3 põhivara amortisatsioonigrupp. Amortisatsioonigrupid: kasulik eluiga

Juhend

Objekti põhivaraks klassifitseerimisel kontrollige, kas sellel on järgmised omadused:
- võime tuua ettevõttele tulevikus majanduslikku kasu;
- organisatsioon ei kavatse vara edasi müüa;
- kasutatakse pikka aega (kasutamise kestus ületab 12 kuud või üks töötsükkel, mis kestab üle 12 kuu). Kui arvestusse võetud vara vastab ülaltoodud kriteeriumidele, siis peaks see kajastuma põhivara raamatupidamises.

Peaksite teadma, et kogu põhivara on jagatud rühmadesse, millest igaühel on oma eristavad tunnused.

1. Hooned on arhitektuuri- ja ehitusobjektid, mis loovad vajalikud tingimused tootmistegevuseks, ladustamiseks materiaalsed varad ning neid kasutatakse ka haldus- ja tootmisväliste vajaduste jaoks.

2. Ehitised on inseneri- ja tehnilised objektid, mis täidavad tehnilisi funktsioone tootmisprotsessi teenindamiseks, kuid ei ole seotud tööobjektide (tunnelid, äravoolud, viaduktid jne) muutumisega.

3. Edastusseadmed on seadmed, mille abil edastatakse energiat mitmesugused, samuti vedelad ja gaasilised ained (küttevõrgud, gaasivõrgud jne).

4. Masinad ja seadmed, sealhulgas:
- energia tootmiseks ja jaotamiseks mõeldud jõumasinad ja seadmed;
- tootmisprotsessiga otseselt seotud töömasinad ja seadmed;
- mõõte- ja reguleerimisinstrumendid ja -seadmed;
- arvuti- ja elektroonikatehnika.

5. Sõidukid.

6. Tööriistad - tootmisprotsessis rohkem kui 1 aasta kaasatud tööjõuvahendid.

7. Tootmisseadmed ja majapidamistarbed, mida kasutatakse tootmistoimingute tegemiseks ja tingimuste loomiseks ohutuks tööks (töölauad, töölauad jne).

8. Majapidamisinventar, mis annab tingimused tööks ja tootmise hooldamiseks (koopiamasinad, kontorimööbel jne).

9. Maatükid ja mitmeaastased istutused.

10. Töötav, tootlik kariloom ja muu põhivara.

Juhime tähelepanu, et maksustamise ja amortisatsiooni arvestuses on kõik põhivarad jagatud 10 amortisatsioonigruppi olenevalt kasulikust elueast. arvestatakse perioodi, mille jooksul põhivara objekt suudab täita organisatsiooni tegevuse eesmärke. Esimesse amortisatsioonigruppi kuuluvad vara kasuliku elueaga 1-2 aastat, teine ​​- 2-3 aastat, kolmas - 3-5 aastat, neljas - 5-7 aastat, viies - 7-10 aastat. Kuues sisaldab vara kasuliku elueaga 10-15 aastat, seitsmes - 15-20 aastat, kaheksas - 20-25 aastat, üheksas - 25-30 aastat, kümnes - üle 30 aasta.

Märge

Põhivarade rühmad on järgmised (sealhulgas vastavalt PBU 6/01) Iga ettevõtte käsutuses on põhi- ja käibekapital. Ettevõtete tootmispõhivara ja käibekapital moodustab nende tootmisvara.

Kasulikud nõuanded

Arvepidamise ja maksuarvestuse tarbeks sisaldub Põhivara klassifikaator pehmendusrühmad(Kinnitatud Vene Föderatsiooni valitsuse 01. jaanuari 2002. a määrusega nr 1, muudetud 10.12.2010). Revisjonile ei kuulu varem arvestusse võetud põhivara, mille tegevus jätkub jooksval aastal, soetusmaksumus

Allikad:

• Kuidas lihtsustatud maksustamise perioodil tekkinud kahjumit maha kanda

Kogu ettevõtte raamatupidamisse võetud vara amortiseeritakse, see tähendab, et see kulub aja jooksul. Olenevalt kasulikust elueast kuulub ühte amortisatsioonigruppidest. Kasulik eluiga on ajavahemik, mille jooksul ettevõtte varad on võimelised teenima tulu.

