22 hesap muhasebede. Bir sigorta kuruluşunun hesap planı
Siparişi düşünün muhasebe Bir grup Batılı yatırımcı tarafından kurulan ve onun için çalışan sigorta şirketi GAS LLC örneğinde Rus pazarı yaklaşık on yıldır Rusya'nın gelişen sigorta pazarında dünya standartlarında kapsamlı sigorta hizmetleri sunmaktadır.
GAS'ın ana hissedarı, Rusya'daki en büyük ve en istikrarlı yatırım gruplarından biridir. Bu grup, orman endüstrisinde, medya endüstrisinde, finansal piyasalarda ve diğer endüstrilerde faaliyet gösteren büyük işletmelerde hisse sahibidir. Grubun yatırımlarının %90'ından fazlası Rusya ve BDT'deki projelere, yaklaşık %10'u uluslararası projelere yapılmaktadır.
GAS LLC'nin muhasebe hizmeti şekilde gösterilen yapıya sahiptir.
Bir sigorta şirketinde defter tutma otomatiktir ve elektronik formatta kayıtsız bilgi sistemi. Ticari işlemlere ilişkin birincil veriler, farklı sistemlerde iş türüne göre ayrı olarak tutulur. Ayrıca, Concord sistemindeki birincil bilgiler, tüm sistemlerden gelen verilerin aktarıldığı ve kayıtların ve ticari işlemlerin muhasebe hesaplarıyla bağlantılı olduğu muhasebe bilgilerine dönüştürülür.
Tüm sigorta işlemleri, doğası gereği ve muhasebeye yansıma özellikleri aşağıdakilere ayrılır:
- doğrudan sigorta işlemleri;
- sigorta şirketleri arasında risklerin transferini (kabul edilmesini) içeren reasürans işlemleri;
- sigortacılıkta çeşitli sigorta kuruluşlarının katılımıyla gerçekleştirilen madeni sigorta işlemleri.
Sigorta kuruluşları, diğer ticari kuruluşlar gibi, 21 Ekim 2000 tarih ve 94n sayılı Rusya Maliye Bakanlığı Emri ile onaylanan kuruluşların mali ve ekonomik faaliyetlerinin muhasebeleştirilmesi için Hesap Planına göre muhasebe kayıtlarını tutarlar (değiştirildiği şekliyle). 18 Eylül 06). Aynı zamanda, sigorta kuruluşlarının sektörel özelliklerini dikkate alarak, Rusya Maliye Bakanlığı'nın emriyle “Kuruluşların Mali ve Ekonomik Faaliyetlerinin Muhasebeleştirilmesi için Hesap Planının sigorta kuruluşları tarafından uygulanmasının özellikleri hakkında ve Başvuru Talimatı” 04.09.01 No. 69n, sigorta kuruluşları için ek hesaplar getirildi:
- 22 “Sigorta, müşterek sigorta ve reasürans sözleşmeleri kapsamındaki ödemeler”;
- 77 "Sigorta, müşterek sigorta, reasürans mutabakatları";
- 92 "Sigorta primleri (katkılar)";
- 95 "Sigorta rezervleri".
Genelleştirilmiş bir biçimde, tablo, sigorta kuruluşunun hesap planının özelliklerini yansıtan sentetik muhasebe hesaplarını gösterir; sigorta faaliyetlerine ilişkin muhasebe işlemleri için ayrı hesapların kullanımının özellikleri açıklanır.
Hesap adı |
Hesabın amacı |
Hesap 22 “Sigorta, müşterek sigorta ve reasürans sözleşmeleri kapsamındaki ödemeler” |
Sigorta ve iade edilen sigorta primlerini ve tutarlarını hesaba katacak şekilde tasarlanmıştır. Alt hesaplar hesapta tutulur:
|
Hesap 26 "Genel işletme giderleri" |
Kayıt için tasarlandı: işletme giderleri, yönetim giderleri, ödenen komisyonlar ve aracılık ücretleri, ikramiyeler, ücretler |
Hesap 58 "Finansal yatırımlar" |
Sigorta rezervlerinin yatırım sırası da dahil olmak üzere finansal yatırımları hesaba katacak şekilde tasarlanmıştır. Muhasebe türlere göre düzenlenir finansal yatırımlar, ihraççılar ve diğer göstergeler değerli kağıtlar |
Hesap 76 "Farklı borçlu ve alacaklılarla yapılan ödemeler" |
Rücu talepleri üzerine uzlaşma için tasarlanmıştır. Alt hesap 2 "Taleplerle ilgili hesaplamalar", "Rücu talepleriyle ilgili hesaplamalar" analitik pozisyonuyla tahsis edilir |
Hesap 77 "Sigorta, müşterek sigorta ve reasürans için hesaplamalar" |
Sigorta primleri, sigorta ödemeleri, ücretlendirme için poliçe sahipleri ve sigorta acenteleri ile yapılan anlaşmalar için tasarlanmıştır. Alt hesaplar tahsis edilir:
|
|
|
Hesap 91 "Diğer gelir ve giderler" |
Diğer gelir ve giderleri işletmek için tasarlanmıştır. Analitik muhasebede, sigorta işlemlerinin uygulanmasıyla ilgili gelir ve giderler ayırt edilir. |
Hesap 92 "Sigorta primleri (katkılar)" |
Sigorta, ortak sigorta ve reasürans sözleşmeleri kapsamındaki sigorta primlerini (katkıları) hesaba katmak için tasarlanmıştır. Muhasebe alt hesaplar tarafından düzenlenir:
|
Hesap 95 "Sigorta rezervleri" |
Hayat sigortası, hayat sigortası yedekleri, zorunlu sağlık sigortası yedekleri dışındaki sigorta türleri için teknik karşılıkları hesaba katmak ve reasürörlerin rezerv oluşumuna katılım payını yansıtmak üzere tasarlanmıştır. Muhasebe, alt hesaplar kullanılarak düzenlenir: sigorta rezerv türlerine göre; reasürörlerin sigorta rezervlerindeki payları; onların değişikliklerinin bir sonucu olarak |
Hesap 96 "Gelecekteki giderler için yedekler" |
Sigorta kuruluşunun muhasebe politikasına uygun olarak rezervlerin oluşturulduğu gelecekteki giderleri hesaba katmak için tasarlanmıştır. Ek olarak, hesap, alt hesaplar bağlamında önleyici tedbirlerin rezervini (fonunu) hesaba katmak için kullanılır:
|
Analitik muhasebe, sigorta işlemleri türlerine göre alt hesaplarda düzenlenebilir:
- 92 "Sigorta rezervleri (katkılar)" hesabına - sigorta primleri (katkılar), ödemeler, rezervler ve ödemeler için;
- 22 “Sigorta, müşterek sigorta ve reasürans sözleşmeleri kapsamındaki ödemeler” - belirtilen sigorta faaliyeti türleri için; 95 "Sigorta rezervini" hesaba katmak - rezerv türlerine göre; 77 "Sigorta, müşterek sigorta ve reasürans mutabakatları" - karşı taraflar için;
- 26-1 "İş yapma giderleri" alt hesabı, 26 "Genel işletme giderleri" hesabına, giderlerin sigorta işlemleri türleri, sigorta türleri, sigorta nesneleri ve yükümlülük derecesine göre gruplandırılmasına dahil edilir.
Giderlerin analitik muhasebesi, gider türleri, maliyet unsurları ve diğer özelliklere göre gerçekleştirilir.
Analitik muhasebenin sigorta türleri ve amaçlarına göre üç alt hesapta yapılması tavsiye edilir: hayat sigortası, hayat sigortası dışındaki sigortalar, sağlık sigortası.
Yukarıdaki özelliklerin tümü için, birincil belgeleri işlerken ve analitik muhasebe kayıtlarını derlerken kodlar kullanılarak ikinci ve üçüncü dereceden alt hesaplar tanıtılabilir.
Analitik muhasebeyi düzenlerken, yazılım ürünlerini kurarken gerekli olan hiyerarşik bir temelde alt hesaplar oluşturmanız önerilir. otomatik sistem muhasebe.
MUHASEBE HESAPLARININ STANDART ŞEMASI. BÖLÜM III "ÜRETİM MALİYETLERİ" HESAPLARININ ÖZELLİKLERİ. HESAP 22 "SİGORTA ÖDEMELERİ"
Bu bölümün hesapları, kuruluşun ana faaliyetlerine ilişkin harcamalara ilişkin bilgileri özetlemeyi amaçlamaktadır (uygulama maliyetleri hariç). Toplam üretim maliyetlerinin muhasebeleştirilmesi ekonomik unsurlar tarafından yapılmalı ve maliyetlendirme yapılmalıdır. belirli türlerürünler, işler ve hizmetler - maliyet kalemlerine göre.
Hesap 22 "Sigorta ödemeleri"
Hesap 22 "Sigorta ödemeleri", olayın bir sonucu olarak poliçe sahiplerine (lehtarlara) ödenen tutarlara ilişkin bilgileri özetler. sigortalı olay sigorta sözleşmelerinin öngördüğü şartlara uygun olarak, sigorta sözleşmelerinin erken feshi halinde sigortalılara kanunda öngörülen hallerde ödenen tutarlar ile reasürans için kabul edilen riskler için ödenen zararların geri kazanılabilir payı ve alınan reasüransa devredilen risklerdeki kayıpların payı için tazminat.
22 "Sigorta ödemeleri" hesabı için aşağıdaki alt hesaplar açılabilir:
22-1 "Doğrudan sigorta için sigorta ödemeleri";
22-2 "Erken sonlandırılan doğrudan sigorta sözleşmeleri kapsamındaki sigorta ödemeleri";
22-3 "Reasürans için kabul edilen riskler için ödenen zarar payının geri ödenmesi";
22-4 "Reasüransa devredilen risklerdeki kayıpların payı için tazminat alındı"
ve diğerleri.
22-1 "Doğrudan sigorta için sigorta ödemeleri" alt hesabının borcu, sigorta sözleşmesinin şartlarında öngörüldüğü takdirde, ödenen sigorta tazminatı veya teminat tutarını ve sigorta primlerinin ödenmesinde kesilen sigorta ödemelerinin tutarını yansıtır. .
22-2 “Erken feshedilen doğrudan sigorta sözleşmeleri kapsamındaki sigorta ödemeleri” alt hesabının borcu, sigorta sözleşmesinin erken feshi üzerine poliçe sahiplerine ödenen tutarları yansıtır.
22-3 "Reasürans için kabul edilen riskler için ödenen zararların payının geri ödenmesi" alt hesabının 77-2 "Reasürans için kabul edilen riskler için ödemeler" alt hesabının kredisine uygun olarak borçlandırılmasında, reasürör aşağıdakileri yansıtacaktır: reasürans için kabul edilen riskler için devredene tazmin edilecek zarar tutarları.
Devreden olarak hareket eden sigorta şirketi tarafından 77-3 "Reasüransa devredilen risklerin mutabakatı" alt hesabına uygun olarak 22-4 "Reasüransa devredilen risklerdeki kayıpların payı için alınan tazminat" alt hesabının kredisi hakkında , tutarlar, reasürör tarafından ödenmesi gereken reasüransa devredilen risklerden alınan zarar payı tutarına yansıtılır.
belirlerken finansal sonuçlar 22 "Sigorta ödemeleri" hesabının bakiyesi 99 "Kar ve zarar" hesabına yazılır.
22 "Sigorta ödemeleri" hesabındaki analitik muhasebe, reasürans sözleşmeleri, reasürörler, devredenler bağlamında sigorta türlerine göre gerçekleştirilir. Ayrıca, bir sigorta kuruluşunu yönetmek amacıyla, bu hesabın analitik muhasebesi daha ayrıntılı bir bölümde düzenlenebilir.
Hesap 22 "Sigorta ödemeleri" şunlara karşılık gelir: |
|||
Hesapların kredisi ile borçlanarak | Borç hesapları ile kredi | ||
50 | Yazar kasa | 50 | Yazar kasa |
51 | Hesap kontrol ediliyor | 51 | Hesap kontrol ediliyor |
52 | Döviz hesapları | 52 | Döviz hesapları |
68 | Vergi ve harç hesaplamaları | 76 | Farklı borçlulara sahip yerleşim birimleri ve |
76 | Farklı borçlu ve alacaklılarla yapılan yerleşimler | alacaklılar | |
77 | Doğrudan sigorta yerleşimleri ve | ||
77 | Doğrudan sigorta ve reasürans anlaşmaları | reasürans | |
79 | Çiftlik yerleşimleri | ||
79 | Çiftlik yerleşimleri | 99 | Kar ve zarar |
91 | Faaliyet gelir ve giderleri | ||
93 | Sigorta primleri (primler) | ||
99 | Kar ve zarar |
muhasebe hesabı(kullanılan), ekonomik olarak homojen türlerin durumu ve hareketi hakkında ikincil kayıt, gruplandırma ve bilgi birikimi sağlayan muhasebe yönteminin bir unsurudur. ev fonları, oluşumlarının kaynakları ve ekonomik süreçleri. Ekonomik olarak homojen olan her hane tipi için ayrı bir kullanılmış hesap açılır. fonlar, bu fonların oluşum kaynaklarının türü ve ekonomik süreçlerin türü. Her hesap vardır İsim, bu ev nesnesinin adı anlamına gelir. fonları, eğitimlerinin kaynağı veya hane halkı. hakkında hesaba yansıyan süreç.
Hesabın sol tarafı “borç”, sağ tarafı “kredi” yani hanehalkı bakiyesidir. fonlar - "bakiye": raporlama döneminin başındaki bakiye - dönem sonunda açılış (gelen) bakiyesi - nihai (giden). Borç devri ve alacak devri, muhasebenin ilgili taraflarına yansıtılan tüm girişlerin toplamıdır. Hesap bakiyesini artıran tüm girişler açılış bakiyesi tarafına, hesap bakiyesini azaltan tüm girişler karşı tarafa kaydedilir.
Hesaplar, hesapların açıldığı nesnelere bağlı olarak aktif ve pasif olarak ayrılır. ^ Aktif hesaplar bilanço ekonomik olarak homojen ekonomik varlıklar (“Duran varlıklar”, “ Maddi olmayan duran varlıklar”, “Malzemeler”, “Kasiyer”, “Takas hesabı” vb.). Aktif bir hesapta bakiye her zaman hesabın borcuna yazılır. Hesabın bakiyesini artıran tüm girişler borçta, azalan - kredide. Pasif Hesaplar hanelerin eğitim kaynakları hesaba açıktır. fonlar (“Yetkili sermaye”, “Ek sermaye”, “Yedek sermaye”, “Ertelenmiş gelir”). Pasif bir hesapta, bakiye her zaman hesabın kredisine kaydedilir. Hesabın bakiyesini artıran girişler, hesabın kredisine, azalan - borçta kaydedilir. Aktif-pasif hesaplar- aktif ve pasif hesapların yapısal özelliklerini birleştiren hesaplar. İki tür vardır: daraltılmış bilançolu ve genişletilmiş bilançolu. A-P hesapları daraltılmış bakiyeli - raporlama tarihinde bir borç veya alacak bakiyesine sahip olabilen hesaplar (ancak bunlardan yalnızca biri). Bitiş bakiyesi, tüm borç ve alacak girişlerinin (açılış bakiyesi dahil) ayrı ayrı toplanması ve daha küçük tutarın büyük tutardan çıkarılmasıyla hesaplanır ve büyük tutarın tarafına kaydedilir. (Örneğin, zararların borç ve alacaklı kârın kaydedildiği “Kar ve Zarar” hesabı). Ayrıntılı bakiyeye sahip A-P hesapları - raporlama tarihinde hem borç hem de alacak bakiyelerinin aynı anda kaydedilebildiği kullanılmış hesaplar (Örneğin, “Farklı alacaklıları ve borçluları olan ödemeler” hesabı).
Aktif ve pasif hesaplar sentetik ve analitik olarak ikiye ayrılır. ^ sentetik hesaplar - hanelerin bileşiminin ve hareketinin genişletilmiş, genelleştirici bir gruplaması. işletmenin fonları, eğitim kaynakları ve hane halkı. süreçler. Sentetik hesaplar, bilanço ve formları hazırlamak için gerekli olan bilgi gruplandırma derecesini yansıtır. mali tablolar. Analitik hesaplar (a/s) belirli bir sentetik hesabın geliştirilmesinde açılır ve daha ayrıntılı bilgileri hesaba katmak için kullanılır. İki tür analitik hesap yapısı vardır: basit (tek bağlantı) ve karmaşık (çoklu bağlantı). Birincisi, a/s'nin bir kritere göre açıldığı, ikincisi - birkaç kritere göre açıldığı ve sonraki her bir kriterin önceki kriterin bir başka özelliği olduğu anlamına gelir. (Örneğin, s / h - “Malzemeler”, a / s'nin ilk seviyesi - malzeme türüne göre, a / s'nin ikinci seviyesi - depolama yerleri, mali açıdan sorumlu kişiler vb.).
^ Yöntem çift giriş tüm hanelerin hesaplarında. işlemler, bir veya başka bir hesapta yapılan her girişin, aynı işlem için diğer hesaplarda yapılan girişlerle doğrudan bağlantılı olarak değerlendirilmesine izin verir. Her basit ev işlem aynı tutarlarda iki kez kaydedilir (birinin borcunda ve diğerinin kredisinde). Böylece, hanehalkının muhasebeleştirilmesinde kullanılan tüm hesapların borç ve alacak girişlerinin toplamı. işlemler eşittir. Hesap yazışmaları her hanenin çift girişinden dolayı oluşan hesaplar arası ilişkiye denir. operasyonlar. Karşılık gelen hesaplar- her bir özel hane için çift giriş kullanımıyla birbirine bağlı hesaplar. operasyonlar. Çift giriş yöntemi, kontrol ve ekonomik-bilişsel değerlere sahiptir. Kontrol değeri, kredi ve borç devirlerinde bir eşitsizlik olduğunda hataları tespit etmektir. Bilişsel değer, hesaplar arasındaki karşılık gelen ilişkinin, hesaplara yansıyan değişikliklerin nedenlerini ve iç ilişkilerini ortaya çıkarmanıza izin vermesi gerçeğinde yatmaktadır.
Kullanılmış hesaplar hem bilançolar hem de belgelerle ilişkilendirilir. Ev işlem yapılırsa hesaplara kaydedilir birincil belge. Belgelerin muhasebe işlemleri şunlardan oluşur: denkleştirme hesaplarının işaretlenmesi(hesap ataması) belgeye yansıtılan her işlem için. Bukh. makale veya ev modeli. işlemler veya kayıt olarak ifade edilir yazı muhabir iletişimi.
Hesapların isimlendirilmesi, kuruluşun mali ve ekonomik faaliyetleri için Hesap Planı'nda Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı tarafından belirlenir. Girişleri hesaplara yansıtma prosedürü, Kullanılmış Hesap Planının Kullanım Talimatları ile düzenlenir. Kullanılan hesap planı - kullanılan hesapların sistematik bir listesi. Hesap Planına göre, çift giriş yöntemini kullanan her türlü mülkiyet ve kurumsal ve yasal formdaki kuruluşlarda muhasebe yapılmalıdır. Her işletmede, ikinci el kuruluş için, belirli haneleri yansıtmak için gerekli olan hesap listesine göre ikinci el çalışan bir Hesap Planı onaylanır. operasyonlar.
İkinci el hesaplarda leke ve silme işlemlerine izin verilmez. Hatalı girişleri düzeltmenin birkaç yolu vardır. ^ düzeltici yöntem işlemin metin açıklamasındaki hataları, toplamların yanlış hesaplanmasını düzeltmek için kullanılır (Düzeltme - yanlış bilgilerin üzerini çizerek). Daha küçük bir tutar yanlışlıkla muhasebe kayıtlarına yansıtılırsa ek kayıt uygulanır. Kırmızı taraf yöntemi yanlışı düzeltmek için kullanılır muhasebe kayıtları veya işlemin gerçek tutarından daha büyük bir tutar. Düzeltilen işlem, kullanılmış hesaplara kırmızı renkle veya kare içinde daire içine alınır.
). Bu arada hesaplar var. Tabloda 2019 yılında kullanılan muhasebe hesaplarının bir listesini sunalım.
Cari muhasebe hesapları
Rusya Federasyonu'nda kullanılan muhasebe hesapları, 31 Ekim 2000 tarih ve 94n sayılı Maliye Bakanlığı Emri ile onaylanmıştır ve kredi ve kredi hariç tüm kuruluşlar tarafından kullanılması zorunludur. bütçe kurumları. Maliye Bakanlığı'nın belirtilen Emri, hem kuruluşların finansal ve ekonomik faaliyetlerinin muhasebeleştirilmesi için Hesap Planını hem de uygulama Talimatını onayladı. Bu, Maliye Bakanlığı'nın 31 Ekim 2000 tarihli ve 94n sayılı Emri'nde, muhasebe hesaplarının bir listesini, bunlara bir transkript ve ilgili hesapların bir listesini bulabileceğiniz anlamına gelir.
Kuruluş, Maliye Bakanlığı tarafından onaylanan Hesap Planına dayanarak, bir parçası olan kendi çalışma Hesap Planını geliştirir. Aynı zamanda, çalışan Hesap Planı'nda kuruluş, Maliye Bakanlığı'nın emrinde verilen muhasebe alt hesaplarının içeriğini netleştirebilir, hariç tutabilir ve birleştirebilir ve ayrıca ek alt hesaplar getirebilir.
Ancak kuruluş, sentetik hesapların adını ve amacını değiştirme hakkına sahip değildir (31 Ekim 2000 tarihli Maliye Bakanlığı Kararı No. 94n).
Hesaplar: tablo
İşte tabloda onaylanmış muhasebe hesaplarının bir listesi. Aynı zamanda, sadece Maliye Bakanlığı'nın 31 Ekim 2000 tarih ve 94n sayılı Emri ile isim verilen hesapları listeliyoruz. Lütfen Siparişin, adı olmayan hesaplar için dolu pozisyonlar içerdiğini unutmayın (örneğin, hesaplar 06, 13, 18, 30, 56, 74, 88).
Tablodaki hesapları düzenlerken, Maliye Bakanlığı'nın 31 Ekim 2000 tarih ve 94n sayılı Emri'nde verildiği sıraya göre ve sentetik hesaplar için alt hesaplar göstermeden sunacağız.
muhasebe hesabı | Hesap adı |
---|---|
01 | sabit kıymetler |
02 | Sabit kıymetlerin amortismanı |
03 | Maddi değerlere karlı yatırımlar |
04 | Maddi olmayan duran varlıklar |
05 | Maddi olmayan duran varlıkların amortismanı |
07 | Kurulum için ekipman |
08 | Duran varlıklara yapılan yatırımlar |
09 | Ertelenmiş vergi varlıkları |
10 | malzemeler |
11 | Büyüyen ve besi için hayvanlar |
14 | Maddi varlıkların amortisman karşılıkları |
15 | Maddi varlıkların satın alınması ve satın alınması |
16 | Maddi varlıkların değerindeki sapma |
19 | Edinilen değerli eşyalar için katma değer vergisi |
20 | Birincil üretim |
21 | Kendi üretiminin yarı mamul ürünleri |
23 | yardımcı üretim |
25 | havai maliyetler |
26 | Genel işletme maliyetleri |
28 | Üretimde evlilik |
29 | Hizmet endüstrileri ve çiftlikler |
40 | Ürünlerin çıktısı (işler, hizmetler) |
41 | Ürün:% s |
42 | Ticaret marjı |
43 | Bitmiş ürün |
44 | satış maliyetleri |
45 | Sevk edilen mallar |
46 | Devam eden işin tamamlanan aşamaları |
50 | Yazar kasa |
51 | Uzlaşma hesapları |
52 | Döviz hesapları |
55 | Özel banka hesapları |
57 | Yoldaki transferler |
58 | Finansal yatırımlar |
59 | Finansal yatırımların amortisman karşılıkları |
60 | Tedarikçiler ve yüklenicilerle anlaşmalar |
62 | Alıcılar ve müşterilerle anlaşmalar |
63 | Şüpheli borçlar için ödenek |
66 | Kısa vadeli krediler ve borçlanmalar üzerinde uzlaşma |
67 | Uzun vadeli krediler ve krediler üzerinde uzlaşma |
68 | Vergi ve harç hesaplamaları |
69 | için hesaplamalar sosyal sigorta ve sağlamak |
70 | Bordro için personel ile yerleşimler |
71 | Sorumlu kişilerle yapılan hesaplamalar |
73 | Diğer operasyonlar için personel ile yerleşimler |
75 | Kurucuları olan yerleşimler |
76 | Farklı borçlu ve alacaklılarla yapılan yerleşimler |
77 | Ertelenmiş vergi yükümlülükleri |
79 | Çiftlik yerleşimleri |
80 | Kayıtlı sermaye |
81 | Kendi hisseleri (hisseler) |
82 | Yedek sermaye |
83 | Ekstra sermaye |
84 | Geçmiş yıl karları (kapsanmamış zarar) |
86 | Özel amaçlı finansman |
90 | Satış |
91 | Diğer gelir ve giderler |
94 | Değerli eşyaların zarar görmesinden kaynaklanan eksiklikler ve kayıplar |
96 | Gelecekteki giderler için karşılıklar |
97 | Gelecekteki giderler |
98 | gelecek dönemlerin geliri |
99 | Kar ve zarar |
2019 muhasebe hesapları listesini tablo şeklinde indirebilirsiniz.
Hesap 22, sigorta şirketleri tarafından, akdedilen anlaşmalar uyarınca sigorta ve reasürans ödemelerinin tutarlarını kaydetmek ve analiz etmek için kullanılır. Makale, sigorta sözleşmeleri kapsamındaki ödemelerin muhasebesinin özelliklerini açıklar ve ayrıca örneklerde hesap 22'deki ana işlemleri ele alır.
Hesap 22. Bir sigorta şirketinin operasyonlarının muhasebeleştirilmesi
Hesap 22, sigorta şirketlerinin faaliyetlerini sektör özellikleri dikkate alınarak yansıtmak üzere Maliye Bakanlığı'nın emriyle açılan ek bir hesaptır. Hesap 22, sigortacının sigortalı lehine sigorta ödemeleri olarak aktardığı tutarlar hakkında genelleştirilmiş bilgileri yansıtır.
Dt 22 için sigortalı bir olayın meydana gelmesi üzerine, bir ödeme işlemi yansıtılır. Kt 22 kapsamında, sigorta ödemelerinden, ortak sigorta sözleşmesindeki katılımcıların borçlarından ve tahakkuk eden ödemelerin miktarını azaltan diğer işlemlerden kaynaklanan zarar tutarları kaydedilir.
Hesap 22'deki analitik muhasebe, akdedilen anlaşmalar kapsamında yapılan ödeme türleri bağlamında düzenlenir, yani:
- 22.1 hesabında ana sözleşmeler kapsamındaki ödemeler dikkate alınır;
- müşterek sigorta işlemleri durumunda 22.2 hesabı kullanılır;
- 22.3 hesabında reasürans ödeme tutarını yansıtır;
- reasürörlerin payı 22.4 hesabında dikkate alınır;
- alınan sigorta primlerinin tutarlarını iade ederken, 22.5 hesabına giriş yapılır.
Tipik kablolamayı düşünün:
Sigorta ödemesi ve sigortalının borcunun mahsup edilmesi
Sigorta şirketinin takdirine bağlı olarak ve aksi belirtilmedikçe Muhasebe politikası, sigortalıya doğrudan aktarılan sigorta ödemesinin tutarı, şirketin borcunun mahsup edilmesiyle bağlantılı olarak azaltılabilir. Başka bir deyişle, bir kişinin sigortacıya borcu varsa (çoğunlukla - aylık ödemeler için), o zaman sigortalı bir olayın meydana gelmesi üzerine, böyle bir kişi mevcut borcundan eksi ödeme alır. Bu operasyon sadece sigortalının rızası ile yapılabilir (imzasıyla onaylanmış bir başvuru temelinde).
Örnek 1.
06/08/2015 Zashchita Plus sigorta şirketleri ile bireysel Korolev N.L. Korolev'in aylık olarak ödediği bir kişisel mülkiyet sigortası sözleşmesi (daire) imzalandı sigorta primleri 2.880 ruble tutarında 10/05/2015 tarihinde Korolev ile sigortalı bir olay meydana geldi ve bunun sonucunda daireye maddi hasar verildi. Olay üzerine, 57.850 ruble tutarındaki fonların geri ödenmesi için bir sigorta yasası çıkarıldı. Aynı zamanda Korolev, sözleşme kapsamında sonraki aylık ödemeyi dikkate alarak ödeme yapma talebiyle Zashchita Plus'a bir başvuru gönderdi.
Başvuru kabul edildi ve bunun sonucunda Zashchita Plus muhasebecisi aşağıdaki girişleri yaptı:
Kasko işlemleri
CASCO anlaşmaları temelinde 22 numaralı hesaba yansıtılan sigorta ödemelerini hesaplarken, başlıcaları aşağıdakiler olmak üzere bir dizi faktörü dikkate almak gerekir:
- bu aracın daha önce meydana gelen sigortalı olaylarda uğradığı hasar miktarı;
- sözleşme tarafından sağlanan azami tazminat miktarı;
- sigorta değeri ve sigorta bedeli göstergelerinin muhasebeleştirilmesi;
- bu sabit kıymet üzerinde tahakkuk eden amortisman tutarı;
- bir franchise varlığı/yokluğu.
Son göstergeye özel dikkat gösterilmelidir, çünkü yasa kapsamındaki ödeme tutarının azaltılacağı tutarı belirler. Koşulsuz ve koşullu franchise kavramları vardır. İlk durumda, sözleşme, her durumda ödemenin azaltıldığı tutarı belirler. Koşullu franchise ile Sigorta şirketi düşülebilir tutara kadar olan giderleri karşılamaz, ancak bu tutarı aşan giderleri kapsar.
Örnek #2.
02/03/2016 "Logos" sigorta şirketi ile Petrenko K.L. 8.500 ruble tutarında koşulsuz indirilebilir tutarı sabitleyen bir CASCO sigorta sözleşmesi imzalandı. 04/05/2016 Petrenko'nun arabası, maddi hasara uğramasıyla bağlantılı olarak bir kaza geçirdi (iddia edilen kayıp miktarı 48.300 ruble).
Petrenko'ya yapılan ödemeyi kabul ettikten sonra, Logos'un muhasebecisi muhasebeye aşağıdaki girişi yaptı:
Örnek #3.
04/02/2016 "Sphere" sigorta şirketi ile Zuev K.L. 6.350 ruble tutarında koşulsuz indirilebilir tutarın sabitlendiği bir CASCO sigorta sözleşmesi imzalandı. 05/12/2016 Zuev'in arabası, aracın servis istasyonunda onarılmasıyla bağlantılı olarak bir kaza geçirdi. Yapılan işe göre onarım maliyeti 32.850 ruble. "Sphere" aşağıdaki tazminat prosedürünü oluşturdu:
borç | Kredi | Tanım | toplam | Belge |
60 | 51 | SRT fonları, yapılan onarımların ödenmesi için transfer edildi araç Zueva | 32.850 ovmak. | Sigorta sözleşmesi, Sigorta sertifikası, Ödeme emri, Servis istasyonunun tamamlanmış iş belgesi, Servis istasyonunun faturası, Ödeme emri |
22.1 | 60 | Zuev'in sigortalı olayı için “Sphere” tarafından tanınan sigorta tazminatı tutarı yansıtılır (32.850 ruble - 6.350 ruble) | 26.500 ovmak. | |
76.5 | 60 | Zuev'in franchise tazminatı borcunun tutarı dikkate alınır | 6.350 ovmak. | Sigorta sözleşmesi, Sigorta yasası, Ödeme emri |
51 | 76.5 | Zuev'den alınan fonlar, franchise kapsamındaki borç miktarını ödemek için kredilendirildi. | 6.350 ovmak. | Hesap durumu. |
Sigortalı bir olay olması durumunda alınan uygun bakiyelerin gerçekleştirilmesi
Sigortalının mülkü ile ilgili sigortalı bir olayın meydana gelmesi durumunda, bu tür mülkün daha fazla satılmaya uygun kalıntıları (sözde kullanılabilir kalıntılar) tespit edilebilir.
Modern uygulamada, uygun kalıntıların uygulanması için iki şema vardır:
- Sigortalı, satışa uygun olduğu tespit edilen mülkün kalıntılarını sigortacıya devreder. İkincisi, bunları bilançoda malzeme olarak kabul eder, değerlendirir ve satar, fiyatı gelirli veya gelirsiz belirler. Bu şema oldukça nadirdir, çünkü iyi kalıntıları satma süreci, kural olarak kar getirmeyen bir sigorta şirketi için oldukça zahmetli bir süreçtir.
- Sigortalı, bakiyeleri uygulayan uzman bir şirkete devreder. Sigortacı, aldığı hasılatın tamamını sigorta şirketine devreder. Bu prosedür, modern sigorta uygulamasında yaygın olarak kullanılmaktadır.
İyi kalıntıların satışı için bir veya başka bir planın kullanılması, akdedilen sigorta sözleşmesini düzeltir.
Örnek numarası 4.
"Spectrum-1" sigorta şirketi ile Kotlov K.D. arasında 11/03/2015. bir mülk sigortası sözleşmesi (garaj) imzaladı. 28 Aralık 2015'te sigortalı bir olay meydana geldi:
- vesilesiyle ödeme Kotlov'a 512.900 ruble tutarında transfer edildi;
- dava sonucunda 11.840 ruble tutarında uygun mülk kalıntıları ortaya çıktı.
Uygun kalıntıların satışı için Marker LLC ile bir anlaşma yapıldı:
- satış fiyatı - 133.700 ruble, KDV 20.394 ruble;
- "Marker" hizmetlerinin maliyeti, satılan bakiyelerin fiyatının %12'sidir.
Spectra-1'in muhasebesinde aşağıdaki girişler yapılmıştır:
borç | Kredi | Tanım | toplam | Belge |
22.1 | 51 | Sigorta tazminatının ödenmesi nedeniyle fonlar Kotlov'a transfer edildi | 512.900 ovmak. | Sigorta sözleşmesi, Sigorta kanunu, Ödeme emri, Ödeme emri |
10 | 91.1 | Geçerli bakiyeler yatırıldı | 11.840 ovmak. | Transfer-kabul belgesi, Uzman değerlendirmesi |
26 | 10 | Satışla bağlantılı olarak iyi bakiyelerin silinmesini yansıttı | 11.840 ovmak. | Transfer-kabul belgesi |
51 | 76 | Marker LLC'den alınan fonlar, iyi bakiyelerin satışından elde edilen gelirler eksi hizmet maliyeti (133.700 ruble - 133.700 ruble * %12) olarak kredilendirildi | 117.656 ovmak. | hesap durumu |
76 | 91.1 | Marker LLC (133.700 ruble - 20.394 ruble) tarafından satılan bakiyelerin değerinden elde edilen gelir yansıtılır. | 113.306 ovmak. | |
76 | 68 KDV | Mal kalıntılarının satış tutarı üzerinden tahakkuk eden KDV | 20.394 ovmak. | Marker LLC ile anlaşma, Banka ekstresi |
26 | 76 | Marker LLC'nin iyi kalıntıların satışı için hizmet maliyeti (133.700 ruble *% 12) | 16.044 ovmak. | Marker LLC ile Anlaşma |
68 KDV | 51 | Bütçeye aktarılan KDV tutarı | 20.394 ovmak. | Ödeme talimatı |