Как выглядит осв где есть прибыль. Оборотно-сальдовая ведомость: её значение в бухгалтерском учёте

Счет 90 «Продажи» предназначен для отражения операций, связанных с реализацией готовой продукции, товаров, услуг. 90 счет бухгалтерского учета сложный, имеет ряд субсчетов. Как происходит учет операций при продаже на счете 90? Как происходит закрытие счета 90 в конце года? Проведем подробный анализ 90 счета, разберем процесс реализации на примере продажи готовой продукции и товаров, а также бухгалтерские проводки по 90 счету. Как уже выше было сказано, 90 счет в бухгалтерии имеет несколько субсчетов, ниже представлены основные субсчета, используемые при отражении реализации.

Дебет 99

Счет 90 проводки в этом случае формирует следующие:

• Дт 90/2, Кт 43, 40, 41 «Списаны товары (готовая продукция) по учетной цене».
• Дт 90/2, Кт 42 «Проведена торговая наценка».
• Дт 90/2, Кт 44 «начислена сумма коммерческих (реализационных) расходов».

Торговые предприятия не формируют себестоимость продукции, купленные для продажи активы отражаются на 45 счете.
При реализации все дополнительные (коммерческие) расходы проводятся на Кт 44 «Издержки обращения».
Налоги Если предприятие, в установленном законом порядке, является плательщиком акциза, НДС, то продажа работ, продукции, услуг совершается с включением данных видов налога в общую стоимость.

Учитываются выставленные к уплате покупателям налоги на 90/3, 90/4.

Внимание

В случае ведения предприятием международной торговли экспортная пошлина учитывается на счете 90/5.

Как разобраться в оборотно-сальдовой ведомости

Затраты Производственная (полная) себестоимость изготовленной продукции формируется на калькуляционных счетах и списывается на счет 41, 43, 45, 40.

По этой цене она учитывается на складе готовой продукции, где хранится до момента продажи.
При реализации товаров, продукции, оказании различных услуг и выполнении работ любая организация несет дополнительные расходы, не включенные в себестоимость изготовленной продукции.

Данный вид затрат называется коммерческими расходами, которые возникают в результате подготовки и реализации продукции. К ним относят по ПБУ № 10/99 издержки на рекламу, дополнительную упаковку, транспортировку и хранение.

Как проверить прибыль по оборотно сальдовой ведомости

Важно

А с каких счетов вы это соберете, это особенности вашего предприятия.Не надо во всем полагаться на 1С.У меня была бухгалтер,которая получила дикую прибыль при убыточном предприятии просто закрыв месяц в 1С и сдала ведь в налоговую! Их налоговой позвонили и спросили, а правильно ли вы баланс составили Ксюня Рад 02.05.2007, 08:25 m,m Я юрист и начинающий бухгалтер.вопрос задал ваш директор? Ответ интересен именно мне.Хочу научиться владеть информацией.

90 счет — «продажи». субсчета счета 90

На самом деле нужно правильно вводить данные в программу, и все будет хорошо Buh2 28.11.2007, 02:01 Подскажите еще — это по БУ я прибыль увижу, а по НУ надо смотреть счета налогового учета?Конечно.На самом деле все просто.

Собираете свои предполагаемые доходы, предполагаемые расходы и выводите финансовый результат. Я этим постоянно занимаюсь. В начале каждого месяца мой директор просит составлять такой прогноз. Аноним 28.11.2007, 07:08 Чем чаще читаю форумы, тем более поражаюсь какие неграмотные бухгалтера работают. Аудитор Tortilla 28.11.2007, 09:24 Аноним, во-первых — это далеко не самые глупые вопросы,ну а во-вторых- неужели вы не встречали неграмотных аудиторов?Хотя иногда мне кажется, что если недостаточно квалифицированный бух все же вынужден просить совета на форуме — ему ведь дело надо делать, а вот неграмотные аудиторы даже советов не просят… неизвестно что хуже…

Счет 99 "прибыли и убытки"

Пример закрытия счета 90 Рассмотрим простой пример учета операций по реализации продукции на счете 90 в течение последних трех месяцев года. Октябрь: было две отгрузки на 118000 руб. и на 47200 руб. Себестоимость первой партии продукции - 80000 руб., второй - 30000 руб.

На счете 90.1 по кредиту отражается продажная стоимость продукции, 90.2 - себестоимость, 90.3 - НДС к уплате, 90.9 - финансовый результат.

