Gautas išankstinis mokėjimas iš pirkėjo. Mokėjimo kvitas iš pirkėjo: avansas

Apskaitoje avansas laikomas visišku arba daliniu išankstiniu apmokėjimu už sudarytą sandorį. Kaip avansai atsispindi apskaitoje, kokios operacijos formuojamos gavus avansą iš pirkėjo, taip pat sandorius dėl išduotų avansų, svarstysime toliau.

Dažnai avansas painiojamas su užstatu. Tiek avansas, tiek užstatas atlieka tą pačią funkciją – išankstinį apmokėjimą už prekę ar paslaugą, dalinį ar pilną. Teisės aktuose nėra aiškaus apibrėžimo, kaip atskirti šias sąvokas, tačiau pagal nusistovėjusią praktiką avansas laikomas avansiniu mokėjimu, dėl kurio perdavimo nebuvo atskiro susitarimo sutartyje:

Išduodami avansai

Išduodamas avansas – tai išankstinis mokėjimas tiekėjui už būsimus pristatymus, atliktus darbus ar paslaugas. Avanso pervedimas tiekėjui nereiškia ekonominės naudos gavimo, nes tiekėjas dėl įvairių priežasčių gali nevykdyti sutartyje prisiimtų įsipareigojimų: neišsiųsti prekių, nesuteikti paslaugos. Tokiu atveju avansas grąžinamas į pirkėjo sąskaitą, jei buvo pervestas per banką, arba į kasą – jei buvo gautas grynaisiais.

Apskritai, prievolės grąžinti užstatą iš tiekėjo nėra.

Avansų PVM apskaitai sąskaitų plane yra 76 sąskaitos subsąskaita, dažniausiai jos kodas yra 76.AB.

Pirkėjas gali sutikti su PVM atskaita tik tuo atveju, jei tenkinamos šios sąlygos:

Gaukite 267 1C vaizdo pamokas nemokamai:

• Avansinio mokėjimo sąlygos buvimas sutartyje;
• Avanso pervedimą patvirtinančius dokumentus;
• Prekių tiekimas (paslaugų teikimas ir kt.) skirtas naudoti PVM apmokestinamoje veikloje;
• SF tiekėjo su specialiu mokesčiu prieinamumas.

Pirkėjas neturi teisės priimti PVM atskaitai, jeigu nesilaikoma visų aukščiau nurodytų sąlygų. Sutikti su PVM atskaita yra ne pareiga, o organizacijos-pirkėjo teisė.

Jei organizacija nuspręs panaudoti PVM atskaitą nuo sumokėto avanso, tada suteikus paslaugą ir uždarius šį avansą, ji privalės grąžinti šį PVM į biudžetą.

Pavyzdys

Tarkime, Altavista LLC perveda 23 600 rublių avansinį mokėjimą D&D įmonei. (su PVM). Tada Altavista LLC iš šio tiekėjo gauna prekių už 23 600 rublių.

Pirkimo PVM tarifas ir suma nurodomi tiekėjo sąskaitoje faktūroje.

Išduodami avansai – sandoriai

Gauti avansai

Kai organizacija parduoda prekes, darbus ar paslaugas, pirkėjas gali pervesti avansinį mokėjimą iki pardavimo momento.

Pagal reikalavimus mokesčių kodas, pardavėjas privalo apmokestinti PVM nuo gauto avanso. PVM apskaičiuojamas pagal formulę:

PVM nuo gauto avanso = Pardavimo suma *18/100

Pavyzdys

Apsvarstykite ankstesnį pavyzdį parduodančios organizacijos, ty D&D įmonės, požiūriu. PVM skaičiuojamas nuo avanso jo gavimo metu, tokio PVM sumos grąžinimas į biudžetą įvyksta mokestinio laikotarpio - ketvirčio pabaigoje.

Pardavimo PVM apmokestinamas išsiuntimo metu, tai yra pardavimo sandorio sudarymo metu Dt 62 – Kt 90,1.

Gauti avansai – siuntimai

Įmonės D&D buhalterė, gavusi iš pirkėjo avansą, daro šiuos įrašus:

Gauti ir sumokėti avansai balanse

Formuojant balanso lapas negrąžinti gautų ir išduotų avansų likučiai parodomi mokėtinos sumos (1520 eilutė) ir gautinos sumos (1230 eilutė). Kartu šių avansų ir išankstinių mokėjimų sumos imamos kartu su PVM. Avansų PVM (76 sąskaita (avansiniai mokėjimai)) patenka į kito trumpalaikio turto (1260) ir kitų trumpalaikių įsipareigojimų (1550) eilutes.

Svarstėme bendrus klausimus sintetinė ir analitinė grynųjų pinigų operacijų apskaita. Mūsų medžiagoje pateikiame pagrindines kasos aparato operacijas.

Kasos kvitai: siuntimai

Sąskaita 50 „Kasa“ yra aktyvi sąskaita, todėl kvitas Pinigaiį organizacijos kasą atsispindi šios sąskaitos debete.

Paprasčiausia operacija kasoje – grynųjų pinigų išėmimas čekiu iš einamosios sąskaitos. Ši operacija generuoja ir kasos, ir einamosios sąskaitos registravimą. Taigi, gavus kasoje iš einamosios sąskaitos, 50 sąskaitos įrašymas bus toks:

50 debeto sąskaita – 51 kredito sąskaita „Atsiskaitymo sąskaitos“

Grynųjų pinigų apskaita (kvitų siuntimai) tipiškiausiomis situacijomis:

• grąžinti į kasą tiekėjui anksčiau išduotą avansą:

50 debeto sąskaita – 60 kredito sąskaita „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“

• grynųjų pinigų gavimas iš klientų:

50 debeto sąskaita – 62 kredito sąskaita „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“

Registravimas kasoje mažmeninės prekybos pajamoms arba, kas yra tas pats, pajamų registravimas į kasą (įrašymas), tai gali būti ir tiesiogiai su 90 sąskaita „Pardavimai“, nes nereikia vesti atsiskaitymų su mažmeniniais pirkėjais apskaitos. 62 sąskaitoje, nes. apmokėjimas ir siuntimas atliekami vienu metu:

50 debeto sąskaita – 90 kredito sąskaita

• kasoje gavo grynųjų pinigų paskolą:

50 sąskaitos debetas - 66 sąskaitos kreditas „Atsiskaitymai už trumpalaikes paskolas ir paskolas“, 67 „Atsiskaitymai už ilgalaikes paskolas ir paskolas“

• jei kasininkui grąžinamas apskaitinės sumos likutis, siuntimas bus toks:

50 sąskaitos debetas – 71 sąskaitos „Atsiskaitymai su atskaitingais asmenimis“ kreditas

• organizacijos darbuotojo materialinės žalos atlyginimas:

50 sąskaitos debetas – 73 sąskaitos „Atsiskaitymai su personalu už kitas operacijas“ kreditas

• steigėjų lėšos buvo įvestos į įnašo į įstatinį kapitalą sąskaitas:

50 debeto sąskaita – 75 kredito sąskaita „Atsiskaitymai su steigėjais“

• grynųjų pinigų perteklius, nustatytas dėl inventorizacijos:

50 debeto sąskaita – 91 kredito sąskaita „Kitos pajamos ir išlaidos“

Išvykimas iš kasos: apskaitos įrašai

Grynųjų pinigų operacijas, kurias galima disponuoti grynaisiais iš organizacijos kasos, galima pavaizduoti šiais pagrindiniais įrašais, pateiktais lentelėje.

Organizacijos naudoja sąskaitą 50 Grynieji pinigai, jei savo veikloje naudoja grynuosius pinigus. Sąskaita yra svarbiausia, jei organizacijos pajamos yra grynieji pinigai (prekybos ir paslaugų įmonės).

Jei įmonė neturi grynųjų pinigų, 50 sąskaita Kasa taip pat naudojama tarpusavio atsiskaitymams grynaisiais. Pavyzdžiui, atlyginimai darbuotojams nepervedami į korteles, o išrašomi grynaisiais, išrašomos apskaitinės lėšos į rankas, paskolos, dividendai ir pan.

Sąskaita 50 Kasininkė aktyvi. Likutyje jis atsispindi Turte: II skyriuje Ilgalaikis turtas, eilutėje "Pinigai ir pinigų ekvivalentai".

Instrukcija 50 skaičius

Sąskaitų plano naudojimo instrukcijos buhalterinė apskaita organizacijų finansinė-ūkinė veikla pagalįsakymas 2000 m. spalio 31 d. N 94n

50 sąskaita „Kasa“ skirta apibendrinti informaciją apie lėšų prieinamumą ir judėjimą organizacijos kasose.

Į sąskaitą galima atidaryti 50 „Kasos“ subsąskaitų:

50-1 „Organizacijos kasininkė“,

50-2 „Kasos veikimas“,

50-3 „Pinigų dokumentai“ ir kt.

Subsąskaitoje 50-1 „Organizacijos kasininkė“ grynųjų pinigų organizacijos kasoje. Kai organizacija atlieka grynųjų pinigų operacijas užsienio valiuta, 50 sąskaitai „Kasa“ turi būti atidaromos atitinkamos subsąskaitos, skirtos atskirai kiekvienos grynųjų pinigų užsienio valiutos judėjimo apskaitai.

Subsąskaitoje 50-2 "Kasos veikimas" lėšų prieinamumas ir judėjimas prekių kasose (prieplaukose) ir veiklos vietose, sustojimo vietose, upių perėjose, laivuose, uostų bilietų ir bagažo kasose (prieplaukose), stotyse, bilietų kasose, pašto skyrių kasose ir kt. yra atsižvelgiama. Jei reikia, ją atidaro organizacijos (ypač transporto ir ryšių organizacijos).

Subsąskaitoje 50-3 pašto ženklai, pašto ženklai valstybės pareiga, vekseliai, apmokėti lėktuvo bilietai ir kiti piniginiai dokumentai. Piniginiai dokumentai įrašomi į 50 sąskaitą „Kasa“ sumoje faktines išlaidas pirkimui. Piniginių dokumentų analitinė apskaita vykdoma pagal jų rūšis.

Debetu 50 sąskaita „Kasa“ rodo lėšų ir piniginių dokumentų gavimą organizacijos kasoje.

Pagal paskolą 50 sąskaita „Kasa“ atspindi lėšų apmokėjimą ir piniginių dokumentų išrašymą iš organizacijos kasos.

Įprasti įrašai paskyroje 50

Sąskaitos debetu

Pagal sąskaitos kreditą

Kartais susiklosto situacijos, kad patalpinus dokumentą „Prekių ir paslaugų gavimas“ arba „Išpardavimas“ aptinkami apmokėjimo neatitikimai. Šiuos skirtumus galite pamatyti balanso lapas. Jis yra meniu punkto „Ataskaitos“ skiltyje „Standartinės ataskaitos“. Pasirinkite „Apyvarta ir sąskaitos balansas“.

Lauke „Laikotarpis“ įveskite, nuo kurios datos iki kurios datos norite generuoti ataskaitą. Lauke „Paskyra“ pasirinkite 62 – „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“. Paspauskite mygtuką „Generuoti“ ir pažiūrėkite, kuri sandorio šalis yra neatitikimų:

Tarkime, kažkokiam klientui ataskaitoje buvo atskleistas neatitikimas – į jo apmokėjimą nebuvo atsižvelgta sistemoje už vieną iš dokumentų. Šį neatitikimą galite pašalinti su dokumentu „Lėšų gavimas į einamąją sąskaitą“. Norėdami tai padaryti, meniu rasime elementą „Bankas ir kasa“, tada skyrių „Bankas“ ir einame į žurnalą „Banko išrašai“.

Visi pinigų įvedimai į organizacijos atsiskaitomąją sąskaitą gali būti atliekami automatiškai per prijungtą „Klientų banką“.

Ant Šis momentas Apsvarstykime galimybę rankiniu būdu užpildyti dokumentą „Kvitas į einamąją sąskaitą“. Paspauskite mygtuką „Priimti“.

„Operacijos tipas“ – pasirinkite iš sąrašo Apmokėjimas iš pirkėjo.

„Mokėtojas“ – klientas, už kurio mokėjimą neatsižvelgiama.

Laukeliai „Sutartis“, „PVM tarifas“ ir „PVM suma“ užpildomi automatiškai, pasirinkus sandorio šalį, pagal įvestus duomenis.

„Sąskaita apmokėjimui“ šiuo atveju pildyti nereikia.

Straipsnis DDS taip pat pildomas automatiškai sutarties pagrindu.

„Mokėjimo paskirtis“ – turi būti nurodyta.

„Apskaitos sąskaita“ - tokioms operacijoms nurodome 51, jei valiutos kvitas yra 52.

„Gaunamo mokėjimo numeris“ ir „Gaunimo data“ yra mokėjimo nurodymo numeris ir data, kurį sugeneravo kitos sandorio šalies klientas-bankas.

"Atsiskaitomoji sąskaita" - 62.01 (su pirkėjais ir klientais)

„Avansų sąskaita“ – 62.02

„Skolos grąžinimas“ yra labai svarbus momentas, nuo jo priklauso skolos grąžinimo būdas, priklausomai nuo pasirinktos rūšies. Iš viso yra trys tipai: automatiškai, pagal dokumentą ir negrąžinami.

Pažiūrėkime į viską iš eilės. Jei pasirenkate „Skolos grąžinimas“ automatiškai ir užregistruojate dokumentą, tada susidaro konfiskavimo Dt 51 - Kt 62.01 - sistema paskirstė sumą vienam dokumentui.

Tarkime, kad turite sumokėti iš pirkėjo daugiau nei šios sandorio šalies ataskaitoje neapskaityta suma. Tada sudaromi du siuntimai Dt 51 - Kt 62.01, paskirstant į du dokumentus:

Šį paskirstymą galima pamatyti balanse, ataskaitoje paspaudus mygtuką „Rodyti nustatymus“ ir pažymėjus varnelę „Atsiskaitymų su sandorio šalimis dokumentai“. Spustelėkite „Generuoti“.

Matome, kad rodomas ir sumos paskirstymas dviem dokumentams.

Dabar apsvarstykite antrą skolos grąžinimo rūšį – pagal dokumentą. Iš sąrašo pasirenkame dokumentą, ant kurio kabinsime skolą. Taikant šį grąžinimo būdą, suaktyvinamas žemiau esantis punktas „Dokumentas“. Paspaudus pasirodo langas, kurio sąsajoje galima pasirinkti norimą dokumentą.

Trečias skolos grąžinimo būdas – negrąžinti. Tokiu atveju visa suma bus įskaityta į avansinę sąskaitą. Dt 51 - Kt 62.02 laidai bus suformuoti:

O dabar apsvarstykime kitą variantą: „Apmokėjimas iš pirkėjo“ pagal sąskaitą faktūrą, kurią išrašėme klientui. Einame į žurnalą „Paskyros pirkėjams“.

Sąraše randame reikiamą sąskaitą ir spustelėję mygtuką „Sukurti pagal“ iš sąrašo pasirenkame „Kvitas į einamąją sąskaitą“:

Suformuojamas absoliučiai tas pats dokumentas, kaip ir anksčiau, bet jau visiškai užpildytas. Nurodykite mokėjimo nurodymo gavimo datą, „Gaunamas numeris“ ir „Gavimo data“. Daugiau nieko įvesti ar keisti nereikia. Belieka tik atlikti:

Lygiai taip pat galite sukurti „Mokėjimą iš pirkėjo“ pagal „Pardavimai“. Norėdami tai padaryti, eikite į žurnalą „Įgyvendinimas (aktai, sąskaitos)“, sąraše raskite reikiamą dokumentą, taip pat spustelėkite „Sukurti pagal“ ir išskleidžiamajame sąraše pasirinkite „Kvitas į einamąją sąskaitą“:

Čia irgi nieko keisti nereikia. Mes tik tai darome.

Į apskaitą įrašytos pajamos iš ilgalaikio turto pardavimo, nematerialusis turtas, medžiagos (ne pagrindinė veikla)

PVM, sukauptas už parduotą turtą (ne pagrindinė veikla)

Gautas mokėjimas iš pirkėjo į atsiskaitomąją sąskaitą

Gautų apskaitos avansų siuntimai (62.2 sąskaita)

Jei pirkėjas sumoka už prekes iš anksto ir perveda avansą, atsiskaitymams su pirkėjais atsiskaitoma, tokiu atveju 62 sąskaitoje atidaroma 2 subsąskaita „gautas avansas“.

Gauti avansai apmokestinami PVM.

Atkuriama sukaupta PVM suma nuo gauto avanso, tada daroma registracija avansui įskaityti.

1 pavyzdys. Atsiskaitymų su pirkėjais atspindys bendrai

„Kalina LLC“ su pirkėju sudarė sutartį dėl prekių ir medžiagų tiekimo 50 000 rublių, PVM 7 627 rubliai. Prekių kaina yra 23 000 rublių. Sutartyje numatyta, kad pirkėjas atsiskaito už prekes ir medžiagas po išsiuntimo.

Laidai:

2 pavyzdys. Į 62 sąskaitą gautų avansų apskaita

„Kalina LLC“ su pirkėju sudarė 60 000 rublių, PVM 9 153 rublių sutartį. Sutartyje numatytas avansinis mokėjimas.

Laidai:

3 pavyzdys 62 sąskaitoje „Atsiskaitymų su pirkėjais ir klientais apskaita“

„Kalina LLC“ iš pirkėjo gavo 250 000 rublių avansinį mokėjimą už prekių išsiuntimą. Po savaitės „Kalina LLC“ išsiuntė dar vieną prekių dalį už 47 200 rublių. (su PVM 7200 rublių)

Laidai:

4 pavyzdys

„Kalina LLC“ pardavė prekes per internetinę parduotuvę. Organizacija sudarė sutartį su banku, kurios pagrindu atlyginimas yra 1,5% nuo įplaukų sumos, o pajamų suma atėmus atlygį pervedama į einamąją sąskaitą.

Pirkėjas sumokėjo už prekes banko kortelė 50 000,00 RUB sumoje, įsk. PVM 18% - 7 627,12 RUB Gavusi pinigus „Kalina LLC“ išsiunčia pirkėjui sumokėtas prekes.

Laidai:

5 pavyzdys

Pirkėjas, naudojantis „Yandex. Piniginė“ sumokėjo už prekes 95 000,00 rublių, įsk. PVM 18 % – 14 491,53 RUB

Pinigai pirmiausia buvo įskaityti į pardavėjo „elektroninę piniginę“, o po to pervesti į banko sąskaitą, atėmus komisinius.

Banko komisinis mokestis yra 3,5% nuo pervedimo sumos - 3 325,00 rubliai.

Kitą dieną prekės buvo išsiųstos pirkėjui.

Laidai: