Раздел 3 к 1. Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость - ндс

Расчет по страховым взносам состоит из трех разделов и приложений к ним. Наибольшее количество затруднений возникает при заполнении раздела 1, и, в частности, приложения 3. Компании заполняют эту часть расчета нарастающим итогом. Рассмотрим подробнее все ситуации, с которыми сталкивается бухгалтер, когда заполняет приложение 3 к разделу 1 расчета по страховым взносам в 2019 году.

Что мы указываем в приложение 3 к разделу 1 расчета по страховым взносам в 2019 году

В приложении 3 к разделу 1 расчета по страховым взносам в 2019 году отражаем наши расходы на цели обязательного социального страхования, то есть начисленные пособия. Графы расчета по страховым периодам в приложении 3 заполняем нарастающим итогом, отчетный период – квартал.

Эта часть расчета по страховым взносам содержит информацию по сотрудникам на случай временной нетрудоспособности:

больничные,
в связи с материнством (по беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком и пр.),
а также выплаты по временной нетрудоспособности иностранных лиц и лиц без гражданства, пребывающих на территории РФ (за исключением граждан Евразийского экономического союза).

Соответственно, если в компании нет сотрудников, получающих такого рода пособия, то приложение 3 к разделу 1 не заполняем.

Общие рекомендации по заполнению расчета по страховым взносам 2019

Значения указываем без округлений - в рублях и копейках.

При отсутствии количественного или суммарного показателя ставим ноль, в остальных случаях прочерк.

Порядок заполнения закреплен приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

Как заполнить приложение 3 в расчете по страховым взносам нарастающим итогом

Разберем пример и заполним приложение 3 к расчету 1 расчета по страховым взносам нарастающим итогом построчно.

В третьем квартале 2019 года в компании ООО «Альфа» произошли следующие события:

Сотрудник Михайлов Г.В. болел 10 дней в августе 2019 года, что и подтверждено листком нетрудоспособности. Сумма выплаты за счет ФСС составляет 10 312,40 руб.

Сотрудник Никитина А.С. находится в отпуске по уходу за первым ребенком до 1,5 лет с июля месяца 2019 г. Сумма выплаты составляет 37 406,10 руб.

Сотруднице Сычева Ю.М. выплатили пособие по беременности и родам в размере 260 750,00 руб. в июле 2019 г.

Сотрудница Степанова Е.В. оплатили пособие в размере 613,14 руб. в связи с постановкой на учет на ранних сроках беременности в сентябре 2019 года.

Порядок заполнения приложения 3:

Уточним для начала, что в нашем примере нет пособий, которые финансируются из федерального бюджета.

Соответственно графа 4 расчета не заполняется, везде указываем 0,00.

Указываем сведения по листку нетрудоспособности.

Для этого заполняем строки 010-021.

Наш сотрудник - резидент и работает на основной работе, поэтому заполняем только строку 010.

В 1 графе указываем 1, в графе 2 - количество дней, итого 10.

В строках 030-031 фиксируем данные пособий по беременности и родам.

Графа 1 указываем 1 случай,

графа 2 - указываем количество пособий, то есть 1,

сумму прописываем в графе 3.

строка 040 - пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности. Указываем 1 и сумму в размере 613,14 во 2 и 3 графах соответственно.

строка 050-пособий при рождении не было, не заполняем.

строки 060-062 – калькулируем данные пособий по уходу за ребенком. Не забываем, что все данные в приложении 3 заполняем нарастающим итогом.

Графа 1 строк 060-061 - один случай.

Графа 2 строк 060-061- количество выплаченных пособий нарастающим итогом, итого 3.

Графа 3 строк 060-061 - размер пособий за рассматриваемый период.

строки 070-090 в приложении 3 к разделу 1 - не заполняем.

рассчитываем итоговую сумму страховых взносов в строке 100 за расчетный отчетный период.

10 312,00 + 260 750,00 + 613,14 + 37 406,10 = 309 081,64 руб.

Строка 110 в приложении 3 заполняется в случае начисленных и невыплаченных пособий, за исключением последнего месяца, по которому не пропущен установленный срок выплаты.

РСВ по уволенным сотрудникам в части персональных сведений необходимо заполнять, пока не завершится текущий расчетный период. Однако внесение данных по ним в тех отчетных периодах, когда сотрудники уже были уволены, осуществляется с учетом особых требований. Рассмотрим, что это за требования.

Принципы включения информации в РСВ

РСВ — это отчет, при создании которого были сохранены основные принципы формирования отчетности, подававшейся ранее во внебюджетные фонды.

Один из этих принципов — наличие того периода (НК РФ называет его расчетным — п. 1 ст. 423), на протяжении которого данные в промежуточную отчетность заносятся нарастающими суммами. Он равен году. Отчетные периоды в нем возникают ежеквартально и имеют каждый свою протяженность, отсчитываемую от начала года.

При этом сохранено и правило более детального отражения информации, относящейся к последнему кварталу периода отчета, из-за чего РСВ иногда называют отчетом за соответствующий квартал. Относится это правило и к разделу 3 РСВ, показывающему данные о выплаченных физлицу доходах и начисленных на них взносах на ОПС (подраздел 3.2) применительно к месяцам лишь последнего из кварталов периода отчета (п. 22.1 приложения № 2 к приказу ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@).

Попадают ли в раздел 3 РСВ уволенные и чем они выделяются?

В силу действия единого правила показа в течение расчетного периода данных, сформированных нарастающими суммами, в РСВ попадают и уволенные сотрудники. Информацию о них придется отражать в каждом из отчетов, сформированных за соответствующий период года, в котором работник уволился.

Данные об уволившихся попадут (письма Минфина России от 20.10.2017 № 03-15-05/68646, от 21.09.2017 № 03-15-06/61030, ФНС России от 04.10.2017 № ГД-4-11/19965@, от 17.03.2017 № БС-4-11/4859):

в подраздел 1.1 приложения 1 к разделу 1 включенными в цифры по строкам с названием «Всего с начала расчетного периода»;
раздел 3 в качестве персональных данных.

Однако поскольку начислений уволенным до начала последнего квартала периода отчета сотрудникам уже не делается, то подраздел 3.2 по ним не заполняют (п. 22.2 приложения 2 к приказу ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@). То есть из данных об уволенных в разделе 3 будут присутствовать только сведения, позволяющие идентифицировать это лицо (подраздел 3.1).

Итоги

В РСВ — отчет, составляемый нарастающими в течение года цифрами, — данные об уволенных сотрудниках должны включаться, пока год их увольнения не завершится. С учетом относящихся к уволенным сведений будут заполняться подраздел 1.1 приложения 1 к разделу 1 и раздел 3 отчета. Подраздел 3.2 при показе персональных сведений в этом случае не заполняется.

здравствуйте, муниципальное автономное учреждение в 2009г. получило в оперативное управление нежилое помещение от КУМИ, НДС к вычету не принимало. Должно ли учреждение заполнять приложение 1 к разделу 3 декларации по НДС. Спасибо.

Ответ

Эксперты Системы Главбух

Ваш вопрос от 17.12.2015 «здравствуйте, муниципальное автономное учреждение в 2009г. получило в оперативное управление нежилое помещение от КУМИ, НДС к вычету не принимало и не восстанавливало. Право оперативного управления прошло госрегитсрацию в 2013 году. Должно ли учреждение заполнять приложение 1 к разделу 3 декларации по НДС в данной ситуации. Так как налоговая инспекция просит предоставить уточненную декларацию за 2014 год, с заполненным приложение 1 к разделу 3 декларации.»

Отвечает Екатерина Самодурова, эксперт
к разделу 3 декларации по НДС заполняется в двух случаях.

Первый: если организация восстанавливает принятый к вычету НДС по объектам недвижимости, которые она стала использовать как в налогооблагаемой деятельности, так и в деятельности, не облагаемой НДС. И второй: если организация восстанавливает принятый к вычету НДС со стоимости работ, связанных с реконструкцией (модернизацией), а также со стоимости товаров (работ, услуг), приобретенных для выполнения строительно-монтажных работ при проведении модернизации (реконструкции). Поэтому в данной ситуации учреждение не должно заполнять к разделу 3 декларации по НДС.

Согласно абз. 4 п. 6 ст. 171 НК РФ принятые к вычету суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении (строительстве) объекта недвижимости, подлежат восстановлению в случае, если указанные объекты недвижимости в дальнейшем используются для осуществления операций, указанных в пункте 2 ст. 170 НК РФ. К этим операциям относятся:

Операции, не облагаемые (освобождаемые от налогообложения) налогом на добавленную стоимость (ст. 149 НК РФ);

Операции по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ (ст.ст. 147, 148 НК РФ);

Операции, в отношении которых применяется специальный режим налогообложения;

Операции, осуществляемые налогоплательщиками, освобожденными от обязанностей по уплате НДС в соответствии со ст.ст. 145, 145.1 НК РФ;

Операции, не признаваемые объектом налогообложения согласно п. 2ст. 146 НК РФ.