Juhend

Kogu amortiseeritav vara kuulub ühte või teise amortisatsioonigruppi. Kokku on selliseid rühmitusi kümme. Niisiis, esimene amortisatsioonigrupp sisaldab lühiajalisi varasid, mis jäävad vahemikku üks kuni kaks aastat. Teine amortisatsioonivara, mille tähtaeg on 2-3 aastat, kolmas - 3-5 aastat, neljas - 5-7 aastat, viies - 7-10 aastat, kuues - 10-15 aastat, seitsmes - 15-20 aastat, kaheksas - 20-25 aastat, üheksas - 25-30 aastat, kümnes - üle 30 aasta.

Amortisatsioonigrupid- need on rühmad, kuhu amortiseeritav vara jaotatakse normatiivaktide alusel vastavalt kasulikule elueale.

Mõistet "amortisatsioonigrupp" kasutatakse peamiselt tulumaksu jaoks ja seda kasutatakse ka eesmärkidel raamatupidamine.

Konkreetse objekti ühte või teise amortisatsioonigruppi suunamise peamine tähendus on amortisatsiooninormi määramiseks ja amortisatsiooni suuruse arvutamine.

Maksuarvestuses jaotatakse need kasulikust elueast (SPI) sõltuva amortisatsiooni arvutamiseks kümnesse amortisatsioonigruppi kasvavas järjekorras.

Esimene amortisatsioonigrupp - kogu mittekestev vara, mille kasulik eluiga on 1–2 aastat (kaasa arvatud);

Teine amortisatsioonigrupp on vara, mille kasulik eluiga on üle 2 aasta kuni 3 aastat (kaasa arvatud);

Kolmas amortisatsioonigrupp - vara, mille kasulik eluiga on üle 3 aasta kuni 5 aastat (kaasa arvatud);

Neljas amortisatsioonigrupp - vara kasuliku elueaga üle 5 aasta kuni 7 aastat (kaasa arvatud);

Viies amortisatsioonigrupp - vara, mille kasulik eluiga on üle 7 aasta kuni 10 aastat (kaasa arvatud);

Kuues amortisatsioonigrupp - vara, mille kasulik eluiga on üle 10 aasta kuni 15 aastat (kaasa arvatud);

Seitsmes amortisatsioonigrupp - vara, mille kasulik eluiga on üle 15 aasta kuni 20 aastat (kaasa arvatud);

Kaheksas amortisatsioonigrupp - vara kasuliku elueaga üle 20 aasta kuni 25 aastat (kaasa arvatud);

Üheksas amortisatsioonigrupp - vara kasuliku elueaga üle 25 aasta kuni 30 aastat (kaasa arvatud);

Kümnes amortisatsioonigrupp - vara, mille kasulik eluiga on üle 30 aasta.

Põhivara kasulik eluiga on periood (kuude arv), mille jooksul ettevõte eeldab põhivara kasutamist ja sellest majanduslikku kasu saamist.

Kasuliku eluea määramine amortisatsioonigruppide kaupa

Pange tähele, et iga amortisatsioonigrupi alampiir algab fraasiga "üle" ja iga amortisatsioonigrupi ülempiir lõpeb fraasiga "kaasa arvatud".

See tähendab, et näiteks kolmanda grupi puhul on alampiir 37 kuud (3 aastat ja 1 kuu), ülempiir aga 60 kuud (5 aastat).

Amortisatsioonigrupid määravad kasuliku eluea intervalli.

Näiteks 5. rühma kuuluvad objektid, mille kasulik eluiga on üle 7 aasta kuni 10 aastat (kaasa arvatud).

Tuleb märkida, et selle intervalli sees määrab see iseseisvalt iga objekti konkreetse perioodi.

Niisiis, artikli 1 lõige 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 258 näitab, et "kasuliku eluea määrab maksumaksja iseseisvalt selle amortiseeritava vara kasutuselevõtu kuupäeval vastavalt käesoleva artikli sätetele ja võttes arvesse klassifikatsiooni ...".

OS-i klassifikatsioon

Amortiseeritava varaobjekti kasuliku eluea määrab maksumaksja iseseisvalt põhivara kasutuselevõtu kuupäeval vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku sätetele ja võttes arvesse põhivara klassifikaatorit.

OS-i klassifikaatorid on tabel, milles iga rühma jaoks on märgitud selles sisalduva OS-i nimi ja vastav ülevenemaalise põhivarade klassifikaatori (OKOF) kood.

Praegu on klassifikaator tabel, mis koosneb kolmest veerust, millest esimene näitab OKOF-koodi, teine ​​veerg sisaldab OS-i nime ja kolmas veerg sisaldab "Märkused OS-i nimede kohta" (kus võivad olla erandid või lisaselgitused märgitud) .

Amortisatsioonigruppide sees on põhivara rühmitatud alagruppidesse - Masinad ja seadmed, Transpordivahendid, Ehitised ja ülekandeseadmed, Hooned, Eluruumid, Istandikud, Loomakasvatus.

Pange tähele, et maksuseadus ei kehtesta amortisatsiooni arvutamisel maksimaalse kasuliku eluea tingimusteta kohaldamist.

Seega liigitab maksumaksja põhivara vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 258 lõike 3 reeglitele ühte kümnest amortisatsioonirühmast.

Samal ajal näeb OS-i klassifikatsioon ette objektide kasuliku eluea miinimum- ja maksimumväärtuste vahemikus.

Seega ei kohusta Vene Föderatsiooni maksuseadustik ettevõtet kehtestama vara maksimaalset lubatud kasutusiga.

Toimige, kui OS-i objekti pole klassifikatsioonis

Kõiki põhivara tüüpe OS-i klassifikaatorist ei leia.

Sel juhul tuleks vaadata OKOF-is vara koodi ja määrata selle koodi järgi amortisatsioonigrupp.

Kui objekti ei ole OKOF-is märgitud, peaksite selle kasuliku eluea määramiseks kasutama selle tehnilist dokumentatsiooni või tootjate soovitusi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 6, artikkel 258).

Sellise teabe puudumisel tuleb põhivara kasuliku eluea määramise küsimuse lahendamiseks pöörduda Venemaa majandusarengu ministeeriumi poole.

Kasutatud põhivara kasulik eluiga tulumaksuga maksustamise eesmärgil

Kui soetati kasutatud põhivara, siis lineaarse amortisatsiooni meetodi rakendamiseks määratakse selle vara amortisatsioonimäär, võttes arvesse tavapärasel viisil kehtestatud kasulikku eluiga, millest on lahutatud aastate (kuude) arv. selle käitamine eelmiste omanike poolt.

Mittelineaarse meetodi rakendamisel ei sõltu amortisatsioonimäär mitte vara konkreetsest kasulikust elueast, vaid sellest, millisesse amortisatsioonigruppi see kuulub.

Sel juhul võetakse kasutuses olnud soetatud põhivara sellesse amortisatsioonigruppi (alagruppi), kuhu need eelmiselt omanikult kuulusid.

Kui põhivara tegeliku kasutamise periood eelmise omaniku poolt osutub võrdseks vastavalt Klassifikaatorile määratud ajaga või ületab seda perioodi, siis on ettevõttel õigus iseseisvalt määrata kasulik eluiga, arvestades ohutust. nõuded ja muud tegurid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 258 punkt 7) .

Seega annavad Vene Föderatsiooni maksuseadustiku normid organisatsioonidele õiguse iseseisvalt otsustada, millist kasutatud põhivara kasuliku eluea määramise korda tuleks kohaldada.

Koos sellega peab organisatsioon dokumenteerima amortisatsioonigrupi, kuhu eelmine omanik vara määras.

Need võivad olla põhivara vastuvõtmise ja üleandmise aktid, mis on koostatud vastavalt üleandva poole poolt iseseisvalt välja töötatud vormidele või vastavalt ühtsed vormid N OS-1 või N OS-1a, üleandva poole maksuarvestuse dokumendid või muud dokumendid, mis kinnitavad selle vara kasulikku eluiga ja vastavalt ka amortisatsioonigruppi (alarühma).

Materiaalse põhivara kasuliku eluea muutus

Kõrval üldreegel kasulik eluiga vaadatakse üle, kui objekti algselt kehtestatud normnäitajad on tulemuste põhjal paranenud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 1, artikkel 258; punkt 20 PBU 6/01):

lõpetamine;

lisavarustus;

rekonstrueerimine;

moderniseerimine.

Samas saab maksuarvestuse mõttes kasulikku eluea pikendada ainult selle amortisatsioonigrupi jaoks kehtestatud tähtaegade jooksul, kuhu vara varem arvati.

OS-i klassifikatsiooni rakendamine raamatupidamises

Arvesta, et kehtetuks tunnistatakse reegel, et nimetatud põhivarade klassifikaatorit saab raamatupidamises kasutada alates 01.01.2017.

Seetõttu tuleks raamatupidamises kasuliku eluea määramisel lähtuda raamatupidamiseeskirjadega kehtestatud reeglitest.

Seega, kui organisatsioon määrab iseseisvalt põhivara kasuliku eluea, juhindudes PBU 6/01 lõike 20 sätetest, siis sel juhul määratakse põhivara kasulik eluiga kindlaks, võttes aluseks:

rajatise eeldatav eluiga vastavalt selle eeldatavale jõudlusele või võimsusele;

eeldatav füüsiline kulumine, olenevalt töörežiimist (vahetuste arv), looduslikest tingimustest ja agressiivse keskkonna mõjust, remondisüsteemist jne;

regulatiivsed ja muud eseme kasutamise piirangud (näiteks renditähtaeg).

Põhivara kindlaksmääratud kasulik eluiga tuleks kajastada põhivara inventarikaardil (vorm nr OS-6).

Kas teil on endiselt küsimusi raamatupidamise ja maksude kohta? Küsige neilt raamatupidamisfoorumist.

Amortisatsioonigrupid: üksikasjad raamatupidajale

• OS-i objekti SPI muutmise ja teise amortisatsioonigruppi ülekandmise kohta

  Need objektid on määratud kuuendasse amortisatsioonigruppi. Kas on vaja muuta ... põhivara kasulikku eluiga. Kinnistu on jagatud amortisatsioonigruppidesse vastavalt selle tingimustele ... 2813000 OKOF), kuulus kuuendasse amortisatsioonigruppi (kinnistu kasuliku elueaga ... aasta, tuleks omistada kuuendasse amortisatsioonigruppi Seega seoses objektid ... ] Amortisatsioonigruppidesse kuuluvate põhivarade klassifikaator, kinnitatud Vene Föderatsiooni valitsuse määrusega ...

• Uued põhivara klassifikaatorid: OKOF ja amortisatsioonigrupid

  Amortisatsioonigruppides sisalduvate põhivarade klassifikaatorid. Uute klassifikaatorite rakendamisest lähemalt... Amortisatsioonigruppides sisalduvate põhivarade klassifikaatorid. Uute klassifikaatorite kasutamise üksikasjad... Pange tähele, et amortisatsioonigruppide arv ja nimetused, samuti nende poolt kehtestatud ... vanas klassifikaatoris ühes amortisatsioonigrupis, vastavalt uuele klassifikaatorile võib lisada ... teises amortisatsioonigrupis. Tuletage meelde, et OS-i klassifikatsioon on ...

• DPI kasutatud vara jaoks

  Ostja määratud FTI müüja valitud amortisatsioonigrupis Variant 4 Tähtaeg ... Ostja poolt müüja valitud amortisatsioonigrupis kehtestatud FTI - Tegelik tööperiood ... FTI maksuseadustiku järgi vastava amortisatsiooni kohta rühm, suurendatud ühe kuu võrra; ... ja mitte kolmandale amortisatsioonigrupile vastavat perioodi. Kohtunikud toetasid inspektoreid, tunnistades ... iseseisvalt muutma SPI-d ja amortisatsioonigruppi eelmise vea korral ...

• Amortisatsioonipreemia kui maksude optimeerimise viis

  ... - 7. amortisatsioonigrupp; mitte rohkem kui 10% - ülejäänud amortisatsioonigruppidele (1., ... kasutusel olevad kuuluvad amortisatsioonigruppidesse algses soetusmaksumuses ... tööriist kuulub 4. amortisatsioonigruppi. Kasulik eluiga määratakse - . .. 3. - 7. amortisatsioonigrupile summas 30% algsest maksumusest ... sellised objektid on arvestatud vastavatesse amortisatsioonigruppidesse Teostuse tulemi arvutamise valem ... Põhivara kuulub 4. amortisatsioonigrupp. Samal kuul ...

• Põhivaraobjektid amortiseeritavates rühmades ja SPI loomine: milliseid dokumente kasutada?

  Teatavasti on viga põhivara amortisatsioonigrupi määramisel kasuliku eluea ebamõistlik lühendamine ... sõidukid seotud viienda amortisatsioonigrupiga. Oluline on, et kontrolli poolelt tuleks ... määrata viiendasse amortisatsioonigruppi kasuliku elueaga üle ... dokumente saab kasutada amortisatsioonigrupi määramisel ja seoses muude liikidega ... arvestusega pärast rekonstrueerimist - seitsmendasse amortisatsioonigruppi. Inspektor juhtis tähelepanu maksu alahindamisele ...

• Maksuarvestus põhivara osalise likvideerimise korral

  Vastava amortisatsioonigrupi (alagrupi) kogubilansi raames, kuna p ... alusel jätab selle objekti amortisatsioonigrupi (alarühma) koosseisust välja, muutmata selle ... aastat. Objekt kuulub seitsmendasse amortisatsioonigruppi (kasuliku elueaga kinnisvara ... vastava amortisatsioonigrupi kogubilansi sees. See järeldus tuleneb kirjadest ... kulumigrupi kogumassis mahakandmine jätkuvalt. Mõni aasta varem oli finantsosakond ...

• Ostame auto liisinguga. Tähelepanu: kapitalirent!

  Vara amortisatsioonigrupi järgi määratud kasulik eluiga, kui pärast lepingu lõppemist ... määrati buss neljandasse amortisatsioonigruppi kasuliku elueaga 84 ..., kui neid ei ole amortisatsiooni alla määratud rühmad esimesest kolmandani. Meetod... sisse üldine kord amortisatsioonigruppide alusel. Maksustamise eesmärgil kulu...

• Tulumaksuvaidlused (Vene Föderatsiooni Ülemkohtu praktika 2018. aastaks)

  Tema tehnilised kirjeldused vastavad kümnendale amortisatsioonigrupile kasuliku elueaga 30 ... vaidlusaluste objektide arvestamine seitsmendas amortisatsioonigrupis tõi kaasa amortisatsioonipreemia ülehindamise ... nimetusega, mistõttu nende määramine amortisatsioonigruppi toimub lähtuvalt kasulik eluiga ... 22 aastat, mis vastab kaheksandale amortisatsioonigrupile. Määratlus 29.06.2018 ...

• Rahandusministeeriumi selgitused OKOF-i kohaldamise kohta

  Amortisatsioonigruppidesse kantud põhivara, mis on kinnitatud Vene Föderatsiooni valitsuse määrusega ... et uuendatud klassifikaatori amortisatsioonigruppide arv ja nimetused jäid samaks ... vana klassifikaatoriga ühes amortisatsioonigrupis, vastavalt uue klassifikatsiooniga saavad nad ... OS-i klassifikatsiooniga on soovitav valida pikima kasuliku elueaga amortisatsioonigrupp ... kuuluvad erinevatesse amortisatsioonigruppidesse, soovitav on valida pikima kasuliku elueaga amortisatsioonigrupp ...

• Kuidas määrata kasutusel olnud soetatud põhivara amortisatsiooninorme

  Amortiseeritav vara) jaguneb amortisatsioonigruppidesse. Organisatsioon teostab sellist jaotamist ... RF maksumaksjal ei ole õigust muuta eelmise omaniku kehtestatud amortisatsioonigruppi. Vahel ... põhivara on alusetult määratud amortisatsioonigruppidesse, mis ei vasta objektide ja nende amortisatsioonigruppide tegelikule ... kasulikule otstarbele. Lisame: vaidlustamise võimalused ... eelmine omanik määras valesti amortisatsioonigrupi (kasuliku eluea alusel ...

• Kinnisvaramaksu aruandlus "1C: Raamatupidamine 8", väljaanne 3.0

  Kontorimööbel, mis on määratud kolmandasse amortisatsioonigruppi, mis ümberkorraldamise tulemusel kantakse üle ... OS-i esimese või teise amortisatsioonigrupiga, siis veab, nii et ... kasu on automatiseeritud, peate lihtsalt valige OS-i kaardil amortisatsioonigrupp. Kui kasu ... siis mis kuulub neljandasse amortisatsioonigruppi, see võetakse arvestusse ... arvestus OS raamatupidamiskaardil. Amortisatsioonigrupp OS-i arvestuskaardil. ... amortisatsioonigruppidega 1 ja 2 vara ei kuulu maksustamisele vastavalt ...

• Konditsioneerid põhivarana: arvestus ja kulude kajastamine

  Vene Föderatsiooni valitsuse määrusega ... nr   1 (edaspidi Klassifikatsioon) kinnitatud amortisatsioonigruppidesse kuuluvate põhivarade klassifikaator amortisatsioonirühmades esimesest üheksandani, periood ... pikim tähtaeg, kehtestatud kindlaksmääratud amortisatsioonigruppide jaoks ja arvatud kümnendasse amortisatsiooni ... , kodumajapidamises kasutatavad kliimaseadmed kuulusid kolmandasse amortisatsioonigruppi maksimaalse kasuliku elueaga ...

• Spordi- ja lõkkekohad: korraldamine ja raamatupidamine

  OKOF kuulub 2. amortisatsioonigruppi kasuliku elueaga ... .20 900 - 6. amortisatsioonigruppi kasuliku elueaga üle ... kuuludes ühte või teise amortisatsioonigruppi ja kasulik eluiga jääb ... omaks koodid OKOF ja kehtestatud amortisatsioonigrupid. Kuid muudatustega 3/2017 mõjutavad konkreetse amortisatsioonigrupi vara koodid ... vara keskmist aastamaksu ...

• Kas auto haagiselt pean maksma transpordi- ja kinnisvaramaksu?

  Esimesse või teise amortisatsioonigruppi vastavalt FA klassifikaatorile... esimesse või teise amortisatsioonigruppi vastavalt põhivarade klassifikaatorile... amortisatsioonigruppides. Neid ei tunnustata ikka veel ... Amortisatsioonigruppidesse kuuluvate põhivarade klassifikatsioon, mis on kinnitatud Venemaa valitsuse määrusega ... viiendasse amortisatsioonigruppi kuuluvast vallasvarast, järeldame, et ...

• Riigikohtunikud võtsid sõna põhivara tükeldamise (purustamise) vastu

  Määras selle laonumbri ja amortisatsioonigrupi. Selline otsus tekitas aga nõudeid ... 7. amortisatsioonigrupi põhivarale, millega seoses maksumaks ... vara kasumi maksustamise eesmärgil ühele või teisele amortisatsioonigrupile, maksumaksja ... -11 ) ja kuuluvad erinevatesse amortisatsioonigruppidesse. Eelnevat silmas pidades jõudis kohus ... millest igaühel on iseseisev amortisatsioonigrupp. Nii et antud juhul...

RESOLUTSIOON
7. juulil 2016 N 640
VENEMAA FÖDERATSIOONI VALITSUSE 1. JAANUARI 2002 OTSUSE MUUDATUSTE SISSEJUHTAMISE KOHTA N 1

valitsus Venemaa Föderatsioon otsustab:
1. Kinnitada lisatud muudatused, mis tehakse Vene Föderatsiooni valitsuse 1. jaanuari 2002. aasta määruses N 1 "Amortisatsioonigruppidesse kuuluvate põhivarade klassifitseerimise kohta" (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2002, N 1, Art. 52; 2003, N 28, artikkel 2940; N 33, artikkel 3270; 2006, N 48, artikkel 5028; 2008, N 39, artikkel 4434; 2009, N 9, artikkel 1128; N 2015, artikkel 1128; , N 28, artikkel 4239).
2. Otsus jõustub 1. jaanuaril 2017. a.

Iga ettevõtte või organisatsiooni töös kasutatakse põhivara, mis on osa organisatsiooni omandist, mida kasutatakse kaupade, teenuste, tööde või ettevõtte juhtimisvajaduste tootmiseks pikka aega. Kui organisatsioon võtab arvesse põhivara, määratakse selle esialgne maksumus soetamise, valmistamise, ehitamise, transportimise jms tegelike objektiivsete kulude alusel. käibemaksuta.

Põhivara käitamise ajal arvestamiseks määratakse nende jääkväärtus, mis on algmaksumuse ja ekspluatatsiooniaegse amortisatsiooni vahe.

Teatavasti on kogu ettevõttel olev vara amortiseerunud ja aja jooksul kulub. Põhivara amortisatsiooniks loetakse põhivara maksumuse osa kandmist toodete, tööde või teenuste soetusmaksumusse. Amortisatsiooni arvestatakse kogu objekti kasuliku eluea (SLI) jooksul, s.o. ajavahemik, mille jooksul materiaalse põhivara objekti kasutamine ja kasutamine võib tuua organisatsioonile majanduslikku kasu. Iga ettevõte saab ise määrata kasuliku eluea või kasutada põhivarade klassifikaatorit, mis on välja töötatud OKOF-i - ülevenemaalise põhivarade klassifikaatori - alusel.

Edasi, olenevalt sellest näitajast - SPI - saab põhivara määrata ühte amortisatsioonigruppidest Maksuseadustik määratleb vaid kümme amortisatsioonigruppi ning ühte või teise gruppi kuuluvate põhivarade klassifikatsiooni kinnitab omakorda Vene Föderatsiooni valitsus.

Sellist mõistet "amortisatsioonigrupp" kasutatakse nii maksuarvestuses tulumaksu arvutamisel kui ka raamatupidamises. Põhivara amortisatsiooni määratlus maksustamise ja raamatupidamise eesmärgil on erinev.

Iga amortisatsioonigrupp kehtestab selge intervalli, mida väljendab kasulik eluiga. Tuleb meeles pidada, et iga amortisatsioonigrupi intervalli alumine piir algab sõnaga "üle", see tähendab, et alampiir ei sisaldu intervallis ja ülemine piir lõpeb sõnaga "kaasa arvatud", see tähendab , see arv sisaldub amortisatsioonigrupi intervallis. Näiteks määratakse kolmas amortisatsioonigrupp perioodiks üle 3 aasta ja kuni 5 aastat (kaasa arvatud). See tähendab, et põhivara, mille DTI-ks on määratud 3 aastat, kuulub teise rühma ja 3 aasta 1 kuu DTI-ga kolmandasse, samal ajal põhivara, mille kindlaksmääratud DTI on 5 aastat. jääb endiselt 3. amortisatsioonigruppi.

Hea kasumiga maksumaksjatele on kõige kasulikum võimalikult varakult asutada JI, mis võimaldab objekti maksumust varem kuludesse kanda. Näiteks samale kolmandale amortisatsioonigrupile on kõige soodsam määrata perioodiks 3 aastat 1 kuu.

Mõiste "amortisatsioonigrupp" on sõnastatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 258 lõikes 1 ja seda kasutatakse peamiselt maksuarvestuse eesmärgil.

Palun anda kirjalik selgitus pärast 01. jaanuari 2015 soetatud vallasvara maksustamise küsimuses. Alates 1. jaanuarist 2015 maksustatakse OS-i klassifikaatori järgi amortisatsioonigruppidesse 3-10 kuuluv vallasvara vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 374 kohaselt on selle vallasvara suhtes võimalik kohaldada maksusoodustust vastavalt seadustiku artikli 381 lõikele 25?

Jah, saate, kui sellist vallasvara ei ole soetatud ümberkorraldamine või tehingud seotud osapoolte vahel(Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 25, artikkel 381).

Samas mõistetakse ümberkorraldamise all muu hulgas ka organisatsioonilise ja juriidilise vormi muutumise juhtumeid juriidilise isiku, välja arvatud ümberkorraldamise juhud seoses Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku 4. peatüki uute nõuetega. Näiteks kui CJSC-st saab mitteavalik aktsiaselts (). Sellised täpsustused sisalduvad Venemaa Rahandusministeeriumi 9. veebruari 2015. a kirjades nr 03-05-05-01 / 5111 ja Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 20. jaanuaril 2015 nr BS-4-11 / 503.

Selle positsiooni põhjendus on toodud allpool Glavbukhi süsteemi materjalides

Tunnustatakse vallasvarana objektid, mis ei kuulu kinnisvara mõiste alla.

Vara koosseisu määramisel juhinduge ka 30. detsembri 2009. aasta seadusest nr 384-FZ ja ülevenemaalisest põhivarade klassifikaatorist (OKOF), mis on kinnitatud Venemaa riikliku standardi 26. detsembri dekreediga. 1994 nr 359. Sellised selgitused on ka Venemaa Rahandusministeeriumi 25. veebruari 2013 kirjas nr 03-05-05-01 / 5322.

Seega kuuluvad kinnisvara maksustamisele järgmised asjad:
- põhivara, mille arvestust reguleerivad PBU 6/01 eeskirjad ja Venemaa Rahandusministeeriumi 13. oktoobri 2003. a korraldusega nr 91n kinnitatud metoodilised juhised;
– elamud ja eluruumid, olenemata sellest, kas tegemist on põhivaraga või mitte.

Sellest reeglist lähtudes on kaks erandid.

Esiteks ei pea te maksu maksma põhivaralt, mis on kajastatud vallas- või kinnisvarana, kuid mis on artikli 374 lõikega 4 maksustamisobjektide loetelust välja jäetud. maksukood RF.

Nende põhivarade hulka kuuluvad:
– maa, veekogud ja loodusvarad;
- jõustruktuuride peamised vahendid;
– pärandkultuuri objektid;
– teaduslikel eesmärkidel kasutatavad tuumarajatised, samuti tuumamaterjalide, radioaktiivsete ainete ja jäätmete hoidlad;
– jäämurdjad, tuumalaevad ja tuumatehnoloogilise teeninduse laevad;
– kosmoseobjektid;
– Venemaa rahvusvahelises laevaregistris registreeritud laevad;
- kõik põhivarad, mis kuuluvad esimesse või teise amortisatsioonigruppi vastavalt Vene Föderatsiooni valitsuse 1. jaanuari 2002. aasta määrusega nr 1 kinnitatud klassifikaatorile.

Teiseks ei pea te maksu maksma põhivaralt, mis on maksustamise objektiks, kuid mille suhtes kohaldatakse Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sätestatud soodustusi.

Tähtis: koos valdkondlike või sotsiaalsete soodustustega kehtestab Vene Föderatsiooni maksuseadustik soodustuse, mida saavad kasutada kõik organisatsioonid, kelle bilansis on vallasvara. Jutt käib 1. jaanuaril 2013 ja hiljem registreeritud vallasvara maksuvabastusest. Seda soodustust ei saa kohaldada vallasvarale, mis registreeriti järgmistel põhjustel:
– organisatsiooni reorganiseerimine (likvideerimine);
- tehingud seotud isikute vahel.

Kui organisatsioon omandas pärast 31. detsembrit 2012 registreeritud vara vahendaja kaudu, saab ta kasutada ka Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 381 lõikes 25 sätestatud soodustust. Kuid ainult tingimusel, et kinnisvara müüja ei ole vastastikku sõltuv isik ei vahendaja ega kliendiorganisatsiooni enda suhtes. See on kirjas Venemaa rahandusministeeriumi 30. märtsi 2015 kirjas nr 03-05-05-01 / 17304 *.

Vallasvara koosseisu, millelt 2015. aastal maksu tuleb tasuda, aitab välja selgitada järgmine tabel:

Organisatsiooni põhivara kuulub olenevalt kasulikust elueast kasumi maksustamise eesmärgil ühte või teise amortisatsioonirühma (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 1, artikkel 258). Põhivara kasuliku eluea (SPI) määrab organisatsioon ise, võttes arvesse Vene Föderatsiooni valitsuse kinnitatud eriklassifikatsiooni.

Amortisatsioonigruppidesse kuuluvate põhivarade klassifikatsioon

2019. aastal kehtib Vene Föderatsiooni valitsuse 01.01.2002 määrusega N 1 (muudetud 04.28.2018) kinnitatud klassifikaator. Vastavalt sellele klassifikaatorile on kõik põhivarad jagatud 10 amortisatsioonigruppi.

Juhime tähelepanu, et viimased klassifikaatori muudatused jõustusid tagasiulatuvalt ja kehtivad õigussuhetele, mis tekkisid alates 01.01.2018.

Põhivara amortisatsioonigrupid-2019: tabel

Põhivara klassifikaator amortisatsioonigruppide järgi-2019 on järgmine:

Kuidas määrata amortisatsioonigruppi

Et mõista, millisesse amortisatsioonigruppi teie põhivara kuulub, peate selle üles leidma Klassifikaatorist. Kui olete selle leidnud, näete, millisesse rühma see OS kuulub.

Kui Teie põhivara ei ole Klassifikaatoris nimetatud, siis on Teil õigus iseseisvalt määrata selle vara kasulik eluiga, keskendudes punktis nimetatud kasutuseale. tehniline dokumentatsioon või tootja soovitusi. Installitud SPI ütleb teile, millisesse amortisatsioonigruppi teie OS kuulus.