В октябре счет 90 будет выглядеть следующим образом: На субсчете 90.9 считается финансовый результат по итогам месяца, которая определяется как разность между дебетом и кредитом счета.

На рисунке красным указаны сальдо на конец месяца по каждому субсчету.

Статьи

Структура аналитического учета Для корректной работы открываются субсчета счета 90 по следующим позициям:

• 90/1 «Торговая выручка»;
• 90/2 «Производственная себестоимость товаров»;
• 90/3 «НДС»;
• 90/4 «Акцизы»;
• 90/5 «Экспортные пошлины»;
• 90/9 «Прибыль и/или убыток от продаж».

Каждый субсчет заполняется в течение всего года хозяйственными операциями.

Сформированный оборот в конце каждого периода закрывается на 90/9 и не имеет промежуточного остатка.

Финансово-экономический итог работы за месяц рассчитывается как разница между оборотом по дебету и суммарным кредитовым оборотом по субсчетам.

В зависимости от знака полученное значение проводится на субсчет 9, который закрывается на счет 99.

Выручка Для отражения активов, признаваемых по ПБУ (положение о бухучете) 9/99, доходами от основного вида деятельности создан субсчет 90/1.

Анализ счета 90: продажа готовой продукции, товаров

Основные субсчета к счету 90 1 – по кредиту отражается выручка от продажи товаров, продукции; 2 – в дебет заносится себестоимость того, что продаем; 3 – по дебету отражается НДС, начисленный с продажи; 9 – в конце месяца на этом субсчете подводятся итоги: считается финансовый результат от реализации за месяц, по дебету фиксируется прибыль, по кредиту – убыток.

Вспоминаем, что счет бухгалтерского учета эта двусторонняя таблица, левая часть которой именуется дебет, а права – кредит.

Схематично счет 90 можно изобразить следующим образом: Главной отличительной особенностью этого счета является то, что он закрывается полностью (в ноль) только в конце года.

На протяжении календарного года из месяца в месяц на каждом субсчете накапливается сальдо. В конце года каждый субсчет закрывается, считается общий финансовый результат за год.
Если учет расчетов по прибыли в соответствии с ПБУ 18/02 ведется, то счет 99 по дебету может корреспондировать также, в частности, со счетом 09 «Отложенные налоговые активы».

Так, бухгалтерская запись Д99 К09 производится при списании отложенного налогового актива в случае выбытия объекта, по которому он был начислен.

Закрытие счета 99 В конце года счет 99 обнуляется с отнесением разницы на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»: происходит так называемая «реформация баланса». В конце года проводка Дебет 99 – Кредит 84 означает, что выявленная итоговая прибыль по результатам года по всем видам деятельности отнесена в состав прибылей (убытков) прошлых лет.

А убыток по результатам года отражается: Дебет 84 – Кредит 99.

Отражена прибыль по итогам месяца от обычных видов деятельности 90, субсчет «Прибыль/убыток от продаж» 99 15 000 Таким образом, счет 90 закрылся: Счет 90 «Продажи» Дебет счета Кредит счета 18 000 118 000 85 000 15 000 Оборот 118 000 Оборот 118 000 - - Если по итогам месяца дебетовый оборот счета 90 оказался больше кредитового, то возникает убыток, который отражается обратной записью: Дебет 99 – Кредит 90.

Аналогично выявляется прибыль и убыток по прочим видам деятельности, доходы и расходы от которых учитываются на счете 91: Дебет 91 – Кредит 99 означает, что по прочей деятельности на конец месяца сформирована прибыль.

Дебет 99 – Кредит 91 означает, что по прочим доходам и расходам за месяц образовался убыток.

На каком счете отображается прибыль в осв при усн

Счет 99 – для расчетов по налогу на прибыль На счете 99 в течение года также отражаются суммы начисленного условного расхода и дохода по налогу на прибыль, постоянных налоговых обязательств и активов и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся к уплате налоговых санкций.

Так, начисление условного расхода по налогу на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02, а также просто налога на прибыль на основании декларации, если учет расчетов по ПБУ 18/02 не ведется, будет выглядеть так: Дебет 99 – Кредит 68.

Этой же записью будет отражаться начисление штрафов и пени перед бюджетом по налогу на прибыль, НДС и прочим налогам.

Санкции перед внебюджетными фондами (например, ПФР) нужно начислить так: Дебет 99 – Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Также сюда относится стоимость ценностей, которые получены в ходе ликвидации основных средств, выявленных при инвентаризации.Фото: ценные бумаги Расходы юридических лиц (корпораций) Расходы организаций, которые относятся к налоговой базе, в обязательном порядке должны быть подтверждены документами, быть экономически обоснованными, относится к деятельности предприятия, которая направлена на получение доходов. Невыполнение одного из условий ведет к тому, что расходы не будет признаны. Их делят на две обширные группы:

• расходы, которые имеют прямое отношение к процессу производства и реализации товаров, работ, услуг. Их перечень подробно изложен в ст. №253 НК РФ;
• внереализационные расходы. Их перечень приведен в ст. №265 НК РФ.

Своевременный и достоверный расчет налога на прибыль – важнейшая задача для предприятий. Это прямой налог.

Как проверить прибыль по оборотно сальдовой ведомости

Как правило заполняется строка 010 – это выручка организации по основной деятельности без НДС. В ОСВ берем оборот по Кредиту 90.01 отнимаем оборот по дебету 90.03 Строка 011 это выручка от продажи покупных товаров без НДС, здесь необходимо отследить суммы, прошедшие по проводке Дт 62.01 Кт 90,01 (но только если то накладной была вторая проводка Дт90.02 Кт 41). Можно сформировать анализ счета 41 и посмотреть корреспонденцию с 90.02.
Строка 012 это выручка от продажи готовой продукции без НДС, здесь необходимо отследить суммы, прошедшие по проводке Дт 62.01 Кт 90,01 (но только если то накладной была вторая проводка Дт90.02 Кт 43). Можно сформировать анализ счета 43 и посмотреть корреспонденцию с 90.02.

Как рассчитать налог на прибыль организации

При применении первого способа отчетными периодами считаются такие промежутки:

1. 3 первых месяцев с 01.01 по 31.03;
2. 6 месяцев с 01.01 по 30.06;
3. 9 первых месяцев с 01.01 по 30.09.

Если предприятию дано право, использовать второй способ, то периоды исчисляются по месяцам. Как распределяется налоговая ставка При установленной налоговой ставке 20%, согласно законодательству НК РФ, 2% идет на пополнение федерального бюджета страны, а на 18% становится богаче региональный. В полном объеме он уходит в федеральную казну от предприятий, добывающих с морских недр углеводородное сырье.
Как рассчитать налог на прибыль? Формула следующая:НП = (ОД - ОР)*СНП/100Здесь: НП – налог на прибыль; ОД – суммарные доходы; ОР - суммарные расходы; СНП – процентная ставка данного налога.

Как рассчитать налог на прибыль организаций в 2014 году

Для окончательной очистки внереализационных доходов от НДС, из общей суммы Кт.об.91.1 вычитаем Дт.об.91.2 (субконто –НДС). Полученную цифру записываем. 3. Подготавливаем внереализационные расходы, учитываемые при налогообложении, т.е. очищаем Дт.об.91.2 от расходов, которые не учитываются при налогообложении (НДС- смотреть выше, штрафы, пени). Полный перечень расходов можно найти в ст. 251 гл.21 НК РФ.
Для окончательной очистки внереализационных расходов от расходов, не учитываемых при налогообложении, из Дт.об.91.2 вычитаем соответствующие субконто (НДС, штраф, пеня и пр.) Полученную цифру записываем. 4. Подготавливаем себестоимость продаж (в случает если были проданы не только покупные товары, но и товары, произведенные самостоятельно) Дт.об.90.2.1.

Статьи

Внимание

Он взимается с юридических лиц любой категории. Стоит учесть, что прибыль, которая вычисляется бухгалтерией и прибыль, которая идет для налогообложения порой не совпадают. Из-за такой особенности в большинстве организаций успешно взаимодействуют налоговый, управленческий и бухгалтерский учет. Методы расчета Многие организации находятся на общем режиме налогообложения.

Как разобраться в оборотно-сальдовой ведомости

Важно

Одновременно еще раз проверяем НДС с реализации (если реализация вся облагается НДС 18%, то Кр.об. 90.1.1/118*18=Дт.об.90.3. Если разная ставка НДС (18%, 10%), то проверяем реализацию по каждой ставки НДС. Для окончательной очистки реализации от НДС, из Кр.об.90.1.1 вычитаем Дт.об.90.3.

• в текущем отчетном периоде на развитие бизнеса компания оформила банковский кредит в размере 1 000 000 руб. Предоплата составила 400 000 руб. Следует отметить, что суммы по кредиту не облагаются налогом на прибыль;
• по прошествии первого квартала выручка от реализации столов составила 1 770 000 руб., в том числе НДС 270 000 руб.;
• сумма, потраченная на материалы и сырье, составила 500 000 руб.;
• в прошлом году у фирмы был убыток.

Расчет прибыли по оборотно сальдовой ведомости пример

Отметим, какие проводки по налогу на прибыль выполняет бухгалтерия: Проводка Операция Дт 99 Кт 68 и Дт 68 Кт 99 Сумма начисленного налога Дт 99 Кт 68 Постоянное налоговое обязательство Дт 09 Кт 68 Отложенный налоговый актив Дт 68 Кт 77 Сумма отложенного налогового обязательства Следует отметить, что авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, в обязательном порядке должны быть перечислены не позднее 28 числа каждого месяца данного периода. Порядок расчета налога на прибыль за 9 месяцев Налогоплательщики по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев начисляют авансовые платежи. Величина платежа за девять месяцев равняется налогу на прибыль за этот период за минусом платежей за первый квартал и полугодие. Не стоит забывать, что в течение каждого отчетного периода выполняются еще и ежемесячные авансовые платежи. Как проводить расчет было указано выше.
Доходы организации (ООО) В соответствии с действующим законодательством налогом на прибыль облагаются все нижеперечисленные доходы общества с ограниченной ответственностью:

• суммы, которые получила организация, за счет реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг. В данном случае неважно были ли приобретены эти товары на стороне или произведены собственными силами;
• внереализационные доходы. Это обширная группа, которая включает прибыль прошлых отчетных периодов, которая была выявлена в текущем году; имущество, полученное в безвозмездной форме; проценты по займам, коммерческим кредитам, ценным бумагам; дивиденды.

Лист 02 Расчет налога на прибыль организации Код строки 010 Доходы от реализации Код строки 010 должен равняться Кр.об.90.1.1 без НДС Код строки 020 Внереализационные доходы Код строки 020 должен равняться Кр.об.91.1 без НДС (если внереализационные доходы у вас с НДС) Код строки 030 Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации Код строки 030 должен равняться Дт.об.90.2.1 + Дт.об.сч.90.7.1 + Дт.Об.сч.90.8.1 Код строки 040 Внереализационные расходы Код строки 040 должен равняться Дт.об.91.2 очищенный от расходов, которые не попадают под налогообложение (НДС, штраф, пеня и пр.). Код строки 060 Итого прибыль (убыток) Код строки 060 должен равняться разнице между суммой всех доходов и всех расходов Если у вас нет прибыли, исключаемой из налоговой базы (коды строк 070-090), то переносим результат Кода строки 060 в Код строки 100 (Налоговая база).

Напомним, что до 29 апреля 2014 года включительно налогоплательщикам необходимо представить налоговую декларацию по налогу на прибыль. Декларация по налогу на прибыль организаций. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 90.01 за 1 квартал 2014 г. Анализ сче

Закончился 1 квартал 2014 года, представлена отчетность в ФСС и настало время подумать об остальных налогах.

Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2014 года

Закончился 1 квартал 2014 года, в и настало время подумать об остальных налогах.

Об одном из них, по праву занимающем лидирующее положение по сложности определения налоговой базы и налогового учета, и пойдет речь в данной статье – она будет посвящена квартальной декларации по налогу на прибыль организаций.

Напомним, что до 29 апреля 2013 года включительно необходимо представить налоговую декларацию по налогу на прибыль.

В соответствии с положениями ст.285 НК РФ, налоговым периодом по налогу признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу признаются:

• первый квартал,
• полугодие,
• девять месяцев календарного года.

Отчетными периодами исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются:

• месяц,
• два месяца,
• три месяца,
• и так далее до окончания календарного года.

Форма декларации и Порядок ее заполнения утверждены Приказ от 22.03.2012г. №ММВ-7-3/174@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения» .