При этом восстановлению подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику:

При проведении подрядчиками капитального строительства объектов недвижимости (основных средств);

При приобретении недвижимого имущества (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов);

При приобретении иных товаров (работ, услуг) для осуществления строительно-монтажных работ;

Исчисленные налогоплательщиком суммы НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления.

Исключением являются основные средства:

Которые полностью самортизированы;

- (или) с момента ввода которых в эксплуатацию у данного налогоплательщика прошло не менее 15 лет.

Однако, если после указанного срока была проведена реконструкция объекта недвижимости, то восстановлению подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику по товарам, работам, услугам, приобретенным для проведения реконструкции (абз. 6 п. 6 ст. 171 НК РФ).

Порядок восстановления сумм налога установлен абз. 5 п. 6 ст. 171 НК РФ:

1) налогоплательщик обязан по окончании каждого календарного года в течение десяти лет, начиная с года, в котором налогоплательщик начал начислять амортизацию по данному основному средству, в налоговой декларации, представляемой в налоговые органы по месту своего учета за последний налоговый период каждого календарного года из десяти, отражать восстановленную сумму налога;

2) расчет суммы налога, подлежащей восстановлению и уплате в бюджет, производится исходя из одной десятой суммы налога, принятой к вычету, в соответствующей доле;

3) указанная доля определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, не облагаемых налогом, в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (переданных) за календарный год;

4) сумма налога, подлежащая восстановлению, в стоимость данного имущества не включается, а учитывается для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов в соответствии со ст. 264 НК РФ.

Порядок восстановления НДС, связанного с реконструкцией объекта, проведенной после истечения 15-летнего срока эксплуатации объекта (или после полной амортизации объекта), установлен абз. 7 и 8 п. 6 ст. 171 НК РФ.

Пример

Организация-застройщик до 2012 года занималась строительством коммерческой недвижимости. С марта 2012 года организация начала строить также многоквартирные жилые дома.

Организация использует льготу, установленную пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ. Код операции 1010270 (рекомендован письмом ФНС России от 12.08.2010 № ШС-37-3/8932@).

В августе 2010 г. организация ввела в эксплуатацию нежилое офисное помещение стоимостью 23 600 000 руб. (в т.ч. НДС – 3 600 000 руб.). НДС был заявлен к вычету в установленном порядке в 3 квартале 2010 г.

Для целей налогообложения прибыли объект был включен в состав амортизируемого имущества в августе 2010 г. Начало начисления амортизации по объекту – сентябрь 2010 г.

В связи с тем, что с 2012 года объект недвижимости используется для осуществления операций как облагаемых, так и необлагаемых НДС, сумма НДС, ранее принятая к вычету подлежит восстановлению ежегодно в размере, определяемом по формуле:

НДС i = 1/10 х 3 600 000 руб. х Д i , где

НДС i – сумма НДС, подлежащая восстановлению в i-м году;

Д i – доля операций, не облагаемых НДС, в общей сумме отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав за i-тый календарный год.

В 2012 году доля необлагаемых НДС услуг составила 35,5% в общей стоимости услуг, оказанных застройщиком за календарный год.

За 2012 год сумма НДС, подлежащая восстановлению, составила 127 800 руб. (1/10 х 3 600 000 х 35,5%). Указанная сумма из приложения № 1 к разделу 3 перенесена в строку 090 раздела 3 налоговой декларации по НДС за 2012 год.

В 2013 году доля необлагаемых НДС услуг составила 51,28% в общей стоимости услуг, оказанных застройщиком за календарный год.

Соответственно, за 2013 год сумма НДС, подлежащая восстановлению, составила 184 680 руб. (1/10 х 3 600 000 х 51,3%). Указанная сумма из приложения № 1 к разделу 3 переносится в строку 090 раздела 3 налоговой декларации по НДС за 2013 год.

39. Приложение N 1 к разделу 3 декларации (далее - приложение N 1) составляют налогоплательщики налога один раз в год (одновременно с декларацией за последний налоговый период календарного года) в течение 10 лет, начиная с года, в котором наступил момент, указанный в пункте 4 статьи 259 Кодекса (до 1 января 2009 года - в абзаце втором пункта 2 статьи 259 Кодекса), с указанием данных за предыдущие календарные годы в связи с порядком, установленным абзацами 4 и 5 пункта 6 статьи 171 Кодекса.

39.1. Приложение N 1 заполняется отдельно по каждому объекту недвижимости (основному средству) (далее - объект недвижимости).

39.2. Приложение N 1 заполняется за календарный год, который указан на титульном листе в показателе "Отчетный год".

39.3. Приложение N 1 заполняется по всем объектам недвижимости, по которым начисление амортизации в соответствии с пунктом 4 пункта 2 статьи 259 Кодекса) производится начиная с 1 января 2006 года.

По объектам недвижимости, амортизация по которым завершена или с момента ввода которых в эксплуатацию по данным бухгалтерского учета у данного налогоплательщика прошло не менее 15 лет, приложение N 1 не представляется.

39.4. При заполнении приложения N 1 необходимо отразить ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.

39.5. В течение 10 лет начиная с календарного года, в котором начато начисление амортизации по объекту недвижимости по данным налогового учета, налогоплательщиком заполняется приложение N 1 в следующем порядке.

39.6. Данные строк 010 - 070 заполняются на протяжении 10 лет с одинаковыми показателями.

39.7. По строке 010 указывается наименование объекта недвижимости.

39.8. По строке 020 отражается почтовый адрес фактического места нахождения недвижимого имущества (почтовый индекс, код субъекта Российской Федерации в соответствии с приложением N 2 к настоящему Порядку, район, город, населенный пункт (село, поселок и т.п.), улица (проспект, переулок и т.д.), номер дома (владения), номер корпуса (строения), номер квартиры (офиса)).

39.9. По строке 030 отражаются коды операций по объектам недвижимости в соответствии с приложением N 1 к настоящему Порядку.

39.10. По строке 040 отражается дата ввода объекта недвижимости в эксплуатацию (число, месяц и календарный год, в котором объект недвижимости введен в эксплуатацию по данным бухгалтерского учета) для целей начисления амортизации в бухгалтерском учете.

39.11. По строке 050 отражается дата начала начисления амортизации по объекту недвижимости в соответствии с пунктом 4 статьи 259 Кодекса (до 1 января 2009 года - абзацем вторым пункта 2 статьи 259 Кодекса). Год, указанный по этой строке, должен совпадать с годом, указанным в первой строчке графы 1 по строке 080.

39.12. По строке 060 отражается стоимость объекта недвижимости без учета сумм налога на дату ввода его в эксплуатацию по данным бухгалтерского учета, начиная с 1 января 2006 г.

39.13. По строке 070 отражается сумма налога, принятая к вычету по объекту недвижимости по данным деклараций.

39.14. В графе 1 по строке 080 отражается календарный год.

В первой строчке в графе 1 по строке 080 отражается календарный год, в котором начато начисление амортизации по объекту недвижимости по данным налогового учета.

В графе 1 по строке 080 указываются календарные годы в порядке возрастания. Показатели, составленные за первый календарный год или предшествующие календарные годы календарному году, за который составляется приложение N 1, переносятся из граф 2 - 4 по строке 080 (граф 8, 10 - 11 по строке 020 приложения к декларации, составленной за 2006 и 2007 годы по форме , утвержденной Приказом Минфина России от 7 ноября 2006 г. N 136н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения" (зарегистрирован Минюстом России 30 ноября 2006 г., регистрационный номер 8544)), составленных за эти годы, в графы 2 - 4 по строке 080 в соответствующие строчки приложения N 1, составленного за календарный год, указанный на титульном листе в показателе "Отчетный год".

39.15. В графе 2 по строке 080 отражается дата начала использования объекта недвижимости для осуществления операций, указанных в пункте 2 статьи 170 Кодекса в календарном году, за который составляется приложение N 1. В случае, если у налогоплательщика в течение календарного года, за который составляется приложение N 1, отсутствуют случаи использования данного объекта недвижимости для осуществления операций, указанных в пункте 2 статьи 170 Кодекса, то в графах 2 - 4 по строке 080 ставятся прочерки.

39.16. В графе 3 по строке 080 отражается доля в процентах, определяемая исходя из стоимости отгруженных в календарном году, за который составляется приложение N 1, товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав, не облагаемых налогом и указанных в пункте 2 статьи 170 Кодекса, в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (переданных) в календарном году, за который составляется приложение N 1. Доля в процентах округляется с точностью до десятичного знака (т.е. округляется до одного знака после запятой).

39.17. В графе 4 по строке 080 отражается сумма налога, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет по объекту недвижимости за календарный год, за который составляется приложение N 1. Указанная сумма рассчитывается следующим образом: 1/10 часть суммы (показателя), указанной по строке 070 умножается на показатель графы 3 строки 080 за тот календарный год, за который составляется приложение N 1, и делится на 100.

39.18. Сумма налога, отраженная в графе 4 по строке 080 в соответствующей строчке за календарный год, за который составляется приложение N 1, переносится в строку 090 "Суммы налога, подлежащие восстановлению, всего" раздела 3 декларации, составленной за последний налоговый период календарного года.