Jeigu išskaitos suma didesnė už priskaičiuotą darbo užmokestį. Ką daryti, jei mokesčių atskaita yra didesnė nei gyventojų pajamų mokestis? Pelno mokesčio apskaičiavimas

Pateikite nuorodas į teisės aktų taip: ar organizacija turi teisę per vieną einamojo mėnesio standartinio vaiko mokesčio kredito dalį perkelti į kitą mėnesį mokestinis laikotarpis. Tie. pavyzdžiui, jei darbo užmokestis darbuotojas sausio mėnesį siekė 2000 rublių, o atskaitymai už du vaikus - 2800 rublių, ar galiu turėti likusius 800 rublių. naudokite išskaitymus vasarį, jei darbuotojo vasario mėnesio atlyginimas yra, pavyzdžiui, 17 000 rublių. Tai yra, iš 17 000 rublių. ar galiu atskaityti ne 2800, o 3600 rublių? Labai ačiū.

Taip, tai turi. Jei už vieną ar kelis metų mėnesius išskaitų suma yra didesnė už darbuotojo pajamas, skirtumas gali būti perkeltas į kitus mėnesius. Toks perkėlimas galimas tik per vienerius metus.

Loginis pagrindas

1. Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2005-12-28 raštas Nr.03-05-01-03/139

Kodekso 218 straipsnyje nustatytos standartinės mokesčių atskaitos mokesčių mokėtojui suteikiamos už kiekvieną mokestinio laikotarpio mėnesį, tai yra, standartinė mokesčio atskaita suteikiama sumažinus mokesčio bazę kiekvieną mokestinio laikotarpio mėnesį atitinkama suma. fiksuoto dydžio atskaita.

Jei mokestinio laikotarpio mokesčių atskaitymų suma yra didesnė už tą patį mokestinį laikotarpį pajamų, kurioms yra numatytas DK 224 straipsnio 1 dalyje nustatytas mokesčio tarifas, suma, šį mokestinį laikotarpį mokesčių bazę imamas lygus nuliui. Už kitą mokestinį laikotarpį skirtumas tarp šio mokestinio laikotarpio mokesčių atskaitymų sumos ir pajamų, kurioms taikomas DK 224 straipsnio 1 dalyje nustatytas mokesčio tarifas, sumos, neperkeliamas.

Iš šios Kodekso nuostatos matyti, kad standartinė mokesčių atskaita negali būti perkelta į kitą mokestinį laikotarpį. Kalbant apie atvejus, kai tam tikrais mokestinio laikotarpio mėnesiais standartinių mokesčių atskaitymų suma yra didesnė už 13 procentų tarifu apmokestinamų pajamų sumą, skirtumas tarp šių sumų perkeliamas į kitus mokestinio laikotarpio mėnesius. mokestinis laikotarpis.

Jei atskaitymai yra daugiau nei pajamos: kaip apskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį

IŠDĖKITE DAUGIAU PAJAMŲ

Gali atsitikti taip, kad standartinių atskaitymų suma yra didesnė už darbuotojo pajamų sumą. Praktikoje pasitaiko šios situacijos:

- darbuotojas turi mažas mėnesines pajamas;
- tam tikrais kalendorinių metų mėnesiais nėra pajamų (pvz., atostogų savo lėšomis laikotarpiu);
- darbuotojas turi kelis vaikus;
- darbuotojas, būdamas vienas iš tėvų, gauna dvigubą išskaitą už neįgalų vaiką.

Šias situacijas galima suskirstyti į dvi kategorijas:

- turėti mėnesinių pajamų;
- tam tikrais metų mėnesiais nėra pajamų.

Išsiaiškinkime, kaip tokiais atvejais atlikti atskaitymus.

MĖNESIO PAJAMOS YRA

Likučių pervedimas

Sukauptus atskaitymus galima perkelti į kitus mėnesius. Bet toks pervedimas galimas per vieną mokestinį laikotarpį – kalendorinius metus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 216 straipsnis, Rusijos finansų ministerijos 2008 m. rugpjūčio 14 d. raštas Nr. 03-04-06- 01/251).

Einamaisiais metais negautų mokesčių atskaitymų sumų perkelti į kitus metus neįmanoma (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 210 straipsnio 3 punktas, Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. gegužės 29 d. raštas Nr. BS-19-11 / 112).

Kada pateikti nepanaudotus atskaitymus

Nepanaudoti atskaitymai darbuotojui gali būti atliekami kitais mėnesiais (Rusijos finansų ministerijos 2014 m. spalio 22 d. rašto Nr. 03-04-06 / 53186 2 punktas).

PAVYZDYS

Darbuotojo mėnesinės pajamos mažesnės nei atskaitymai

N.K. Solntseva dirba 0,5 tarifo. Ji gauna 5000 rublių mėnesinį atlyginimą. Darbuotojas yra vienintelis neįgalaus vaiko (gim. 2013 m.) tėvas.

2015 m. rugsėjo mėn. ji gavo:

- atlyginimas - 5000 rublių;

- atostogų išmoka už 28 kalendorines dienas - 4902 rubliai;

- premija už pirmąjį pusmetį - 10 000 rublių.

Kaip pritaikyti vaiko atskaitymą? Ar reikia mokėti gyventojų pajamų mokestį už rugsėjį, jei atlyginimas nesikeičia iki 2015 metų pabaigos?

Sprendimas

Vaiko pašalpa

Vienišas neįgalaus vaiko tėvas turi teisę į dvigubą 6000 rublių mokesčių atskaitą. (3000 rublių? 2) (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnio 6 dalis ir 13 pastraipa, 4 dalis, 1 dalis).

Pajamų riba

Išskaita už vaiką turi būti atliekama iki to mėnesio, kurį darbuotojo pajamos, gautos nuo metų pradžios, viršija 280 000 rublių. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnio 18 dalis, 4 pastraipa, 1 dalis).

Išskaitos likučio pervedimas

Kiekvieną mėnesį nuo sausio iki rugpjūčio darbuotojo pajamos (5000 rublių) buvo mažesnės už atskaitos sumą (6000 rublių) 1000 rublių. (2 lentelė toliau). Išskaitos likutis 1000 rublių. (6000 rublių - 5000 rublių) buhalteris perkėlė į kitą mokestinio laikotarpio mėnesį.

