3 sabit kıymet amortisman grubu. Amortisman grupları: faydalı ömür

Talimat

Bir nesneyi sabit kıymetler olarak sınıflandırırken, aşağıdaki özelliklere sahip olup olmadığını kontrol edin:
- gelecekte işletmeye ekonomik fayda sağlama yeteneği;
- kuruluş mülkü daha fazla yeniden satma niyetinde değilse;
- uzun süre kullanıldığında (kullanım süresi 12 ayı aşıyor veya 12 aydan uzun süren bir çalışma döngüsü). Muhasebeye kabul edilen mülk yukarıdaki kriterleri karşılıyorsa, sabit kıymet hesaplarına yansıtılmalıdır.

Tüm sabit kıymetlerin, her birinin kendine ait olan gruplara ayrıldığını bilmelisiniz. ayırt edici özellikleri.

1. Binalar, mimari ve inşaat nesneleridir. gerekli koşullarüretim faaliyetleri, depolama için maddi varlıklar, ve ayrıca idari ve üretim dışı ihtiyaçlar için kullanılır.

2. Yapılar, üretim sürecine hizmet etmek için teknik işlevleri yerine getiren, ancak iş nesnelerinin (tünel, kanalizasyon, üstgeçit vb.) değiştirilmesiyle ilgili olmayan mühendislik ve teknik tesislerdir.

3. İletim cihazları, enerjinin iletildiği cihazlardır. Çeşitli türler, sıvı ve gaz halindeki maddelerin yanı sıra (ısıtma şebekeleri, gaz şebekeleri vb.).

4. Aşağıdakiler dahil makine ve ekipman:
- enerji üretimi ve dağıtımı için tasarlanmış güç makineleri ve teçhizatı;
- doğrudan üretim sürecine dahil olan çalışan makineler ve ekipman;
- ölçme ve düzenleme aletleri ve cihazları;
- bilgisayar ve elektronik mühendisliği.

5. Araçlar.

6. Araçlar - 1 yıldan fazla bir süredir üretim sürecinde yer alan emek araçları.

7. Üretim işlemlerini gerçekleştirmek ve güvenli çalışma koşulları oluşturmak için kullanılan üretim ekipmanı ve ev gereçleri (tezgahlar, çalışma masaları vb.).

8. Çalışma ve üretimin bakımı için koşullar sağlayan ev envanteri (fotokopi makineleri, ofis mobilyaları vb.).

9. Arazi parselleri ve çok yıllık dikimler.

10. Çalışan, üretken hayvancılık ve diğer sabit varlıklar.

Vergilendirme ve amortisman muhasebesinde, tüm sabit kıymetlerin faydalı ömürlerine bağlı olarak 10 amortisman grubuna ayrıldığını lütfen unutmayın. duran varlıkların nesnesinin kuruluşun faaliyetlerinin amaçlarına hizmet edebildiği süre dikkate alınır. İlk amortisman grubu, 1-2 yıl, ikinci - 2-3 yıl, üçüncü - 3-5 yıl, dördüncü - 5-7 yıl, beşinci - 7-10 yıl faydalı ömrü olan mülkleri içerir. Altıncı, 10-15 yıl, yedinci - 15-20 yıl, sekizinci - 20-25 yıl, dokuzuncu - 25-30 yıl, onuncu - 30 yıldan fazla faydalı ömrü olan mülkleri içerir.

Not

Aşağıdaki sabit varlık grupları vardır (PBU 6/01'e göre dahil) Her işletmenin elinde sabit ve işletme sermayesi vardır. İşletmelerin sabit üretim varlıkları ve işletme sermayesi toplamı onların üretim varlıklarını oluşturur.

Faydalı tavsiye

Muhasebe ve vergi muhasebesi amaçları için, aşağıdakilere dahil edilen sabit kıymetlerin sınıflandırılması yastıklama grupları(10.12.2010 tarihinde değiştirildiği şekliyle 01 Ocak 2002 tarih ve 1 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylanmıştır). Cari yılda faaliyetine devam eden daha önce muhasebeleştirilen sabit kıymetlerin maliyeti revizyona tabi değildir.

Kaynaklar:

• Basitleştirilmiş vergilendirme döneminde gelişen zarar nasıl yazılır

İşletmenin muhasebeye kabul edilen tüm malları amortismana tabi tutulur, yani zamanla yıpranır. Kullanım ömrüne bağlı olarak amortisman gruplarından birine aittir. Faydalı ömür, işletmenin varlıklarının gelir elde edebildiği süredir.

Talimat

Tüm amortismana tabi mallar bir veya başka bir amortisman grubuna aittir. Toplamda bu tür on grup var. Bu nedenle, ilk amortisman grubu, bir ila iki yıl arasında değişen kısa ömürlü varlıkları içerir. Süresi 2-3 yıl, üçüncü - 3-5 yıl, dördüncü - 5-7 yıl, beşinci - 7-10 yıl, altıncı - 10-15 yıl, yedinci - ikinci amortisman mülkü - 15-20 yıl, sekizinci - 20-25 yıl, dokuzuncu - 25-30 yıl, onuncu - 30 yıldan fazla.

Amortisman grupları- amortismana tabi varlıkların, yasal düzenlemelere dayalı olarak faydalı ömürlerine göre bölündüğü gruplardır.

"Amortisman grubu" kavramı öncelikle gelir vergisi için kullanılır ve aynı zamanda amaçlar için de kullanılır. muhasebe.

Belirli bir nesneyi bir veya başka bir amortisman grubuna göndermenin temel anlamı, amortisman oranını belirlemek ve amortisman miktarını hesaplamak için belirlemektir.

Vergi muhasebesinde faydalı ömre (SPI) bağlı amortisman hesaplaması için artan sırada on amortisman grubuna dağıtılır.

İlk amortisman grubu - 1 ila 2 yıl dahil olmak üzere faydalı ömrü olan tüm dayanıklı olmayan mülkler;

İkinci amortisman grubu, faydalı ömrü 2 yıldan 3 yıla kadar olan varlıklardır;

Üçüncü amortisman grubu - 3 yıldan 5 yıla kadar faydalı ömrü olan mülk;

Dördüncü amortisman grubu - 5 yıldan 7 yıla kadar faydalı ömrü olan mülk;

Beşinci amortisman grubu - 7 yıldan 10 yıla kadar faydalı ömrü olan mülk;

Altıncı amortisman grubu - 10 yıldan 15 yıla kadar faydalı ömrü olan mülk;

Yedinci amortisman grubu - 15 yıldan 20 yıla kadar faydalı ömrü olan mülk;

Sekizinci amortisman grubu - 20 yıldan 25 yıla kadar faydalı ömrü olan mülk;

Dokuzuncu amortisman grubu - 25 yıldan 30 yıla kadar faydalı ömrü olan mülk;

Onuncu amortisman grubu - faydalı ömrü 30 yıldan fazla olan mülk.

Sabit kıymetlerin faydalı ömrü, şirketin sabit kıymeti kullanmayı ve ondan ekonomik fayda elde etmeyi beklediği dönemdir (ay sayısı).

Amortisman grubuna göre faydalı ömrün belirlenmesi

Her amortisman grubunun alt sınırının "yukarıda" ifadesi ile başladığını ve her amortisman grubunun üst sınırının "dahil" ifadesi ile bittiğini unutmayın.

Bu, örneğin üçüncü grup için alt sınırın 37 ay (3 yıl ve 1 ay) ve üst sınırın 60 ay (5 yıl) olduğu anlamına gelir.

Amortisman grupları, faydalı ömür aralığını belirler.

Bu nedenle, örneğin, 5. grup, faydalı ömrü 7 yıldan 10 yıla kadar olan nesneleri içerir.

Bu aralık içinde her nesnenin belirli periyodunu bağımsız olarak belirlediğine dikkat edilmelidir.

Yani, Sanatın 1. paragrafı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 258'i, "Yararlı ömür, bu amortismana tabi mülkün işletmeye alındığı tarihte, bu maddenin hükümlerine uygun olarak ve Sınıflandırma dikkate alınarak vergi mükellefi tarafından bağımsız olarak belirlenir ...".

işletim sistemi sınıflandırması

Amortismana tabi bir malın faydalı ömrü, vergi mükellefi tarafından, sabit kıymetlerin hizmete alındığı tarihte, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu hükümlerine uygun olarak ve sabit kıymetlerin sınıflandırılması dikkate alınarak belirlenir.

İşletim sistemi sınıflandırmaları, her grup için, içerdiği işletim sisteminin adının ve Tüm Rusya Sabit Varlıklar Sınıflandırıcısının (OKOF) karşılık gelen kodunun belirtildiği bir tablodur.

Şu anda, Sınıflandırma, ilki OKOF kodunu, ikinci sütunda işletim sisteminin adını ve üçüncü sütunda "İşletim Sistemi adlarına ilişkin notlar" (istisnaların veya ek açıklamaların olabileceği) içeren üç sütundan oluşan bir tablodur. belirtilir) .

Amortisman grupları içinde, sabit kıymetler alt gruplara ayrılır - Makine ve ekipman, Taşıma araçları, Yapılar ve iletim cihazları, Binalar, Konutlar, Çok yıllık bitkiler, Hayvancılık.

Vergi mevzuatının, amortisman hesaplaması amacıyla azami faydalı ömrün koşulsuz uygulanmasını sağlamadığını unutmayın.

Bu nedenle, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 258. maddesinin 3. fıkrası kurallarına göre, vergi mükellefi sabit kıymetleri on amortisman grubundan birine sınıflandırır.

Aynı zamanda, OS Sınıflandırması, minimum ve maksimum değerler aralığında nesnelerin faydalı ömrünü sağlar.

Bu nedenle, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, şirketi bir varlığın izin verilen maksimum faydalı ömrünü belirlemeye zorlamaz.

İşletim sistemi nesnesi sınıflandırmada değilse prosedür

İşletim Sistemi Sınıflandırmasında her tür sabit varlık bulunmaz.

Bu durumda OKOF'daki duran varlık koduna bakmalı ve bu koda göre amortisman grubunu belirlemelisiniz.

Nesne OKOF'ta belirtilmemişse, faydalı ömrü belirlemek için teknik belgelerini veya üreticilerin tavsiyelerini kullanmalısınız (madde 6, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 258. maddesi).

Bu tür bilgilerin yokluğunda, sabit bir varlığın faydalı ömrünü belirleme sorununu çözmek için Rusya Ekonomik Kalkınma Bakanlığı ile iletişime geçilmelidir.

Gelir vergisi amaçlı kullanılmış sabit kıymetlerin faydalı ömrü

Kullanılmış bir sabit kıymet edinilmişse, bu mülkün amortisman oranı, doğrusal amortisman yöntemini uygulamak için, olağan şekilde belirlenen faydalı ömür eksi yıl (ay) sayısı dikkate alınarak belirlenir. önceki sahipleri tarafından işletilmesi.

Doğrusal olmayan yöntemi uygularken, amortisman oranı, varlığın belirli faydalı ömrüne değil, ait olduğu amortisman grubuna bağlıdır.

Bu durumda, kullanımda olan edinilen sabit kıymetler, önceki sahibinden dahil edildikleri amortisman grubuna (alt gruba) dahil edilir.

Sabit kıymetlerin önceki sahibi tarafından fiili kullanım süresi, Sınıflandırmaya göre belirlenen süreye eşit veya bu süreyi aşarsa, şirket, güvenliği dikkate alarak faydalı ömrü bağımsız olarak belirleme hakkına sahiptir. gereklilikler ve diğer faktörler (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 258. maddesinin 7. fıkrası) .

Bu nedenle, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu normları, kuruluşlara, kullanılan sabit varlıkların faydalı ömrünü belirlemek için hangi prosedürün uygulanması gerektiğine bağımsız olarak karar verme hakkı verir.

Bununla birlikte, kuruluş, mülkün önceki sahibi tarafından atandığı amortisman grubunu belgelemelidir.

Bunlar, devreden taraf tarafından bağımsız olarak geliştirilen formlara göre düzenlenen veya sabit kıymetlerin kabulü ve devri işlemleri olabilir. birleşik formlar NO OS-1 veya NO OS-1a, devreden tarafın vergi muhasebesi belgeleri veya bu mülkün faydalı ömrünü onaylayan diğer belgeler ve buna bağlı olarak amortisman grubu (alt grup).

Maddi duran varlıkların faydalı ömürlerindeki değişiklik

İle Genel kural faydalı ömür, sonuçlara göre nesnenin başlangıçta oluşturulan normatif göstergeleri iyileştirildiğinde gözden geçirilir (madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 258. maddesi; madde 20 PBU 6/01):

tamamlama;

ek ekipman;

yeniden yapılanma;

modernizasyon.

Aynı zamanda, vergi muhasebesi amacıyla, faydalı ömürde sadece varlığın daha önce dahil edildiği amortisman grubu için belirlenen şartlar dahilinde bir artış yapılabilir.

OS sınıflandırmasının muhasebede uygulanması

Belirtilen OS Sınıflandırmasının 01/01/2017 tarihinden itibaren muhasebe amacıyla kullanılabileceği kuralının geçersiz olarak kabul edildiğini unutmayın.

Bu nedenle muhasebede faydalı ömürler belirlenirken muhasebe mevzuatının belirlediği kurallar uygulanmalıdır.

Bu nedenle, kuruluş, PBU 6/01'in 20. paragrafının hükümlerine göre sabit kıymetlerin faydalı ömrünü bağımsız olarak belirlerse, bu durumda sabit kıymetlerin faydalı ömrü aşağıdakilere göre belirlenir:

tesisin beklenen performansına veya kapasitesine göre beklenen ömrü;

çalışma moduna (vardiya sayısı), doğal koşullara ve agresif bir ortamın, bir onarım sisteminin vb. etkisine bağlı olarak beklenen fiziksel aşınma ve yıpranma;

nesnenin kullanımına ilişkin düzenleyici ve diğer kısıtlamalar (örneğin, kiralama süresi).

Sabit kıymetlerin belirlenmiş faydalı ömrü, sabit kıymet envanter kartına kaydedilmelidir (form No. OS-6).

Hala muhasebe ve vergiler hakkında sorularınız mı var? Onlara muhasebe forumunda sorun.

Amortisman grupları: bir muhasebeci için ayrıntılar

• Bir işletim sistemi nesnesinin SPI'sini değiştirme ve onu başka bir amortisman grubuna aktarma üzerine

  Bu nesneler altıncı amortisman grubuna atanır. Sabit kıymetlerin faydalı ömürlerini değiştirmenin gerekli olup olmadığı. Mülk, şartlarına göre amortisman gruplarına ayrılmıştır ... 2813000 OKOF), altıncı amortisman grubuna (kullanım ömrü olan mülk ... yıl, altıncı amortisman grubuna atfedilmelidir. nesneler ... ] Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylanan, amortisman gruplarına dahil olan sabit kıymetlerin sınıflandırılması ...

• Sabit kıymetlerin yeni sınıflandırıcıları: OKOF ve amortisman grupları

  Amortisman gruplarına dahil edilen sabit kıymetlerin sınıflandırılması. Yeni sınıflandırıcıların uygulanması hakkında daha fazla bilgi... Amortisman gruplarına dahil edilen sabit kıymetlerin sınıflandırmaları. Yeni sınıflandırıcıların kullanımına ilişkin ayrıntılar... Amortisman gruplarının sayısı ve adlarının yanı sıra onlar tarafından oluşturulanların ... eski sınıflandırmada bir amortisman grubunda yeni sınıflandırmaya göre ... dahil edilebileceğini unutmayın. başka bir amortisman grubunda. İşletim sistemi sınıflandırmasının olduğunu hatırlayın ...

• Kullanılmış mülk için DPI

  Satıcı tarafından seçilen amortisman grubu içinde alıcı tarafından belirlenen FTI Seçenek 4 Vade ... Satıcı tarafından seçilen amortisman grubu içinde alıcı tarafından kurulan FTI - Fiili faaliyet süresi ... ilgili amortisman için FTI Vergi Kanunu tarafından grup, bir ay arttı; ... ve üçüncü amortisman grubuna karşılık gelen dönem değil. Yargıçlar, önceki hata durumunda SPI'yi ve amortisman grubunu bağımsız olarak değiştirmeyi kabul ederek müfettişleri desteklediler ...

• Vergi optimizasyonunun bir yolu olarak amortisman primi

  ... - 7. amortisman grubu; %10'dan fazla değil - diğer amortisman grupları için (1., ... çalışır durumdaki amortisman gruplarına orijinal maliyetleriyle dahil edilir ... araç 4. amortisman grubuna aittir. Yararlı ömür belirlenir - ... 3 için - Orijinal maliyetin %30'u oranında 7. amortisman grubu ... bu tür nesneler ilgili amortisman gruplarına dahil edilir.Uygulamanın sonucunu hesaplama formülü ... Varlık 4. amortisman grubuna aittir. aynı ay...

• Amortisman gruplarındaki sabit kıymet nesneleri ve SPI'nin kurulması: hangi belgeler kullanılacak?

  Sabit kıymetlerin amortisman grubunun belirlenmesindeki bir hatanın, faydalı ömürde makul olmayan bir azalma olduğu bilinmektedir ... Araçlar Beşinci amortisman grubuyla ilgili. Denetim tarafında ... yararlı ömre sahip beşinci amortisman grubuna atanması önemlidir ... amortisman grubunun belirlenmesinde ve diğer türlerle ilgili olarak belgeler kullanılabilir ... yeniden yapılanmadan sonra muhasebe - yedinci amortisman grubuna. Müfettiş, verginin hafife alındığına işaret etti ...

• Sabit kıymetlerin kısmi tasfiyesi durumunda vergi muhasebesi

  Karşılık gelen amortisman grubunun (alt grup) toplam bakiyesi çerçevesinde, p ... sayesinde, bu nesneyi ... yılını değiştirmeden amortisman grubunun (alt grup) bileşiminden hariç tutar. Nesne, yedinci amortisman grubuna aittir (faydalı ömre sahip mülk ... karşılık gelen amortisman grubunun toplam bakiyesi içinde. Bu sonuç, harflerden gelir ... amortisman grubunun toplam kütlesinde yazılmaya devam eder. Birkaç yıl önce, finans departmanı ...

• Kiralık araba alıyoruz. Dikkat: finansal kiralama!

  Yararlı ömür, malın amortisman grubuna göre belirlenirse, sözleşmenin bitiminden sonra ... otobüs faydalı ömrü 84 ... dördüncü amortisman grubuna tahsis edildiyse ... birinciden üçüncüye. Yöntem... içinde genel düzen amortisman gruplarına göre. Vergi amaçlı olarak, maliyet...

• Gelir vergisi uyuşmazlıkları (2018 Rusya Federasyonu Yüksek Mahkemesi Uygulaması)

  Onun teknik özellikler faydalı ömrü 30 olan onuncu amortisman grubuna karşılık gelir ... yedinci amortisman grubundaki tartışmalı nesnelerin muhasebeleştirilmesi, amortisman priminin fazla tahmin edilmesine neden oldu ... bu nedenle, amortisman grubuna atamaları esas alınarak gerçekleştirilir. faydalı ömür ... 22 yıl sekizinci amortisman grubuna karşılık gelir. 29.06.2018 tarihli tanım...

• Maliye Bakanlığı'nın OKOF uygulamasına ilişkin açıklamaları

  Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi tarafından onaylanan amortisman gruplarına dahil olan sabit kıymetler ... güncellenmiş sınıflandırmadaki amortisman gruplarının sayısının ve adlarının aynı kaldığı ... yeni sınıflandırma, yapabilirler ... İşletim sistemi sınıflandırması ile, en uzun kullanım ömrüne sahip bir amortisman grubu seçilmesi tavsiye edilir ... farklı amortisman gruplarına dahil edilir, en uzun kullanım ömrüne sahip amortisman grubunun seçilmesi tavsiye edilir ...

• Kullanımda olan edinilen sabit kıymetler için amortisman oranları nasıl belirlenir

  Amortismana tabi mal) amortisman gruplarına ayrılır. Kuruluş böyle bir dağıtımı gerçekleştirir... RF mükellefi, eski sahibi tarafından oluşturulan amortisman grubunu değiştirme hakkına sahip değildir. Arasında ... sabit kıymetler, nesnelerin gerçek ... yararlı kullanımına ve bunların amortisman gruplarına karşılık gelmeyen amortisman gruplarına haksız yere atanır. Ekleyelim: meydan okuma şansı ... önceki sahibi yanlış amortisman grubunu belirledi (kullanım ömrüne göre ...

• "1C: Muhasebe 8", sürüm 3.0'da emlak vergisi raporlaması

  Ofis mobilyaları, üçüncü amortisman grubuna atanır, bu da yeniden yapılanmanın bir sonucu olarak ... birinci veya ikinci amortisman grubuna sahip işletim sistemine aktarılır, o zaman şanslısınız, yani ... fayda otomatiktir, sadece seçmeniz gerekir OS kartındaki amortisman grubu. Fayda ... o zaman dördüncü amortisman grubuna aitse, işletim sistemi muhasebe kartında muhasebe ... muhasebesi için kabul edilir. İşletim sistemi muhasebe kartındaki amortisman grubu. ... amortisman grubu 1 ve 2'ye sahip mülk, aşağıdakilere göre vergiye tabi değildir ...

• Sabit kıymet olarak klimalar: giderlerin muhasebeleştirilmesi ve yansıtılması

  Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylanan amortisman gruplarına dahil olan sabit kıymetlerin sınıflandırılması ... No.   1 (bundan sonra Sınıflandırma olarak anılacaktır), ilk ila dokuzuncu amortisman gruplarında, dönem ... en uzun dönem, belirtilen amortisman grupları için kurulan ve onuncu amortismana dahil edilen... , ev tipi klimalar maksimum kullanım ömrü olan üçüncü amortisman grubuna aitti...

• Spor ve kamp ateşi siteleri: organizasyon ve muhasebe

  OKOF, faydalı ömre sahip 2. amortisman grubuna ... .20.900 - 6. amortisman grubuna, faydalı ömre sahip 6. amortisman grubuna ... şu veya bu amortisman grubuna ait ve faydalı ömür ... kendi kodları OKOF olacak ve amortisman grupları oluşturdu. Ancak 3/2017 Değişiklikleri ile, belirli bir amortisman grubuna mülkün kodları ... ortalama yıllık mülk maliyetini etkiler ...

• Bir araba römorkunda nakliye vergisi ve emlak vergisi ödemek zorunda mıyım?

  FA Sınıflamasına göre birinci veya ikinci amortisman grubuna ... Sabit kıymetlerin Sınıflandırılmasına göre birinci veya ikinci amortisman grubuna ... amortisman gruplarına dahil edilir. Hala tanınmıyorlar ... Rusya Hükümeti Kararnamesi tarafından onaylanan amortisman gruplarına dahil olan sabit kıymetlerin sınıflandırılması, beşinci amortisman grubuna ait taşınır mülklerden ...

• Yüksek yargıçlar, sabit varlıkların ayrıştırılmasına (ezilmesine) karşı konuştu

  Stok numarasını ve amortisman grubunu tanımladı. Bununla birlikte, böyle bir karar, 7. amortisman grubu için sabit kıymet iddialarına neden oldu, bununla bağlantılı olarak, vergi ... mülkün kârın vergilendirilmesi amacıyla bir veya başka bir amortisman grubuna, vergi mükellefi ... -11 ) ve farklı amortisman gruplarına aittir. Yukarıdakiler ışığında, mahkeme geldi ... her biri bağımsız bir amortisman grubuna sahip. Yani bu durumda...

ÇÖZÜM
7 Temmuz 2016 tarihli N 640
1 OCAK 2002 RUSYA FEDERASYONU HÜKÜMETİNİN KARARINDA YAPILAN DEĞİŞİKLİKLERE GİRİŞ HAKKINDA N 1

Devlet Rusya Federasyonu karar verir:
1. 1 Ocak 2002 tarihli Rusya Federasyonu Hükümet Kararnamesi'nde yapılan ekli değişiklikleri onaylayın N 1 "Amortisman Gruplarına Dahil Edilen Duran Varlıkların Sınıflandırılması Hakkında" (Rusya Federasyonu Toplu Mevzuatı, 2002, N 1 , Madde 52; 2003, N 28, madde 2940; N 33, madde 3270; 2006, N 48, madde 5028; 2008, N 39, madde 4434; 2009, N 9, madde 1128; 2010, N 51, madde 6942; 2015, N 28, madde 4239).
2. Bu karar 1 Ocak 2017 tarihinde yürürlüğe girecektir.

Her işletme veya kuruluşun çalışmasında, kuruluşun mülkiyetinin bir parçası olan, uzun süre işletmenin mal, hizmet, iş veya herhangi bir yönetim ihtiyacının üretilmesinde bir araç olarak kullanılan sabit varlıklar kullanılır. Bir kuruluş bir sabit varlığı hesaba kattığında, başlangıç ​​maliyeti, satın alma, imalat, inşaat, nakliye vb. fiili, nesnel maliyetlere dayalı olarak belirlenir. KDV hariç.

İşletme sırasında sabit kıymetleri hesaba katmak için, işletme sırasındaki ilk maliyet ile amortisman arasındaki fark olan kalıntı değeri belirlenir.

Bildiğiniz gibi bir işletmenin sahip olduğu tüm mallar amortismana tabi tutulur ve zamanla eskir. Sabit kıymetlerin amortismanı, sabit kıymetlerin maliyetinin bir kısmının ürün, iş veya hizmetlerin maliyetine aktarılması olarak kabul edilir. Amortisman, nesnenin tüm faydalı ömrü (SLI) üzerinden ücretlendirilir, yani. Bir maddi duran varlık kaleminin kullanımının ve kullanımının kuruluşa ekonomik fayda sağlayabileceği süre. Her işletme, faydalı ömrü kendi başına belirleyebilir veya OKOF - Tüm Rusya Sabit Varlıklar Sınıflandırıcısı temelinde geliştirilen sabit kıymetlerin sınıflandırmasını kullanabilir.

Ayrıca, bu göstergeye bağlı olarak - SPI - sabit kıymet, amortisman gruplarından birine atanabilir Vergi Kanunu sadece on amortisman grubu tanımlar ve bir veya başka bir gruba dahil olan sabit kıymetlerin sınıflandırılması sırayla onaylanır. Rusya Federasyonu Hükümeti.

"Amortisman grubu" gibi bir kavram, hem gelir vergisinin hesaplanması için vergi muhasebesi hem de muhasebe amaçları için kullanılır. Vergi ve muhasebe amaçları için sabit kıymetlerin amortismanının tanımı değişir.

Her amortisman grubu, faydalı ömür ile ifade edilen net bir aralık oluşturur. Her amortisman grubunun aralığının alt sınırının "yukarıda" kelimesiyle başladığı, yani alt sınırın aralığa dahil olmadığı ve üst sınırın "dahil" kelimesiyle bittiği unutulmamalıdır. , bu rakam amortisman grubu aralığına dahil edilir. Örneğin, üçüncü amortisman grubu 3 yıldan uzun ve 5 yıla kadar olan bir süre için belirlenir. Yani, DTI'si 3 yıl olarak belirlenen sabit kıymet ikinci gruba dahil edilir ve 3 yıllık DTI ile üçüncü grupta 1 ay, aynı zamanda kurulu DTI'si 5 yıllık olan sabit kıymet olacaktır. hala 3. amortisman grubuna aittir.

İyi bir karı olan vergi mükellefleri için, mümkün olduğunca erken bir JI kurmak en faydalısıdır, bu da nesnenin maliyetini daha erken harcamalara mahsup etmeyi mümkün kılacaktır. Örneğin, aynı üçüncü amortisman grubu için 3 yıl 1 aylık bir süre belirlemek en avantajlıdır.

"Amortisman grubu" kavramı, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 258. maddesinin 1. paragrafında formüle edilmiştir ve esas olarak vergi muhasebesi amacıyla kullanılmaktadır.

01 Ocak 2015 tarihinden sonra edinilen taşınırların vergilendirilmesi konusunda lütfen yazılı açıklama yapınız. 1 Ocak 2015'ten bu yana, OS Sınıflandırmasına göre 3-10 amortisman gruplarına dahil olan taşınır mallar, Sanat uyarınca vergiye tabidir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 374'ü, Kanunun 381. maddesinin 25. paragrafı uyarınca bu taşınır mülke vergi avantajı uygulamak mümkün müdür?

Evet, bu tür taşınır malın satın alınmamış olması şartıyla yapabilirsiniz. Tanzimat veya ilişkili taraflar arasındaki işlemler(Madde 25, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 381. Maddesi).

Aynı zamanda, yeniden yapılanma, diğer şeylerin yanı sıra, örgütsel ve yasal biçimde bir değişiklik vakaları olarak anlaşılmaktadır. tüzel kişilik Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 4. Bölümünün yeni gereklilikleriyle bağlantılı olarak yeniden yapılanma durumları hariç. Örneğin, bir CJSC halka açık olmayan bir anonim şirket haline gelirse (). Bu tür açıklamalar, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 9 Şubat 2015 tarih ve 03-05-05-01 / 5111 sayılı mektuplarında ve 20 Ocak 2015 tarih ve BS-4-11 sayılı Rusya Federal Vergi Dairesi'nde yer almaktadır. 503.

Bu pozisyonun gerekçesi aşağıda Glavbukh Sisteminin materyallerinde verilmiştir.

Taşınır mal olarak kabul edildi gayrimenkul tanımına girmeyen nesneler.

Mülkün bileşimini belirlerken, ayrıca 30 Aralık 2009 tarihli 384-FZ sayılı Kanun ve 26 Aralık tarihli Rusya Devlet Standardı Kararnamesi ile onaylanan Tüm Rusya Sabit Varlıklar Sınıflandırıcısı (OKOF) tarafından yönlendirilir, 1994 No. 359. Bu tür açıklamalar, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 25 Şubat 2013 tarih ve 03-05-05-01 / 5322 sayılı yazısında da yer almaktadır.

Bu nedenle, aşağıdakiler emlak vergisine tabidir:
- muhasebesi PBU 6/01 kuralları ve Metodolojik talimatlarla düzenlenen sabit kıymetler, 13 Ekim 2003 tarih ve 91n sayılı Rusya Maliye Bakanlığı'nın emriyle onaylanmıştır;
- sabit varlık olup olmadıklarına bakılmaksızın konut binaları ve konut binaları.

Bu kuraldan iki istisnalar.

İlk olarak, taşınır veya taşınmaz mal olarak tanınan, ancak 374. maddenin 4. fıkrası uyarınca vergilendirme nesneleri listesinden çıkarılan sabit kıymetler için vergi ödemeniz gerekmez. vergi kodu RF.

Bu sabit varlıklar şunları içerir:
– kara, su kütleleri ve doğal kaynaklar;
- güç yapılarının ana araçları;
– kültürel mirasın nesneleri;
- bilimsel amaçlarla kullanılan nükleer tesisler ile nükleer malzemeler, radyoaktif maddeler ve atıklar için depolama tesisleri;
- buz kırıcılar, nükleer güçle çalışan gemiler ve nükleer teknolojik hizmet gemileri;
– uzay nesneleri;
- Rusya Uluslararası Gemi Siciline kayıtlı gemiler;
- 1 Ocak 2002 tarih ve 1 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi tarafından onaylanan Sınıflandırmaya göre birinci veya ikinci amortisman grubuna dahil olan herhangi bir sabit kıymet.

İkincisi, vergilendirme nesnesi olarak kabul edilen, ancak Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından sağlanan faydalara tabi olan sabit kıymetler için vergi ödemeniz gerekmez.

Önemli: sektörel veya sosyal nitelikteki faydalarla birlikte, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, bilançosunda taşınır mülkü olan herhangi bir kuruluş tarafından kullanılabilecek bir fayda sağlar. 1 Ocak 2013 ve sonrasında tescil edilen taşınırların vergi muafiyetinden bahsediyoruz. Bu fayda, aşağıdakiler sonucunda tescil edilen taşınır mallara uygulanamaz:
- organizasyonun yeniden düzenlenmesi (tasfiyesi);
- ilişkili taraflar arasındaki işlemler.

31 Aralık 2012'den sonra tescil edilen mülk, bir aracı aracılığıyla edinilen kuruluş, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 381. maddesinin 25. paragrafında sağlanan avantajlardan da yararlanabilir. Ancak, yalnızca mülkün satıcısının, aracıyla veya müşteri kuruluşunun kendisiyle ilgili olarak birbirine bağımlı bir kişi olmaması şartıyla. Bu, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 30 Mart 2015 tarih ve 03-05-05-01 / 17304 * tarihli mektubunda belirtilmiştir.

Aşağıdaki tablo, 2015 yılında vergi ödenmesi gereken taşınır varlıkların bileşiminin belirlenmesine yardımcı olacaktır:

Kuruluşun sabit varlıkları, faydalı ömre bağlı olarak, kârın vergilendirilmesi amacıyla bir veya başka bir amortisman grubuna aittir (madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 258. maddesi). Sabit kıymetlerin faydalı ömrü (SPI), Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından onaylanan özel sınıflandırma dikkate alınarak kuruluşun kendisi tarafından belirlenir.

Amortisman gruplarına dahil edilen sabit kıymetlerin sınıflandırılması

2019 yılında, 01.01.2002 N 1 Rusya Federasyonu Hükümet Kararnamesi (28.04.2018 tarihinde değiştirildiği şekliyle) tarafından onaylanan Sınıflandırma yürürlüktedir. Bu Sınıflandırmaya göre, tüm duran varlıklar 10 amortisman grubuna ayrılır.

Sınıflandırmadaki en son değişikliklerin geriye dönük olarak yürürlüğe girdiğini ve 01/01/2018 tarihinden itibaren ortaya çıkan yasal ilişkiler için geçerli olduğunu lütfen unutmayın.

Sabit kıymetlerin amortisman grupları-2019: tablo

Sabit kıymetlerin amortisman gruplarına göre sınıflandırıcısı-2019 aşağıdaki gibidir:

Amortisman grubu nasıl belirlenir

Sabit kıymetinizin hangi amortisman grubuna ait olduğunu anlamak için, onu Sınıflandırmada bulmanız gerekir. Bulduktan sonra, bu işletim sisteminin hangi gruba ait olduğunu göreceksiniz.

Sabit kıymetiniz Sınıflandırmada belirtilmemişse, bu mülkün faydalı ömrünü bağımsız olarak, belirtilen hizmet ömrüne odaklanarak belirleme hakkına sahipsiniz. teknik döküman veya üreticinin önerileri. Kurulu SPI, işletim sisteminizin hangi amortisman grubuna düştüğünü size söyleyecektir.