Poreznog zakona Ruske Federacije. Stoga, prema obrascu odobrenom nalogom Federalne porezne službe Rusije od 29. listopada 2014. br. MMV-7-3/ [e-mail zaštićen], ispravljene podatke možete dostaviti tek od 1. kvartala 2015. godine. Da biste ispravili pogreške utvrđene u ranijim razdobljima, trebali biste koristiti obrasce deklaracija odobrene ranijim naredbama Savezne porezne službe.

Pojašnjenje s povećanim iznosom za plaćanje dostavlja se isključivo na u elektroničkom obliku.

Popunjavanje izmijenjene porezne prijave

Postupak popunjavanja pojašnjenja reguliran je dodatkom naloga Federalne porezne službe, koji odobrava obrazac izvješća u odgovarajućem poreznom razdoblju. Dakle, na temelju stavka 2. Postupka popunjavanja navedenog u Dodatku br. 2 Naredbe br. 558, pojašnjenje o porezu na dodanu vrijednost popunjava se uzimajući u obzir samo one stranice primarnog izvješća koje je porezni obveznik prethodno poslao Federalnom Porezna služba. Sve ostale stranice i njihove priloge potrebno je popuniti samo ako su u poreznom knjigovodstvu napravljene izmjene ili dopune koje utječu na podatke koji se na njima prikazuju.

Za rubrike 8-12 porezne prijave PDV-a postoji čak i poseban redak 001. U njegovom stupcu 3 potrebno je naznačiti oznaku relevantnosti podataka koje porezni obveznik iskazuje u pripadajućem odjeljku:

• ako prethodno dostavljeno izvješće nije sadržavalo podatke o relevantnom odjeljku ili se takvi podaci zamjenjuju, ako su pronađene pogreške u ranije dostavljenim podacima ili podaci nisu u potpunosti prikazani, potrebno je staviti brojku "0";
• ako je porezni obveznik prethodno dao podatke o odjeljku i oni su relevantni, pouzdani i nepromjenjivi, tada je potrebno staviti brojku "1", au redovima 005, 010-190 staviti crtice;
• ako je izvješće primarno za izvještajno razdoblje, tada se mora staviti crtica.

Sličan redak nalazi se u prilozima odjeljcima 8 i 9 porezne prijave. Također treba naznačiti znak relevantnosti "0" ili "1" ako se radi o ažuriranju PDV-a. Međutim, ne morate staviti crticu, jer su te stranice uključene samo u revidirano izvješće.

Particioniranje

Primarno izvješće mora imati naslovnu stranicu i odjeljak 1. Preostali odjeljci 2-12, kao i prilozi uz 3, 8 i 9, moraju se ispuniti i uključiti u izvješće samo ako su relevantne transakcije obavljene u poreznom razdoblju . Dakle, ako je primarno izvješće sadržavalo npr. odjeljke 1, 2, 3, 7 i 9, tada ih mora sadržavati revidirana prijava PDV-a koja se podnosi u sklopu istih obavljenih poslova.

Ako porezni obveznik razmišlja o tome kako podnijeti pojašnjenje s ispravkom knjige kupnje, na primjer, poništiti unos na računu, tada se mora voditi zahtjevima Uredbe Vlade Ruske Federacije od 26. prosinca, 2011. br. 1137. Iz toga proizlazi da se sve izmjene i dopune u knjizi prodaje i nabave obavljaju nakon završetka studija. porezno razdoblje, treba napraviti umetanjem dodatnih listova. Kao što proizlazi iz zakonodavstva, prilagodba izvješća u Dodatku 1. Odjeljku 8. i Dodatku 1. Odjeljku 9. namijenjena je samo odražavanju informacija iz dodatnih listova knjige prodaje i knjige kupovine. Dakle, pitanje kako dostaviti pojašnjenje o porezu na dodanu vrijednost, ako postoji greška u knjizi nabave, rješava se njihovim ispunjavanjem.

Ako je porezni obveznik napravio takve izmjene, tada će u sklopu pojašnjenja, osim glavnih odjeljaka 1, 2, 3, 7 i 9, prethodno dostavljenih kao dio primarnog obrasca za izvješćivanje, biti potrebno dostaviti Dodatak 1 Odjeljku 8 s dodatnim listovima iz knjiga kupnje i prodaje.

Kako bi spasio porezne obveznike od dupliciranja podataka prilikom njihovog ispravljanja, Savezna porezna služba dopušta korištenje znaka relevantnosti. Ovo dopuštenje je zbog ogromne količine podataka prenesenih prema odjeljcima 8-12. Ako na njima nema izmjena ili pojašnjenja, porezni obveznik polje može ostaviti nepopunjenim. Kod njega ažurirana prijava PDV-a ima oznaku relevantnosti "1". To će značiti da će Savezna porezna služba automatski spremiti podatke iz prethodnog obrasca izvješća za isto razdoblje. Istodobno, ako postoji potreba za promjenama u svim odjeljcima, tada možete postaviti oznaku relevantnosti "0" za sve odjeljke, a zatim će se učitati ažurirani podaci koji će se koristiti za potrebe porezne kontrole.

