К счету 41 товары. Учет готовой продукции и товаров согласно новому плану счетов

Оптовая и розничная продажа товаров

Материальные ценности, приобретаемые для продажи, являются товарами. К примеру, лампочки, приобретенные для своих нужд, являются материалами. Если они предназначены для продажи, то это товары. В соответствии с разд. 4 Инструкции по применению плана счетов от 31.10.2000 № 94 счет 41 бухгалтерского учета - это товары, принадлежащие организации на праве собственности.

На счете 41 собирается фактическая себестоимость товаров, в которую включаются:

• цена покупки;
• таможенные пошлины;
• транспортные затраты;
• оплата посредникам;
• другие расходы, связанные с их покупкой.

Организации, применяющие УСН, включают НДС в себестоимость.

В розничной торговле товары могут учитываться по покупной стоимости или продажным ценам. Во втором случае необходимо использовать счет 42 «Торговая наценка». Способ ведения учета на счете нужно отразить в учетной политике.

Пример

ООО «Свет» (применяет ОСН) по договору поставки с ООО «Фараон» приобретен и оприходован на склад товар на сумму 68 300,00 руб., в т. ч. НДС 10 418,64 руб. Транспортная компания доставила товар до склада ООО «Свет» на сумму 6 830,00 руб., в т. ч. НДС 1 041,87 руб. Товарные запасы проданы по цене 95 620,00 руб., в т. ч. НДС 14 586,11 руб. Стоимость доставки товара покупателю за счет продавца — 4 440,00 руб., в т. ч. НДС 677,29 руб. Товар списан со склада.

В таблице приведены проводки по счету 41 по учету в оптовой торговле:

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 41: характеристика

Одним из самых востребованных бухгалтерами регистров является оборотно-сальдовая ведомость по счету 41, которая показывает начальные и конечные остатки товаров в денежном и натуральном эквиваленте, их движение в разрезе субсчетов, мест хранения и видов товаров. Форма регистра проста и понятна внутренним пользователям, которые используют ее для анализа и принятия оперативных решений.

Оборотку можно сформировать за любой отрезок времени: месяц, квартал, год. Аналитика по счету 41 бухгалтерского учета ведется по номенклатуре, партиям, видам товаров. Сальдо на конец периода по счету 41 - товары - вычисляется по формуле:

Начальный остаток + Дт 41 - Кт 41.

Образец оборотки по счету 41:

Не знаете свои права?

Заполнение карточки счета 41

Карточка счета 41 используется бухгалтерами для проверки правильности данных, поскольку в этом регистре можно отследить, откуда появилась та или иная сумма, проверить обороты и сальдо. Отчет формируется за любой период, даже за одну смену. Отчет не регламентирован, но бухгалтер может обезопасить себя от чужих ошибок, подготовив отчет за свою смену и поставив свою подпись. Регистр используется менеджерами в оперативном режиме.

В заголовке карточки отражен выбранный период, счет и подразделение. В табличной части указываются реквизиты каждой проводки: дата, документ, сумма по дебету или кредиту, текущее сальдо. Выводятся итоговые показатели по счету на начало и конец периода и обороты.

Образец карточки:

Субсчета к счету 41

Планом счетов бухгалтерского учета от 31.10.2000 № 94 предусмотрены субсчета к счету 41:

Фирмы в зависимости от своих потребностей вправе конкретизировать, объединять установленные планом счетов субсчета или дополнить имеющийся список. Выбранный метод учета нужно описать в учетной политике.

Активный или пассивный счет 41?

Начинающий бухгалтер может задаться вопросом: счет 41 активный или пассивный?

Счета распределяются на 3 группы по отношению к балансу: активные, пассивные и активно-пассивные. Для отнесения счета к определенной группе достаточно рассмотреть форму бухгалтерского баланса (форма 1 от 22.07.2003 № 67н). Оборотные активы, в т. ч. товары для перепродажи и товары отгруженные, относятся к разд. 2 актива баланса. По счетам этой группы увеличение имущества фиксируется по дебету, уменьшение — по кредиту, сальдо может быть только дебетовым. Если возникает отрицательное сальдо, то в учете допущена ошибка, которую необходимо исправить.

***

Материальные ценности, приобретенные для продажи, именуются товарами и отражаются на счете 41 в денежном и количественном выражении. Наличие и движение товаров показывается в оборотно-сальдовой ведомости по счету в разрезе субсчетов.