Напомним, что в соответствии с разъяснениями ФНС, данными в их Письме от 15.06.2012г. №ЕД-4-3/9882@ «О налоговой декларации по налогу на прибыль организаций» , по согласованию с Минфином, новая форма налоговой декларации применяется, начиная с представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за девять месяцев 2012 года.

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, применяют данную форму декларации начиная с представления налоговой декларации за семь месяцев 2012 года.

Так же, до 29 апреля включительно необходимо отчитаться Они предоставляют Налоговый о суммах выплаченных организациям доходов и удержанных налогов.

Данный Расчет утвержден Приказом МНС РФ от 14.04.2004г. №САЭ-3-23/286@

«Об утверждении формы Налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов».

Инструкция по заполнению вышеуказанного Расчета утверждена Приказом МНС РФ от 03.06.2002г. №БГ-3-23/275 «Об утверждении Инструкции по заполнению формы Налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов» .

Декларация по налогу на прибыль организаций.

Получить общее представление о том, каким образом заполняется Декларация по налогу на прибыль, можно ознакомившись со статьей «Заполнение декларации по налогу на прибыль за 2011 год».

Хотя вышеуказанная статья была написана к форме декларации, утвержденной Приказом ФНС России от 15.12.2010г. №ММВ-7-3/730@ (предыдущая форма Декларации), ознакомившись с ней начинающий специалист сможет получить представление о порядке заполнения действующей формы Декларации, так как принципы ее заполнения остались прежними.

Скачать бланк действующей формы Декларации по налогу на прибыль в формате эксель и Инструкцию по ее заполнению можно в разделе «Бланки» в категории «Налоговая отчетность», рубрика «Налог на прибыль» на Клерк.Ру.

В статье «Налоговые регистры по налогу на прибыль: сделай сам!» можно ознакомиться с принципами организации налогового учета на базе регистров бухгалтерского учета компании.

Расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов.

В соответствии с п.4 ст.289 НК РФ, налоговые агенты по налогу на прибыль, так же как и налогоплательщики, представляют в ИФНС по месту своего нахождения отчетность по налогу на прибыль не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего квартала.

Информацию о требованиях действующего законодательства относительно доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, а так же об особенностях и с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ, можно найти в статье «Налог на прибыль. Налоговые агенты» .

Скачать бланк Расчета в формате эксель и Инструкцию по заполнению Расчета можно в разделе «Бланки» в категории «Налоговая отчетность», рубрика «Налог на прибыль» на Клерк.Ру.

Заполним декларацию по налогу на прибыль за 1 квартал 2013 года на примере данных бухгалтерского и налогового учета торговой компании ООО «Ромашка».

Для расчета налога на прибыль мы будем использовать данные анализа следующих счетов бухгалтерского учета (в том числе, в разрезе субсчетов):

• 41 «Товары» в корреспонденции со счетом 90.02 «Себестоимость продаж».

В соответствии с учетной компании для целей бухгалтерского учета на счете 41 учитываются обособленно суммы пошлин и (субсчет 41.02 «Таможенные пошлины и сборы»).

Для целей бухгалтерского учета данные расходы расцениваются, как прямые.

Для целей налогового учета , согласно учетной политике компании, эти расходы

• 44 «Расходы на продажу» в корреспонденции со счетом 90.07 «Расходы на продажу».

В соответствии с учетной политикой компании для целей бухгалтерского учета на счете 44 учитываются в разрезе аналитики суммы транспортных расходов (прямые расходы для целей БУ) и суммы расходов на брокерские услуги (так же относятся к прямым расходам для целей БУ).

Для целей налогового учета , согласно учетной политике компании, транспортные расходы относятся к прямым расходам ,а суммы расходов на брокерские услуги относятся к косвенным расходам (т.е. списываются в той сумме, в которой они были понесены в отчетном периоде).

В результате разного подхода к учету брокерских услуг для целей налогового и бухгалтерского учета, образуются временные разницы в соответствии с ПБУ 18/02.

Кроме того, в бухгалтерском учете компания создает резерв на оплату предстоящих отпусков.

В налоговом учете такой резерв компанией не создается.

Так же временные разницы в соответствии с ПБУ 18/02 возникают у компании в связи с разницей между суммами амортизации ОС, начисляемыми в налоговом и бухгалтерском учете.

• 90 «Выручка».

Компания реализует товары, как на российском рынке, так и на экспорт. Соответственно часть товаров реализуется с нулевой ставкой НДС, а часть – со ставкой НДС 18%.

• 91 «Прочие доходы и расходы».

В числе прочих доходов и расходов компании учитываются положительные и отрицательные суммовые и курсовые разницы.

При этом в части суммовых разниц у компаний возникают временные разницы в соответствии с положениями ПБУ 18/02.

ООО "Ромашка"

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 90.01 за 1 квартал 2013 г.

• Сальдо на начало периода
• Обороты за период
• Сальдо на конец периода

Напоминаем, что при расчете суммы выручки, учитываемой для целей налогообложения, суммы НДС не учитываются .

Согласно приведенным данным, доходы от торговых операций за вычетом НДС для целей налога на прибыль составили:

• 293 649 764 руб.

ООО "Ромашка"

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 91.01 за 1 квартал 2013 г.

Согласно приведенным выше данным, прочие доходы за вычетом НДС для целей налога на прибыль учитываемые в составе внереализационных составили:

• 39 152 629 руб. В том числе доходы от безвозмездно полученного имущества – 25 052 руб.

Сумма не принимаемых для целей налог на прибыль доходов составила:

• 2 844 руб.

ООО "Ромашка"

Анализ счета 90.02 за 1 квартал 2013 г.

Согласно вышеприведенным данным, сумма прямых расходов, относящихся к реализованным товарам для целей налога на прибыль составила:

• 177 146 821 руб.

Расходы на таможенные пошлины и сборы, учитываемые для целей налог на прибыль в составе косвенных расходов составили:

• 10 262 742 руб.

ООО "Ромашка"

Анализ счета 90.07 за 1 квартал 2013 г.

Согласно вышеприведенным данным, коммерческие расходы, учитываемые для целей налог на прибыль в составе косвенных расходов составили:

56 312 671 руб. В том числе: расходы на амортизационные отчисления - 5 485 409 руб., расходы в виде налогов и сборов – 1 355 495 руб.

Транспортные расходы, учитываемые для целей налогового учета в составе прямых расходов составили:

5 446 026 руб.

ООО "Ромашка"

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 91.02 за 1 квартал 2013 г.

Согласно вышеприведенным данным, прочие расходы, учитываемые для целей налог на прибыль в составе внереализационных расходов составили:

43 802 726 руб. В том числе расходы на проценты с заемных средств – 1 727 273 руб.

Суммы убытков прошлых лет, приравниваемых к внереализационным расходам, составили:

487 696 руб.

Сумма налогов и сборов, учитываемая для целей НУ в составе косвенных расходов составила:

93 245 руб.

На основании вышеприведенных расчетов были сформированы налоговые регистры по налогу на прибыль ООО «Ромашка» за 1 квартал 2013 г.:

Налоговый регистр по учету доходов для целей НУ

За 1 квартал 2013г.

Налоговый регистр по учету расходов для целей НУ

За 1 квартал 2013г.

Обратите внимание: У ООО «Ромашка» по итогам 9 месяцев 2012г. сумма авансовых платежей на 4 кв. 2012г. и на 1 кв. 2013г. составила 0.00 руб.

Соответственно, за 1 кв. 2013г. к доплате исчислено 7 849 277 руб. И эту же сумму компания отражает, как сумму авансового платежа на 2 кв. 2013г.

В этой статье я постараюсь простым языком объяснить вам заполнение декларации по налогу на прибыль. Данное мини.руководство подходит для заполнения декларации за квартал, полугодие, девять месяцев и год.

Для облегчения последующего расчета и для возможного анализа распечатываем:

оборотно- сальдовые ведомости по сч. 90.1.1 (выручка),

оборотно- сальдовые ведомости по сч. 90.2.1 (себестоимость продаж),

оборотно- сальдовые ведомости по сч. 90.3 (НДС),

оборотно- сальдовые ведомости по сч. 91.1 (прочие доходы- внереализационные доходы),

оборотно- сальдовые ведомости по сч. 91.2 (прочие расходы-внереализационные расходы).

Для еще большего облегчения работы, все расчеты можно записать под оборотно-сальдовой ведомостью (да и при налоговой проверке не будет лишних вопросов у проверяющих Вас инспекторов).

Подготавливаем «цифры» к расчету:

1. Очищаем реализацию от НДС. (Кр.об. 90.1.1-Дт.об.90.3). Одновременно еще раз проверяем НДС с реализации (если реализация вся облагается НДС 18%, то Кр.об. 90.1.1/118*18=Дт.об.90.3. Если разная ставка НДС (18%, 10%), то проверяем реализацию по каждой ставки НДС. Для окончательной очистки реализации от НДС, из Кр.об.90.1.1 вычитаем Дт.об.90.3. Полученную цифру записываем.

2. Очищаем внереализационные доходы (счет 91.1) от НДС. Это нужно сделать в том случае, если у вас есть внереализационные доходы, облагаемые НДС (чаще всего это сдача имущества в аренду). НДС по внереализационным доходам можно увидеть в оборотно-сальдовой ведомости счета 91.2 (субконто- НДС). Если у вас нет такого субконто, то берите, то субконто, где у вас аккумулируется весь НДС по внереализационным доходам. Проверяем правильность расчета НДС - Кр.об.91.1 (доходы облагаемые НДС)/118*18= Дт.об.91.2 (субконто-НДС). Для окончательной очистки внереализационных доходов от НДС, из общей суммы Кт.об.91.1 вычитаем Дт.об.91.2 (субконто –НДС). Полученную цифру записываем.

3. Подготавливаем внереализационные расходы, учитываемые при налогообложении, т.е. очищаем Дт.об.91.2 от расходов, которые не учитываются при налогообложении (НДС- смотреть выше, штрафы, пени). Полный перечень расходов можно найти в ст. 251 гл.21 НК РФ. Для окончательной очистки внереализационных расходов от расходов, не учитываемых при налогообложении, из Дт.об.91.2 вычитаем соответствующие субконто (НДС, штраф, пеня и пр.) Полученную цифру записываем.

4. Подготавливаем себестоимость продаж (в случает если были проданы не только покупные товары, но и товары, произведенные самостоятельно) Дт.об.90.2.1. Из итоговой суммы Дт.об.90.2.1 «вытаскиваем» себестоимость перепроданных товаров и себестоимость самостоятельно произведенных и проданных товаров. Полученные цифры записываем. В сумме записанные цифры должны дать Дт.об.90.2.1.

Заполняем Налоговую декларацию по налогу на прибыль.

Начинаем с Приложения № 1 к Листу 02 Доходы от реализации и внереализационные доходы:

Код строки 010 Выручка всего=Код строки 011+Код строки 012+Код строки 013+Код строки 014

Код строки 011-014 Смотрим подготовленную «цифру» к расчету под номером 1 (реализация без НДС- очищенный оборот 90.1.1 от НДС) и проставляет результаты в соответствии с показателями формы.

011- производство,012-торговля. Код строки 010 должен равняться Кр.об.90.1.1 без НДС.

Код строки 100 Внереализационные доходы

Смотрим подготовленную «цифру» к расчету под номером 2 (внереализационный доход Кр.об.91.1, если были доходы с НДС, то внереализационный доход, очищенный от НДС) и проставляем результаты в соответствии с показателями формы. Если ваши внереализационные доходы не попадают в Коды строк 101-107, то результат ставим без расшифровки в Код строки 100.

Приложения № 2 к Листу 02 Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки:

Код строки 010 Прямые расходы .Смотрим подготовленную цифру под номером 4 и записываем себестоимость самостоятельно произведенных и проданных товаров.

Код строки 020 Прямые расходы в торговле. Смотрим подготовленную цифру под номером 4 и записываем себестоимость перепроданных товаров (опт, розница).

Код строки 010+Код строки 020=Дт.об.90.2.1

Код строки 040 Косвенные расходы- всего Записываем сумму Дт.об.сч.90.7.1 (Расходы на продажу), и Дт.Об.сч.90.8.1 (Управленческие расходы). Если у вас нет оборотов по одному из счетов, то записываете обороты того счета, который есть.

Код строки 130 Итого признанных расходов Код строки 010+Код строки 020+Код строки 040

Код строки 131 или 133 сумма амортизации за отчетный период В зависимости от того какой метод начисления амортизации вы выбрали, вы вписываете выбранный код в Код строки 135 и Кр.об. сч. 02.1 в Код строки 131 или 133

Код строки 200 Внереализационные расходы-всего Смотрим подготовленную цифру под номером 3 и записываем. Если ваши внереализационные расходы не попадают в Коды строк 201-206, то результат ставим без расшифровки в Код строки 200.