Korištenje znaka relevantnosti omogućuje poreznim obveznicima da samostalno formiraju broj odjeljaka pojašnjenja, informacije o kojima će se mijenjati u bazi podataka Federalne porezne službe. To se odnosi čak i na međusobno povezane odjeljke, pod uvjetom da je u posljednjem poreznom razdoblju napravljena pogreška samo u jednom od njih. Osim toga, Federalna porezna služba dopušta poreznom obvezniku pravo da odbije ispraviti dodatke odjeljcima 8 i 9, čak i ako su označeni znakom "0" i podaci su ponovno učitani.

Međutim, takvo dopuštenje poreznih vlasti u suprotnosti je s pravilima za vođenje knjige kupnje i knjige prodaje koju je odobrila Vlada Ruske Federacije. S obzirom na ovakav pristup službenika postupku odražavanja promjena u poreznim računovodstvenim dokumentima, bolje je dovršiti istovar ispravaka iz knjiga nego biti kažnjen ako iznenada, nakon provjere Federalne porezne službe, slučaj bude razmatran na sudu.

Treba napomenuti da je gotovo nemoguće pronaći primjer ispunjavanja dorade koji je prikladan za sve situacije, budući da svatko ima različite pogreške. Dakle, ako su potrebna objašnjenja za ispravljenu prijavu PDV-a, primjerak se analogno može pronaći samo u uputama za obrazac redovnog izvješća. Rok za podnošenje ažurirane prijave PDV-a nije reguliran zakonom, može se podnijeti kada se za to ukaže potreba.

Greške koje ne utječu na iznos poreza

Ako porezni obveznik utvrdi pogreške u poreznom knjigovodstvu koje ne utječu na iznos porezne obveze, ne može podnijeti ispravljeno izvješće. No, ako su učinjene pogreške u registru računa, koji su od 1. siječnja 2015. godine organizacije dužne voditi prilikom izdavanja i primanja računa u slučajevima obavljanja poduzetničke djelatnosti u interesu drugih osoba na temelju agencijskih ugovora ili ugovore o proviziji, kao i kada obavljate funkcije programera, bolje je podnijeti pojašnjenje. Postupak vođenja računovodstvenih dnevnika definiran je u članku 169. Poreznog zakona Ruske Federacije. Istodobno, treba imati na umu da zakonom nije predviđena kazna za ažuriranu prijavu PDV-a, ali njezin nedostatak može dovesti poreznog obveznika do velikih novčanih kazni za pogreške koje se ne isprave na vrijeme.

Ako je porezni agent odlučio razjasniti podatke iz odjeljaka 10 i 11 deklaracije, tada se na njih ne može primijeniti znak relevantnosti. Potrebno je ponovno učitati sve podatke iz odjeljka koji se mijenja. Mogućnost promjene podataka samog računovodstvenog dnevnika faktura, koji se dostavlja Federalnoj poreznoj službi, nije predviđena Uredbom Vlade Ruske Federacije br. 1137. Pružanje ažuriranih podataka koji ne utječu na iznos poreza potrebno je kako bi se izbjegao mogući spor sa Federalnom poreznom službom u slučaju nedosljednosti u računovodstvenim i izvještajnim podacima tijekom revizije.

Što je izmijenjena prijava PDV-a? Na ovo pitanje možete odgovoriti ukratko - ovo je izvješće koje odražava usklađenja već dostavljenih izvješća. To mogu biti i pogreške računovođa i ispravci zbog nemara zaposlenika.

Ako je u prvi put podnesenoj deklaraciji pronađena pogreška, mora se napraviti ispravak. Može ići i na povećanje i na smanjenje poreza. Prethodno razdoblje je već zatvoreno, a potrebno je odražavati pouzdanost informacija, stoga se izrađuje vrlo revidirana deklaracija. Odnosno, stvara se iz sljedećih razloga:

• Tehničke pogreške računovođe.
• Nemar zaposlenika prilikom podnošenja primarne deklaracije.
• Prilagodbe koje proizlaze iz neispravne robe ili radova.

Detaljne informacije o prilagodbi pogledajte u videu iz Škole računovođa:

Kako podnijeti izmijenjenu prijavu

Ukoliko se utvrdi pogreška koja izravno utječe na visinu poreza, potrebno je izraditi ispravnu PDV prijavu . Ne prikazuje važeće podatke koji su već poslani. Novi dokument odražava samo porezne razlike.

Ako greška ukazuje na podcijenjeni porez u trenutku kada je isplatitelj podnio i platio uvećanu stopu, tada deklarant zadržava pravo odlučiti hoće li formirati novi dokument s ispravkom ili ostaviti takav kakav jest.

Podnošenjem ažurirane prijave PDV-a morate se pripremiti da porezna uprava može obaviti kancelarijsku kontrolu. Ponekad vas nadležni mogu pozvati u inspekciju ili će sam inspektor doći provjeriti sve dokumente. Ako kao rezultat revizije porezna uprava otkrije nepodudarnost podataka, to prijeti visokim kaznama, ovisno o ekonomska aktivnost platitelj.

Deklaracije prema novom zakonodavstvu od 2015. godine podnose se samo u elektroničkom obliku. Papirnati mediji su stvar prošlosti.

Da biste podnijeli deklaraciju, morate:

• Kupite EDS ključ u certifikacijskim centrima.
• Instalirajte potrebni softver na svoje računalo.
• Instalirajte Crypto-Pro.
• Instalirajte Crypto-Arm.

Napravite ažuriranu deklaraciju. Arhivirajte ga pomoću Crypto-Arma. Potpišite se ključem elektroničkog potpisa. I poslati u poreznu upravu. Pričekajte e-mail odgovor o prihvaćanju deklaracije. Ako nema grešaka, program Jedinstvenog poreznog portala poslat će e-poruku poput ove:

Uz izmijenjenu deklaraciju treba priložiti propratno pismo u kojem je potrebno dešifrirati razlog promjene iznosa u deklaraciji. Primjer pisma:

Kada je rok za povrat PDV-a?

Izjava s ažuriranim podacima podnosi se na temelju Poreznog zakona Ruske Federacije. Obrazac i postupak prilagodbe PDV-a propisani su poreznim kodovima. Ako se u bilo kojem razdoblju pronađe pogreška, možete sastaviti deklaraciju i poslati je poreznoj upravi. Ovo je osobito važno ako je otkrivena pogreška koja je dovela do smanjenja Porezna stopa a samim tim niži porezi.

Ne postoje rokovi za podnošenje ispravne prijave PDV-a.. Preporuča se podnijeti prijavu odmah nakon pronalaženja greške.

Svaki će inspektor tijekom uredske revizije identificirati te pogreške i naplatiti toliku kaznu da više ne želite skrivati ​​podatke.

Općenito se može razlikovati sljedeće: izmijenjena deklaracija podnosi se u bilo kojem . Kada se pronađe greška. Bez obzira na to .

Popunjavanje ažurirane deklaracije

Postupak popunjavanja pojašnjenja također je propisan zakonom u poreznom zakoniku, a obrazac za popunjavanje je odobren. Pogledajmo primjer:

Rubrike "8", "9", "10", "", "12" i prilozi deklaracije imaju posebno polje "znak relevantnosti", koje se može ispuniti vrijednošću "1".

• 8, 9 - popunjava se podatak o generiranom računu.
• 10, - ispuniti.
• 12 - za osobe koje nisu obveznici PDV-a, ali se računi dostavljaju kupcima.

Koje pogreške ne utječu na iznos poreza

Ako se utvrde pogrešni podaci koji ne utječu na iznos porezne obveze, deklarant ne može formirati ažuriranu prijavu PDV-a. Postoji porezni propis koji propisuje pogreške koje ne utječu na visinu poreza, ali ipak trebate podnijeti pojašnjenje o tome.

Oznaka relevantnosti prethodno dostavljenih podataka je oznaka koja je navedena u retku 001 odjeljaka 8-12 porezne prijave PDV-a.

Znak relevantnosti prethodno dostavljenih podataka je znak koji je naveden u retku 001 odjeljaka 8-12 porezne prijave PDV-a (odobren Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 29. listopada 2014. N MMV-7-3 / [e-mail zaštićen]"O odobrenju obrasca porezne prijave poreza na dodanu vrijednost, postupka popunjavanja, kao i obrasca za podnošenje porezne prijave poreza na dodanu vrijednost u elektroničkom obliku").

Redak 001 popunjava se ako porezni obveznik podnosi ažuriranu prijavu (kod podnošenja primarne prijave ovaj se redak ne popunjava). Predznak relevantnosti prethodno dostavljenih informacija može imati sljedeće vrijednosti:

Broj "0" stavlja se u slučaju da u prethodno podnesenoj deklaraciji nisu navedeni podaci o odjeljku 8 deklaracije ili u slučaju zamjene podataka, ako su pronađene pogreške u prethodno podnesenim podacima ili nepotpuni prikaz podataka.

Broj "1" stavlja se ako su podaci koje je porezni obveznik dao ranije u porezno tijelo, relevantni, pouzdani, nepromjenjivi i ne dostavljaju se poreznoj upravi. U ovom slučaju, crtice se stavljaju u redove 005, 008, 010 - 190.

Na prvoj stranici odjeljka naveden je znak relevantnosti prethodno dostavljenih informacija, a na ostatku se stavlja crtica.

Oznaka relevantnosti prethodno dostavljenih podataka označava je li porezni obveznik dostavio ažurirane podatke za rubriku ili ih nije mijenjao.

Primjer

Porezni obveznik je u drugom kvartalu dobio izmijenjeni račun za artikle kupljene u prvom kvartalu. Kao rezultat toga, porezni obveznik ispravlja grešku:

1) Poništava unos na izvornom računu u dodatnom listu knjige nabave za 1. kvartal

2) Predaje ažuriranu deklaraciju za 1. tromjesečje u kojoj se na temelju dodatnog lista knjige nabave za 1. tromjesečje formira Prilog 1. Odjeljku 8. Sukladno tome mijenja se samo Dodatak 1. Odjeljku 8. u revidiranom PDV prijave, dok se ostali podaci prethodno dostavljenih rubrika 8-12 nisu mijenjali.

U navedenoj situaciji u Dodatku 1. rubrici 8. u retku 001 Oznaka relevantnosti prethodno dostavljene informacije navedena je 0 - što znači da je podatak ažuriran.

U preostalim listovima 8-12 porezne prijave u retku 001 pokazatelj relevantnosti prethodno dostavljenih podataka označen je s 1 - što znači da se ovaj podatak nije promijenio.

Dodatno

Porezna prijava PDV-a - porezna prijava koja se podnosi poreznom tijelu za porez na dodanu vrijednost.

Materijali na temu "Porez na dodanu vrijednost"

Ažurirana porezna prijava: radi se na greškama

Čak i ako je prošlo više od tri godine od podnošenja pogrešne prijave (dubina nadzora), porezni obveznik je dužan podnijeti ažuriranu ako otkrije porezni dug. Što se tiče preplate poreza u proračun, prije podnošenja ažurirane porezne prijave vrijedi procijeniti izvedivost ovog koraka.

Stvar je u tome da pri spuštanju porezna osnovica(odnosno, porez je preplaćen kao rezultat precijenjenog prihoda ili preniskog iskaza troškova) porezna uprava može provesti terenska provjera za razdoblje za koje je podnesena izmijenjena porezna prijava.

Pojašnjena (ispravna) PDV prijava: značajke popunjavanja

Po potrebi se dostavlja dodatna dokumentacija. Posljedice davanja pojašnjenja bit će izražene u uredskim revizijama. Stoga je poželjno da porezni obveznici nauče kako pravilno dostaviti potrebne podatke kako bi izbjegli neugodne situacije. Morate znati kako ispravno ispuniti takav dokument.

Pojašnjenje PDV deklaracije: uzorak popunjavanja, rokovi

U slučaju samoidentificirane pogreške u prethodno podnesenoj, koja je dovela do podcijenjenog iznosa za plaćanje poreza.

Primjerice, faktura s greškama prihvaćena je za odbitak PDV-a, što je postalo prepreka u obračunu. Zaprimljen je zahtjev porezne inspekcije da im se daju pojašnjenja o ili o dostavi usklađene dobiti.

Ako se porezni obveznik složi s utvrđenim netočnostima, tada UD mora dostaviti prije isteka roka od pet dana.

Važno je da se ažurirani PDV s uvećanim iznosom obveze dostavlja isključivo u elektroničkom obliku.

Postupak popunjavanja pojašnjenja reguliran je dodatkom naloga Federalne porezne službe, koji odobrava obrazac u odgovarajućem poreznom razdoblju.

Dakle, na temelju stavka 2. Postupka za popunjavanje PDV-a, danog u Dodatku br. 2 Naredbe br. 558, pojašnjenje za PDV 2018. popunjava se uzimajući u obzir samo one dijelove porezne prijave koje porezni obveznik prethodno poslan Federalnoj poreznoj službi.

Ažurirana prijava PDV-a: primjer popunjavanja

Nekoliko je razloga zbog kojih morate razjasniti: Ispunjavanje ažurirane prijave PDV-a Osim podnošenja dodatne prijave u poreznom razdoblju u kojem je greška otkrivena, pridržavajte se slijedeći pravila da opet ne pogriješimo.

Na naslovnoj stranici u retku "broj prilagodbe" odražava broj "1". To će značiti da pojašnjavate prvi put u poreznoj godini.

Kako ispuniti revidiranu deklaraciju 3-NDFL

Treba imati na umu da podnošenje 3-NDFL deklaracije nije potrebno u sljedećim slučajevima:

1. ako je dostupno stalno mjesto raditi;
2. ako stalni posao ne, ali moraš ostati doma s djecom (bez prihoda).