Главная характеристика счета 41 заключается в его отнесении к группе активных счетов. Поэтому в учете исключены кредитовые остатки или отрицательное сальдо по дебету счета.

Счет 41 "Товары" предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи. Этот счет используется в основном организациями, осуществляющими торговую деятельность, а также организациями, оказывающими услуги общественного питания.

В организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, счет 41 "Товары" применяется в случаях, когда какие-либо изделия, материалы, продукты приобретаются специально для продажи или когда стоимость готовых изделий, приобретаемых для комплектации, не включается в себестоимость проданной продукции, а подлежит возмещению покупателями отдельно.

Организации, осуществляющие торговую деятельность, на счете 41 "Товары" учитывают также покупную тару и тару собственного производства (кроме инвентарной, служащей для производственных или хозяйственных нужд и учитываемой на счете "Основные средства" или "Материалы").

Товары, принятые на ответственное хранение, учитываются на забалансовом счете {002 Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение}. Товары, принятые на комиссию, учитываются на забалансовом счете "Товары, принятые на комиссию".

К счету 41 "Товары" могут быть открыты субсчета:

• 41.1 "Товары на складах" - учитывается наличие и движение товарных запасов, находящихся на оптовых и распределительных базах, складах, в кладовых организаций, оказывающих услуги общественного питания, овощехранилищах, холодильниках и т.п.
• 41.2 "Товары в розничной торговле" - учитывается наличие и движение товаров, находящихся в организациях, занятых розничной торговлей (в магазинах, палатках, ларьках, киосках и т.п.) и в буфетах организаций, занятых общественным питанием. На этом же субсчете учитывается наличие и движение стеклянной посуды (бутылок, банок и др.) в организациях, занятых розничной торговлей, и в буфетах организаций, оказывающих услуги общественного питания.
• 41.3 "Тара под товаром и порожняя" - учитываются наличие и движение тары под товарами и тары порожней (кроме стеклянной посуды в организациях, занятых розничной торговлей, и в буфетах организаций, оказывающих услуги общественного питания).
• 41.4 "Покупные изделия" - организации, осуществляющие промышленную и иную производственную деятельность, пользующиеся счетом 41 "Товары", учитывают наличие и движение товаров (применительно к порядку, предусмотренному для учета производственных запасов).
• и др.

Оприходование прибывших на склад товаров и тары отражается по дебету счета 41 "Товары" в корреспонденции со счетом "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" по стоимости их приобретения. При учете организацией, занятой розничной торговлей, товаров по продажным ценам одновременно с этой записью делается запись по дебету счета 41 "Товары" и кредиту счета "Торговая наценка" на разницу между стоимостью приобретения и стоимостью по продажным ценам (скидки, накидки). Транспортные (по завозу) и другие расходы по заготовке и доставке товаров относятся с кредита счета "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в дебет счета "Расходы на продажу".

Поступление товаров и тары может быть отражено с использованием счета "Заготовление и приобретение материальных ценностей" или без использования его в порядке, аналогичном порядку учета соответствующих операций с материалами.

При признании в бухгалтерском учете выручки от продажи товаров их стоимость списывается со счета 41 "Товары" в дебет счета "Продажи".

Если выручка от продажи отпущенных (отгруженных) товаров определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете, то до момента признания выручки эти товары учитываются на счете "Товары отгруженные". При фактическом их отпуске (отгрузке) производится запись по кредиту счета 41 "Товары" в корреспонденции со счетом "Товары отгруженные".

Товары, переданные для переработки другим организациям, не списываются со счета 41 "Товары", а учитываются обособленно.

Аналитический учет по счету 41 "Товары" ведется по ответственным лицам, наименованиям (сортам, партиям, кипам), а в необходимых случаях и по местам хранения товаров.

Счет 41 "Товары" корреспондирует со следующими счетами Плана:

по дебету

• "Заготовление и приобретение материальных ценностей"
• "Товары"
• "Торговая наценка"
• "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
• "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"
• "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"
• "Расчеты по налогам и сборам"
• "Расчеты с подотчетными лицами"
• "Расчеты с персоналом по прочим операциям"
• "Расчеты с учредителями"

41 счет бухгалтерского учета - это активный счет учета, демонстрирующий движение и операции с товарами в учреждении. Разберем подробнее, как использовать счет 41 в бухучете, каковы его субсчета и типовые проводки.

Для чего нужен

Рассмотрим 41 счет бухгалтерского учета (для чайников), ведь тема учета товаров занимает ключевое место в финансово-хозяйственной деятельности организации. Под товарами здесь подразумевается совокупность приобретенных предприятием с целью дальнейшей реализации товарно-материальных ценностей (п. 2 ПБУ 5/01). ТМЦ также могут быть переданы организации иными юридическими лицами.

Счет 41 в бухгалтерском учете - «Товары», применяется организациями на основании плана счетов, утвержденного Приказом Минфина № 94н от 31.10.2000. На 41 счете отражаются только те ТМЦ, которые непосредственно принадлежат учреждению на правах собственности. Все товарно-материальные ценности, которые находятся на хранении или на комиссии и не принадлежат предприятию, (счета 002, 004).

Что относится к товарам

Под товаром понимается результат финансово-хозяйственной деятельности предприятия, который подлежит реализации, эксплуатации или обмена. При этом к товарам в общем смысле относится не только произведенная материальная продукция, но также объекты гражданских прав, нематериальная собственность, выполняемые компанией работы или оказываемые услуги.

Иными словами, товар — это имущественные активы организации, которые произведены непосредственно для реализации. Такое определение указано в НК РФ. Экономическое определение товара - это результат труда, в том числе работ и услуг. Все произведенные товары должны обладать определенной потребительской стоимость и предназначаться для реализации с целью обмена на другую продукцию или деньги.

К товарам относятся:

• материальная (вещественная) продукция, которая имеет различные физические характеристики и свойства;
• услуги или невещественная собственность (оказание услуг, результаты умственного труда).

Материально-вещественные товары — это самая распространенная группа. Их также называют товарно-материальные ценности, которые используется непосредственно с целью дальнейшей реализации. При этом сами материалы, которые закупаются для изготовления товаров, выполнения работ, оказания услуг, общепроизводственных и общехозяйственных нужд, также являются товарно-материальными ценностями.

Бухучет такого имущества ведется по фактической себестоимости. Себестоимость формируется из затрат на приобретение ТМЦ (денежные средства, уплаченные лично или переведенные на счет продавцу), транспортных издержек, комиссионных выплат и иных расходов.

Счет 41 - активный или пассивный?

Счет 41 — активный, использующийся бухгалтером для отражения себестоимости и количественных характеристик продукции. Приобретение и поступление ТМЦ записывается по дебету, уменьшение (выбытие) товарных запасов отражается по кредиту 41. Товары являются оборотными активами предприятия, следовательно, данные по 41 счету указываются в активе формы №1 - бухгалтерского баланса (приказ Минфина РФ № 67н от 22.07.2003 г.). Сальдо для 41 счета формируется только по дебету. В том случае, если в сформированном отчете выявилось отрицательное сальдо, значит бухгалтер ошибся в учете товаров, и сведения нужно перепроверить.

Для проверки данных учета и проведенных операций бухгалтер может сформировать оборотно-сальдовую ведомость. В ней представлены сведения о движениях и остатках на начало и конец отчетного периода по счету 41 и его субсчетам. Документ можно сформировать по различным данным аналитического учета - подразделениям организации, видам и партиям товаров (работ/ услуг), а также местам хранения продукции. Специалист может проверить сальдо на конец периода по такой формуле - сальдо на начало периода ДТ 41 за минусом КТ 41.

Также в учете помогает сформированная карточка 41 счета, в которой отражаются данные об операциях и проводках, остатки и обороты за указанный период.

Субсчета

Счет 41 «Товары» подлежит подробному финансовому анализу, для него открывается ряд субсчетов, детализирующих бухгалтерский учет:

1. Счет 41.01 — «Товары на складах». Субсчет применяют для регистрации стоимостных данных о запасах на оптовых и распределительных базах, в складских помещениях, кладовых, холодильниках организаций общественного питания и т. д.
2. 41.02 — «Товары в розничной торговле». Отражение стоимости ТМЦ, которые необходимо продавать в торговых точках, буфетах организаций общепита и т. п.
3. 41.03 — «Тара под товаром и порожняя». Субсчет учитывает упаковку и иную тару, используемую покупателем в процессе реализации (кроме стеклянной тары).
4. 41.04 — «Покупные изделия». Применяется, если нужно купить ТМЦ промышленных и производственных предприятий, использующих счет 41.