Лист 02 Расчет налога на прибыль организации

Код строки 010 Доходы от реализации Код строки 010 должен равняться Кр.об.90.1.1 без НДС

Код строки 020 Внереализационные доходы Код строки 020 должен равняться Кр.об.91.1 без НДС (если внереализационные доходы у вас с НДС)

Код строки 030 Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации Код строки 030 должен равняться

Дт.об.90.2.1 + Дт.об.сч.90.7.1 + Дт.Об.сч.90.8.1

Код строки 040 Внереализационные расходы Код строки 040 должен равняться Дт.об.91.2 очищенный от расходов, которые не попадают под налогообложение (НДС, штраф, пеня и пр.).

Код строки 060 Итого прибыль (убыток) Код строки 060 должен равняться разнице между суммой всех доходов и всех расходов

Если у вас нет прибыли, исключаемой из налоговой базы (коды строк 070-090), то переносим результат Кода строки 060 в Код строки 100 (Налоговая база).

Если вы не уменьшали прибыль отчетного периода убытками прошлых лет (Приложение 4 к Листу 02), то дублируем цифру из Кода строки 100 в Код строки 120 (Налоговая база для исчисления налога).

Код строки 140 Ставка налога на прибыль Ставка налога на прибыль всего по бюджетам 20% (ст.284 гл.25 НК РФ), в том числе ФБ-2%, бюджет субъектов РФ-18%.

Если организация применяет ПБУ 18/02, то необходимо проверить правильность расчета налога на прибыль. Сумма текущего налога на прибыль должна соответствовать налогу на прибыль, рассчитанному по . Необходимо сверить рассчитанный налог на прибыль с Оборотно-сальдовой ведомостью по счету 68.04.1 «Расчеты с бюджетом».

Шаг 1. Рассчитайте условный доход (расход)

Информация заполняется на основе данных о бухгалтерской прибыли (убытках) по счету 99.01.1 «Прибыли и убытки по деятельности с основной системой налогообложения». По данному счету формируются итоговые данные закрытия счетов 90.09 «Прибыль / убыток от продаж» и 91.09 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Расчет производится исходя из прибыли или убытка, полученного в результате разницы между кредитовым обротом счета 99.01.1 и его дебетовым оборотом:

• Январь – бухгалтерская прибыль – 822 393,51 проверка (834 144,97 – 11751,46).
• Февраль – бухгалтерская прибыль – 129 190 ,21 проверка (146 961,71 – 17 771,50).
• Март – бухгалтерская прибыль – 139 461,05 руб. проверка (157 958,71 – 18 497,66):

Результаты условного расхода (дохода):

Шаг 2. Сравните расчет условного дохода (расхода) с ОСВ

Сравните расчет условного дохода (расхода) с ОСВ по счету 99.02.1 «Условный расход по налогу на прибыль» и 99.02.2 «Условный доход по налогу на прибыль:

Шаг 3. Проверьте правильность расчета общей суммы текущего налога на прибыль

Проверьте правильность расчета общей суммы текущего налога на прибыль, которая состоит из суммы:

• Отложенных налоговых активов Д 09 К 68.04.2;
• Отложенных налоговых обязательств Д 68.04.2 К 77;
• Постоянных налоговых активов Д 68.04.2 К 99.02.3;
• Постоянных налоговых обязательств Д 99.02.3 К 68.04.2;
• Условный расход Дт 99.02.1 Кт 68.04.2;
• Условный доход Дт 68.04.2 Кт 99.02.1.

Произвести проверку можно путем сравнения данных в таблице:

Проверка данных из примера:

• Сводные данные за I квартал:
• ПНО = 9 782,98 руб.
• ОНА = 0 руб.
• Условный расход = 218 208,95 руб.
• Итого: 227991,93 руб.
• ПНА = 0 руб.
• ОНО = 56 022,64 руб.
• Условный доход= 0 руб.
• Итого: 56 022,64 руб.
• Налог на прибыль к уплате: 227 991,93 – 56 022,64 = 171 969,29 руб.

Общая сумма начисленного текущего налога на прибыль составляет 171 969,29 руб. На эту сумму оформляется проводка по начислению Налога на прибыль в разрезе бюджетов Дт 68.04.2 Кт 68.04.1.

Шаг 4. Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль в 1С 8.2

Сверьте данные ОСВ, сформированной по признаку НУ с отчетом Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль: