Podnesite ispravnu prijavu PDV-a. Ažurirana prijava PDV-a: pravo ili dužnost? Kada će vas "razjašnjenje" spasiti od kazni

Što je izmijenjena prijava PDV-a? Na ovo pitanje možete odgovoriti ukratko - ovo je izvješće koje odražava usklađenja već dostavljenih izvješća. To mogu biti i pogreške računovođa i ispravci zbog nemara zaposlenika.

Ako je u prvi put podnesenoj deklaraciji pronađena pogreška, mora se izvršiti ispravak. Može ići i na povećanje i na smanjenje poreza. Prethodno razdoblje je već zatvoreno, a potrebno je odražavati točnost podataka, stoga se izrađuje vrlo revidirana deklaracija. Odnosno, stvara se iz sljedećih razloga:

• Tehničke pogreške računovođe.
• Nemar zaposlenika prilikom podnošenja primarne deklaracije.
• Prilagodbe koje proizlaze iz neispravne robe ili radova.

Detaljne informacije o prilagodbi pogledajte u videu iz Škole računovođa:

Kako podnijeti izmijenjenu prijavu

Ukoliko se utvrdi pogreška koja izravno utječe na visinu poreza, potrebno je izraditi ispravnu PDV prijavu . Ne prikazuje važeće podatke koji su već poslani. Novi dokument odražava samo porezne razlike.

Ako pogreška ukazuje na prenisku procjenu poreza u trenutku kada je obveznik prošao i platio povećanu stopu, tada deklarant zadržava pravo odlučiti hoće li formirati novi dokument s prilagodbom ili će ostaviti takav kakav jest.

Podnošenjem ažurirane prijave PDV-a morate se pripremiti da porezna uprava može obaviti kancelarijsku kontrolu. Ponekad vas nadležni mogu pozvati u inspekciju ili će sam inspektor doći provjeriti sve dokumente. Ako kao rezultat revizije porezna uprava otkrije nepodudarnost podataka, to prijeti visokim kaznama, ovisno o ekonomska aktivnost platitelj.

Deklaracije prema novom zakonodavstvu od 2015. podnose se samo na u elektroničkom obliku. Papirnati mediji su stvar prošlosti.

Za podnošenje deklaracije potrebno je:

• Kupite EDS ključ u certifikacijskim centrima.
• Instalirajte potrebni softver na svoje računalo.
• Instalirajte Crypto-Pro.
• Instalirajte Crypto-Arm.

Napravite ažuriranu deklaraciju. Arhivirajte ga pomoću Crypto-Arma. Potpišite se ključem elektroničkog potpisa. I poslati u poreznu upravu. Pričekajte odgovor na Vaš e-mail o prihvaćanju deklaracije. Ako nema grešaka, program Jedinstvenog poreznog portala poslat će e-poruku poput ove:

Uz izmijenjenu deklaraciju treba priložiti propratno pismo u kojem je potrebno dešifrirati razlog promjene iznosa u deklaraciji. Primjer pisma:

Kada je rok za povrat PDV-a?

Izjava s ažuriranim podacima podnosi se na temelju Poreznog zakona Ruske Federacije. Obrazac i postupak prilagodbe PDV-a propisani su poreznim kodovima. Ako se u bilo kojem razdoblju pronađe pogreška, možete sastaviti deklaraciju i poslati je poreznoj upravi. Ovo je osobito važno ako je otkrivena pogreška koja je dovela do smanjenja Porezna stopa a samim tim niži porezi.

Ne postoje rokovi za podnošenje ispravne prijave PDV-a.. Preporuča se podnijeti prijavu odmah nakon pronalaženja greške.

Svaki će inspektor tijekom uredske revizije identificirati te pogreške i naplatiti toliku kaznu da više ne želite skrivati ​​podatke.

Općenito se može razlikovati sljedeće: izmijenjena deklaracija podnosi se u bilo kojem . Kada se pronađe greška. Bez obzira na to .

Popunjavanje ažurirane deklaracije

Postupak popunjavanja pojašnjenja također je propisan zakonom u poreznom zakoniku, a obrazac za popunjavanje je odobren. Pogledajmo primjer:

Rubrike "8", "9", "10", "", "12" i prilozi deklaracije imaju posebno polje "znak relevantnosti", koje se može ispuniti vrijednošću "1".

• 8, 9 - popunjava se podatak o generiranom računu.
• 10, - ispuniti.
• 12 - za osobe koje nisu obveznici PDV-a, ali se računi dostavljaju kupcima.

Koje pogreške ne utječu na iznos poreza

Ako se utvrde pogrešni podaci koji ne utječu na iznos porezne obveze, deklarant ne može formirati ažuriranu prijavu PDV-a. Postoji porezni propis koji propisuje pogreške koje ne utječu na visinu poreza, ali ipak trebate podnijeti pojašnjenje o tome.

Obveznici PDV-a obvezni su podnijeti poreznu prijavu u svakom izvještajnom razdoblju. Ali ponekad računovođe pogriješe, pa se izjave moraju razjasniti. U suprotnom će porezna uprava smatrati da porez nije u potpunosti plaćen. Stoga je potrebno jasno znati kako pravilno sastaviti ažuriranu prijavu PDV-a.

Glavnim razlogom za podnošenje izmijenjene prijave PDV-a često se smatra pogreška računovođe. Deklaracija s pojašnjenjima nastaje samo kada se pogreške identificiraju neovisno. Sve podatke porezni službenik upisuje u karticu poreznog obveznika.

Obrazac, postupak je utvrđen poreznim zakonodavstvom, ne može se sastaviti proizvoljno. No, rokovi nisu regulirani, što znači da je potrebno dostaviti odmah nakon otkrivanja greške.

Preporučljivo je ispuniti "pojašnjenje" u izvještajnom razdoblju. Ali sasvim je moguće podnijeti takav dokument nakon isteka izvještajnog razdoblja. Važno je znati da je potrebno dostaviti samo nove podatke, stare ne treba ponavljati.

Svaki slučaj treba posebno razmotriti, jer deklaraciju je potrebno pojasniti kao grešku koja se ne ispravlja uvijek:

• Postoji situacija kada je tvrtka podnijela prijavu s prevelikim iznosom poreza. U tom slučaju tvrtka ima pravo podnijeti izjavu o usklađivanju za smanjenje poreza ili ne podnijeti ništa. Ali tada neće biti moguće jednostavno izvršiti prilagodbe u narednom razdoblju.
• Postoji situacija kada napravljena greška ne može utjecati na iznos poreza, tada dokument ne treba predavati, samo morate sve objasniti inspektorima.
• Postoji situacija da računovođe dostavljaju podatke kada nakon revizije utvrde smanjenje ili povećanje poreza. Takve radnje nisu potrebne.