Danas su gotovo sve organizacije, bez obzira na oblik vlasništva i pravni status, porezni agent za svoje zaposlenike.

Kako razjasniti svoju poreznu prijavu i predati pojašnjenje

Prema Opća pravila dostava revidiranih poreza mora se izvršiti za ona vremenska razdoblja u kojima su učinjene pogreške, zbog kojih je porezna osnovica iskrivljena. Utvrđena je greška zbog koje je došlo do smanjenja porezne osnovice.

Sukladno tome, došlo je do dugovanja poreza. Da li je potrebno dostavljati ažurirane obračune akontacije ako je porezno razdoblje kalendarska godina.

Ispravno popunjavanje revidiranog obrasca izjave 3-NDFL

S obzirom na činjenicu da je uz pomoć ove izjave moguće prijaviti prihode primljene za prethodnu godinu, 3-NDFL popunjavaju samostalni poduzetnici koristeći DOS.

Osim toga, sukladno st.

5 sv. 227 Poreznog zakona dužni su prijaviti svoje prihode:

1. drugi u privatnoj praksi.
2. individualni poduzetnici,
3. odvjetnici,
4. javni bilježnici,

Ovi porezni obveznici samostalno obračunavaju iznos porezne obveze.

Izrada izmijenjene porezne prijave

Ostatak naslovne stranice u revidiranom računovođa izdaje isto kao u primarnom. U revidiranoj deklaraciji stavite istu šifru koja je navedena u originalnoj. Jeste li stavili kod OKTMO u odgovarajuće polje u prethodnoj deklaraciji?

Zatim navedite isti kod u ažuriranom. Kada je OKATO naveden u početnom izvješću, unesite ga u pojašnjenje. Ažurirana izvješća trebaju odražavati sve promjene vezane uz preračun poreza.

ZNAČAJKE ISPUNJAVANJA ISPRAVKA ND ZA PDV

1. Prilikom prilagođavanja deklaracije za odjeljke 8-12 potrebno je naznačiti oznaku relevantnosti:
   • "1" - ako se podaci u odjeljku nisu promijenili u odnosu na primarnu deklaraciju.
   • "0" - ako je informacija promijenjena ili nije prethodno prikazana.
2. Ako su nakon isteka poreznog razdoblja izvršene promjene u knjizi nabave ili knjizi prodaje, one se navode u ispravnoj izjavi u Dodatku 1 odgovarajućeg odjeljka.

Pogledajmo primjer: U ND za PDV morate navesti fakturu prodavatelja. Datum izdanja je 28. ožujka 2015. godine. U njemu je utvrđena greška u iznosu te je 2. travnja izdan korektivni račun. Kako pravilno prijaviti?

Ostavite povratne informacije:

POSLATI

Kako podnijeti izmijenjenu poreznu prijavu

Ako se u podnesenoj poreznoj prijavi utvrde neoslikavanje ili nepotpuno iskazivanje podataka, kao i pogreške koje dovode do podcjenjivanja iznosa porezne obveze, porezni obveznik je dužan izvršiti potrebne dopune i izmjene. Razmotrite najviše aktualna pitanja vezano uz postupak podnošenja ispravljenih poreznih prijava poreznim tijelima.

Moguće su dvije situacije. Prvi je da se izmijenjena deklaracija podnese u roku utvrđenom za njezino podnošenje. U tom slučaju porezno tijelo ne poduzima nikakve mjere u odnosu na poreznog obveznika. Na primjer, ako je porezna prijava PDV-a predana do 20. dana u mjesecu nakon izvještajnog mjeseca, tada nema poreznog prekršaja. Drugi - izmijenjena deklaracija je predana nakon isteka roka za podnošenje. U ovom slučaju, porezni obveznik se suočava s mnogim pitanjima: kako podnijeti deklaraciju; kako izvršiti uplatu u proračun da porezna uprava ne primijeni kazne itd.

Registracija deklaracije

Podsjetimo, na naslovnim stranicama obrazaca deklaracija, koji se koriste od 2004. godine, postoji stupac "Vrsta dokumenta". Označava koja se deklaracija podnosi - početna ili revidirana. Dakle, u početnoj deklaraciji u ovom retku morate staviti broj 1, au revidiranoj - broj 3.

Kroz razlomak iza broja 3 treba staviti redni broj revidirane deklaracije.

Napominjemo da se revidirana deklaracija za razdoblja prije 2004. godine podnosi prema obrascima koji su bili na snazi ​​na odgovarajući datum izvještavanja. Budući da je redak "Vrsta dokumenta" prije bio odsutan, preporuča se napraviti natpis "Pročišćeno" na naslovnoj stranici. Uz izmijenjenu deklaraciju potrebno je priložiti propratno pismo u kojem je potrebno navesti razlog podnošenja.

Primjer. 18. listopada 2005. Les doo je poreznoj upravi predao prijavu PDV-a za rujan 2005. U prosincu 2005. knjigovođa je otkrio grešku vezanu uz povećanje udjela porezne olakšice i, sukladno tome, smanjenje iznosa poreza koji se "plaća". Dana 19. prosinca 2005. godine OOO Les je poreznoj upravi dostavio ažuriranu poreznu prijavu.

——————————————————————¬
¦ Voditelj inspektorata¦
¦ Savezna porezna služba Rusije¦
¦ od OOO "Les"¦
¦ PIB/KPP¦
¦ ¦
¦ Izjava ¦
¦ ¦
¦ Prema stavku 1. čl. 81 Poreznog zakona Ruske Federacije LLC "Les" predstavlja ažurirani¦
¦Prijava PDV-a za rujan¦
¦2005 U revidiranoj deklaraciji, iznos poreznih odbitaka¦
¦smanjeno za 5000 rubalja. zbog greške u komunikaciji
¦uz korištenje poreznog odbitka bez računa. ¦
¦ Porezni dug u iznosu od 5000 rubalja. i penija,¦
¦obračunava se sukladno čl. 75 Poreznog zakona Ruske Federacije, u iznosu od 112 rubalja¦
¦popisan 15. prosinca 2005. (kopije relevantnih dokumenata o plaćanju¦
upute su u prilogu). ¦
¦ ¦
¦ 19. prosinca 2005. ¦
¦ ¦
¦ direktor tvrtke DOO "Les"
¦ Berilkin O.O. ¦
L————————————————————————

Porezna obveza

Za oslobađanje od odgovornosti za neplaćanje ili nepotpuno plaćanje iznosa poreza, predviđenih čl. 122 Poreznog zakona Ruske Federacije, potrebno je:

platiti nedostajući iznos poreza;

platiti iznos kazni koji odgovara danom iznosu poreza;

podnijeti ažuriranu deklaraciju poreznim vlastima (nakon plaćanja poreza i kazni).

Ovi se koraci moraju poduzeti točno istim redoslijedom. Ako podnesete poreznu prijavu prije nego što je plaćen odgovarajući iznos poreza i kazni ili je plaćen samo porez, porezna tijela mogu smatrati organizaciju poreznom odgovornom zbog nepoštivanja zahtjeva iz stavka 4. čl. 81 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Preplaćivanje će vas spasiti od kazne

Prema par.

42 Dekreti Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 28. veljače 2001. N 5 "O nekim pitanjima primjene prvog dijela Poreznog zakona Ruska Federacija"sastav kaznenog djela iz članka 122. Poreznog zakona Ruske Federacije nedostaje ako je u prethodnom razdoblju porezni obveznik imao preplatu određenog poreza koji se preklapa ili je jednak iznosu istog poreza, podcijenjenog u sljedećem razdoblju i plaća se istom proračunu, a navedena preplata nije prethodno prebijena s drugim dugovima za ovaj porez. Nema prekršaja prema članku 122. Poreznog zakona Ruske Federacije, budući da je podcjenjivanje iznosa poreza nije doveo do zaduženja proračuna u smislu plaćanja određenog poreza.

Kazne za nedostavljanje izmijenjene deklaracije su nezakonite

Organizacija se može suočiti sa situacijom da će je nakon podnošenja izmijenjene porezne prijave porezno tijelo pokušati kazniti, pozivajući se na čl. 119 Poreznog zakona Ruske Federacije, zbog nepodnošenja porezne prijave. Ovakvo stajalište može se opravdati činjenicom da čl. 119 Poreznog zakona Ruske Federacije ne utvrđuje postoji li odgovornost za nepodnošenje glavne ili izmijenjene deklaracije. Porezni obveznik može biti kažnjen ako ne podnese ažuriranu prijavu na vrijeme.

Arbitražni sudovi ne podržavaju takve zaključke. Tako Uredba Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 8. srpnja 2004. N A05-14671 / 03-19 kaže: "Stavka 1. članka 119. Poreznog zakona Ruske Federacije predviđa poreznu odgovornost za neuspjeh podvrgnuti se Postavi vrijeme povrat poreza. Kako proizlazi iz spisa predmeta, porezni obveznik podnio je poreznoj inspekciji poreznu prijavu za prvo tromjesečje 2003. godine, budući da je njegov mjesečni prihod iznosio manje od milijun rubalja. Poreznu prijavu podnio je 21.04.2003., tj. u predviđenom roku. Naknadno, uzimajući u obzir promjenu oporezivog prometa i iznosa poreznih odbitaka za mjesec ožujak, iznos njegovih prihoda iznosio je više od milijun rubalja, u vezi s čime je 03.07.2003. podnio revidirane porezne prijave za siječanj , veljača i ožujak 2003. Sud ocjenjuje izmijenjene porezne prijave i smatra da poreznim zakonodavstvom nije predviđena odgovornost za kršenje rokova za podnošenje izmijenjenih poreznih prijava.

Slični zaključci također su sadržani u dekretima Savezne antimonopolske službe Središnjeg okruga od 5. veljače 2004. N A68-AP-215 / 10-03, Savezne antimonopolske službe Uralskog okruga od 20. travnja 2000. N F09-347 / 2000AK.

Y. Ljermontov

Porezni savjetnik

Kako ispuniti rubrike 8 i 9 izmijenjene prijave PDV-a?

Obrazac i postupak za popunjavanje porezne prijave PDV-a koji se primjenjuje iz izvješća za 1. tromjesečje 2015. odobren je nalogom Federalne porezne službe Rusije od 29. listopada 2014. br. MMV-7-3 / [e-mail zaštićen]

Dopisom od 21. ožujka 2016. br. SD-4-3 / [e-mail zaštićen] Federalna porezna služba Rusije razjasnila je postupak za označavanje znaka relevantnosti informacija prikazanih u odjeljcima 8 i (ili) 9, kao iu prilozima ovim odjeljcima u slučajevima kada se podnosi ažurirana izjava.

Porezna uprava je podsjetila da ako se nakon isteka poreznog razdoblja za koje je podnesena prijava izvrši promjena u knjizi nabave i/ili prodajnoj knjizi, potrebno je ispuniti priloge 1 rubrikama 8. i (ili) 9. u kojima u stupcu 3 u retku 001 "Oznaka relevantnosti prethodno dostavljenih informacija" treba navesti broj "0".

Istodobno, u odjeljcima 8 i (ili) 9 takve revidirane deklaracije, u stupcu 3 u retku 001, mogu se navesti i broj "1" i broj "0".

Kada se upisuje broj "1", svi sljedeći redovi odjeljka 8 (005, 010 - 190) i (ili) odjeljka 9 (005, 010 - 280) se ne popunjavaju.

Ako porezni obveznik u odjeljcima 8. i (ili) 9. revidirane porezne prijave stavi oznaku relevantnosti "0", tada mora u te odjeljke prenijeti sve podatke iz odjeljka 8. i (ili) 9. primarne prijave PDV-a.

Program "1C:Enterprise 8" implementira mogućnost podnošenja ažurirane prijave PDV-a u potpunosti u skladu s odobrenim postupkom i pojašnjenjima Federalne porezne službe Rusije.

Sve informacije o podnošenju izmijenjene prijave PDV-a pogledajte informacijski sistem 1C: SVOJ.

U slučaju pogreške u izračunu porezne osnovice navedene u izvješću, tvrtka ili pojedinačni poduzetnik prilagođava iznos poreza koji se plaća, za što se ažurirana izjava podnosi IFTS-u. PDV u ovom slučaju nije iznimka. Ako se pojavi netočnost u određivanju iznosa ovog poreza, postavlja se pitanje: potrebno je ispraviti PDV prijavu.

Pravo i dužnost

Za početak, podsjećamo da je mogućnost podnošenja ažurirane deklaracije, uključujući PDV, predviđena člankom 81. Poreznog zakona. Sljedeća točka je posebno vrijedna pažnje.

Ako je porezni obveznik - trgovačko društvo ili samostalni poduzetnik - pogriješio pri prikazivanju bilo kojeg podatka u popunjenom izvješću, što je dovelo do podcjenjivanja iznosa plaćenog poreza, tada je takav porezni obveznik dužan podnijeti ažuriranu prijavu i platiti dodatno porez u proračun. Ako je netočnost koja se uvukla u računovodstvene podatke dovela do precijenjenog iznosa poreza, tada ne postoji obveza sastavljanja izvješća o usklađenju, već postoji samo pravo. I, moram reći, postoji određena logika u ovim odredbama Poreznog zakona. S jedne strane ne treba podcjenjivati ​​proračunske prihode u blagajnu, ali s druge strane porezni obveznik, ako je pogriješio ne u svoju korist, može sam birati hoće li potrošiti vrijeme na ponovno popunjavanje izvješća ili će “dati” državni dodatni porezi.

Međutim, sama činjenica podnošenja ispravka PDV-a, čiji će iznos poreza biti manji od prvobitno prijavljenog, vjerojatno će izazvati pitanja kod inspektora. Uostalom, u ovom slučaju ćemo govoriti o preplaćivanju poreza i, kao rezultat toga, o prijeboju ili povratu određenih iznosa iz proračuna. U takvoj situaciji morate biti spremni na to da ćete morati dostaviti obrazloženja za ispravljenu prijavu PDV-a.

Format obrazloženja PDV-a

Zanimljivo je da ako se izvješće o zahtjevima kontrolora u pogledu ispravnosti obračuna ostalih poreza sastavlja u slobodnom obliku, onda je za PDV utvrđen poseban format za dostavljanje obrazloženja. Ove godine dokument se mora dostaviti isključivo u elektroničkom obliku u obliku skupa tablica prema obrascima odobrenim nalogom Federalne porezne službe od 16. prosinca 2016. br. MMV-7-15 / [e-mail zaštićen] Moraju se koristiti prilikom dešifriranja bilo kojih brojki u prijavi PDV-a, koje zahtijevaju pojašnjenje od strane kontrolora.

Podnošenje izmijenjene prijave PDV-a

Korektivna prijava PDV-a potrebna je, prije svega, u slučaju precijenjene porezne olakšice, što je tipično za situacije u kojima je faktura PDV-a prvobitno netočno prikazana u računovodstvu. Dokument je mogao biti prikazan npr. s pogreškama ili uopće nije prikazan, ali je u cijenu robe ili usluge uračunat PDV. Njihov glavni trošak, na temelju računa ili akata, uzimao se u obzir u obračunu poreza na dohodak, a PDV se automatski uračunavao u nabavnu knjigu. Ako se to dogodilo, a prijava PDV-a je podnesena s takvim nezakonitim odbitkom, tada se to mora kasnije ispraviti. Druga situacija koja dovodi do potrebe za podnošenjem pojašnjenja PDV-a je podcjenjivanje obračunatog poreza ako se, na primjer, ne odražava bilo koja operacija prodaje dobara ili usluga tvrtke koja sama plaća ovaj porez.

Takve pogreške porezni obveznik može otkriti sam. No, događa se i da kontrolori uoče nedosljednosti u podnesenoj deklaraciji. U tom slučaju tvrtka ili samostalni poduzetnik također dobivaju zahtjev da daju objašnjenja za jednu ili drugu informaciju iz izvješća. Ukoliko su tvrdnje poreznih vlasti opravdane, odnosno doista je došlo do pogreške, onda se iu tom slučaju podnosi izmijenjena prijava PDV-a. Ako je, prema mišljenju obveznika PDV-a, prvo izvješće ispravno sastavljeno, tada odgovor uključuje i dokumente koji opravdavaju iznose prikazane u deklaraciji.

U svakom slučaju, nemoguće je zanemariti zahtjev kontrolora za davanjem objašnjenja. Novčana kazna za izmijenjenu prijavu PDV-a koja nikada nije podnesena, u slučaju da je došlo do pogreške u primarnom izvješću koje su utvrdili kontrolori, ili uobičajeno nedavanje traženih podataka može dovesti do gubitka novca u skladu s člankom 129.1. Porezni kod u iznosu od 5.000 rubalja, ili čak 20.000 rubalja za ponovljeni prekršaj unutar godine dana.

Posebna priča je izvozni PDV. Kod prodaje takve robe, Porezni zakon predviđa stopu PDV-a od 0%. Međutim, tvrtka ili pojedinačni poduzetnik koji je prijavio takvu stopu dužan je Federalnoj poreznoj službi dostaviti paket dokumenata koji potvrđuju međunarodni status transakcije u roku od 180 dana. Rok za prikupljanje dokumenata je impresivan, ali s obzirom na specifičnosti vanjskotrgovinske djelatnosti ni to nije dovoljno. Ako dokumenti nisu prikupljeni, porezni obveznik mora ponovno razmotriti pitanje obračuna PDV-a na takve transakcije, primjenjujući na njih uobičajene porezne stope. U tom slučaju prethodno podnesena deklaracija također podliježe obveznoj prilagodbi.

Kada nije potrebno podnositi pojašnjenje?

Osim situacija u kojima je iznos poreza prema prijavi bio precijenjen, postoji niz slučajeva u kojima porezni obveznik nije dužan podnijeti ispravnu prijavu.

Dakle, nećete morati ispunjavati ažuriranu prijavu PDV-a ako je primarna prijava provjeravana, a kao rezultat te provjere poreznom obvezniku je već zaračunat dodatni porez. Treba napomenuti da će u ovoj situaciji tvrtka ili pojedinačni poduzetnik također najvjerojatnije dobiti novčanu kaznu, a podnošenje izvješća o usklađenju neće ga poništiti.

Istodobno, račun za usklađivanje, koji prodavatelj mora izdati kada se promijeni cijena dobara, radova ili usluga, odnosno njihov obujam ili količina, ne zahtijeva pojašnjenje već podnesene prijave PDV-a. Sam dokument i ispravak transakcijske cijene na njemu odnosit će se na kvartal u kojem su te izmjene ugovorene, te stoga neće dovesti do netočnosti u izvorno predanoj prijavi PDV-a.