Учреждение может открывать и другие субсчета в зависимости от сферы своей деятельности, информационных и аналитических потребностей, а также уровня организации учета.

Аналитический учет для данного счета ведется в разрезе наименований товарных ценностей, лиц, ответственных за хранение, и непосредственно мест хранения (Приказ № 94н).

Способы учета товаров

Бухучет товаров на 41 счете можно осуществлять следующими способами:

1. По покупной стоимости (по цене приобретения) - в данном случае в стоимости приобретенной продукции отражаются не только их цены за вычетом НДС, но и затраты по приобретению. Например, среди прочего в такую стоимость входят издержки на заготовку и доставку. Весь список таких затрат приведен в п.6 ПБУ 5/98.
2. По продажной стоимости (по цене реализации) - при таком методе продукция учитывается по стоимости с учетом торговой наценки. Этот способ возможен только для компаний, занимающихся розничной торговлей
3. По учетной цене - вся продукция принимается по установленным учетным ценам. Для отражения разницы между покупной и учетной ценой в руб. или иной валюте используется счет 15 - «Заготовление и приобретение материальных ценностей». Списание разницы осуществляется через счет 16 - «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Рассмотрим пример для 1 способа - представим проводки по приходу продукции по цене приобретения.

Пример 2 - для учета по цене реализации.

Пример 3 - для прихода по учетным ценам.

Типовые бухгалтерские операции

Приведем основные бухгалтерские записи по операциям с ТМЦ в таблице:

В бухучете товарно-материальных ценностей используется также счет 41к — корректировка товаров прошлого периода. Он применяется для внесения исправлений обнаруженных ошибок в том случае, если отчетный период уже закрылся.

Лицевой счет 41 в Казначействе

Счет 41 в бухучете отвечает за наличие и движение ТМЦ, однако не стоит путать его со специальным казначейским регистром. Существует специальный 41 лицевой счет в Казначействе, для чего он открывается, расскажем далее на нашем сайте.

Лицевой счет 41 регистрируется в Федеральном казначействе в том случае, когда юридическим лицам — неучастникам бюджетного процесса — необходимо совершать взаиморасчеты с государственными, муниципальными заказчиками в качестве исполнителя по заключенным контрактам. Однако не каждый контракт, который заключается с таким исполнителем по нормам законодательства в области государственных закупок, требует открытия специального лицевого счета.

К примеру, необходимость регистрации специальных счетов в Федеральном казначействе касается поставщиков, выполняющих обязательства по либо по специализированным государственным программам и направлениям. Условие о специальном счете 41 обязательно прописывается в договорных положениях.

Задавайте вопросы, и мы дополним статью ответами и пояснениями!

Счет 41 «Товары» предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи. Этот счет используется в основном организациями, осуществляющими торговую деятельность, а также организациями, оказывающими услуги общественного питания.

В организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, счет 41 «Товары» применяется в случаях, когда какие-либо изделия, материалы, продукты приобретаются специально для продажи или когда стоимость готовых изделий, приобретаемых для комплектации, не включается в себестоимость проданной продукции, а подлежит возмещению покупателями отдельно.

Организации, осуществляющие торговую деятельность, на счете 41 «Товары» учитывают также покупную тару и тару собственного производства (кроме инвентарной, служащей для производственных или хозяйственных нужд и учитываемой на счете 01 «Основные средства» или 10 «Материалы»).

Товары, принятые на ответственное хранение, учитываются на забалансовом счете {002 Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение}. Товары, принятые на комиссию, учитываются на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию».

К счету 41 «Товары» могут быть открыты субсчета:

• 41.1 «Товары на складах» — учитывается наличие и движение товарных запасов, находящихся на оптовых и распределительных базах, складах, в кладовых организаций, оказывающих услуги общественного питания, овощехранилищах, холодильниках и т.п.
• 41.2 «Товары в розничной торговле» — учитывается наличие и движение товаров, находящихся в организациях, занятых розничной торговлей (в магазинах, палатках, ларьках, киосках и т.п.) и в буфетах организаций, занятых общественным питанием.

  На этом же субсчете учитывается наличие и движение стеклянной посуды (бутылок, банок и др.) в организациях, занятых розничной торговлей, и в буфетах организаций, оказывающих услуги общественного питания.

• 41.3 «Тара под товаром и порожняя» — учитываются наличие и движение тары под товарами и тары порожней (кроме стеклянной посуды в организациях, занятых розничной торговлей, и в буфетах организаций, оказывающих услуги общественного питания).
• 41.4 «Покупные изделия» — организации, осуществляющие промышленную и иную производственную деятельность, пользующиеся счетом 41 «Товары», учитывают наличие и движение товаров (применительно к порядку, предусмотренному для учета производственных запасов).
• и др.

Оприходование прибывших на склад товаров и тары отражается по дебету счета 41 «Товары» в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по стоимости их приобретения. При учете организацией, занятой розничной торговлей, товаров по продажным ценам одновременно с этой записью делается запись по дебету счета 41 «Товары» и кредиту счета 42 «Торговая наценка» на разницу между стоимостью приобретения и стоимостью по продажным ценам (скидки, накидки). Транспортные (по завозу) и другие расходы по заготовке и доставке товаров относятся с кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в дебет счета 44 «Расходы на продажу».

Поступление товаров и тары может быть отражено с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» или без использования его в порядке, аналогичном порядку учета соответствующих операций с материалами.

При признании в бухгалтерском учете выручки от продажи товаров их стоимость списывается со счета 41 «Товары» в дебет счета 90 «Продажи».

Если выручка от продажи отпущенных (отгруженных) товаров определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете, то до момента признания выручки эти товары учитываются на счете 45 «Товары отгруженные». При фактическом их отпуске (отгрузке) производится запись по кредиту счета 41 «Товары» в корреспонденции со счетом 45 «Товары отгруженные».

Товары, переданные для переработки другим организациям, не списываются со счета 41 «Товары», а учитываются обособленно.

Аналитический учет по счету 41 «Товары» ведется по ответственным лицам, наименованиям (сортам, партиям, кипам), а в необходимых случаях и по местам хранения товаров.

Счет 41 «Товары» корреспондирует со следующими счетами Плана:

по дебету

• 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
• 41 «Товары»
• 42 «Торговая наценка»
• 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
• 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
• 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
• 68 «Расчеты по налогам и сборам»
• 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
• 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
• 75 «Расчеты с учредителями»
• 80 «Уставный капитал»
• 86 «Целевое финансирование»
• 91 «Прочие доходы и расходы»

по кредиту

• 10 «Материалы»
• 20 «Основное производство»
• 41 «Товары»
• 44 «Расходы на продажу»
• 45 «Товары отгруженные»
• 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
• 79 «Внутрихозяйственные расчеты»
• 80 «Уставный капитал»
• 90 «Продажи»
• 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
• 97 «Расходы будущих периодов»
• 99 «Прибыли и убытки»

Автоматизируйте рутинные операции с базами 1С через пакетный режим конфигуратора.

ВНИМАНИЕ!

Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмите Ctrl-F5 или Ctrl-R или кнопку «Обновить» в браузере.

Ветка сдана в архив. Добавление сообщений невозможно.
Но вы можете создать новую ветку и вам обязательно ответят!
Каждый час на Волшебном форуме бывает более 2000 человек.

Сч. 41 «Товары» широко применяется организациями для сбора сведений о хранящихся на складах и реализуемых потребителям товарно-материальным ценностям, предварительно покупаемым для дальнейшей продажи.

Счет 41 в бухгалтерском учете отображает все перемещения товарно-материальных ценностей, предназначенных для реализации контрагентам. Учет товаров наиболее часто используется на предприятиях торговой сферы. Использование сч.41 производственными предприятиями допустимо в случаях, когда продукция заранее приобретена у поставщиков с целью перепродажи или дополнительная комплектация готовой продукции не включается в ее себестоимость.

Счет 41 в бухгалтерском учете - это важнейшая составляющая системы контроля в торговых предприятиях. На нем фиксируется основная информация:

1. Закупка у поставщиков, перемещение между складами хранения и дальнейшая отгрузка продукции покупателям;
2. Тара (приобретенная у поставщиков или произведенная). Исключение - тара, используемая для потребностей фирмы и учтенная в организации в составе хозяйственного инвентаря;
3. Покупные изделия производственных организаций.

Внимание! Изделия, принятые на комиссию или ответственное хранение отображаются на забалансовых счетах.

Сч. 41 «Товары» является активным. По дебету отображается информация о поступлениях продукции от поставщиков по закупочным ценам, по кредиту - перемещение на другой склад или реализация потребителям. Все дополнительные расходы по транспортировке изделий учитываются по сч.44 «Расходы на продажу».

Внимание! Для розничной торговли предусмотрено дополнительное использование сч. 42 «Торговая наценка» при отражении товаров по продажным ценам.

При реализации продукция списывается с Кт 41 счета в Дт 90.02 (себестоимость продаж) по себестоимости, определяемой в зависимости от утвержденной учетной политики компании:

1. Метод ФИФО - по стоимости первых закупок;
2. По средней себестоимости.

Основные субсчета

Для учета активов организации, закупленных и предназначенных для дальнейшей продажи, могут открываться дополнительные субсчета:

1. 41.01 — Товары на складах
2. 41.02 — Товары в розничной торговле (по покупной стоимости)
3. 41.03 — Тара под товаром и порожняя
4. 41.04 — Покупные изделия

Ведение обособленного учета продуктов по субсчетам позволяет четко разграничивать движение тех или иных видов имущества для продажи.

Кроме того, использование субсчетов целесообразно при совмещении различных видов деятельности (например, УСН и ЕНВД по рознице).

Аналитический мониторинг

Проведение аналитического анализа наличия и движения товарно-материальных ценностей, приобретаемых в целях реализации и получения прибыли, осуществляется по номенклатурным единицам, складам хранения, партионному учету поступающей продукции (для определения себестоимости той или иной партии и контроля списания изделий по методу ФИФО).

Нормативная база

Использование сч. 41 для отображения информации о наличии и перемещении активов, приобретаемых для дальнейшей реализации, осуществляется в соответствие с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94, ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» и иными законодательно утверждаемыми документами.

Основные проводки в бухгалтерском учете по использованию счета 41

1. Закупка товаров у поставщика, оприходование изделий
2. Реализация изделий потребителю
3. Возврат продукции покупателем
4. Отображение себестоимости реализованных единиц
5. Возврат приобретенных ранее продуктов поставщику

   Дт 76.01 Кр 41 - при использовании счета претензий

6. Отражение излишков, выявленных при проведении инвентаризации
7. Списание недостач, обнаруженных в компании.

Виктор Степанов, 2017-01-11

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Справочные материалы по теме

Списание товаров со 41 счета на нужды организации

Организации могут потребоваться товары, которая она продает, для общехозяйственных нужд. Списание можно произвести путем перевода товаров в материалы или минуя эту операцию, на основании приказа.

Пример ситуации:

Организация закупила 87 пачек бумаги для розничной продажи на общую сумму 7905 руб. (НДС 1206 руб.) Для нужд офиса понадобилось 5 пачек.

Переоценка товаров в бухгалтерском учете

Переоценка товаров может влиять и на понижение и на повышение стоимости. Для каждой ситуации существует свой порядок учета. Особенно на переоценку влияет, в каких ценах ведется учет товаров: в продажных или приобретения.

Учет переоценки по стоимости приобретения

Себестоимость товаров, которая и является стоимостью приобретения, не может меняться в меньшую сторону. Поэтому при уценке в течение года запись в бухгалтерском учете не делается. Для таких случаев предусмотрено создание резерва для затрат по снижению стоимости ТМЦ. Оно отражается проводкой:

Сумма по этой операции будет равна разнице между ценой приобретения и новой стоимостью.

При списании товаров сумма резерва будет восстанавливаться:

Данный резерв не уменьшает налог на прибыль, поэтому возникает постоянное налоговое обязательство. Его величина равна сумме резерва, умноженному на ставку 20% (прибыль) и отражается записью:

• Дебет 99 Кредит 68 «Прибыль»

Пример:

На группу товаров в количестве 10 шт.

стоимостью 23 000 руб., приобретенных в начале четвертого квартала в связи с потерей товарного вида была произведена уценка до 18 000 руб. До конца года товары не были проданы. В следующем году были реализованы 8 шт. ТМЦ на сумму 14 400 руб.

Проводки:

Учет переоценки по продажной стоимости

При переоценке в учете товаров по продажной стоимости если новая цена больше или одинакова со стоимостью приобретения, то делают запись Дебет 42 Кредит 41 , отражающую разность между старой и новой ценой.

Когда новая цена меньше той, за которую покупали товар:

• Дебет 42 Кредит 41 – отражается сумма наценки на этот товар
• Дебет 91 Кредит 41 – отражают сумму разности между стоимостью приобретения и новой ценой.
• Дооценка товара: Дебет 41 Кредит 42.

Учет безвозмездной передачи товара между юридическими лицами

Передача товаров на безвозмездной основе – это дарение. Организация не получает никаких денег или иных благ в счет переданных товаров. Данная операция учитывается, как прочих расход на счете 91.

Учет безвозмездно переданных товаров

Так как в налоговом учете безвозмездная передача не отражается, а в бухгалтерском она есть – возникают постоянные разницы. Их отражают по дебету 99 счета и кредиту 68 «Налог на прибыль».

Также такой «подарок» облагается НДС, если передан он не в благотворительных целях. Если по ранее приобретенным товарам, переданным безвозмездно, был получен вычет, то налог на добавленную стоимость нужно будет восстановить. Это касается всех категорий подаренного имущества: и в благотворительных целях, и просто так.

Факт передачи устанавливается документальным подтверждением. Для этого фирма должна разработать форму акта или накладной.

Передавать товары стоимостью выше 3000 руб. другим юридическим лицам запрещено. Это не касается некоммерческих организаций и частных лиц.

Проводки по передаче товаров

В ходе безвозмездной передачи доход не возникает, юридическое лицо учитывает только расход:

· Дебет 91.2 Кредит 41 – списана стоимость переданных товаров

В случае возникновения дополнительных расходов, связанных с этой операцией, их отражают по дебету счета 91.2 в корреспонденции со счетом возникновения затрат 60, 70 и т.д.

В налоговом учете одновременно с проводкой списания товаров отражают постоянную разницу:

· Дебет 99 «ПНО» Кредит 68 «Налог на прибыль»

Если дарение облагается НДС, то делают запись:

· Дебет 91.2 Кредит 68 НДС

При восстановлении налога на добавленную стоимость нужно сделать проводку:

· Дебет 19.03 Кредит 68 НДС

Пример:

Организация купила товары на сумму 127 845 руб. (НДС 19 502 руб.). Изначально, предполагалось, что они будут реализованы, но, впоследствии, были переданы в дар в качестве безвозмездной помощи некоммерческой фирме на сумму 75 000 руб. (НДС 11 441 руб.).

Проводки по безвозмездной передаче товара:

Бухгалтерский учет товаров в пути

Если партнеры (продавец, покупатель) расположены далеко друг от друга (разные города, страны), на транспортировку уходит несколько дней. Но продавец обязан выписать документы на груз в день отправки, получается, что покупатель принимает их уже в другом временном периоде.

Часто бывает, что речь идет о разных месяцах. Момент перехода права собственности на доставляемые ценности наступает, как правило, при отгрузке. Вот и получается, что продавец уже поставил товар своему покупателю, но на самом деле, фактически, получатель еще не встретил свое приобретение.

Для проведения бухгалтерских операций в этом случае рекомендуется использовать счет № 15 – заготовление-приобретение материальных ценностей. Если транспортируется не товар, а материалы или сырье, то к 15-ому счету создать субсчета:

· материалы в пути,

· товары в пути,

· сырье в пути.

Согласно инструкции плана счетов, счет № 15 можно использовать только для отображения материалов и товаров по учетным ценам. Но и от этого можно отступить и учитывать ТМЦ на счетах 10, 41 по фактической стоимости, а счет № 15 задействовать только для товаров в пути. Расходы на транспортировку компания-продавец может закладывать в цену товара – счет № 41 или учитывать эти затраты отдельно: счет № 44 - расходы на продажу.

Проводки для отражения товаров в пути

Бухгалтерский учет по продаже товаров в оптовой торговле

Оплата за товар обычно может производится по предоплате или по факту отгрузки товара.

По предоплате

Пример:

Организация после получения аванса от покупателя отгрузила товары на сумму 99 500 руб.

(НДС 15 178 руб.).

Проводки:

По отгрузке

Пример:

Организация отгрузила покупателю товары на сумму 32 000 руб. (НДС 4881 руб.). После поставки была получена оплата.

Проводки:

Бухгалтерский учет по продаже товаров в рознице

Пример:

За день торговая выручка в магазине составила 12 335 руб.

