Pojašnjenje prijave PDV-a. Kako predati obračun PDV-a

Potreba za usklađivanjem PDV-a javlja se kada se promijeni vrijednost nabave ili prodaje. U tim slučajevima ispostavljaju se ispravni računi. Usklađivanje PDV-a u 1s 8.3 sastavlja se kako slijedi.

Prvo ćemo generirati ulazne i izlazne fakture prema kojima ćemo ubuduće vršiti usklađenja.

Na slici 1 vidimo br. 00BP-000003 (dobavljač Akvilon). br. 123 (sl. 2).

Pretpostavimo da je pri kupnji serije robe od 1000 ili više komada dobavljač osigurao popust, zbog čega su se smanjili i ukupni trošak i PDV. Kako bismo odrazili smanjenje troškova, na temelju fakture prijema br. 00BP-000003 formirat ćemo br. 1 od 23. siječnja 2017. (Sl. 3.)

Na stranici "Proizvodi" moguće je odrediti novu cijenu (slika 4). Iznosi u stupcima "Trošak", "PDV", "Ukupno" izračunavaju se automatski.

Kao iu primnoj fakturi, iu dokumentu poravnanja moguće je evidentirati fakturu (slika 5). Ova faktura će biti ispravna.

Korektivna faktura u 1C 8.3 malo se razlikuje od uobičajene. Ima polja koja pokazuju promjenu vrijednosti. U našem primjeru polja za smanjenje iznosa su popunjena.

Kreirajmo sada i . Analizirajmo oba izvješća odjednom, jer kada se trošak smanji, faktura za prilagodbu treba ići u knjigu prodaje, a primarna - u knjigu nabave.

Kreirajmo izvješće "Knjiga kupnje" (slika 6). U njemu se pojavio redak na drugoj strani "Aquilon"

Provjerimo prodajnu knjigu (slika 7). U ovom izvješću pojavila se knjižica na korektivnom računu broj 1 od 23.01.2017., nastalom na temelju računa 123 od 16.01.2017. U redu!

Usklađivanje PDV-a za povećanje

Sada razmotrite opciju s povećanjem troškova.

Besplatno nabavite 267 1C video lekcija:

Kupujemo isti proizvod "Sprats", ali od drugog prodavatelja iu manjoj količini u iznosu od 21 240 rubalja (slika 8). Prodavatelj je iz nekog razloga povećao cijenu i izdao račun za korekciju. Ako se kupac slaže s novim uvjetima, sastavlja se isprava o prilagodbi s tipom operacije "Usklađivanje prema dogovoru stranaka". Kao iu prvom slučaju, takav se dokument može generirati izravno iz računa klikom na gumb "Kreiraj na temelju" (slika 9).

Na temelju ispravka primitka izrađuje se račun za ispravak (slika 10).

U ovom slučaju ne može se bez rutinske operacije - potrebno je popuniti i proknjižiti dokument „Formiranje unosa u knjigu nabave“ (slika 11).

Podsjetimo, na izvornom računu br. 2 od 17. siječnja 2017. godine postavljena je potvrdna kućica „Prikaži PDV u knjizi nabave...“, pa se podaci ovog dokumenta ne nalaze u tabelarnom dijelu. Ali postoji zapis o našoj prilagodbi. Kao rezultat toga, oba računa završavaju u knjizi nabave (slika 12).

Rezimirati. Smanjenje vrijednosti odražava se u knjizi prodaje, povećanje u knjizi nabave.

Ispravak implementacije u 1C 8.3

Slični dokumenti generiraju se kada se isprave. Ali u ovom slučaju računi za prilagodbu s smanjenjem troškova implementacije padaju u knjigu kupnje, a s povećanjem - u knjigu prodaje.

Formirat ćemo dvije implementacije i dvije prilagodbe za njih.

Na sl. 13 vidimo prilagodbu implementacije uz smanjenje troškova.

Forma ispravke fakture "izdano" je slična "primljeno". Također ispunjava pojedinosti o povećanju i smanjenju iznosa (Sl. 14).

Na sl. 15 - usklađivanje prodaje s povećanjem troškova.

Na slici 16 prikazana je faktura usklađenja nastala na temelju usklađenja br. 00BP-000002 (povećanje troškova).

Provjerimo u kojim se izvješćima nalaze ispravni računi izdani s povećanjem i umanjenjem vrijednosti.

Očekivano, povećanje troškova prodaje odražava se u prodajnoj knjizi (slika 17). U ovom izvješću pojavila se faktura usklađenja br. 3 od 4 od 27. siječnja 2017. za protustranku Apollo.

Izmijenjena prijava PDV-a dokument je koji se podnosi poreznoj upravi ako je porezni obveznik pogriješio u obračunu poreza.

Poštovani čitatelji! U članku se govori o tipičnim rješenjima pravna pitanja ali svaki slučaj je individualan. Ako želite znati kako riješi točno tvoj problem- obratite se konzultantu:

PRIJAVE I POZIVI SE PRIMAJU 24/7 i 7 dana u tjednu.

Brz je i JE BESPLATNO!

Zakon predviđa podnošenje ažuriranih deklaracija za sve poreze, uključujući PDV. Morate to učiniti u skladu s pravilima.

Pravna osnova

U tom članku stoji da je dužnost poreznog obveznika podnijeti ažuriranu prijavu u slučaju grešaka u obračunima za prošla ili tekuća porezna razdoblja.

Izmijenjena prijava PDV-a podnosi se istom poreznom tijelu kao i redovna prijava.

U takvoj deklaraciji trebaju biti samo ispravni podaci o PDV-u, ne smiju biti prethodni obračuni.

Koji bi mogli biti razlozi

Kao što je već spomenuto, razlog za podnošenje izjave o usklađenju mogu biti pogreške u izračunima računovođe.

Neki računovođe podnose “pojašnjenje” ako je tijekom poreznog nadzora porez dodatno zaračunat ili smanjen.

Ne moraš to raditi. U stavku 1. čl. 81 Poreznog zakona Ruske Federacije jasno navodi da je potrebno podnijeti izjavu o prilagodbi ako je pogreška otkrivena neovisno.

Rezultati revizije evidentiraju se u materijalima koji ostaju kod poreznih vlasti. Oni samostalno odražavaju ažurirane podatke u kartici osobnog računa poreznog obveznika.

Ako porezni obveznik podnese ažuriranu prijavu, to će biti dvostruki odraz istih pokazatelja.

Ostali dokumenti koje zahtijevaju porezne vlasti

Ne samo da se prijava usklađivanja mora podnijeti poreznoj upravi.

Porezne vlasti također će zahtijevati popratno pismo koje mora sadržavati:

1. Porez za koji se podnosi "pojašnjenje". U tom slučaju morate navesti PDV.
2. Izvještajno i porezno razdoblje za koje je izvršen preračun.
3. Razlozi za podnošenje takve deklaracije.
4. pokazatelji koji su se promijenili. Potrebno je navesti samo nove vrijednosti.
5. Redovi deklaracije koje treba ispraviti.
6. Pojedinosti o dokumentima plaćanja za koje su preneseni nedostajući iznosi poreza.
7. Potpis ili upravitelja ili glavnog računovođe, ako ima takvu ovlast.

Također je potrebno priložiti presliku kojom se potvrđuje da je porezni obveznik platio porez i kazne.

Tijekom uredske revizije, porezna tijela također mogu zatražiti primarne dokumente za koje je utvrđena pogreška.

Postupak podnošenja izmijenjene prijave PDV-a

Postupak podnošenja ažurirane prijave PDV-a određen je čl. 81 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Poslužuje se kada:

• iznos preračunatog poreza manji je od vrijednosti navedenog u već podnesenoj prijavi;
• preračunati iznos za PDV veći od onog navedenog u već podnesenoj prijavi.

Sa smanjenim iznosom plaćanja

Ukoliko porezni obveznik podnese prijavu PDV-a za umanjenje iznosa plaćenog poreza, tada odmah slijedi kancelarijska kontrola. Ako se dugo ne radi terenska provjera, tada se također može dogoditi.

Ako tijekom revizije porezne vlasti potvrde činjenicu smanjenja PDV-a, tada se na osobnom računu poreznog obveznika formira preplata.

Može se vratiti na tekući račun poreznog obveznika ili "staviti" u prijeboj za PDV ili druge poreze.

U svakom slučaju, porezni obveznik će morati napisati prijavu na adresu šefa porezne ispostave, ili o ili o.

Potreban dodatni PDV

Ako je potrebno podnijeti “pojašnjenje” PDV-a s povećanjem poreza, te platiti dodatni porez, tada prvo morate platiti iznos manje plaćenog, a zatim podnijeti deklaraciju.

Takav je postupak nužan kako porezna uprava ne bi “namotala” poreznog obveznika novčanom kaznom za zakašnjelo neplaćanje poreza.

Ako porezni obveznik vidi da je iznos doplate stigao primatelju, može podnijeti prijavu isti dan. Ali, u pravilu, trebate predati sljedeći radni dan.

Porezne vlasti često izriču kaznu. Za bolje razumijevanje pogledajte ovaj članak.

Međutim, ako je porezni obveznik “uspio” platiti i kaznu i penale prije kancelarijske kontrole, kaznu se može osporiti na sudu. U suprotnom, kazna se mora platiti što je prije moguće.

Kada se ispravak podnese (rokovi za podnošenje)

Ovisno o tome kada je greška u izračunima otkrivena, rok za dostavu ažuriranja povrat poreza po PDV-u.

Ako je porezni obveznik otkrio pogrešku za tekuće porezno razdoblje, mora podnijeti „pojašnjenje“ što je prije moguće.

Ako se ispravljena prijava preda prije isteka roka za podnošenje PDV prijave za tekuće porezno razdoblje, tada porezna uprava “broji” ispravnu prijavu. Samo greška mora biti za isto porezno razdoblje.

Ako porezni obveznik podnese ažuriranu prijavu nakon isteka roka za podnošenje PDV prijave, ali prije roka njegove naknade, porezne vlasti mu neće nametnuti novčanu kaznu ili kaznu.

Činjenica je da je porezni obveznik "ispravio" prije nego su porezni inspektori otkrili grešku.

Ako porezni obveznik podnese “pojašnjenje” kada su svi rokovi već prošli, odgovoran je prema čl. 122 - za zakašnjelo plaćanje poreza.

Međutim, u stavku 4. čl. 81 Poreznog zakona Ruske Federacije navodi slučajeve kada porezni obveznik može izbjeći odgovornost za porezni prekršaj.

To su slučajevi poput:

• ako je porezni obveznik otkrio pogrešku i platio zaostatke s kaznama prije nego što su tu činjenicu otkrile porezne vlasti;
• ako je nakon podnošenja ažurirane prijave obavljena izravna ili interna kontrola, tijekom koje porezna uprava nije utvrdila grešku koju je porezni obveznik naveo.

Prijavu o usklađivanju potrebno je podnijeti u vrijeme predviđeno za podnošenje prijave u ovom poreznom razdoblju - do 20. dana u mjesecu koji slijedi po isteku poreznog razdoblja, odnosno tromjesečja.

Arbitražna praksa

Sudska praksa o podnošenju ažurirane prijave PDV-a je nejasna. U nekim slučajevima sudovi podržavaju porezne službenike, au nekima poduzetnike.

Ako porezna uprava izda kaznu na ažuriranoj prijavi PDV-a za iznos poreza koji nije plaćen na vrijeme, tada porezni obveznik može osporiti tu odluku na sudu ako je do plaćanja poreza i penala došlo prije nego što je porezna uprava za to saznala.

Ako porezni obveznik nije platio kamatu, to nije porezni prekršaj. Gotovo svi sudovi zastupaju ovo mišljenje. Međutim, neki sudovi priznaju da je zakonito izreći kaznu za neplaćanje kamata.

Uostalom, one su sastavni dio oslobađanja poreznog obveznika od odgovornosti iz čl. 122 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Također, sudovi su nedvosmisleno na strani poslovanja ako porezna uprava provodi više kancelarijskih kontrola iste izmijenjene prijave.

Izuzetak od pravila je podnošenje više prijava u nizu s oznakom "usklađeno" za isti porez, za isto porezno razdoblje.

Popunjavanje ažurirane deklaracije

Ažuriranu deklaraciju potrebno je predati u istom poreznom razdoblju u kojem je greška otkrivena.

Osim toga, postoje neka pravila koja se moraju poštivati ​​prilikom podnošenja prijave usklađivanja. Kako ispuniti ispravnu deklaraciju?

Izmijenjeni obrazac deklaracije izgleda potpuno isto kao i originalni obrazac deklaracije. Na naslovnoj stranici, u retku "Broj ispravka" morate staviti broj "1".

To znači da porezni obveznik prvi put podnosi izmijenjenu prijavu. Ako postoji više takvih deklaracija, svakoj se sukladno tome mora dodijeliti redni broj usklađenja.

U revidiranoj deklaraciji trebate navesti točne vrijednosti, ne morate prikazivati ​​stare.

Izjavi je potrebno priložiti propratno pismo i kopiju dokumenta o plaćanju, koji potvrđuje dodatnu uplatu poreza (ako je razlog za prilagodbu bio upravo to) i kazne na njoj.

Kakva pitanja mogu biti

Ako računovođa prvi put podnosi ažuriranu deklaraciju, može imati pitanja.

Ako se preda prije roka

Ako se izmijenjena prijava podnese prije isteka roka valjanosti prijave za tekuće razdoblje, to se ne smatra poreznim prekršajem.

To znači da je porezni obveznik utvrdio grešku prije nego što su je otkrili porezni inspektori. To je navedeno u čl. 81 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Kolika je opasnost od podnošenja ispravka deklaracije (posljedice)?

Podnošenje izmijenjene prijave ne može proći bez posljedica za poreznog obveznika. "Minimalne" posljedice su stolna provjera.

Ako je porezni obveznik otkrio pogrešku u izračunima, što je dovelo do precjenjivanja porezna osnovica, porezna uprava također može odrediti nadzor na licu mjesta, osobito ako nije proveden dulje vrijeme.

Ako se podnese ispravna prijava za povećanje, tada će porezna uprava provesti samo kancelarijski pregled.

Ako se "pojašnjenje" preda tijekom kancelarijske revizije?

Ako porezni obveznik podnese ažuriranu prijavu poreznoj upravi kada kancelarijska kontrola izvorne prijave još nije dovršena i akt nije sastavljen (ili još nije uručen poreznom obvezniku), tada to može dovesti do određene posljedice.

U tom će slučaju porezna uprava prekinuti uredsku reviziju izvorne deklaracije i započeti provjeru ažurirane.

Međutim, ova situacija nije moguća za PDV. U tom slučaju porezna uprava je dužna obaviti početnu kontrolu, izdati akt poreznom obvezniku, a tek nakon toga započeti kancelarijsku kontrolu revidirane prijave.

Video: sankcije za činjenice koje su dovele do potrebe za podnošenjem ažurirane deklaracije

Često se organizacije moraju prilagoditi implementaciji već zatvorenih mjeseci. To može biti zbog kršenja rokova za isporuku primarni dokumenti ili greška računovođe. Potrebno je izvršiti prilagodbu provedbe i odražavati ovu operaciju u .

Što učiniti kod ispravljanja prijave PDV-a

Ukoliko je došlo do pogreške prilikom unosa podataka, potrebno je dostaviti ažuriranu deklaraciju za prethodno razdoblje s točnim pokazateljem. Podložno ispravci:

• Prijave. U tom slučaju izmijenjena deklaracija se podnosi u cijelosti.
• Prijave koje su prethodno poslane poreznoj upravi.
• Ostali dijelovi u kojima su napravljene izmjene.

Brojevi korekcija u deklaracijama moraju nužno odgovarati brojevima u prilozima.

U polje "znak relevantnosti" podaci se upisuju samo u PDV prijavama. Ako polje "Broj korekcije" ne sadrži "0", polje je popunjeno.

Ako a nova verzija prijava nije poslana, tada bi "oznaka relevantnosti" trebala biti "1", odnosno da su pružene informacije relevantne u trenutnom trenutku.

Dodatni listovi knjiga kupnje i prodaje prilažu se prilikom slanja ispravke.

Primjerice, prilikom izdavanja računa prodavatelj je napravio grešku u iznosu. Izdan je korektivni račun. Pogledajmo kako ispravno prijaviti.

• Primarnu deklaraciju šaljemo poreznoj upravi u kojoj naznačujemo račun s greškom.
• Kada se prijava registrira u poreznoj upravi, šaljemo ispravni račun. Ispada da je Dodatak 1 Odjeljku 8 poništen.
• Na kartici "Odjeljci 8-12" postavljamo točne podatke.

Razmotrimo detaljnije pitanje znaka relevantnosti u prijavi PDV-a. Što staviti pri podešavanju, 0 ili 1?

Znak relevantnosti

Svi porezni obveznici znaju da su prilagodbe nužne. Za to postoji posebna linija (001). Označava sljedeći znak relevantnosti:

• "0" - početna deklaracija prema odjeljcima 8 i 9 nije dostavljena.
• "1" - podaci uneseni u odjeljak su točni.

Porezna uprava tvrdi da ako deklarant naznači broj 0 u odjeljcima 8 i 9, tada se podaci prenose u primarnu deklaraciju. Ako je naveden broj 1, reci 005, 010 - odjeljak 8 i reci 005, 010 odjeljak 9 uopće se ne popunjavaju.

U pismu od ožujka 2016., Federalna porezna služba detaljno objašnjava kako ispuniti pokazatelj relevantnosti u prijavi PDV-a prilikom prilagodbe.

Kako podnijeti ispravnu prijavu PDV-a u 1C, pogledajte ovaj video:

Odraz usklađivanja prodaje u prijavi PDV-a

Usklađivanja prodaje i primitaka u prošlom razdoblju za organizacije nastaju iz nekoliko razloga:

• Ako je cijena proizvoda koji su identificirani u. Proizvod se pokazao loše kvalitete, a kupac mu je spustio cijenu. Možda je posao obavljen loše ili. Razdoblje je već zatvoreno.
• Ispravak dokumenata koji nisu dostavljeni na vrijeme.
• Naručitelj i izvođač su sklopili dodatni ugovor o cijeni proizvoda.

Najčešće se ovakvo knjiženje vrši u smjeru sniženja cijene robe.

Pogledajmo primjer:

Građevinska organizacija "Vegas" je u prosincu 2015. prihvatila posao od tvrtke "Saturn" u iznosu od 180.000 (PDV 27.457.). Iste godine izvršeno je plaćanje usluga u prosincu. U ožujku se pokazalo da dio posla nije obavljen. Organizacija Vegas procijenila ih je po trošku od 000 (PDV 6.101,69). Kao rezultat toga, sastavljen je novi ugovor, a tužbu je podnio Saturn LLC, koji je naknadno vratio novac.

U ovom slučaju, zbog nemara izvođača, opseg radova nije izveden. Ovo nije značajna pogreška i računovodstvo ispraviti u obliku prilagodbe.

Kod kupca knjigovodstvena knjiženja formatirano ovako:

Debit 20 Kredit 60.

• 180 000 rubalja - trošak rada (plaćeni).

Debit 19 Kredit 60.

• 27 457,63 rub. - PDV se odražava.

Debit 68 Kredit 19.

• 27 457,63 rub. - PDV se može odbiti.

Izmijenjena prijava PDV-a je dokument kojim porezni obveznik obavještava poreznu upravu da je samostalno otkrio grešku u obračunu koja je dovela do podcijenjenog iznosa poreza, te izvršio izmjene u knjigovodstvenim podacima.

Pojašnjenje se dostavlja na propisani način Članak 81. Poreznog zakona Ruske Federacije. Njegov obrazac i postupak popunjavanja za PDV 2019 regulirani su nalogom Federalne porezne službe Rusije od 29. listopada 2014. N MMV-7-3 / [e-mail zaštićen]. Porezni obveznik ima pravo samostalno izvršiti ispravke podnesene porezne prijave nakon otkrivanja pogrešaka i netočnosti za bilo koje izvještajno razdoblje. Razmotrite kako napraviti ažuriranu prijavu PDV-a; Postupak ispravljanja grešaka prikazan je u obliku algoritma.

Greške se mogu ispraviti

Ako porezni obveznik prilikom vođenja evidencije ili obavljanja nadzora iznenada otkrije da je u obračunu PDV-a za prethodna izvještajna razdoblja, a samim time iu već podnesenoj poreznoj prijavi, propustio bitne podatke ili učinio pogreške koje utječu na iznos poreza, tada:

• mora odmah izvršiti potrebne izmjene i podnijeti ispravljenu poreznu prijavu Federalnoj poreznoj službi. Podnošenje izmijenjene prijave PDV-a posebno je važno ako je pogreška rezultirala podcijenjenim iznosom porezne obveze u proračun. Uostalom, ako Savezna porezna služba otkrije takvu pogrešku prije poreznog obveznika, on će se suočiti s novčanom kaznom i kaznama za cijelo razdoblje kašnjenja;
• ima pravo podnijeti pojašnjenje, ako pogreška nije dovela do podcjenjivanja iznosa PDV-a koji se plaća u proračun.

Ne morate podnijeti prijavu ako:

• koristili ste fakturu za usklađenje (koju ste sami izdali ili koju ste primili od druge ugovorne strane);
• Savezna porezna služba otkrila je pogrešku tijekom revizije i naplatila dodatni porez.

Vrlo je važno zapamtiti da se ažurirana prijava PDV-a u 2019. godini podnosi samo u obliku koji je bio važeći u poreznom razdoblju u kojem su greške utvrđene i u kojem su izvršene izmjene. To je definirano u stavku 5. članka 81. Poreznog zakona Ruske Federacije. Stoga, prema obrascu odobrenom nalogom Federalne porezne službe Rusije od 29. listopada 2014. br. MMV-7-3/ [e-mail zaštićen], ispravljene podatke možete dostaviti tek od 1. kvartala 2015. godine. Da biste ispravili pogreške utvrđene u ranijim razdobljima, trebali biste koristiti obrasce deklaracija odobrene ranijim naredbama Savezne porezne službe.

Pojašnjenje s povećanim iznosom za plaćanje dostavlja se isključivo na u elektroničkom obliku.

Popunjavanje izmijenjene porezne prijave

Postupak popunjavanja pojašnjenja reguliran je dodatkom naloga Federalne porezne službe, koji odobrava obrazac izvješća u odgovarajućem poreznom razdoblju. Dakle, na temelju članka 2. Postupka popunjavanja navedenog u Dodatku br. 2 Naredbe br. 558, pojašnjenje o porezu na dodanu vrijednost popunjava se uzimajući u obzir samo one stranice primarnog izvješća koje je porezni obveznik prethodno poslao Federalnom Porezna služba. Sve ostale stranice i njihove priloge potrebno je popuniti samo ako su u poreznom knjigovodstvu napravljene izmjene ili dopune koje utječu na podatke koji se na njima prikazuju.

Za odjeljke 8-12 porezne prijave PDV-a predviđen je čak i poseban redak 001. U njegovom stupcu 3 potrebno je naznačiti oznaku relevantnosti podataka koje porezni obveznik iskazuje u odgovarajućem odjeljku:

• ako prethodno dostavljeno izvješće nije sadržavalo podatke o relevantnom odjeljku ili se takvi podaci zamjenjuju, ako su pronađene pogreške u ranije dostavljenim podacima ili podaci nisu u potpunosti prikazani, mora se staviti broj "0";
• ako je porezni obveznik prethodno dao podatke o odjeljku i oni su relevantni, pouzdani i nepromjenjivi, tada je potrebno staviti brojku "1", au redovima 005, 010-190 staviti crtice;
• ako je izvješće primarno za izvještajno razdoblje, tada se mora staviti crtica.

Sličan redak nalazi se u prilozima odjeljcima 8 i 9 porezne prijave. Također treba naznačiti znak relevantnosti "0" ili "1" ako se radi o ažuriranju PDV-a. Međutim, ne morate staviti crticu, jer su te stranice uključene samo u revidirano izvješće.

Particioniranje

Primarno izvješće mora imati naslovnu stranicu i odjeljak 1. Preostali odjeljci 2-12, kao i dodaci uz 3, 8 i 9, moraju se ispuniti i uključiti u izvješće samo ako su relevantne transakcije izvršene u poreznom razdoblju . Dakle, ako je primarno izvješće sadržavalo npr. odjeljke 1, 2, 3, 7 i 9, tada ih mora sadržavati revidirana prijava PDV-a koja se podnosi u sklopu istih obavljenih poslova.

Ako porezni obveznik razmišlja o tome kako podnijeti pojašnjenje s ispravkom knjige kupnje, na primjer, poništiti unos na računu, tada se mora voditi zahtjevima Uredbe Vlade Ruske Federacije od 26. prosinca, 2011 br. 1137. Iz toga proizlazi da se sve izmjene i dopune u knjizi prodaje i nabave, koje se moraju izvršiti nakon isteka poreznog razdoblja, trebaju izvršiti umetanjem dodatnih listova. Kao što proizlazi iz zakonodavstva, prilagodba izvješća u Dodatku 1. Odjeljku 8. i Dodatku 1. Odjeljku 9. namijenjena je samo odražavanju informacija iz dodatnih listova knjige prodaje i knjige kupovine. Dakle, pitanje kako dostaviti pojašnjenje o porezu na dodanu vrijednost, ako postoji greška u knjizi nabave, rješava se njihovim ispunjavanjem.

Ako je porezni obveznik napravio takve izmjene, tada će u sklopu pojašnjenja, osim glavnih odjeljaka 1, 2, 3, 7 i 9, prethodno dostavljenih kao dio primarnog obrasca za izvješćivanje, biti potrebno dostaviti Dodatak 1 Odjeljku 8 s dodatnim listovima iz knjiga kupnje i prodaje.

Kako bi spasio porezne obveznike od dupliciranja podataka prilikom njihovog ispravljanja, Savezna porezna služba dopušta korištenje znaka relevantnosti. Ovo dopuštenje je zbog ogromne količine podataka prenesenih prema odjeljcima 8-12. Ako na njima nema izmjena ili pojašnjenja, porezni obveznik polje može ostaviti nepopunjenim. Kod njega ažurirana prijava PDV-a ima oznaku relevantnosti "1". To će značiti da će Savezna porezna služba automatski spremiti podatke iz prethodnog obrasca izvješća za isto razdoblje. Istovremeno, ako postoji potreba za izmjenama u svim odjeljcima, tada možete staviti oznaku relevantnosti "0" za sve odjeljke, a zatim će se učitati ažurirani podaci koji će se koristiti za potrebe porezne kontrole.

Korištenje znaka relevantnosti omogućuje poreznim obveznicima da samostalno formiraju broj odjeljaka pojašnjenja, informacije o kojima će se mijenjati u bazi podataka Federalne porezne službe. To se odnosi čak i na međusobno povezane odjeljke, pod uvjetom da je u posljednjem poreznom razdoblju napravljena pogreška samo u jednom od njih. Osim toga, Federalna porezna služba dopušta poreznom obvezniku pravo da odbije ispraviti priloge odjeljcima 8 i 9, čak i ako su označeni znakom "0" i podaci su ponovno učitani.

Međutim, takvo dopuštenje Porezna uprava proturječi pravilima za vođenje knjige kupnje i knjige prodaje koju je odobrila Vlada Ruske Federacije. S obzirom na ovakav pristup službenika postupku odražavanja promjena u poreznim računovodstvenim dokumentima, bolje je dovršiti istovar ispravaka iz knjiga nego biti kažnjen ako iznenada, nakon provjere Federalne porezne službe, slučaj bude razmatran na sudu.

Treba napomenuti da je gotovo nemoguće pronaći primjer popunjavanja dorade koji je prikladan za sve situacije, budući da svatko ima različite pogreške. Stoga, ako su Vam potrebna pojašnjenja na izmijenjenu PDV prijavu, uzorak možete pronaći samo u uputama za redovnu prijavu, analogno tome. Rok za podnošenje ažurirane prijave PDV-a nije reguliran zakonom, može se podnijeti kada se za to ukaže potreba.

Greške koje ne utječu na iznos poreza

Ako porezni obveznik utvrdi greške u poreznom knjigovodstvu koje ne utječu na iznos porezne obveze, ne može podnijeti ispravljeno izvješće. No, ako su učinjene pogreške u registru računa, koji su od 1. siječnja 2015. godine organizacije dužne voditi prilikom izdavanja i primanja računa u slučajevima obavljanja poduzetničke djelatnosti u interesu drugih osoba na temelju agencijske ugovore ili ugovore o proviziji, kao i kada obavljate funkcije programera, bolje je podnijeti pojašnjenje. Postupak vođenja računovodstvenih dnevnika definiran je člankom 169. Poreznog zakona Ruske Federacije. Istodobno, treba imati na umu da zakonom nije predviđena kazna za ažuriranu prijavu PDV-a, ali njezin nedostatak može dovesti poreznog obveznika do velikih novčanih kazni za pogreške koje se ne isprave na vrijeme.

Ako je porezni agent odlučio razjasniti podatke iz odjeljaka 10 i 11 deklaracije, tada se na njih ne može primijeniti znak relevantnosti. Potrebno je ponovno učitati sve podatke iz odjeljka koji se mijenja. Mogućnost promjene podataka samog računovodstvenog dnevnika faktura, koji se dostavlja Federalnoj poreznoj službi, nije predviđena Uredbom Vlade Ruske Federacije br. 1137. Pružanje ažuriranih podataka koji ne utječu na iznos poreza potrebno je kako bi se izbjegao mogući spor sa Federalnom poreznom službom u slučaju nedosljednosti u računovodstvenim i izvještajnim podacima tijekom revizije.

Izrada poreznih prijava i naknadno podnošenje istih vrlo je ozbiljan i težak zadatak. Zauzima poseban položaj među izvješćima, jer je predviđen u bilo kojoj operaciji stjecanja ili prodaje robe - materijalna sredstva. Organizacije s velikim prometom svaki mjesec ispostavljaju puno računa u kojima se, uz ostalo, obračunava i PDV. Nije iznenađujuće da se u tolikom broju izračuna može napraviti pogrešna procjena, stoga je poznavanje pravila i načina na koji ih se može ispraviti od velike važnosti. Ako je prijava za određeni porez već podnesena, a pogreška u izračunima otkrivena je kasnije, tada je nemoguće ispraviti u samom dokumentu. U tom slučaju potrebno je dodatno podnijeti izmijenjenu prijavu poreza na dodanu vrijednost (VDT).

Kako podnijeti izmijenjenu prijavu

Ako se utvrdi pogrešan izračun koji je utjecao na konačni iznos, potrebno je pripremiti ispravku / razjašnjenu deklaraciju za porez na dodanu vrijednost. Ne prikazuje prethodno dostavljene točne podatke, novi dokument samo ukazuje na odstupanje između podataka. Ako je greška dovela do podcijenjenog poreza, u trenutku kada je porezni obveznik prijavio i platio uvećanu stopu, deklarant samostalno odlučuje hoće li formirati novi dokument s izmjenama ili će ostaviti sve kako jest.

Nakon podnošenja pojašnjavajuće prijave PDV-a, trebali biste biti spremni za reviziju porezne uprave. Platitelja se može pozvati u ured FTS-a ili će inspektor osobno doći provjeriti dokumentaciju. Ako se iznenada, kao rezultat, otkrije odstupanje u podacima, onda to prijeti značajnim iznosima kazni, čiji iznos ovisi o vrsti aktivnosti.

Obrazac deklaracije se povremeno mijenja, prema novom zakonodavstvu, od 2015. godine podnošenje revidirane deklaracije vrši se samo u elektroničkom obliku, papirnati nosači su potonuli u prošlost.

Što je potrebno za podnošenje razjašnjavajuće deklaracije

Da biste podnijeli zahtjev za ID potrebno je:

• Imati ključ digitalnog potpisa.
• Instalirajte potrebni softver na svoje računalo.
• Instalirajte crypto pro.
• Instalirajte kripto-ruku.

Korak po korak upute

• Napravite izjavu za pojašnjenje.
• Arhivirajte ga s kriptom.
• Stavite digitalni potpis.
• Pošaljite datoteku poreznoj upravi.
• Pričekajte odgovor o prihvaćanju deklaracije putem e-maila.

U kojim slučajevima se podnosi UD

Formiranje ažurirane deklaracije predviđa pravilo koje se primjenjuje ne samo na porez na dodanu vrijednost, već i na druge vrste za koje se izvješća podnose Saveznoj poreznoj službi. Ova vrsta porezne prijave podnosi se u nekoliko slučajeva:

• U slučaju samoidentificirane pogreške u prethodno podnesenoj prijavi, što je dovelo do podcijenjenog iznosa za plaćanje poreza. Primjerice, faktura s greškama prihvaćena je za odbitak PDV-a, što je postalo prepreka u obračunu.
• Od porezne inspekcije zaprimljen je zahtjev da im se dostave pojašnjenja o prijavi ili da se dostavi izmijenjena prijava dobiti. Ako se porezni obveznik složi s utvrđenim netočnostima, tada UD mora dostaviti prije isteka roka od pet dana. U slučaju neslaganja s greškama, u istom roku, potrebno je dostaviti porezna služba objašnjenje. Za neispunjavanje zahtjeva Federalne porezne službe u navedenom roku, organizacija će biti kažnjena novčanom kaznom od 5 tisuća rubalja, u slučaju sekundarnog prekršaja tijekom kalendarske godine, iznos će biti 20 tisuća rubalja.
• Roba je otpremljena u izvoz, ali paket dokumentacije koji potvrđuje beskamatnu stopu nije preuzet u zakonom utvrđenom roku. U tom slučaju podnosi se ažurirana prijava poreza na dobit za razdoblje u kojem je izvozna roba otpremljena (obavljene usluge i radovi po stopi od 0%).

Tko je utvrdio pogrešku, porezni obveznik ili porezna inspekcija, primjerice, prilikom kancelarijske kontrole, nije bitno. Pravila za ispravke računovodstvene dokumentacije navedena su u PBU 22\2010, au skladu s porezni broj 81. predviđeno je podnošenje pojašnjavajuće deklaracije za izvještajno razdoblje kojem pripada utvrđena netočnost.

Ne znate kako izgleda elektronička izmijenjena deklaracija? Uzorak se može vidjeti u nastavku.

Mogući razlozi

Kao što je gore spomenuto, razlog za podnošenje UD-a može biti pogreška u izračunima zaposlenika financijskog odjela. Neki računovođe podnose izjavu za pojašnjenje ako je iznos promijenjen tijekom financijske revizije, i gore i niže. Ne biste to trebali učiniti, budući da u Poreznom zakonu postoji članak koji kaže da se UD podnosi samo ako se pogreška otkrije neovisno.

Rezultati revizije se bilježe i ostaju kod porezne inspekcije, koja zauzvrat samostalno prikazuje nove podatke u kartici, a kada računovođa podnese izjavu za pojašnjenje, podaci se dupliciraju.

Kada ne trebate podnijeti UD

Izmijenjena izjava o dobiti ne podnosi se u nekoliko slučajeva:

• Prilikom izdavanja ili zaprimanja korekcijskog računa.
• Ako je porezna služba po rezultatima nadzora obračunala dodatni PDV.
• Kada pogreške pronađene u deklaraciji ne utječu na iznos PDV-a koji se plaća ili povlače za sobom preplatu. U tom slučaju podnošenje izmijenjene prijave nije obveza, no po želji je porezni obveznik može podnijeti.

Kako ispraviti greške u obračunu PDV-a

Metodologija za usklađivanje izračuna poreza na dodanu vrijednost detaljno je opisana u članku br. 54 Poreznog zakona Ruske Federacije u prvom stavku. Sukladno tome, kada se u tekućem izvještajnom razdoblju uoči pogreška za prethodno tromjesečje, potrebno je ponovno izračunati samo rezultate razdoblja u kojem je učinjena. Ako je nemoguće utvrditi trenutak kada je došlo do pogreške, tada možete ispraviti situaciju u trenutnom izvješću. Najčešće su pogreške u obračunu poreza na dodanu vrijednost dopuštene u sljedećim slučajevima:

• Prilikom izdavanja računa.
• U trenutku izrade oznaka na kupnji i prodaji.
• U postupku prikaza poslovnih transakcija u poreznom knjigovodstvu.
• Prilikom ispunjavanja same porezne prijave.

Najlakše je ispraviti greške učinjene prilikom ispunjavanja same prijave, ali je teže izvršiti ispravku pojedinog obračuna poreza na računu. U početnoj fazi promjene se bilježe u dokumentu, zatim se unose izmjene u računovodstvene podatke i samo izvješće. Pri obračunu poreza na obračunskoj osnovi, deklaracija za pojašnjenje podnosi se za sve vremenske intervale izvješćivanja, od trenutka kada je greška otkrivena.

Podnošenje deklaracije

Ako je pogreška otkrivena nakon podnošenja prijave za tekuće izvještajno razdoblje, ali prije isteka roka za podnošenje samog izvješća i / ili plaćanja poreza, u ovom slučaju nije predviđena kazna u obliku kazni. Istodobno, kada se podnese ažurirana prijava PDV-a za proteklo vrijeme, napravi se greška u iznosu poreza, tada je izricanje kazne i penala neizbježno. U skladu s Poreznim zakonom, dokumentacija o PDV-u mora se dostaviti do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon završetka izvještajnog razdoblja. Porez na dodanu vrijednost plaća se u jednakim iznosima svaki mjesec do 25. dana.

Pojašnjavajuća deklaracija mora se dostaviti u obliku važećem u trenutku ispravljanja, na primjer, ako se deklaracija podnosi za razdoblje prije 1. siječnja 2014., tada se može napraviti na papiru. Ako se pogreška ne odnosi na iznos PDV-a, tada neće biti kazni. Međutim, oni koji preračunavaju povećanje poreza za prošla razdoblja, snosit će obvezu u iznosu od 20% neplaćenog iznosa. U nekim slučajevima porezni službenici možda neće smatrati platitelja odgovornim:

• Kad je sam identificirao netočnost.
• Ako je nakon prijenosa deklaracije obavljena provjera koja nije otkrila greške.

Izmijenjena porezna prijava podnosi se na isti način kao i izvještajna, na istom obrascu. Za označavanje svrhe dokumenta, odnosno otklanjanja greške, na naslovnoj stranici u retku „broj ispravka“ potrebno je naznačiti broj 1. Uz dokument je potrebno priložiti popratno pismo kojim se traži od uplatitelja da prihvati dokument teritorijalnog tijela Federalne porezne službe, kao i naznaku prirode ispravaka i popis povezanih dokumenata. Prema Poreznom zakonu Ruske Federacije, popratno pismo nije potrebno, ali ga većina podružnica zahtijeva.

Prenosno pismo

Osim deklaracije za pojašnjenje, porezna tijela zahtijevaju dokument koji mora sadržavati sljedeće podatke:

• Treba navesti naziv poreza za koji se izdaje UD, u ovom slučaju PDV.
• Izvještajno i porezno razdoblje za koje se vrši preračun.
• Razlozi za prijavu.
• Promijenjeni indikatori, potrebne su samo nove vrijednosti.
• Linije dokumenta koje treba promijeniti.
• Pojedinosti o dokumentima o plaćanju, prema kojima su preneseni nedostajući iznosi poreza.
• Potpis ovlaštene osobe ( direktor tvrtke ili šef računovodstva).
• Kopirati nalog za plaćanje potvrđujući plaćanje poreza i kazni.

Prilikom provođenja uredske revizije, zaposlenici IFTS-a mogu zatražiti primarnu dokumentaciju prema kojoj je utvrđena pogreška.

Od 2017 objašnjenje dopunjenoj prijavi poreza na dodanu vrijednost mogu se podnijeti isključivo u elektroničkom obliku prema utvrđenom obrascu.

Nijanse podnošenja UD i posljedice

Prilikom podnošenja deklaracije za pojašnjenje trebali biste znati neke od nijansi:

• Česte su situacije kada porezni obveznik promijeni svoju adresu, što za sobom povlači i promjenu porezne uprave. Ako se naknadno utvrdi pogreška u izvješćivanju, koja je napravljena čak i prije promjene adrese, tada se predmetna izjava i dalje podnosi teritorijalnom tijelu Federalne porezne službe na novom mjestu registracije.
• Ako su nedosljednosti u obračunu PDV-a utvrđene nakon reorganizacije poduzeća, tada se revidirana porezna prijava također podnosi teritorijalnom tijelu Federalne porezne službe na mjestu registracije. pravna osoba nastala nakon promjena.
• Treba imati na umu da podnošenje UD-a poreznog obveznika uvijek izaziva interes porezne službe. Ako se deklaracija za pojašnjenje formira za zatvoreno porezno razdoblje, tada je revizija vremenskih razgraničenja na stolu ili na licu mjesta gotovo neizbježna. S tim u vezi, mnogi zaposlenici financijskog odjela pokušavaju izbjeći podnošenje UD-a, nadajući se da porezna uprava neće pronaći pogrešku prije isteka roka zastare.

O rokovima za podnošenje ažurirane deklaracije

Uvjeti za dodjelu UD-a i odgovornosti regulirani su Poreznim zakonom Ruske Federacije, stavak 2-4, članak br. 81:

• Kada se ažurirana 3-NDFL deklaracija podnese prije isteka roka određenog za podnošenje početne deklaracije, to se obično izjednačava s podnošenjem u skladu s utvrđenim rokovima.
• Prilikom davanja "pojašnjenja" nakon isteka roka za podnošenje prve prijave, ali prije isteka roka za plaćanje poreza, porezni obveznik neće biti kažnjen. U tom slučaju mora biti ispunjen glavni uvjet: deklaracija se mora podnijeti prije nego što zaposlenici FTS-a postanu svjesni identifikacije pogreške ili pokretanja inspekcije na licu mjesta.
• Pri podnošenju akta nakon isteka svih rokova, kako za podnošenje prve prijave, tako i za plaćanje poreza, porezni obveznik neće biti odgovoran ako su, osim navedenih uvjeta, ispunjena još dva uvjeta.

Obračunate kazne i zaostatci plaćeni su prije podnošenja izmijenjene prijave poreza na dohodak.

Revizija porezne službe na licu mjesta nije potvrdila činjenicu pogreške i davanja lažnih podataka, nakon čega je dostavljena ažurirana deklaracija.

Što se tiče kancelarijske revizije primarne prijave, u okviru koje je podnesen UD, njen prekid može uslijediti nakon davanja „pojašnjenja“ sve dok se ne otkrije podcjenjivanje poreza.

Kako bi se izbjegli nesporazumi, potrebno je podnijeti izmijenjenu poreznu prijavu kao samostalnu identifikaciju nedosljednosti u izvješćivanju.

Izrada ažurirane deklaracije

Izmijenjena porezna prijava mora sadržavati:

• Odjeljci koji su ispunjeni na izvornoj deklaraciji, čak i ako u njima nisu pronađene greške.
• Odjeljke koje ranije niste dovršili, a trebali ste. Na primjer, porezni obveznik je porezni agent, ali nije obračunao agencijski PDV u početnoj prijavi, stoga, prilikom ispravljanja ove netočnosti, u UD mora biti uključen još jedan odjeljak.
• Dodatak broj 1 uz 8. odjeljak, ako je za razdoblje za koje se izdaje "pojašnjenje" popunjen dodatni list knjige nabave.
• Prilog broj 1 uz 9. odjeljak, ako je za razdoblje za koje se izdaje UD popunjen dodatni list knjige nabave.

Popunjavanje ažurirane deklaracije

Vrlo je važno znati kako se popunjava ovaj dokument, jer je ovo drugačiji obrazac u koji se unose samo pouzdani pokazatelji koji nisu ranije dostavljeni.

Na naslovnoj stranici nalazi se rubrika "Broj ispravke", koja je obavezna. Rubrike 8-12 potrebno je popuniti samo prilikom usklađivanja Priloga br. 001. Prilikom izmjene knjige prodaje ili nabave nakon završetka izvještajnog razdoblja potrebno je ispuniti Prilog br. 1 uz rubrike 8, 9.

Znakovi relevantnosti

Jednako važan parametar je znak relevantnosti, ova polja su popunjena brojevima 0 ili 1.

• 0 - znamenka koja označava da podaci u odjeljcima 8 i 9 nisu bili prethodno predstavljeni ili su stari podaci zamijenjeni.
• 1 - brojka je postavljena kada su prethodno navedeni podaci u deklaraciji istiniti i ažurni.

Potreban je znak relevantnosti kako platitelj ne bi duplicirao podatke. Ako je u deklaraciji pronađeno puno pogrešaka, možete staviti 0 u sve odjeljke, nakon čega će se informacije potpuno isprazniti.

Razmotrite kako se popunjava deklaracija za pojašnjenje s povećanim iznosom. U slučaju kada se UD formira radi povećanja iznosa poreza, uplata se mora izvršiti prije podnošenja dokumenta. Ako se to ne učini, zaposlenici IFTS-a će izreći kaznu zbog kašnjenja. Razjašnjavajuća izjava podnosi se sljedeći dan nakon zatvaranja duga.

Smanjenje količine

Ako porezni obveznik formira UD radi smanjenja iznosa, to dovodi do kancelarijske kontrole poreznih službenika ili se dodjeljuje kontrola na licu mjesta.

Ako se kao rezultat toga ispostavi da porezni obveznik još uvijek duguje, tada će se potrebni iznos prenijeti na njegov račun, međutim, da bi izvršio takvu operaciju, mora napisati prijavu Federalnoj poreznoj službi.

Postupak podnošenja UD u 2017

Kako podnosimo izmijenjenu prijavu PDV-a? Jesu li postavljeni rokovi? U 2015. godini obveznici su bili dužni poreznoj službi dostaviti dokumentaciju u elektroničkom obliku. U skladu s člankom br. 174 Poreznog zakona Ruske Federacije, stavak 5, sve deklaracije sastavljene na papiru smatraju se nepostavljenima. Ista pravila vrijede i za deklaraciju za pojašnjenje, stoga se ove godine sastavljaju isključivo u elektroničkom obliku, a što je za to potrebno opisano je na početku članka.

Što se tiče određenih rokova za podnošenje “pojašnjenja”, njih nema. Bolje ga je predati odmah nakon što su nedosljednosti u izračunima neovisno identificirane, ne zaboravite da otkrivanje pogrešaka od strane Savezne porezne službe dovodi do kazni.

Svaki porezni obveznik samostalno odlučuje o tome hoće li podnijeti izjavu za pojašnjenje ili ne, ali ne zaboravite na moguće posljedice. Zato najbolja opcija u tom slučaju pažljivo provjerite sve izračune i samu deklaraciju prije podnošenja kako biste isključili pojavu grešaka kao takvih.