2 LENTELĖ DUOBĖ NUO IŠMOKĖJIMŲ DARBUOTOJUI 2015 m.

Atsiėmimas rugsėjo mėn

Bendros 2015 m. sausio – rugsėjo mėn. pajamos siekė 59 902 rublius. Už šį laikotarpį darbuotojas turi teisę į 54 000 rublių atskaitą. (3000 rublių? 2? 9 mėn.).

Mokesčio bazė - 5902 rubliai. (59 902 rubliai - 54 000 rublių).

Gyventojų pajamų mokestis už rugsėjį bus imamas 767 rubliais. (5902 rubliai? 13%).

Išėmimai per ateinančius mėnesius

Tarkime, 2015 m. spalio, lapkričio ir gruodžio mėn., be atlyginimo (5000 rublių), darbuotojas neturės papildomų pajamų, apmokestinamų 13 proc. Tai yra, mokesčių bazė mažės kiekvieną mėnesį.

Negalite pasinaudoti mokesčių atskaita iš anksto arba perkelti 2015 metais negautų atskaitymų sumos į kitus metus.

Tačiau mokestinio laikotarpio pabaigoje darbuotoja turi teisę dėl nepanaudotos atskaitymų dalies kreiptis į jos registracijos vietos mokesčių inspekciją. Ji turi pristatyti mokesčių grąžinimas 3-NDFL forma su gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimu už visus 2015 m., atsižvelgiant į tai, kad taikoma visa atskaitymų suma, neviršijanti apmokestinamųjų pajamų sumos. Jai bus grąžintas per didelis išskaičiuotas mokestis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 229 straipsnio 2 dalis ir 231 straipsnio 1 dalis).

Parsisiųsti formas

Straipsnyje pateikiama išsami informacija apie tai, kas yra mokesčių lengvata už vaikus 2019 m.: prašymo forma, kiek išskaičiuojama vienam vaikui, atskaitos limitas, atskaitos kodai vienam vaikui, dvigubas atskaitymas vieno iš tėvų, kuris turi teisę į šią rūšį, naudai. standartinės mokesčių atskaitos Kaip pasinaudoti vaiko mokesčių lengvata.

Mokesčių lengvata už vaikus: kas tai yra ir kam gali būti taikoma lengvata 2019 m

Mokesčio atskaitymo už vaikus skyrimo tvarką ir dydžius reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnis. Detali informacija Apie tai, kas tai yra, galite perskaityti atitinkamame straipsnyje. Kalbant apie atskaitymus už vaiką, tai yra suma, nuo kurios nėra išskaičiuojama 13% pajamų mokesčio (GPM).

Svarbu! Jei sutuoktiniai turi vaiką iš ankstesnių santuokų, tada bendras kūdikis bus laikomas trečiuoju.

2019 m. standartinė vaiko mokesčių lengvata yra skirta kiekvienam vaikui:

jaunesniems nei 18 metų;
už kiekvieną dieninių studijų studentą, magistrantą, praktikantą, studentą, kariūną iki 24 metų (grąžinama suma ne didesnė kaip 12 000 rublių).

Teisė į pinigų grąžinimą prarandama šiais atvejais:

pilnametystė (arba pabaiga švietimo įstaiga vyresni nei 24 metų amžiaus);
oficiali vaiko santuoka;
jo mirtis.

Sumos ir atskaitymo kodai vaikams 2019 m

Išskaita už vaikus galioja iki to mėnesio, kurį mokesčių mokėtojo pajamos, skaičiuojamos kaupimo principu nuo mokestinio laikotarpio (naujųjų metų) pradžios, viršijo 350 000 rublių.

Už pirmą vaiką (kodas 114) – 1400 rublių;
Už antrą vaiką (kodas 115) - 1400 rublių;
Už trečią vaiką (kodas 116) ir vėlesnius - 3000 rublių;
Už neįgalų vaiką 2019 metais (kodas 117) - 12 000 rublių tėvams ir įtėviams ir 6 000 rublių globėjams, globėjams ir įtėviams.

Atkreipkite dėmesį, kad nurodytos sumos rubliais yra ne ta suma, kurią galite grąžinti, o suma, nuo kurios nėra išskaičiuojamas 13% mokestis. Pavyzdžiui, jei Rusijos Federacijos pilietis turi tris vaikus iki 18 metų, pašalpos dydis jam bus (1 400 + 1 400 + 3 000) * 0,13 = 754 rubliai. kas mėnesį.

Tokia pat suma antrasis iš tėvų (globėjas) turi teisę gauti atskaitą tuo pačiu metu, jei turi apmokestinamųjų pajamų.

Pažiūrėkime į pavyzdį:

2019 metų sausį Ivanovos atlyginimas buvo 38 tūkstančiai rublių. Jei yra du sveiki nepilnamečiai vaikai, ji turi teisę į 2,8 tūkstančio rublių atskaitą. (1,4 tūkst. rublių už kiekvieną vaiką).

Nuo sausio mėnesio Ivanovos atlyginimo 13% gyventojų pajamų mokesčio bus išskaičiuoti 4186 rubliai. Skaičiuojama pagal šią formulę: 35 000 (atlyginimas) atėmus 2 800 (mokesčių atskaita) * 13%.

Jei Ivanova neturėtų vaikų, iš viso atlyginimo būtų išskaičiuota 13%: 35 000 * 13% \u003d 4550 rublių.

Taigi pavyko sutaupyti 364 rublius.

Reikalingi dokumentai norint gauti vaiko mokesčių kreditą

Dažniausiai darbdavys savarankiškai pateikia reikalingus duomenis mokesčių tarnybai išskaitai už darbuotojo vaikus išrašyti. Tokiu atveju nuo šių sumų mokesčiai nebus išskaičiuojami, o norėdami gauti mokesčių nuolaidą už vaikus 2019 metais, turite pateikti darbdaviui šiuos dokumentus:

Svarbu! Jeigu pareiškėjas oficialiai dirba keliose vietose, tai pašalpa teikiama tik pas vieną darbdavį.

DUK pateikiant paraišką dėl standartinės mokesčių atskaitos vaikams 2019 m.:

Išskaitą už vaiką darbdavys turi teisę skirti nuo metų pradžios, nepriklausomai nuo to, kurį mėnesį buvo pateiktas prašymas ją gauti ir surinkti visi reikalingi dokumentai.

Mokesčių atskaitymų dydis turėtų būti nustatomas atsižvelgiant į bendrą mokesčių mokėtojo vaikų skaičių, įskaitant tuos, kuriems mokesčių lengvatos nenumatytos. Tai galioja ne tik natūralūs, bet ir globojami ar globojami vaikai, įvaikinti vaikai, podukros ir povaikai.

Svarbu! Skaičiuojant vidutines pajamas vienam gyventojui kiekvienam šeimos nariui, pavyzdžiui, išmokoms už pirmagimį gauti, į pajamas atsižvelgiama visa apimtimi (prieš taikant mokesčių atskaitą).

Jeigu tėvai yra išsituokę arba yra civilinėje santuokoje

Jeigu tarp vaiko tėvų nėra santuokos, antrajam iš tėvų galima gauti išskaitą pateikus dokumentą, patvirtinantį, kad vaikas yra išlaikomas mokesčių mokėtojo. Pavyzdžiui, tai gali būti:

pažyma apie vaiko registraciją šio tėvo gyvenamojoje vietoje;
notarinis tėvų susitarimas dėl alimentų mokėjimo;
teismo sprendimo kopiją, kurioje yra paaiškinimas, su kuo vaikas gyvena.

Dviguba vaiko pašalpa vienam iš tėvų

Teisės aktai neapibrėžia sąvokos „vienišas tėvas“, tačiau, kaip pažymi Finansų ministerija, jei santuoka tarp vaiko tėvų neįregistruota, nėra vienintelis. Vaiko antrojo tėvo neatvykimas gali būti patvirtintas vienu iš šių dokumentų:

gimimo liudijimas, kuriame nurodytas vienas iš tėvų;
metrikacijos skyriaus pažyma, kad gimimo liudijime įrašytas antrasis iš tėvų pagal motiną (25 forma);
kito tėvo mirties liudijimas;
teismo sprendimas, kuriuo kitas iš tėvų buvo pripažintas dingusiu.

Funkcijos ir pakeitimai (2019 m.)

Mokesčių lengvata už neįgalų vaiką 2019 m. Tai reiškia, kad tėvai galės gauti standartinę invalidumo išskaitą (nuo 6 iki 12 000 rublių) ir vaiko išskaitą, priklausomai nuo to, kokią sąskaitą vaikas turi. neįgalus atsirado šeimoje – pirmas, antras, trečias ar paskesnis. Taigi atskaitos suma padidėja nuo 1,4 iki 3 tūkstančių rublių.

Svarbu! Jei vaikas turi 1 ar 2 invalidumo grupę, tėvai gali gauti pašalpas iki sūnui ar dukrai sukaks 24 metai (su 3 grupe – iki 18 metų).

Dar viena naujovė buvo ta, kad dabar dėl išskaitos galima kreiptis tik į darbdavį. Nei mokesčiai, nei socialinės tarnybos šiuo klausimu gyventojų nepriima. Išimtis yra atvejai, kai darbdavys neatlieka išskaitos arba jos neatlieka mažesnės nei turėtų būti sumos. Tokiu atveju mokesčių mokėtojas turi teisę savarankiškai kreiptis į mokesčių inspekciją dėl mokėjimų įregistravimo (perskaičiavimo).

Svarbu prisiminti šiuos niuansus.

Skaičiavimui imami paskutiniai 12 mėnesių, tačiau jei metų pradžioje darbuotojas nerado darbo, tada įskaitomos jo apmokestinamos pajamos iš ankstesnės darbovietės.
Jei mokestis buvo išskaitytas iš dalies nuo gautos įmokos, tada imama tik ta dalis, nuo kurios buvo išskaičiuoti mokesčiai. Taigi, išduodant 10 tūkstančių rublių finansinę pagalbą, gyventojų pajamų mokesčiu apmokestinami tik 6 tūkstančiai, taigi skaičiavimui reikėtų paimti ne dešimt, o šešis tūkstančius.
Su vidiniu deriniu atsižvelgiama į bendrąsias visų pareigybių pajamas, su išorine - tik pagrindinės darbo vietos pajamas.
Jeigu pajamos viršijo leistiną 350 tūkst. ribą, tai puiki priežastis atsisakyti kito iš tėvų naudai.

Ateityje Vyriausybė turi keletą naujovių, tačiau ar jos bus įgyvendintos, kol kas nežinoma:

dešimteriopai padidinti maksimalus dydis 10 kartų mokesčių lengvata daugiavaikėms šeimoms;
kurių atlyginimas yra mažesnis nei 30 tūkstančių rublių. – visiškas atleidimas nuo gyventojų pajamų mokesčio

Mokesčio atskaitos už vaikus dydis 2019 m. gali svyruoti nuo 1400 iki 12 tūkstančių rublių, priklausomai nuo vaiko sveikatos ir jo pasirodymo šeimoje tvarkos. Nors 2017-ųjų pabaigoje deputatai norėjo svarstyti apie papildomas lengvatas įprastam mokesčių grąžinimui daugiavaikėms ir mažas pajamas gaunančioms šeimoms, šis klausimas vis dar nežinioje.

Straipsnis padės išsiaiškinti, kokiais atvejais jie atleidžia mokesčius perkant butą. Kokia šiuo atveju yra grąžinama mokesčių suma. Atsiėmimo terminai.

Nurodyta mokesčių lengvata suteikiama:

perkant butą (ar kambarį) antrinėje būsto rinkoje
perkant butą pagal sutartį dalyvavimas akcijoje statybose (investicijoje), reikalavimo teisės perleidimo sutartis
įsigijus žemės sklypas su vieta ant jo gyvenamasis pastatas
Pastaba: dokumentų sąrašas
dėl tikslinės paskolos (kredito), skirtos būstui įsigyti, palūkanų mokėjimo išlaidų
Pastaba: dokumentų sąrašas

Koks yra maksimalus gyventojų pajamų mokesčio atskaitos pervedimo laikotarpis

Dažnai iš mokesčių mokėtojų kyla klausimas: „Kiek laiko užtruks nuo mokesčio pervesti pinigus pagal mokesčių mokėtojo deklaruojamą turto mokesčio atskaitą gyventojų pajamų mokesčiui?

Pastaba: Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2014 m. liepos 11 d. raštas Nr. 03-04-05 / 34120.

Todėl permokėto mokesčio grąžinimo terminas, nustatytas Kodekso 78 straipsnio 6 dalyje ( 1 mėnuo), pradedamas skaičiuoti nuo mokesčių mokėtojo prašymo grąžinti mokesčius pateikimo dienos, bet ne anksčiau kaip nuo to momento, kai baigiamas vidinis mokesčių deklaracijos mokestinis patikrinimas. Apie tai turėtų kalbėti ir Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo 2005 m. gruodžio 22 d. informacinio rašto Nr. 98, kuriame teisėjai išsakė panašią nuomonę dėl mokesčių grąžinimo skaičiavimo pradžios, 11 punkte. .

Taigi maksimalus laikotarpis, kai mokesčių administratorius, gaudamas atskaitą perkant butą, privalo pervesti fiziniam asmeniui turto atskaitos sumą, yra 4 mėnesiai (3 + 1)

Perku auto uz 250 000 ir parduodu uz tiek pat, ar reikia pildyti deklaracija ir kaip bus skaiciuojamas mokestis?

Jei automobilis priklauso jūsų nuosavybėn ilgiau nei trejus metus, tuomet jį parduodant esate visiškai atleidžiamas nuo gyventojų pajamų mokesčio, taip pat nuo būtinybės pateikti mokesčių deklaraciją (17.1 p. 4 p.). Jei nuosavybės laikotarpis yra trumpesnis nei treji metai, privalote pateikti 3-NDFL formos mokesčių deklaraciją nuolatinės registracijos (registracijos) vietoje ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po automobilio pardavimo metų, balandžio 30 d. (3 punktas, 1 punktas).

Kaip apmokestinamosios bazės sumažinimas apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį, šiuo atveju teisė sumažinti mokestį pasinaudojant teise į turto atskaitą (250 tūkst. rublių) arba sumažinti pajamų sumą dokumentais pagrįstų išlaidų suma. p. 1 p. 1, p. 1, 2 psl.

Tokiu atveju pravartu pasinaudoti turto atskaita, nereikės mokėti mokesčių, o 3-NDFL deklaracijos pateikimo poreikis priklauso nuo automobilio nuosavybės laikotarpio.

Jūs galite gauti mokesčių atskaitą iš savo darbdavio nepildydami 3-NDFL deklaracijos

Norėdamas gauti nekilnojamojo turto mokesčio atskaitą būstui įsigyti ar statyti, taip pat socialines atskaitas už gydymą ir mokslą, pagal nevalstybinio pensinio aprūpinimo ir savanoriško pensijų draudimo sutartis pilietis neprivalo pateikti pajamų deklaracijos. Mokesčių inspekcija metų pabaigoje. Mokesčių kodeksas suteikia teisę mokesčių mokėtojams gauti šiuos atskaitymus iš vieno ar kelių pasirinktų mokesčių agentų (darbdavių), o atskaitymai gali būti daromi nepasibaigus mokestiniam laikotarpiui, kurį teisė į juos atsirado.

Teoriškai nėra skirtumo, kur gauti išskaitą: iš mokesčių ar iš darbdavio. Skirtumas tik tas, kad darbdavys turės mėnesinį atskaitymą, o jei per mokesčius gausi sumą už metus, krūva. Kas maloniau)))

Mokesčių mokėtojas prašymą ir dokumentų rinkinį, patvirtinantį teisę gauti išskaitą, pateikia inspekcijai pagal gyvenamąją vietą. Federalinė mokesčių tarnyba rekomenduojamą tokio prašymo formą pateikė žemesnėms mokesčių institucijoms 2015-12-07 laišku Nr. ЗН-4-11 / [apsaugotas el. paštas].

Per mėnesį, išnagrinėjusi prašymą ir dokumentus, mokesčių administratorius parengs pranešimą, patvirtinantį teisę į atskaitą. Jį gavęs pilietis su atitinkama paraiška gali kreiptis į įmonės, kurioje dirba, buhalteriją. Darbdavys, gavęs iš darbuotojo mokesčių administratoriaus pranešimą, privalo atlikti išskaitą.

13% gyventojų pajamų mokesčiu apmokestinamos pajamos (išskyrus dividendus) gali būti mažinamos mokesčių atskaitymų suma. Ką daryti, jei šie atskaitymai viršija sukauptų pajamų sumą? Apie atvejus, kai išskaita viršija priskaičiuotą atlyginimą, kalbėsime savo medžiagoje.

Kokius išskaitymus taiko darbdavys?

Pagal Ch. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 straipsniu, darbdavys gali suteikti darbuotojui šias mokesčių lengvatas:

standartas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnis);
profesionalus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 221 straipsnis).

Atitinkamai gyventojų pajamų mokestis, kuris turi būti išskaičiuojamas iš pajamų individualus, apmokestinamas 13% tarifu, bus skaičiuojamas ne nuo bendros pajamų sumos, o nuo pajamų sumos, sumažintos darbuotojui suteiktomis mokesčių atskaitomis.

Jei yra per daug atskaitymų

Galima situacija, kai darbuotojui per konkretų mėnesį priskaičiuota darbo užmokesčio suma yra mažesnė už mokėtiną mokesčių atskaitą.

Atsižvelgiant į tai, kad darbdavys kaip mokesčių agentas gyventojų pajamų mokestį skaičiuoja kaupimo principu nuo metų pradžios (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 3 punktas), taip pat sumuojamos mokesčių atskaitos per kalendorinius metus. Todėl svarbu, kad išskaitymai viršytų atlyginimo dydį ne tik vieną konkretų mėnesį, o kaupimo principu nuo metų pradžios.

Paaiškinkime, kas buvo pasakyta, pateikdami pavyzdį. Darbuotojas turi teisę į mėnesines standartines 2800 rublių mokesčių atskaitas. Sausio mėnesio atlyginimas siekė 26 000 rublių. Už sausio mėnesį išskaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis yra 3016 rublių. ((26 000 - 2 800) * 13 %).

Vasarį dėl išėjimo administracinių atostogų darbo užmokestis siekė tik 2400 rublių, tai yra mažiau nei mokesčių atskaitymų suma. Tačiau atsižvelgiant į tai, kad gyventojų pajamų mokestis skaičiuojamas kaupimo principu nuo metų pradžios, gyventojų pajamų mokesčio suma nuo darbuotojo pajamų sausio-vasario mėnesiais bus 2964 rubliai. ((26 000 + 2 400 - 2 800*2) * 13 %). Susidaro per didelis išskaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis, kurį darbdavys gali įskaityti į išskaičiuotiną mokestį ateinančiais šių kalendorinių metų mėnesiais arba grąžinti darbuotojui jo prašymu. Jei mokestis neįskaitomas (pavyzdžiui, dėl pajamų stokos ateityje) arba grąžinamas, metų pabaigoje darbuotojas gali pats kreiptis į mokesčių inspekciją dėl gyventojų pajamų mokesčio grąžinimo (231 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatas).

Apie atskaitymų pervedimą

Mokesčių atskaitymų perkėlimas dėl jų perviršio virš darbo užmokesčio galimas tik per kalendorinius metus. Jei metų pabaigoje bendros pajamos buvo mažesnės už mokesčių atskaitymus, gyventojų pajamų mokesčio mokesčio bazė pripažįstama nuliu, o pats mokestis pripažįstamas per daug išskaičiuotu. Tačiau mokesčių lengvatų perteklius neperkeliamas į kitus metus, išskyrus nekilnojamojo turto mokesčio lengvatos suteikimo atveju. Tačiau net ir tokiu atveju darbuotojas privalo pateikti darbdaviui naują Pranešimą apie teisę į atskaitą (

Mokesčių lengvata yra lengvatinė suma, kuri nėra apmokestinama pajamų mokesčiu.

Pagal jo vertę galite sumažinti darbuotojo pajamas prieš skaičiuodami gyventojų pajamų mokestį.

Galima situacija, kai bendra mokėtinos atskaitos suma viršija priskaičiuotą darbo užmokestį, ką tokiu atveju turėtų daryti buhalteris, kaip skaičiuoti mokesčių atskaitymus?

Mokesčių lengvatos samprata

Atskaita- Tai lengvata, numatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekse. Jų yra keletas tipų, tačiau pagrindinis, taikomas darbuotojų atlyginimui, yra standartinis.

Standartinio atskaitymo dydis pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnį gali būti toks:

vaikų- paguldytas už kiekvieną vaiką šeimoje, kurio amžius neviršija 18 metų (24 dieninių studijų studentams) - 1400 už pirmuosius du ir 3000 rublių. toliau nurodytais atvejais;
neįgaliam vaikui- jei nepilnamečiui nustatytas neįgalumas - 6000 suma globėjams ir įtėviams, 12000 rublių. natūraliems tėvams;
3000 rub.- individualiems darbuotojams iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnio 1 dalies 1 punkto, susirgusiems avarijos Černobylio atominėje elektrinėje ir Majako elektrinėje metu, taip pat tiems, kurie gavo invalidumą, dalyvaujant šių avarijų padarinių likvidavimas, dalyvaujant branduoliniuose bandymuose, kariškiai su negalia, gaunami atliekant pareigas;
500 rub.- atskiriems piliečiams iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnio 2 pastraipos 1 dalies - Didvyriai Sovietų Sąjunga ir Rusijos Federacija, 1 ir 2 grupių neįgalieji, taip pat nemažai kitų.

Nurodytos išmokų dydžiai sumažinti atlyginimus apskaičiuojant pajamų mokestį.

Dėl to sumažėja išskaičiuojamo gyventojų pajamų mokesčio suma, o darbuotojas gauna didelę sumą į rankas.

Be standartinių atskaitymų, gali būti atliekami ir turtiniai bei socialiniai atskaitymai už mokslą ir gydymą.

Gali būti, kad darbuotojas vienu metu taikoma kelių rūšių atskaita.

Pavyzdžiai, kada tai gali būti:

Jei yra per daug atskaitymų, tada iš viso gali būti daugiau nei atlyginimas.

Vienu metu negalima sumuoti tik atskaitymų 500 ir 3000, likusieji prireikus sumuojami.

Neįgalaus vaiko vaikui vienu metu yra numatyta ir įprasta standartinė atskaita (1400 arba 3000), ir už neįgalumą.

Kaip apskaičiuoti pajamų mokestį, jei atlyginimas mažesnis?

Gyventojų pajamų mokesčio atskaitos gali būti didesnės nei konkretų mėnesį priskaičiuotas atlyginimas. Tai dažnai atsitinka, kai darbuotojas ima atostogauti savo lėšomis, arba per mėnesį didelis skaičius nedarbingumo atostogos.

Taip pat gali būti, kad darbuotojas bet kurį mėnesį pateikė įspėjimą turto ar socialinių pašalpų teikimas.

Jei sukauptas darbo užmokestis yra mažesnis už bendrą atskaitymo sumą, kaip turėtų elgtis buhalteris? Ar man reikia perkelti likutį į kitus mėnesius, ar jis tiesiog perdega ir išnyksta?

Visų pirma, atskaitų dydžio ir priskaičiuoto atlyginimo palyginimas turėtų būti atliekamas ne per vieną mėnesį, o už visą laikotarpį nuo metų pradžios iki atsiskaitymo mėnesio.

Pagal

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 3 dalis

pajamos

mokestis skaičiuojamas nuo mokesčio bazės, skaičiuojamas kaupimo principu nuo metų pradžios .

Tai yra, skaičiuojant darbo užmokestį ir gyventojų pajamų mokestį už tam tikrą mėnesį reikia skaičiuoti visą priskaičiuotą darbo užmokestį ir bendrą nuo metų pradžios suteiktų atskaitymų sumą.

Tada palyginkite juos, kad pamatytumėte, kuri vertė didesnė ar mažesnė.

Greičiausiai bendras sukauptas atlyginimas bus didesnis nei bendra atskaitymų suma nuo metų pradžios, nuo skirtumo gyventojų pajamų mokestis bus skaičiuojamas taikant 13 proc..

Tokiu atveju priskaičiuotas mokestis gali būti didesnis nei priskaičiuotas darbo užmokestis.

Tada yra per daug išskaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis, kuris gali ir grąžinti darbuotojui pateikus prašymą, arba atsižvelgti apskaičiuojant atlyginimus kitą mėnesį.

Kraštutiniais atvejais gali ir pats darbuotojas kreiptis į FTS su pareiškimu dėl per daug išskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio grąžinimo – kaip per mokestį grąžinti 13 proc.

Jeigu palyginus einamųjų metų sukauptą atlyginimą su visa tų pačių metų gyventojų pajamų mokesčio atskaitymų suma paaiškės, kad pastaroji vertė yra didesnė, tuomet galima perkelti į kitus mėnesius einamaisiais metais.

Jei einamųjų metų neužtenka, tada metų pabaigoje gali paaiškėti, kad už 12 mėnesių buvo priskaičiuota mažiau darbo užmokesčio nei turėjo būti atlikti atskaitymai, tada pelno mokesčio apskaičiavimo mokesčio bazė laikoma nuliu, o pats gyventojų pajamų mokestis. yra pernelyg sulaikytas.

Perkelti į kitus metus galima tik už turtinę naudą, dėl kurio darbuotojas pakartotinai kreipiasi į mokesčių tarnybą dėl pranešimo.

Standartiniai atskaitymai į kitus metus neperkeliami.

Pavyzdys

Pradiniai duomenys:

Atlyginimas Petukhovas A.A. sausį 30 000, vasario mėnesį savo lėšomis atostogavo, todėl atlyginimas buvo 4500.

Petuhovas turi tris vaikus, bendras atskaitymas = 5800.

Skaičiavimas:

Sukauptas sausio mėn. pasiūlymas = 30 000.

Gyventojų pajamų mokestis už sausį \u003d (30 000 - 5 800) * 13% \u003d 3 146.

Sukauptas atlyginimas sausio-vasario mėn. = 30 000 + 4 500 = 34 500.

Gyventojų pajamų mokestis sausio-vasario mėn. \u003d (34 500 - 5 800 * 2) * 13% \u003d 2 977.

Gyventojų pajamų mokestis už vasarį = 3 146 - 2 977 = 169.

Tai yra, apskaičiuodamas pajamų mokestį pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nustatytas taisykles, darbdavys turi išskaičiuoti 169 rublių gyventojų pajamų mokestį už vasario mėnesį, nepaisant to, kad sukauptas 4500 atlyginimas yra mažesnis nei atskaityta 5800 Lt.

169 rubliai. gali būti grąžinami arba darbuotojo pageidavimu, arba į jį atsižvelgiama kitą mėnesį apskaičiuojant pajamų mokestį.

išvadas

Jei už tam tikrą mėnesį darbuotojo darbo užmokestis yra mažesnis už tą mėnesį jam priklausančių atskaitymų sumą, mokestis turi būti apskaičiuojamas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 3 dalyje nustatyta tvarka - nuo kaupimo principu nuo einamųjų metų pradžios.

Sukauptos ir išmokos turėtų būti lyginamos ne už konkretų mėnesį, o už laikotarpį nuo sausio iki atsiskaitymo mėnesio. Gali būti, kad šiuo atveju pertekliaus nebus.

Jei vis tiek atskaitymai pasirodys didesni, perteklių galima perkelti į kitą mėnesį, bet tik einamaisiais metais. Standartinės išmokos neperkeliamos į kitus metus.

Turtas gali būti perleistas. Norėdami gauti likutį kitais metais, turėsite kreiptis į Federalinę mokesčių tarnybą dėl naujo pranešimo apie teisę į mokesčių lengvatą.

azbukaprav.com

Darbuotojui išskaita už pirmą ir antrą vaiką iš viso duoda 2800. Atlyginimas už pirmus du mėnesius buvo mokamas 10 000 rublių, kur teisingai išskaitymai paimami. Tada trečią mėnesį jam sumokamas 2500 rublių atlyginimas, išskaitoma visa suma 2800 ir gaunamas neigiamas gyventojų pajamų mokestis -39 rubliai. Pažiūrėjau kaupimo registrą “Išskaitos darbuotojams”, ten gaunasi trys gyventojų pajamų mokesčio eilutės -39,00, gyventojų pajamų mokestis įskaitytinas į būsimas išmokas 39,00, atlyginimo išmoka 2500,00. Kaip tai įmanoma? Daug kur rašoma, kad jei atskaitymai didesni už priskaičiuotą darbo užmokestį, tai atskaitymai lygūs kaupiamojo dydžio sumai, o gyventojų pajamų mokestis lygus nuliui. Kitoms organizacijoms viskas gerai.

forum.infostart.ru

Jei kurį nors mėnesį (mėnesiais) darbuotojo pajamų suma buvo mažesnė už atskaitymų sumą, šio mėnesio (mėnesių) apmokestinamosios pajamos laikomos lygiomis nuliui (PMĮ 210 str. 3 d. 3 p. Rusijos Federacijos kodeksas). Tai reiškia, kad nereikia mokėti pajamų mokesčio. Dalis nepanaudoto atskaitymo 4800 rublių. gali būti perkeliami į kitus mėnesius, bet tik per vienerius kalendorinius metus. Einamaisiais metais negautų mokesčių atskaitymų sumų perkelti į kitus metus neįmanoma (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 210 straipsnio 3 punktas, Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. gegužės 29 d. raštas Nr. BS-19-11 / 112).

Jūsų atveju standartinių atskaitymų suma bet kokiu atveju bus didesnė nei priskaičiuotas atlyginimas. Kol darbuotojo atlyginimas bus 7000 rublių, gyventojų pajamų mokesčio bazė išliks nulinė. Tai reiškia, kad iš jo pajamų nereikia išskaičiuoti ir pervesti gyventojų pajamų mokesčio.

Tuo pačiu jūs neturite teisės grąžinti darbuotojui nepanaudotos išskaitos dalies. Kadangi ši suma nėra išskaičiuoto mokesčio perteklius. Jei darbuotojas negauna kitų pajamų, apmokestinamų gyventojų pajamų mokesčiu taikant 13% tarifą, tai jis per patikrinimą taip pat neturi teisės susigrąžinti mokesčių.

Loginis pagrindas

Jei atskaitymai yra daugiau nei pajamos: kaip apskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį

– Kai išskaita gali būti didesnė nei pajamos
Kada galite perkelti likučius į kitą mėnesį?
- Kaip atlikti išskaitą, jei tam tikrais mėnesiais nėra pajamų

2015 metais darbuotojų pajamos, kurios apmokestinamos taikant DK 224 straipsnio 1 dalyje nustatytą 13 proc. tarifą, gali būti mažinamos mokesčių atskaitymų dydžiu.

Visų pirma, apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį, gali būti taikomos standartinės mokesčių atskaitos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnio 1, 2 ir 4 pastraipos, 1 dalis):

- ant paties darbuotojo ( lengvatinė kategorija) - 500 ir 3000 rublių. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnio 1 ir 2 parašai, 1 punktas);
- darbuotojo vaikams (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnio 4 poskyrio 1 punktas). Vaikų atskaitymų dydžiai žr. skirtuką. 1 žemiau.

1 lentelė Vaikų atskaitymų dydžiai 2015 m

Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimas, atsižvelgiant į atskaitymus

Gyventojų pajamų mokestis, atsižvelgiant į mokesčių atskaitymus, apskaičiuojamas pagal formulę:

Pastaba: apmokestinant gyventojų pajamų mokestį dividendams, atskaitymai negali būti taikomi (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 210 straipsnio 2 dalies 3 punktas). Nepaisant to, kad 2015 m. jie buvo apmokestinti 13% tarifu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224 straipsnio 3 punktas).

Išskaičiuoti daugiau pajamų

Gali atsitikti taip, kad standartinių atskaitymų suma yra didesnė už darbuotojo pajamų sumą. Praktikoje pasitaiko šios situacijos:

- darbuotojas turi mažas mėnesines pajamas;
- tam tikrais kalendorinių metų mėnesiais nėra pajamų (pvz., atostogų savo lėšomis laikotarpiu);
- darbuotojas turi kelis vaikus;
- darbuotojas, būdamas vienas iš tėvų, gauna dvigubą išskaitą už neįgalų vaiką.

Šias situacijas galima suskirstyti į dvi kategorijas:

- turėti mėnesinių pajamų;
- tam tikrais metų mėnesiais nėra pajamų.

Išsiaiškinkime, kaip tokiais atvejais atlikti atskaitymus.

Mėnesinės pajamos yra

Likučių pervedimas

Pastaba: tai netaikoma turto išskaitai už būsto statybą ir pirkimą. Jei jis nėra visiškai panaudotas, jo likutis gali būti perkeltas į kitus metus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 220 straipsnio 9 punktas).

Kada pateikti nepanaudotus atskaitymus

Nepanaudoti atskaitymai darbuotojui gali būti atliekami kitais mėnesiais (Rusijos finansų ministerijos 2014 m. spalio 22 d. rašto Nr. 03-04-06 / 53186 2 punktas).

Pavyzdys

Darbuotojo mėnesinės pajamos mažesnės nei atskaitymai

N.K. Solntseva dirba 0,5 tarifo. Ji gauna 5000 rublių mėnesinį atlyginimą. Darbuotojas yra vienintelis neįgalaus vaiko (gim. 2013 m.) tėvas.

2015 m. rugsėjo mėn. ji gavo:

- atlyginimas - 5000 rublių;

- atostogų išmoka už 28 kalendorines dienas - 4902 rubliai;

- premija už pirmąjį pusmetį - 10 000 rublių.

Kaip pritaikyti vaiko atskaitymą? Ar reikia mokėti gyventojų pajamų mokestį už rugsėjį, jei atlyginimas nesikeičia iki 2015 metų pabaigos?

Sprendimas

Vaiko pašalpa

Vienišas neįgalaus vaiko tėvas turi teisę į dvigubą 6000 rublių mokesčių atskaitą. (3000 rublių x 2) (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnio 6 dalis ir 13 dalis, 4 dalis, 1 dalis).

Pajamų riba

Išskaitos likučio pervedimas

2 lentelė Gyventojų pajamų mokestis nuo išmokų darbuotojui 2015 m

Atsiėmimas rugsėjo mėn

Bendros 2015 m. sausio – rugsėjo mėn. pajamos siekė 59 902 rublius. Už šį laikotarpį darbuotojas turi teisę į 54 000 rublių atskaitą. (3000 rublių x 2 x 9 mėn.).

Mokesčio bazė - 5902 rubliai. (59 902 rubliai - 54 000 rublių).

Gyventojų pajamų mokestis už rugsėjį bus imamas 767 rubliais. (5902 rubliai x 13%).

Išėmimai per ateinančius mėnesius

Negalite pasinaudoti mokesčių atskaita iš anksto arba perkelti 2015 metais negautų atskaitymų sumos į kitus metus.

Tačiau mokestinio laikotarpio pabaigoje darbuotoja turi teisę dėl nepanaudotos atskaitymų dalies kreiptis į jos registracijos vietos mokesčių inspekciją. Jai reikės pateikti 3-NDFL formos mokesčių deklaraciją su gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimu už visus 2015 metus, atsižvelgiant į tai, kad taikoma visa atskaitų suma, neviršijanti apmokestinamųjų pajamų sumos. Jai bus grąžintas per didelis išskaičiuotas mokestis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 229 straipsnio 2 dalis ir 231 straipsnio 1 dalis).

Kai kuriais mėnesiais darbuotojas neturėjo pajamų

Per Praeitais metais pareigūnai kelis kartus aiškinosi, ar daryti išskaitas, jei tam tikrais metų mėnesiais darbuotojas neturėjo pajamų.

Rusijos federalinės mokesčių tarnybos pozicija 2015 m

Mokesčių inspekcijos teigimu, už kiekvieną mokestinio laikotarpio mėnesį numatytos standartinės mokesčių atskaitos. Įskaitant tuos mėnesius, per kuriuos nebuvo priskaičiuotas atlyginimas. Svarbiausia, kad darbo santykiai nenutrūktų dėl pajamų trūkumo mėnesių (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. gegužės 29 d. laiškas Nr. BS-19-11 / 112).

Kaip argumentą pareigūnai remiasi Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo 2009 m. liepos 14 d. sprendimu Nr. 4431/09. Jame nurodyta, kad PMĮ nedraudžia standartinės mokesčių atskaitos už tuos mėnesius, kai darbuotojai neturėjo apmokestinamųjų pajamų.

Redaktoriai palaiko šią poziciją.

Specialistai mokesčių paslauga jie netgi davė paaiškinimus dėl 3-NDFL deklaracijos pildymo naudojant programą, paskelbtą Rusijos federalinės mokesčių tarnybos svetainėje www.nalog.ru. Jie patarė tais mėnesiais, kai nėra pajamų, į pajamų kodą 2000 („atlyginimas“) įrašyti nulines reikšmes. Tai galima padaryti, jei darbo santykiai nebuvo nutrūkę kelis mėnesius, kai trūksta pajamų.

Rusijos finansų ministerijos pareigos

Lentelėje. 3 pateikiami naujausi Rusijos finansų ministerijos laiškai. Pareigūnų teigimu, išskaitos skyrimas priklauso nuo pajamų neturėjimo laikotarpio.

3 lentelė Standartinių atskaitymų skyrimo tvarka, kai trūksta pajamų: Rusijos finansų ministerijos pozicija

Gyventojų pajamų mokesčio mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 216 straipsnis). Bendra gyventojų pajamų mokesčio suma apskaičiuojama metų pabaigoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 225 straipsnio 3 punktas). Mokestinis laikotarpis ir gyventojų pajamų mokesčio skaičiavimas nesustoja dėl pajamų stokos.

Standartiniai atskaitymai atliekami už kiekvieną mokestinio laikotarpio mėnesį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnio 1, 2 ir 4 pastraipos, 1 dalis). Mokesčių kodekse nėra taisyklių, draudžiančių taikyti standartines mokesčių atskaitas už tuos mėnesius, kai darbuotojas neturėjo gyventojų pajamų mokesčiu apmokestinamų pajamų (Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo 2009 m. liepos 14 d. nutarimas Nr. 4431/09).

Išleidus Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. gegužės 29 d. laišką Nr. BS-19-11 / 112, šį požiūrį bus lengviau įrodyti. Tačiau kol šis klausimas nebus išspręstas, įmonė pati turi nuspręsti, kokią poziciją užimti.

Ar galima skirti standartinę atskaitą už mėnesį, kai darbuotojas išėjo iš darbo 1 d

Paprastai darbo sutarties nutraukimo diena yra paskutinė darbo diena (Rusijos Federacijos darbo kodekso 84.1 straipsnio 3 dalis).

Jei darbuotojas išeina pirmą mėnesio dieną, paaiškėja, kad jis turi pajamų už vieną darbo dieną. O apmokestinus PMĮ 224 straipsnio 1 dalyje nustatytu 13 proc. tarifu, galima numatyti šio mėnesio standartinius atskaitymus.

Pastaba: atskaitymai suteikiami tik Rusijos Federacijos mokesčių rezidentams. Pavyzdžiui, pabėgėlių pajamos taip pat apmokestinamos 13% tarifu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224 straipsnio 3 punktas), tačiau jie neturi teisės į standartinius atskaitymus. Kadangi jie nėra mokesčių rezidentai (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. spalio 30 d. laiškas Nr. BS-3-11 / [apsaugotas el. paštas]).

www.glavbukh.ru

Pagal galiojančias mokesčių taisykles, darbuotojo pajamos, apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu, gali būti mažinamos jam priklausančių mokesčių atskaitymų dydžiu. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 skyriumi, kiekvienam darbuotojui taikomas vienodas 13% pajamų mokesčio tarifas. Prieš sumokant šį mokestį iš apmokestinamosios bazės pašalinami visi mokėtini atskaitymai. Tačiau ką daryti, jei gyventojų pajamų mokesčio atskaita yra didesnė už priskaičiuotą atlyginimą? Tokia situacija gali atsirasti dėl kelių priežasčių.

Pateiktų atskaitymų rūšys

Pagal mokesčių kodeksą darbdavys gali suteikti darbuotojui 4 rūšių mokesčių lengvatas: standartines, socialines, turtines ir profesines. Jų teikimo mechanizmas yra aiškiai išdėstytas teisės aktuose: nurodoma, kurios mokesčių mokėtojų kategorijos gali pasinaudoti teise į lengvatas. Tačiau kartais susidaro situacija, kai bendra visų mokėtinų atskaitymų suma viršija atlyginimą, tai yra paaiškėja, kad ji yra didesnė nei apmokestinamoji bazė.

Ši situacija atsiranda dėl šių priežasčių:

Minimalios mėnesinės pajamos. Jei darbuotojas dirba nedideles pareigas arba ne visą darbo dieną ir tuo pačiu metu yra naudos gavėjas keliose kategorijose iš karto, bendra atskaitymų suma gali viršyti darbo užmokesčio dydį.
Atostogos buvo suteiktos savo lėšomis. Per šį laikotarpį darbuotojas neturi pajamų, o teisė į atskaitą jam išlieka.
Darbuotojas turi kelis vaikus ir tuo pačiu mažas atlyginimas. Už trečią ir kiekvieną paskesnį vaiką išskaičiuojama 3000 rublių, todėl už galvą didelė šeima jis gali viršyti galutinį atlyginimą.
Darbuotojas yra išlaikomas neįgalaus vaiko. Šiuo atveju atskaitos suma yra 12 000 rublių, o tai viršija minimalų atlyginimą.

Pagal str. Kodekso 210 str., jeigu darbuotojas per tam tikrą laikotarpį pajamų neturėjo arba jų dydis yra mažesnis už atskaitos dydį, darbuotojas tą mėnesį gyventojų pajamų mokesčio nemoka. Likusią nepanaudotą atskaitymo dalį galima perkelti į ateinančius laikotarpius, o tai leis ateityje sumažinti mokesčio sumą.

Mokesčių apskaičiavimas, jei yra per daug atskaitymų

Pagal galiojančias taisykles darbdavys gyventojų pajamų mokestį kaupia nuo einamųjų metų pradžios kaupimo principu. Tai reiškia, kad per kiekvienus kalendorinius metus mokesčių atskaitymai bus sumuojami, o tik po to mokestis skaičiuojamas nuo darbo užmokesčio. Dėl šios priežasties bendra atskaitymų suma gali viršyti atlyginimą ne konkretų mėnesį, o kaupimo principu.

Jei susidarė per didelis išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis, jis gali būti įskaitytas į mokestį kitą šių kalendorinių metų mėnesį, o darbuotojas, pateikęs prašymą, gali jį gauti ir pats. Jei tai nebuvo padaryta, tada metų pabaigoje darbuotojas turi teisę pateikti prašymą teritorinei mokesčių inspekcijai ir grąžinti per daug prarastą gyventojų pajamų mokestį už visus metus.

Išskaitymai, jei jų suma viršija pajamas, gali būti perkelti į kitus mėnesius, tačiau tai galima padaryti tik per vienerius kalendorinius metus. Pagal taisykles į kitus metus gali būti perkelta tik turto atskaita, darbuotojas turi pateikti atitinkamą pranešimą darbdaviui arba kreiptis į gyvenamosios vietos mokesčių inspekciją.

Kilus ginčams su darbdaviu dėl mokesčių lengvatų suteikimo, būtina kreiptis į inspekciją dėl paaiškinimo. Jei paaiškėja, kad darbuotojas sumokėjo permokėtą mokestį, jis gali susigrąžinti pinigus arba pervesti mokestį į kitus mėnesius ir taip išvengti naujų išlaidų. Išskaita yra veiksminga socialinės paramos priemonė, todėl turėtumėte pasirūpinti savo teisių gynimu, kad kas mėnesį mokėtumėte mažiau.

Skaičiavimo pavyzdys

Darbuotojas turi teisę į mėnesines standartines 2800 rublių mokesčių atskaitas. Sausio mėnesio atlyginimas siekė 26 000 rublių. Už sausio mėnesį išskaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis yra 3016 rublių. ((26 000 – 2 800) * 13 proc.

Jei radote klaidą, pasirinkite teksto dalį ir paspauskite Ctrl + Enter.