Учет ведется по продажным ценам, организация находится на системе налогообложения ЕНВД, торговая точка автоматизирована. Деньги в этот же день сданы в кассу фирмы.

Проводки:

Проводки по продаже или оказанию услуг

При реализации услуг задействованы те же счета, только вместо 41 счета фигурируют 20-е, на которых собираются все затраты, составляющие себестоимость.

Пример:

Организация выполнила услуги на сумму 217 325 руб. Себестоимость услуги составила 50 000 рублей.

Проводки по оказанию услуг:

8. Возврат товара поставщику: причины, проводки, примеры

В силу определенных обстоятельств, случаются ситуации, когда нужно вернуть товар поставщику. В зависимости от того был ли товар, который возвращают, оплачен или нет, приняты ли ТМЦ к учету, делают бухгалтерские проводки. Также стоит выделить моменты, связанные с возвратом качественных и некачественных товаров.

8.1 Случаи возврата товаров

8.2 Возврат товаров ненадлежащего качества

Случаи возврата товаров

Гражданским законодательством установлены случаи, когда товар может быть возвращен поставщику. При возврате товаров надлежащего качества: он оформляется в виде обратной продажи. Для этого делают проводку

Счет 41 бухгалтерского учета «Товары» применяется для учета товаров и материалов, которые покупаются для дальнейшей реализации. Счет 41 в своей деятельности используют торговые предприятия, кафе, рестораны и прочие организации, работающие в сфере общепита.

Использование счета 41 допустимо и в производственно-промышленной деятельности. Главное, чтобы продукты, материалы или изделия приобретались для продажи, или цена изделий, покупаемых для комплектации, не учитывалась непосредственно в себестоимость продукции, а подлежала возмещению в отдельном порядке.

Торговые предприятия учитывают на счете «Товары» и тару (приобретенную и своего изготовления).

Исключением является производственная тара, которая применяется для хозяйственных или производственных потребностей. В этом случае она учитывается на одном из двух счетов – «Основные средства» (01) либо «Материалы» (10).

Если товар поступает на склад для ответственного хранения, нужно использовать счет 002, а если на комиссию – то счет 004. Эти два счета являются забалансовыми.

Субсчета счета «Товары»

Счет 41 «Товары» может иметь 4 субсчета:

• «Товары на складах» (41-1);
• «Товары в розничной торговле» (41-2);
• «Тара под товаром и порожняя» (41-3);
• «Покупные изделия» (41-4).

Первый субсчет учитывает товары, находящиеся на различных складах, базах, в холодильниках, овощехранилищах и т. д. Субсчет 41-2 предназначается для учета товаров, имеющихся на предприятиях розничной торговли (это киоски, ларьки, палатки, магазины) и в буфетах организаций общественного питания. Субсчет 41-3 учитывает порожнюю тару и тару под товарами. Исключение – стеклянная посуда.

Субсчет 41-4 применяется предприятиями, которые занимаются производственной и промышленной деятельностью.

Как ведется учет товаров на предприятии

Стоимость товаров и тары, прибывших на склад, отображаются в дебете счета «Товары» и соответственно по К-ту счета «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (№60). Если учет ведется торговой организацией, то необходимо еще сделать запись по кредиту счета «Торговая наценка» (№42). В этом счете бухгалтер должен отобразить превышение отпускной стоимости над покупной ценой.

Транспортные и иные затраты, которые связаны с поставкой продукции, списываются с К-та счета 60 в Д-т «Расходы на продажу» (счет № 44).

Момент, когда Вы приняли товары и тару, можно задокументировать и с помощью счета №15. Он называется «Заготовление и приобретение материальных ценностей».

Чтобы в бухучете признать выручку от реализации товаров, нужно их стоимость списать со 41 счета и засчитать в дебет счета «Продажи» (№90). Если выручка пока не может быть признана, то товары нужно временно учитывать в счете №45, имеющем название «Товары отгруженные». Момент фактического отпуска товаров оформляется записью в К-т счета 41 и в дебет вышеупомянутого счета под номером 45.

Если товар передан для обработки другой организации, его не нужно списывать с «товарного счета». Учет по таким видам товара ведется особо.

Аналитический учет по рассматриваемому в нашей статье счету затрагивает ответственных лиц, наименования и места хранения продукции.