Besplatno nabavite 267 1C video lekcija:

Kada se tijekom kontrole od strane poreznih vlasti podnese “pojašnjenje”, takva kontrola se prekida. Tada poreznici počinju provjeravati ažurirane podatke. No za PDV će, prema zakonu, porezna uprava morati obaviti prvu provjeru, izdati dokument o njezinu izvršenju i započeti novu. Sve netočnosti i pogreške koje će zaposlenik identificirati porezna služba sami će snositi posljedice. Porezna će sigurno izreći kaznu.

Važna točka je činjenica da je nemoguće provesti više od jedne provjere iste deklaracije.

Uz "pojašnjenje" nalazi se i propratno pismo. Ovdje je potrebno navesti razloge za ispravke. Sastavlja se u bilo kojem obliku. Po potrebi se dostavlja dodatna dokumentacija.

Zanimljiva je činjenica da se propratno pismo zakonom ne smatra obveznim. Ali svaki porezni službenik traži da se takav dokument pošalje zajedno s deklaracijom. Jer u njemu su naznačeni svi uzroci proizvedenih grešaka:

Posljedice davanja pojašnjenja bit će izražene u uredskim revizijama. Stoga je poželjno da porezni obveznici nauče kako pravilno dostaviti potrebne podatke kako bi izbjegli neugodne situacije.

Kako ispuniti ažuriranu prijavu PDV-a

Morate znati kako ispravno ispuniti takav dokument. Ovo je potpuno zaseban obrazac, u koji se unose samo ispravni pokazatelji kojih prošli put nije bilo.

Izmijenjena deklaracija sastoji se od istih listova koji su predani prvi put. Ovdje je potrebno netočne podatke zamijeniti točnima ili dopuniti nečim što nije prethodno navedeno.

Na naslovnoj stranici nalazi se rubrika br. usklađenja koju je potrebno popuniti:

Rubrike 8 do 12 popunjavaju se samo u slučaju pojašnjenja u Prilogu 001. U slučaju promjena u knjizi nabave ili prodaje nakon izvještajnog razdoblja potrebno je popuniti Dodatak 1 uz rubrike 8 i 9.

Morate znati koji su parametri postavljeni u znaku relevantnosti. Polja se popunjavaju samo brojevima 0 i 1:

• Broj 0 uvijek se upisuje kada podaci u odjeljcima 8 i 9 nisu bili prethodno navedeni. Drugi slučaj je zamjena starih podataka.
• Jedinica se stavlja u slučaju kada se podaci koje je porezni obveznik dostavio smatraju relevantnim i pouzdanim:

Oznaka relevantnosti je izmišljena kako bi se porezni obveznici spriječili u dupliranju podataka. U slučaju kada ima puno pogrešaka, možete staviti 0 u sve odjeljke, tada će podaci biti potpuno ispražnjeni.

"Pojašnjenje" s povećanim iznosom za plaćanje

Važno je znati da prilikom pojašnjenja u deklaraciji s povećanjem poreza prvo morate platiti porez, a zatim predati dokument. Ako se to ne učini, porezni će službenici nametnuti kaznu za zakašnjeli porez. Deklaracija se podnosi sljedeći dan nakon plaćanja svih dugovanja:

"Pojašnjenje"sa smanjenim dospjelim iznosom

Čim porezni obveznik podnese prijavu smanjenja poreza, porezni službenici određuju uredsku kontrolu. Ili se može zakazati inspekcija na licu mjesta.

Čim se ispostavi da je porezni obveznik dužan, preplata će mu biti vraćena na račun. Ali da bi se to dogodilo, morate napisati zahtjev.

Pojašnjenja se moraju dostaviti što je prije moguće ako razdoblje izvješćivanja još nije isteklo. Tada će porezna prihvatiti ispravljenu deklaraciju. Ako je rok istekao, a prijava je podnesena prije isteka roka za plaćanje poreza, neće mu se izreći kazna ili kazna. Ali ako je informacija zakašnjela, izriče se novčana kazna u skladu sa zakonom.

Morat ćete platiti PDV ako ste u prethodno podnesenoj prijavi pronašli takve netočnosti ili pogreške koje su dovele do podcjenjivanja porezna osnovica a nepotpuno u proračunu. Ovaj postupak se odnosi na oba porezna obveznika.Istodobno, potonji su dužni dostaviti "pojašnjenja" samo za one porezne obveznike u odnosu na koje su pronađene pogreške (klauzula 6, članak 81 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako je greška u poreznoj prijavi dovela do prekomjerne uplate poreza, odnosno preplate, organizacija ima pravo podnijeti izmijenjenu prijavu PDV-a kako bi umanjila porez za razdoblje u kojem je greška učinjena ili ne uzimati mjere za ispravljanje pogreške uopće (stavak 3. stavak 1. članak 54. i stavak 2. stavak 1. članak 81. Poreznog zakona Ruske Federacije). Neće uspjeti ne dostaviti ažuriranu prijavu PDV-a za smanjenje, već uključiti usklađenja u tekućem razdoblju. Ova mogućnost nije predviđena Poglavljem 21 Poreznog zakona Ruske Federacije, posvećenom porezu na dodanu vrijednost. I pogrešno je primijeniti relevantne norme članka 54. Poreznog zakona Ruske Federacije o ponovnom izračunavanju u ovom slučaju. Pažnja: ovo se pravilo ne odnosi na situaciju kada organizacija nije odbila PDV u razdoblju kada su za to bili ispunjeni svi uvjeti. Činjenica je da je primjena porezne olakšice u kasnijim razdobljima moguća i to nije greška. Naime, dopušteno je koristiti odbitak u roku od tri godine od trenutka kada su kupljena dobra (radovi, usluge) uzeta u obzir (podtočka 1.1., članak 172. Poreznog zakona Ruske Federacije). Odnosno, "kasni" odbitak jednostavno se odražava u trenutnoj deklaraciji. U tom slučaju ne morate podnijeti ažurirano izvješće.

Ako pogreška u deklaraciji ni na koji način ne utječe na iznos poreza koji se plaća u proračun (na primjer, brojevi računa su netočno navedeni u odjeljcima 8 ili 9), ne morate podnositi "pojašnjenje". Samo budite spremni dati objašnjenja (klauzula 3, članak 88 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Imajte na umu da je važno u svakom konkretnom slučaju pažljivo razumjeti je li doista potrebno podnijeti ispravku. Možda mislite da ste pogriješili i trebate napraviti ispravke, ali zapravo to nije tako. Na primjer, mnogi ljudi pitaju je li potrebno podnijeti "pojašnjenje" ako prijava PDV-a u odjeljku 7 ne odražava kamatu koja se obračunava na stanje sredstava na tekućem računu organizacije. Dakle, primitak kamata ne može se smatrati niti poslom koji podliježe PDV-u, niti poslom koji ne podliježe oporezivanju. Jednostavno, Poglavlje 21 Poreznog zakona Ruske Federacije ne regulira takve odnose. Stoga nije potrebno prikazati takve iznose u odjeljku 7 prijave PDV-a. Ali operacije davanja gotovinskih zajmova, uključujući kamate na njih, koje ne podliježu PDV-u, samo su navedene u odjeljku 7 (potklauzula 15, klauzula 3, članak 149 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Kako podnijeti izmijenjenu poreznu prijavu

Morate podnijeti revidirane porezne prijave jer sami identificirate pogreške u izvješćivanju. Konkretni kalendarski datumi za njihovo podnošenje nisu

Ako je pogreška otkrivena kao rezultat porezne kontrole (porez je dodatno razriješen (smanjen) od strane porezne inspekcije), nije potrebno podnijeti revidirane deklaracije (1. stavak, članak 81. Poreznog zakona Ruske Federacije) . Iznosi zaostalih nepodmirenih obveza (preplata) utvrđeni kao rezultat porezne revizije bilježe se u materijalima revizije (članci 100, 101 Poreznog zakona Ruske Federacije). Prema svojim rezultatima, na temelju tih materijala, porezna inspekcija će samostalno razmisliti potrebne količine u kartici osobnog računa vaše organizacije. Stoga, ako organizacija podnese ažuriranu deklaraciju, to će dovesti do dupliciranja pokazatelja u vjerodajnicama porezne inspekcije.

Ažurirana deklaracija podnosi se IFTS-u na isti način kao i primarna. U tom pogledu nema iznimaka u Poreznom zakoniku. Odnosno, po opće pravilo Morate dostaviti "pojašnjenja" u elektroničkom obliku (klauzula 5, članak 174 Poreznog zakona Ruske Federacije).

O tome na kojem obrascu podnijeti deklaraciju, rekli smo u zasebnom članku. To će biti samostalna deklaracija, a ne prilog već predanom dokumentu. U ažurirani obrazac morate odmah unijeti točne podatke, kao da ih upisujete prvi put. Razlika između starih i ispravljenih pokazatelja nije navedena u deklaraciji.

Na naslovnoj stranici "pojašnjenja" navedite serijski broj prilagodbe, jer porezni broj ne ograničava broj revidiranih prijava podnesenih za jedno porezno razdoblje. A možda će biti potrebno ispraviti pogreške u prethodno podnesenoj deklaraciji u fazama. Odnosno, morat ćete uzastopno sastaviti nekoliko "pojašnjenja" za isto porezno razdoblje. Stoga su "pojašnjenja" numerirana. Numeriranje prilagodbi - 1, 2 itd. u kontekstu svakog kvartala u godini. Dakle, ako dostavite “reference” npr. za 2. i 3. kvartal 2015. godine, tada će 2. kvartal imati svoju numeraciju, a 3. kvartal svoju.

Važna točka: revidiranoj deklaraciji treba priložiti propratno pismo u kojem se objašnjava razlog zbog kojeg se podnosi ispravna izvješća (članak 88. Poreznog zakona Ruske Federacije). Obrazac takvog dokumenta nije službeno odobren. Stoga se može napraviti u bilo kojem obliku. U popratnom pismu preporučljivo je navesti veličinu pogreške.

Ako, prema rezultatima revidiranog izračuna, organizacija mora platiti dodatni porez, priložite i kopije uplata za prijenos dospjelih poreza i za zakašnjelo plaćanje. Iznos zaostalih poreza i kazni prenosi se u zasebnim dokumentima o plaćanju, budući da su za poreze, kazne i kazne uspostavljeni različiti CCC-i.

Ako imate preplatu ili, kao rezultat "pojašnjenja", podnesite zahtjev za povrat (prijeboj) preplaćenog iznosa poreza. U svakom slučaju, dug se mora podmiriti prije nego što se daju ispravci.

Kako izračunati kazne za ažuriranu deklaraciju

Kazne je potrebno izračunati samo u slučaju dugovanja poreza. Iznos kazne jednak je 1/300 stope refinanciranja neplaćenog iznosa poreza za svaki dan kašnjenja plaćanja. Istodobno, nemojte uključiti dan stvarnog plaćanja poreza (prijeboj i sl.) u razdoblje kašnjenja. Činjenica je da se na dan podnošenja banci (na dan prijeboja itd.) porezni dug smatra otplaćenim (3. stavak, članak 45., stavci 3. i 4. članka 75. Poreznog zakona Ruska Federacija).

Imajte na umu: da biste izračunali kaznu, morate uzeti stopu refinanciranja koja je bila na snazi ​​tijekom razdoblja kašnjenja (stavak 2, točka 4, članak 75 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Kako porezne vlasti provjeravaju revidirane deklaracije

Za revidiranu deklaraciju, kao i za primarnu, provodi se kancelarijska revizija. Rok za provođenje kancelarijske revizije računa se od dana koji slijedi nakon dana primitka porezne prijave od strane inspektorata (čl. 2, čl. 88, st. 2, čl. 6.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako tijekom kancelarijske revizije deklaracije organizacija podnese pojašnjenje iste deklaracije, tada inspekcija zaustavlja sve radnje u vezi s početnom kancelarijskom revizijom i započinje kancelarijsku reviziju pojašnjenja (članak 9.1, članak 88 Poreznog zakona Ruska Federacija). Dakle, danom podnošenja pojašnjenja prestaje rok za uredsku reviziju početne prijave. A od sljedećeg dana počinje odbrojavanje novog tromjesečnog roka za održavanje “kamere” prema dostavljenom pojašnjenju.

Tijekom kancelarijskog nadzora, porezna uprava od vas može zatražiti pismena objašnjenja. Preporuča se dostaviti ih na razvijenom obrascu. Uzorak dokumenta naveden je u pismu od 16. srpnja 2013. br. AC-4-2 / ​​​​12705. Organizacija ima pravo obrazloženjima priložiti izvode iz poreznih i poreznih registara. računovodstvo, kao i druge popratne dokumente prema vlastitom nahođenju (članak 4., članak 88. Poreznog zakona Ruske Federacije). Konkretno, prilikom obavljanja uredske kontrole na temelju ažurirane prijave, u kojoj je iznos poreza smanjen u odnosu na prethodno podnesenu prijavu, kontrolori imaju pravo u roku od pet dana zahtijevati potrebna objašnjenja za obrazloženje promjene relevantnih pokazatelja. deklaracije (stavak 2, stavak 3, članak 88 Poreznog zakona RF).

U pravilu, organizacija nije dužna dostaviti dodatne dokumente za objašnjenja koja je zahtijevala inspekcija. Takav zahtjev inspektorata je nezakonit. Kao opće pravilo, prilikom obavljanja uredske revizije porezni ured ne može zahtijevati dodatne podatke i dokumente (članak 7., članak 88. Poreznog zakona Ruske Federacije). Iznimke od ovog pravila jasno su definirane u Poreznom zakoniku.

Navodimo kada je i koje dokumente potrebno dostaviti za "kameru" ažurirane prijave PDV-a. Dakle, ako je organizacija podnijela prijavu PDV-a s iznosom poreza za povrat, tada inspekcija ima pravo tražiti dokumente koji potvrđuju ispravnost prijave porezne olakšice(klauzula 8, članak 88 Poreznog zakona Ruske Federacije). To mogu biti računi, knjige nabave, knjige prodaje i primarni dokumenti: tovarni listovi, akti o prijemu i primopredaji radova (usluga), ugovori s drugim ugovornim stranama, platni dokumenti za plaćanje iznosa PDV-a. Međutim, ako organizacija zahtijeva odbitke čiji iznos ne premašuje porez, kao što je obično slučaj, inspektori nemaju pravo zahtijevati primarne dokumente (članak 25 Rezolucije Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije Federacije od 30. srpnja 2013. broj 57).

Što podrazumijeva podnošenje izmijenjene prijave PDV-a?

Prije podnošenja izmijenjene prijave PDV-a procijenite primjerenost takve prijave. Uostalom, "pojašnjenje" može dovesti do negativnih posljedica. Naime, porezni nadzor na licu mjesta za razdoblje za koje se prezentira ažurirano izvješće. To je moguće čak i ako je prošlo više od tri godine od otkrivanja pogreške (stavak 3, stavak 4, članak 89 Poreznog zakona Ruske Federacije). Istodobno, inspekcija ima pravo provjeravati zadano razdoblje bilo kakvih poreza, bez obzira što se ispravci podnose samo za PDV. Na temelju rezultata takve inspekcije, inspektori će, nakon što su utvrdili prekršaje, naplatiti dodatne poreze i kazne. Samo inspektori neće moći novčano kazniti poreznog obveznika, jer je pogreška napravljena prije više od tri godine (članak 113. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Kada će vas "razjašnjenje" spasiti od kazni

Podnesete li izmijenjenu poreznu prijavu s poreznim prirezom nakon početka uredskog nadzora primarne prijave, ali prije njegovog završetka, odnosno tijekom uredskog nadzora, tada ćete izbjeći kazne. Također, organizacija je oslobođena ako se revidirana prijava podnese prije isteka roka za plaćanje poreza. Ili ako je revidirana deklaracija predana nakon roka za plaćanje poreza, ali je u isto vrijeme organizacija prenijela nedostajući iznos poreza i kazni u proračun (stavci 3 i 4 članka 81 Poreznog zakona Ruske Federacije) .

Ažurirana prijava PDV-a: pravo ili dužnost?

Računovođe su se kroz 2015. godinu navikavale prijavljivati ​​PDV prema izmijenjenim pravilima. Nova deklaracija izazvala su brojna pitanja, a brojni zahtjevi poreznih inspekcija za pojašnjenjima dodatno su otežali računovodstveni posao. Sada čak i manja pogreška može privući pozornost inspektora, jer su podaci dobavljača i kupca preslikani. Iz članka ćete saznati koje pogreške treba ispraviti uz pomoć pročišćene deklaracije, a koje se mogu objasniti u bilo kojem obliku.

Bez obzira na vrstu pogreške i njenu važnost, porezni obveznik dužan je odgovoriti na zahtjev porezne inspekcije u roku od pet radnih dana (3. stavak članka 88. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako je organizacija primila zahtjev putem interneta putem EDI operatera, trebate poslati potvrdu o prihvaćanju zahtjeva u roku od šest dana od datuma kada je Federalna porezna služba poslala zahtjev.

Nema potrebe odgađati slanje potvrde o prihvaćanju zahtjeva, Savezna porezna služba može blokirati račun 10 dana nakon roka za slanje potvrde (članak 23. stavak 5.1., članak 76. stavak 2. stavak 3. Poreznog zakona Ruske Federacije, pismo Federalne porezne službe Ruske Federacije od 06.11.2015 br. ED-4-15/19395).

Kad "pojašnjenje" nije potrebno

Postoji niz grešaka u prijavi PDV-a koje ne zahtijevaju dopunu prijave. Utvrde li se takvi nedostaci, porezna će uprava tražiti objašnjenja.

Ako porezni obveznik pronađe pogreške pred Federalnom poreznom službom, treba samostalno objasniti njihovu bit u pisanom obliku.

Ako pogreške nisu utjecale na iznos poreza ili su dovele do njegove precijenjenosti, potrebno je dati objašnjenja. Pojašnjenje je u ovom slučaju pravo, a ne obveza (1. stavak, članak 81. Poreznog zakona Ruske Federacije). Porezne vlasti i dalje preporučuju podnošenje pojašnjenja čak i kada je porez precijenjen (na primjer, kada odražava dodatni prodajni dokument), jer se u tom slučaju porezna osnovica mijenja.

kasna faktura

U većini slučajeva PDV se može odbiti samo na temelju računa. Ponekad računi dolaze nakon prijave. Do 2015. godine računovođa je bio dužan podnijeti pojašnjenje, uključujući i kasni dokument.

Novi postupak obračunavanja PDV-a daje organizacijama pravo na odbitak poreza u roku od tri godine nakon što su robe (usluge) prihvaćene za računovodstvo (točka 1.1. Članak 172. Poreznog zakona Ruske Federacije). Na primjer, možete zatražiti odbitak na fakturi od 13.01.2016. iu 1. kvartalu iu 2. kvartalu. To znači da zakašnjela faktura u ovoj situaciji ne prijeti podnošenjem ažurirane deklaracije.

Nevažeći podaci o dobavljaču

Budući da se podaci iz knjige prodaje i knjige nabave sada dupliraju u prijavi PDV-a, porezna uprava može podnijeti zahtjev ako pronađe greške u podacima dobavljača.

Netočan PIB ili adresa, broj računa koji se razlikuje od broja dobavljača i sl. – sve su to pogreške koje ne utječu na iznos PDV-a. Dakle, porezni obveznik može jednostavno dostaviti objašnjenja bez ažurirane prijave.

Takve se pogreške mogu ispraviti i pomoću dodatnih listova poništenjem netočnog računa: troškovnike pogrešnog dokumenta potrebno je upisati minusom, uz naznaku pokazatelja ispravnog računa ispod.

Kada trebam podnijeti izmijenjenu prijavu?

Kao što je gore navedeno, izmijenjenu deklaraciju potrebno je dostaviti na bez greške kada se smanji PDV.

Ako je iznos PDV-a previsok, pojašnjenje se ne može dostaviti, ali sve promjene moraju se odraziti u knjizi nabave ili knjizi prodaje sastavljanjem dodatnih listova (Uredba Vlade Ruske Federacije od 26. prosinca 2011. br. 1137) .

Prilikom podnošenja ažurirane prijave u nju je potrebno uključiti sve rubrike iz primarne prijave, čak i rubrike u kojima se ništa nije promijenilo (točka 2. Postupka za ispunjavanje porezne prijave PDV-a).

Za odjeljke 8-12 deklaracije, koji sadrže glavni niz podataka, predviđen je poseban redak 001 koji odražava relevantnost informacija. Prilozi odjeljcima 8. i 9. također sadrže crtu sa znakom relevantnosti.

Ukoliko porezni obveznik ne mijenja ništa u pojedinom odjeljku, potrebno je u redak 001 unijeti vrijednost „1“. To će značiti da su podaci ažurni i pouzdani. U slučaju elektroničkog izvješćivanja, odjeljak s ažuriranim podacima neće se ponovno slati Federalnoj poreznoj službi.

Ako u prethodno podnesenoj deklaraciji nisu navedeni podaci o odgovarajućem odjeljku deklaracije ili sadrže nepouzdane podatke, u redak 001 upisuje se vrijednost "0". Tada će Savezna porezna služba ažurirati podatke o promijenjenom odjeljku.

Ako organizacija greškom stavi "0" u odjeljak u kojem se podaci nisu promijenili, Savezna porezna služba će prihvatiti takvu izjavu i jednostavno potpuno zamijeniti odgovarajući odjeljak. No prilikom ponovnog učitavanja podataka porezna uprava može pronaći pogreške koje nisu uočene u primarnom izvješću. Stoga je svrhovitije ne ponavljati ispravne dijelove i staviti znak relevantnosti "1".

Razmotrite primjere tipičnih pogrešaka.

Pogreška #1. Tvrtka nije prikazala fakturu prodaje u knjizi prodaje za 1. kvartal 2016. godine.

Što učiniti. U ovom slučaju došlo je do podcjenjivanja porezne obveze, što znači da se mora podnijeti ažurirana prijava. Da biste to učinili, "zaboravljeni" račun treba evidentirati na dodatnom listu knjige prodaje za prvo tromjesečje.

Zatim morate sastaviti pojašnjenje formiranjem Dodatka 1 Odjeljku 9. U retku 001 prijave morate navesti "0" i prikazati podatke dodatnog lista. Budući da se iznos prodajne knjige upisuje u dodatni list prije promjena (odraženih u primarnoj deklaraciji) i nakon promjena, rubrika 9 se ne može zamijeniti i može se staviti znak "1".

Prije slanja ažurirane deklaracije potrebno je platiti dodatni porez i kazne (čl. 4, čl. 81 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako se to ne učini, Savezna porezna služba će osim kazne izdati novčanu kaznu.

Pogreška #2. Do preniskog iskaza PDV-a došlo je zbog tehničke pogreške na fakturi za otpremu.

Što učiniti. Prodavatelj mora izdati ispravljeni račun. Nadalje, korištenjem unosa u dodatnom popisu, trebate stornirati neispravan račun i registrirati ispravljeni dokument. Prvi račun bit će s predznakom minus, drugi s predznakom plus.

Pogreška #3. Udvostručenje fakture za otpremu u prodajnoj knjizi.

Što učiniti. Na dodatnom listu prodajne knjige s znakom minus iskazati nepotrebnu fakturu.

Oznake relevantnosti bit će sljedeće: odjeljci 8 i 9 - "1"; dodatak 1 rubrici 9 deklaracije - "0".

Pogreška #4. U knjizi nabave tvrtka je greškom iskazala nepostojeći račun.

Što učiniti. Dokument je potrebno poništiti upisom sa predznakom minus u dodatni list knjige nabave.

Oznake relevantnosti bit će sljedeće: odjeljci 8 i 9 - "1"; dodatak 1 rubrici 8 deklaracije - "0".

Budući da porezni obveznici imaju mnogo pitanja u vezi s izborom znaka relevantnosti u revidiranoj deklaraciji, Federalna porezna služba izdala je pojašnjenje od 21.03.2016 br. SD-4-3 / [e-mail zaštićen].

Kako ispuniti PDV prijavu bez grešaka, u članku našeg stručnjaka.

Usluga Expert Standard
Rogacheva E.A.

Porezni obveznik je dužan podnijeti izmijenjenu deklaraciju ako je pogreška dovela do neplaćanja poreza, posebno kada je iznos PDV-a koji se plaća bio podcijenjen u deklaraciji (stav 1, članak 81 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako je porezni obveznik napravio još jednu grešku, tada nema obvezu podnošenja “pojašnjenja”, ali ima pravo ispraviti prijavu PDV-a.

U praksi se neke tehničke pogreške koje ne utječu na brojčane pokazatelje mogu ispraviti u sklopu kancelarijske revizije PDV prijave. Kada porezno tijelo utvrdi nedosljednosti između podataka na računima u izjavama poreznih obveznika-protustranaka, zatražit će pojašnjenja, a odgovorom na taj zahtjev porezni obveznik moći će obrazložiti i zapravo ispraviti nedostatke u popunjavanju rubrika 8. ili 9. prijave PDV-a.

Tako npr. ako prilikom popunjavanja odjeljka 8 ili 9 prijave PDV-a, tj. prilikom popunjavanja prodajne knjige ili nabavne knjige porezni obveznik netočno naznačio broj ili datum računa, pogriješio PIB kupca ili prodavatelja, nije potrebno podnositi “pojašnjenje” za PDV. Također nema potrebe ispravljati deklaraciju ako je porezni obveznik u knjizi nabave, odnosno odjeljku 8. PDV prijave zaboravio naznačiti ili netočno naznačiti registarski broj carinske deklaracije iz stupca 11. računa primljenog od prodavatelja.

No, u svakom slučaju porezni obveznik treba izvršiti ispravke u prodajnoj knjizi (knjigi nabave) navodeći točne podatke u njima.

Neke porezne obveznike brine da prilikom unosa podataka o fakturi u računovodstveni program netočno naznačio adresu prodavatelja ili kupca, a porezno tijelo će prilikom kancelarijskog nadzora PDV prijave uočiti tu grešku. Podsjećamo da se takvi detalji ne prikazuju ni u knjizi prodaje ni u knjizi nabave, a time ni u prijavi PDV-a. Stoga se ne treba bojati nedosljednosti u podacima deklaracije s podacima Jedinstvenog državnog registra pravnih osoba, EGRIP-a ili izjave druge ugovorne strane. Ako je adresa na računu bila ispravno ispunjena, tada je dovoljno da računovođa izvrši izmjene u računovodstvenom programu, navodeći točne podatke druge ugovorne strane.

Istovremeno, ako je prodavatelj pogriješio u broju ili datumu računa, naveo pogrešan PIB kupca i ne želi da porezna uprava ima nepotrebna pitanja prilikom provjere prijave PDV-a koju podnosi njegov kupac, ima pravo podnijeti izmijenjenu PDV prijavu, navodeći u njoj točne podatke računa tako da podaci prodavatelja odgovaraju podacima navedenim u izjavi kupca.

Ako je porezni obveznik prilikom ispunjavanja prijave pogriješio u brojčanim pokazateljima, tada se ista može ispraviti samo podnošenjem izmijenjene prijave.

Kako ispraviti grešku u prijavi PDV-a?

Kao što je već navedeno, ako je greška dovela do neplaćanja poreza, porezni obveznik je dužan istu ispraviti podnošenjem izmijenjene prijave. A kako bi se izbjegle kazne, prije podnošenja "pojašnjenja" potrebno je platiti zaostatke i odgovarajuće kazne (klauzula 1 i klauzula 4 članka 81 Poreznog zakona Ruske Federacije). Također, podnošenjem izmijenjene prijave PDV-a, ako porezni obveznik želi, ispravlja se pogreška koja nije utjecala na obračun poreza (primjerice, greške u detaljima računa prikazane u Odjeljcima 8-11 PDV prijave).

Istodobno, stavak 1. članka 54. Poreznog zakona Ruske Federacije predviđa mogućnost ponovnog izračuna porezne osnovice i iznosa poreza u razdoblju u kojem je otkrivena pogreška, ako je takva pogreška dovela do prekomjerne uplate poreza, tj. ovu normu omogućuje ispravak pogreške nepodnošenjem izmijenjene porezne prijave.

Međutim, ovo se pravilo ne može primijeniti na PDV.

Razlog tome je što deklaracija sadrži podatke o fakturama i kada se u tekućem razdoblju izvrši ispravak porezne osnovice, nemoguće je ispravno popuniti deklaraciju (uključujući i ispravak podataka na izdanom računu u rubrici 9. PDV prijave). ), tj. ispravak greške u tekućem razdoblju nije predviđen pravilima za ispunjavanje prijave PDV-a.

Što se tiče odbitaka PDV-a, stavka 1. članka 54. Poreznog zakona Ruske Federacije uopće se ne primjenjuje, budući da se prilikom ispravljanja pogreške odbicima ispravlja samo iznos obračunatog poreza, a porezna osnovica se ne izračunava ponovno. Istina, neki odbitci mogu se potpuno službeno prenijeti u kasnije razdoblje, ali o tome ćemo malo kasnije.

Dakle, u praksi se pokazuje da je greške u prijavi PDV-a nastale u prošlom razdoblju moguće ispraviti samo u razdoblju u kojem su napravljene, tj. podnošenjem revidiranih deklaracija. Ali prvo morate napraviti ispravke u knjizi prodaje ili knjizi nabave.

Opća pravila za ispravljanje knjiga prodaje i nabave

Ispravak podataka ovih poreznih registara nužan je iu slučaju kada ne postoji obveza podnošenja ažurirane prijave, a porezni obveznik treba ispraviti tehničke pogreške. Ako se greške utvrde nakon isteka tromjesečja u kojem su učinjene, ispravni upisi u prodajnu knjigu ili u knjigu nabave vrše se na dodatnim listovima prodajne knjige (knjige nabave) u kojima su greške učinjene (točka 4. Pravila za vođenje knjige nabave, str. str. 3, 11 Pravila za vođenje knjige prodaje, odobrenih Dekretom N 1137)

Da bi se izvršio unos u prodajnu knjigu odnosno knjigu nabave o računima koji prethodno nisu bili uključeni u istu, potrebno je evidentirati „zaboravljene“ račune u dodatnom listu knjige prodaje odnosno knjige nabave. A da bi se uklonio pogrešan unos, u dodatnom listu knjige nabave (knjiga prodaje) potrebno je ponoviti unos „ekstra“ računa, uz naznaku brojčanih pokazatelja računa s negativnim predznakom.

Pogledajmo pobliže najčešće pogreške i kako ih popraviti.

Greška 1. Zaboravio evidentirati izdani račun u prodajnoj knjizi

Računi moraju biti evidentirani u knjizi prodaje u razdoblju u kojem su nastale porezne obveze (točka 2. Pravilnika o vođenju knjige prodaje). Sukladno tome, „zaboravljeni“ račun treba evidentirati na dodatnom listu prodajne knjige tromjesečja u kojem je nastala osnovica PDV-a. Također je potrebno podnijeti ažuriranu prijavu PDV-a, uz prethodno plaćene zaostatke i kazne.

Greška 2. Izdan je “ekstra” račun

U mnogim organizacijama dizajn primarni dokumenti a fakturama se bave menadžeri, a ne računovodstveni djelatnici. Stoga se nakon završetka tromjesečja ponekad pokaže da je evidentirana prodaja robe (radovi, usluge), a nije.

Takve situacije tipične su za organizacije koje izvode građevinske i instalacijske radove. Zadnjeg dana tromjesečja izvođač je sastavio akt o izvršenju radova, izdao račun, no naručitelj je iz objektivnih razloga odbio potpisati akt. U takvoj situaciji izostaje izvođenje radova, što znači da je račun preuranjeno ispostavljen. Sukladno tome, mora se poništiti.

Federalna porezna služba Ruske Federacije objašnjava da ako prodavatelj nije registrirao izdani račun u knjizi prodaje, a kupac u knjizi kupovine, tada nema poreznih posljedica za strane u transakciji (Pismo savezne porezne uprave Služba Ruske Federacije od 30. travnja 2015. N BS-18-6 / [e-mail zaštićen]). Naime, da bi poništio pogrešno izdani račun, prodavatelj treba poništiti upis o tome u prodajnoj knjizi.

Ukoliko je kupac evidentirao pogrešno izdani račun u knjizi nabave, tada treba poništiti upis o tome u knjizi nabave. Kao što je već navedeno, ako je potrebno izvršiti izmjene u knjizi prodaje ili u knjizi nabave nakon isteka tromjesečja, takvi se ispravci vrše u dodatnim listovima knjige prodaje (knjige nabave), tj. zapisi "ekstra" faktura se poništavaju (numerički pokazatelji se odražavaju negativnom vrijednošću).

Greška 3. Registrirali smo fakturu s netočnim brojčanim pokazateljima (precijenjen ili podcijenjen iznos PDV-a za plaćanje)

Prilikom evidentiranja ispravno popunjenih računa, možete pogriješiti prilikom popunjavanja knjige nabave (knjige prodaje) unosom netočnih podataka. U tom slučaju, radi ispravljanja grešaka, poništavaju se netočni unosi računa, tj. u dodatnom listu prodajne knjige (knjiga nabave) ponavljaju pogrešne unose, ali označavaju brojčane pokazatelje s predznakom minus i unose točan unos.

U takvoj situaciji, neovisno o rezultatima preračuna, treba podnijeti ažuriranu prijavu PDV-a. Ako je porezni obveznik podcijenio iznos PDV-a koji treba platiti, tada je prije podnošenja "pojašnjenja" potrebno platiti zaostatke i pripadajuće kazne.

Pogreška 4. Zaboravio prijaviti odbitak PDV-a

Praksa pokazuje da porezni obveznici najčešće zaboravljaju prijaviti odbitak PDV-a, obračunat po primitku avansa prilikom evidentiranja isporuke robe (radova, usluga) (članak 171. stavak 8., članak 172. stavak 6. Poreznog zakona Ruske Federacije ). Mnogi ljudi zaborave odbiti PDV plaćen kao porezni agent. U tim situacijama, ako porezni obveznik želi iskoristiti „zaboravljene” odbitke, treba podnijeti ažuriranu prijavu PDV-a, povećavajući iznos odbitaka.

Činjenica je da se, prema Ministarstvu financija Ruske Federacije, svi odbici ne mogu prenijeti na kasnije razdoblje.

U skladu sa stavkom 1.1. članka 172. Poreznog zakona Ruske Federacije, odbitak PDV-a na dobra (radove, usluge) navedene u stavku 2. članka 171. Poreznog zakona Ruske Federacije, tj. PDV koji prikazuju prodavači i "carinski" PDV može se prijaviti u roku od tri godine nakon što su dobra (radovi, usluge) prikazana u računovodstvu. Štoviše, odbici se mogu zahtijevati u dijelovima u različitim kvartalima (Pismo Ministarstva financija Rusije od 18. svibnja 2015. N 03-07-RZ / 28263).

Izuzetak su dugotrajna imovina, oprema za ugradnju i (ili) nematerijalna imovina. PDV na njih može se prenijeti, ali mora biti deklariran u cijelosti (odnosno, odbitak se ne može djelomično prenijeti) (Pismo Ministarstva financija Rusije od 19.12.2017. N 03-07-11 / 84699).

Odbici koji nisu navedeni u klauzuli 1.1. Članak 172. Poreznog zakona Ruske Federacije ne može se prenijeti na kasnije razdoblje.

Sukladno tome, ako porezni obveznik otkrije da je zaboravio odbiti PDV obračunan po primitku predujma na dan otpreme dobara (radova, usluga) ili PDV koji je platio porezni agent, a ne želi raspravljati s poreznim tijelima, takve odbitke treba prijaviti u tromjesečju u kojem su ispunjeni uvjeti za odbitak, tj. u izmijenjenoj prijavi PDV-a. Ovi odbitci ne bi se trebali prenijeti na kasnije razdoblje (Pisma Ministarstva financija od 21. srpnja 2015. N 03-07-11 / 41908, od 9. travnja 2015. N 03-07-11 / 20290).

Istodobno, norme poglavlja 21 Poreznog zakona Ruske Federacije mogu uspostaviti druge uvjete za odbitke PDV-a. Na primjer, odbitak PDV-a pri povratu avansa ili povratu robe (radova, usluga) moguć je nakon obračuna relevantnih operacija usklađivanja u vezi s povratom robe ili odbijanjem robe (radova, usluga), ali najkasnije u roku od godinu dana. od datuma povrata ili odbijanja (klauzula 5, članak 171 i klauzula 4, članak 172 Poreznog zakona Ruske Federacije).

A odbitak na računima za usklađenje vrši se u roku od tri godine od datuma izdavanja računa za usklađenje (članak 171. članak 13. i članak 172. članak 10. Poreznog zakona Ruske Federacije). Stoga se takvi odbici mogu iskazati iu tekućem razdoblju iu revidiranoj prijavi PDV-a, osim ako, naravno, nisu rokovi za

Nisu izostavljeni odbici PDV-a.

Dakle, ako porezni obveznik otkrije da je zaboravio prijaviti odbitak PDV-a koji može iskoristiti u naknadnom razdoblju, nije potrebno podnositi izmijenjenu prijavu PDV-a. Može se prijaviti u tekućem razdoblju. Ako je nemoguće “prenijeti” odbitak na kasnije razdoblje potrebno je podnijeti “pojašnjenje” za ostvarivanje prava na odbitak. U tom slučaju zaboravljeni račun treba evidentirati na dodatnom listu knjige nabave tromjesečja u kojem je nastalo pravo na odbitak.

Greška 5. Došlo je do greške prilikom ispunjavanja računa

Ako se pogriješilo prilikom popunjavanja računa, npr. naveli su pogrešnu cijenu robe, pomiješali poreznu stopu i sl., tj. pogreška na računu sprječava porezne vlasti da utvrde prodavatelja, kupca, robu (radove, usluge), njihov trošak, iznos i stopu PDV-a, račun se mora ispraviti (klauzula 2 članka 169 Poreznog zakona Ruske Federacije ). U suprotnom, kupac ne može odbiti PDV.

Računi se ispravljaju izdavanjem ispravljenog (ispravno popunjenog) računa s istim brojem i datumom. U tom slučaju u redak 1a upisuje se broj i datum ispravka računa. Preostale pokazatelje računa popunjavamo onako kako je trebalo inicijalno (ispravno).

Nakon ispravka računa, prodavatelj treba ispraviti prodajnu knjigu za razdoblje u kojem je evidentiran originalni račun. Ako se račun ispravlja nakon isteka tromjesečja u kojem je evidentiran u prodajnoj knjizi, tada se ispravci u prodajnoj knjizi vrše na dodatnom listu prodajne knjige tromjesečja u kojem je evidentiran račun s greškom. .

Briše se evidencija pogrešno ispunjenog računa, tj. njeni numerički pokazatelji su označeni negativnom vrijednošću i evidentiran je ispravljeni račun.

Nakon sastavljanja dopunskog lista knjige prodaje potrebno je podnijeti ažuriranu prijavu PDV-a, bez obzira na promjenu porezne osnovice PDV-a, uklj. zaštititi kupca od nepotrebnih interakcija s poreznim vlastima.

Ukoliko je kupac primio ispravljeni račun, može odbiti PDV u razdoblju u kojem je ostvario odbitak za pogrešno popunjeni račun. Porezni obveznici službeno su dobili ovo pravo od 1. listopada 2017. (Uredba Vlade Ruske Federacije od 19. kolovoza 2017. N 981), nakon izmjene pravila za ispunjavanje dokumenata o PDV-u odobrenih Uredbom Vlade Ruske Federacije od 26. prosinca 2011. N 1137 (u daljnjem tekstu Rezolucija N 1137).

Od 1. listopada 2017. ispravljeni račun primljen nakon isteka poreznog razdoblja evidentira se u dodatnom listu knjige nabave za tromjesečje u kojem je račun evidentiran prije nego što su na njemu izvršeni ispravci (čl. 4. i čl. 9. Knjigovodstvena pravila kupnje koja se koriste u obračunu poreza na dodanu vrijednost, odobrena Uredbom N 1137). U tom slučaju poništava se evidencija netočno popunjenog računa (članak 3. i članak 5. Pravila za popunjavanje dodatnog lista knjige nabave koja se koristi u obračunu poreza na dodanu vrijednost, odobrena Uredbom N 1137).

Na primjer, kupac može potraživati ​​PDV na pogrešno ispunjen račun u trećem kvartalu 2017., ali dobiti ispravljeni račun u drugom kvartalu 2018. U tom slučaju će u dopunskom listu knjige nabave za 3. kvartal 2017. poništiti evidenciju netočno popunjenog računa i evidentirati ispravljeni račun.

I tu se može postaviti pitanje: treba li kupac podnijeti ažuriranu prijavu PDV-a ako se iznos odbitaka nije promijenio? Na primjer, u 3. kvartalu 2017. kupac je odbio PDV na robu na temelju fakture u iznosu od 118 000 rubalja, tj. 18.000 PDV-a, au 2. tromjesečju 2018. primio je ispravljeni račun u iznosu od 236.000 rubalja, uklj. PDV 36 000 RUB

Kako se iznos odbitka u izmijenjenoj prijavi PDV-a ne bi povećavao, porezni obveznik odlučio je odbitak po ispravljenom računu iskazati u obrocima, tj. poništio je evidenciju netočno ispunjenog računa u iznosu od 118.000 rubalja. i evidentirao ispravljeni račun u dodatnom listu knjige nabave za 3. kvartal 2017. godine, navodeći u koloni 15 dodatnog lista knjige nabave trošak robe (radova, usluga) iskazan u stupcu 9 u retku „Ukupno plativo" ispravljenog računa (u našem primjeru 236 000 rubalja), au stupcu 16 - iznos PDV-a koji je prihvaćen za odbitak - 18 000 rubalja. Ostatak odbitka (18 000 rubalja) prema ispravljenoj fakturi prikazao je u knjigama nabave tekućeg razdoblja. Sukladno tome iznos odbitka PDV-a za 3. kvartal 2017. nije se mijenjao.

Činjenica je da značajne pogreške na računu, posebice pogreške u trošku robe i prikazanom iznosu PDV-a, lišavaju kupca prava na odbitak PDV-a (klauzula 2, članak 169 Poreznog zakona Ruske Federacije). Sukladno tome, neovisno o tome je li kupac dobio ispravljeni račun ili ne, odbitak po krivo popunjenom računu nije moguć. To znači da je kupac prihvaćanjem PDV-a za odbitak precijenio iznos odbitaka, tj. napravio pogrešku koja je dovela do neplaćanja poreza i dužan je to ispraviti (1. stavak, članak 81. Poreznog zakona Ruske Federacije). Odbitak PDV-a po izmijenjenom računu je pravo poreznog obveznika i to pravo je potrebno iskazati u prijavi PDV-a.

Osim toga, u nedostatku ažurirane PDV prijave od kupca, podaci iz ažurirane PDV prijave od prodavatelja neće se „srušiti” s podacima iz kupčeve deklaracije. Stoga postoji rizik da će u slučaju nepodnošenja ažurirane prijave PDV-a porezno tijelo prilikom provođenja terenska provjera„izbaciti“ iz odbitaka cjelokupni iznos PDV-a po pogrešno popunjenom računu, dok porezno tijelo poreznom obvezniku neće „nametnuti“ pravo na odbitak po ispravljenom računu.

Kako ispuniti i pripremiti ažuriranu prijavu PDV-a?

Nakon izvršenih izmjena u knjizi prodaje i/ili knjizi nabave, predajemo ažuriranu prijavu PDV-a. Izmijenjena prijava mora sadržavati one odjeljke prijave i priloge uz njih koji su prethodno dostavljeni poreznom tijelu, uzimajući u obzir učinjene izmjene u njima, kao i druge dijelove prijave i priloge uz njih, ako su izmjene (dopune) podnose im se (st. 2. Postupka za ispunjavanje prijave PDV-a, odobren Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 29. listopada 2014. N MMV-7-3/ [e-mail zaštićen](u daljnjem tekstu - Postupak popunjavanja deklaracije)).

Oni. Odjeljci 1-7 prijave PDV-a podnose se "ponovno" (uzimajući u obzir potrebne ispravke). Tako, na primjer, ako je porezni obveznik pogriješio u iznosu porezne osnovice ili odbitka PDV-a iskazanog u odjeljku 3 prijave PDV-a, treba ispraviti podatke u ovom odjeljku i prikazati ukupni iznos PDV-a koji treba platiti proračunu. u odjeljku 1. Deklaracije.

Pri korištenju dodatnog lista prodajne knjige i/ili knjige nabave za ispravak greške, revidiranoj deklaraciji potrebno je dodati Dodatak br. 1 Odjeljku 9 (podaci iz dodatnog popisa prodajne knjige) i (ili) Prilog broj 1 uz rubriku 8 (podaci iz dodatnog popisa knjige otkupa). Istodobno, u odjeljcima od 8 do 12, ako ih nije potrebno ispraviti, u stupcu 3 u retku 001 navodi se znak relevantnosti informacije, broj "1", a crtice se stavljaju u retke 005, 010 - 190 (točka 45.2. i dr. postupka popunjavanja deklaracije).

U Prilogu br. 1. rubrike 8. i 9. deklaracije u retku 001 upisuje se oznaka relevantnosti informacije, brojka "0". Oni. podatke iz knjige prodaje i nabave, kao i podatke odjeljaka 10-12 deklaracije (ako su bili uključeni u izvornu deklaraciju) nije potrebno ponovno učitavati, samo podatke iz dodatnih listova knjige prodaje i knjiga nabave bit će učitana u priloge N 1 odjeljka 8 i odjeljka 9.

Ako je porezni obveznik već podnio izmijenjenu prijavu i ponovno se ukazala takva potreba, tj. nekoliko dodatnih listova sastavljeno je za isto tromjesečje u knjizi prodaje ili knjizi kupnje, u prilozima br. 1 odjeljku 8 i (ili) 9 podaci s nekoliko dodatnih listova odražavaju se kao jedan dodatni list.

Oni. redovi 090 - 300 Dodatka br. 1 odjeljku 9 deklaracije odražavaju podatke navedene u stupcima 2 - 8, 10 - 19 svih dodatnih listova prodajne knjige (članak 48.8. Postupka za ispunjavanje porezne prijave za vrijednost dodani porez, odobren Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 29. listopada 2014. N MMV-7-3/ [e-mail zaštićen]). Na isti način popunjava se i Prilog broj 1 uz Odjeljak 8.

Razmotrili smo samo "najpopularnije" pogreške u prijavi PDV-a i moguće opcije njihove popravke. Za sva pitanja obratite se Pravovest reviziji. Naši konzultanti, revizori i odvjetnici uvijek su spremni pomoći u rješavanju složenih pitanja.