الإبلاغ عن الضرائب غير المباشرة كيفية إعداد إقرار ضريبي جديد غير مباشر

بواسطة الضرائب غير المباشرةيجب على الشركة التي استوردت البضائع من أراضي جمهورية بيلاروسيا أو كازاخستان. يجب استكمال التقرير للشهر الذي:

قبلت المنظمة البضائع المستوردة للتسجيل؛

وصول فترة سداد عقد الإيجار المنصوص عليها في عقد الإيجار (إذا تم استيراد البضائع بموجب عقد إيجار ينص على نقل الملكية).

جاء ذلك في الفقرة 8 من المادة 2 من البروتوكول الذي صدقت عليه القانون الاتحاديبتاريخ 19 مايو 2010 رقم 98-FZ، والفقرة 1 من الإجراء المعتمد بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 7 يوليو 2010 رقم 69 ن.
إذا لم تقم شركة روسية خلال شهر واحد باستيراد البضائع والأشياء المستأجرة من أراضي الدول المشاركة في الاتحاد الجمركي (لم يحين موعد دفع الإيجار)، فلن تكون هناك حاجة إلى إعداد إعلان بشأن الضرائب غير المباشرة.

تقوم المنظمة التي تطبق نظامًا ضريبيًا خاصًا باستيراد البضائع من أراضي الدول المشاركة في الاتحاد الجمركي.
ضباط النظام الخاص الذين استوردوا البضائع من أراضي جمهورية بيلاروسيا أو كازاخستان هم أيضًا دافعون (البند 1، المادة 2 من البروتوكول الذي تم التصديق عليه بموجب القانون الاتحادي رقم 98-FZ المؤرخ 19 مايو 2010، البند 1 من الإجراء الذي تمت الموافقة عليه من قبل بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 7 يوليو 2010 المدينة رقم 69 ن).

يُطلب من هذه المنظمات حساب ضريبة القيمة المضافة وتحويلها إلى الميزانية وتقديم إقرار ضريبي خاص مع إرفاق كل شيء المستندات المطلوبة(البند 8، المادة 2 من البروتوكول، تم التصديق عليها بموجب القانون الاتحادي رقم 98-FZ المؤرخ 19 مايو 2010).

متى يتم تقديم الإقرار

يجب تقديم الإعلان في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التالي للشهر الذي قبلت فيه المنظمة محاسبة البضائع المستوردة من أراضي جمهورية بيلاروسيا أو جمهورية كازاخستان. ولكن لنفترض أن إحدى الشركات تستورد العناصر المستأجرة إلى روسيا (بموجب اتفاقية تنص على نقل ملكيتها إلى المستأجر). ثم يجب تقديم الإقرار في موعد أقصاه اليوم العشرين من الشهر التالي للشهر الذي يقع فيه تاريخ استحقاق السداد المنصوص عليه في اتفاقية الإيجار.

أحكام المادة 163 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، التي تنص على أن الفترة الضريبية لضريبة القيمة المضافة هي الربع، لا تنطبق في هذه الحالة. ويفسر ذلك حقيقة أن المعاهدات الدولية بشأن القضايا الضريبية لها الأسبقية على التشريع الضريبي الروسي (المادة 7 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). وتشير الاتفاقية المؤرخة في 25 يناير 2008 إلى مثل هذه الاتفاقيات. جزء لا يتجزأ من هذه الاتفاقية هو البروتوكول، الذي تم التصديق عليه بموجب القانون رقم 98-FZ المؤرخ 19 مايو 2010 (المادة 4 من اتفاقية 25 يناير 2008). المتطلبات المنصوص عليها في هذا البروتوكول إلزامية لجميع المنظمات الروسية.

بالتزامن مع الإعلان، قم بتقديم مجموعة من الوثائق للتفتيش، المنصوص عليها في الفقرة 8 من المادة 2 من البروتوكول، والتي تم التصديق عليها بموجب القانون الاتحادي رقم 98-FZ المؤرخ 19 مايو 2010 (البند 6 من خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 يوليو 2010 رقم 03-07-15/101). إذا كان الموعد النهائي لتقديم الإعلان وحزمة المستندات يقع في عطلة نهاية الأسبوع، فأرسلها إلى المفتشية في أول يوم عمل تالٍ (البند 5 من الإجراء المعتمد بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 7 يوليو 2010 رقم .69 ن).

ماذا يتكون الإعلان؟

يشمل الإقرار الضريبي غير المباشر ما يلي:

صفحة عنوان الكتاب؛
- القسم 1 "مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة للميزانية فيما يتعلق بالسلع المستوردة إلى أراضي الاتحاد الروسي من أراضي الدول الأعضاء في الاتحاد الجمركي"؛
- القسم 2 "مبلغ الرسوم الجمركية المستحقة للميزانية فيما يتعلق بالسلع غير المباشرة المستوردة إلى أراضي الاتحاد الروسي من أراضي الدول الأعضاء في الاتحاد الجمركي" ؛
- ملحق إقرار "حساب الوعاء الضريبي حسب نوع السلع الانتقائية".

ترد تفاصيل ملء الأقسام وإلحاق إعلان خاص بشأن الضرائب غير المباشرة في الإجراء المعتمد بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 7 يوليو 2010 رقم 69 ن.

التي سجلت في شهر التقرير البضائع المستوردة إلى روسيا من الدول المشاركة في الاتحاد الجمركي (بغض النظر عما إذا كانت هذه البضائع تخضع لضريبة القيمة المضافة أم لا) ؛
- لمن جاءت مدة دفع الإيجار المنصوص عليها في اتفاقية الإيجار في شهر التقرير.

ينعكس المبلغ الإجمالي لضريبة القيمة المضافة المحسوبة للدفع إلى الميزانية للسلع المستوردة من البلدان المشاركة في الاتحاد الجمركي في السطر 030 من القسم 1 من الإعلان. يجب أن تتوافق مع المبلغ خصم الضرائبينعكس في السطر 190 من القسم 3 من الإقرار العام لضريبة القيمة المضافة. إذا استوردت المنظمة سلعًا غير قابلة للاستهلاك إلى روسيا، فمن الضروري أيضًا ملء القسم 2 وملحق الإعلان.

ما هي المستندات المقدمة إلى مكتب الضرائب مع الإقرار؟

ويجب أن يرفق بالإقرار ما يلي:

طلب استيراد البضائع ودفع الضرائب غير المباشرة ورقيا (في أربع نسخ) وفي شكل إلكتروني؛
- كشف حساب بنكي يؤكد دفع ضريبة القيمة المضافة للميزانية؛
- وثائق النقل و (أو) الشحن؛
- فواتير شحن البضائع؛
- اتفاقية يتم على أساسها استيراد البضائع إلى روسيا (اتفاقيات الشراء والبيع، والتأجير، وائتمان السلع (قرض السلع)، واتفاقيات تصنيع البضائع، - معالجة المواد الخام المقدمة من العملاء)؛
- اتفاقيات العمولة أو التنازل أو اتفاقيات الوكالة (في حالة إبرامها)؛
- اتفاقية تم من أجل تنفيذها شراء بضائع مستوردة بموجب عمولة أو عمولة أو اتفاقيات عمولة اتفاقية الوكالة(إذا لم يدفع الوسطاء ضريبة القيمة المضافة).

لنفترض أنه يتم استيراد البضائع من أراضي بيلاروسيا أو كازاخستان، والبائع ممثل لدولة أخرى، بما في ذلك دولة ليست عضوًا في الاتحاد الجمركي. ثم يحتاج المفتشون إلى تقديم وثيقة أخرى. نحن نتحدث عن رسالة معلومات من مورد البضائع حول الشخص الذي تم شراؤها منه.

ملحوظة: في بعض الأحيان لا يلزم تقديم جميع المستندات المحددة إلى مكتب الضرائب. على سبيل المثال، إذا لم يكن إعداد الفواتير والسلع ومستندات الشحن منصوصًا عليه في التشريعات الوطنية للدول الأعضاء، فلا يمكن للمفتشين لديك طلب هذه الأوراق.

يمكن إرفاق جميع المستندات، باستثناء طلب استيراد البضائع ودفع الضرائب غير المباشرة، بالإعلان في شكل نسخ مصدقة من الرئيس (كبير المحاسبين) وختم المنظمة.

بيان يؤكد قيام الشركة باستيراد بضائع من جمهورية بيلاروسيا أو كازاخستان إلى روسيا

استوردت الشركة البضائع من أراضي الدول الأعضاء في الاتحاد الجمركي، ولكن لم يكن لديها الوقت لتقديم الإعلان عن الضرائب غير المباشرة في الوقت المحدد.

في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التالي للشهر الذي استوردت فيه البضائع، يجب تقديم الإقرار الضريبي للضرائب غير المباشرة إلى هيئة التفتيش.

إذا لم تقدم شركتك التقارير في الوقت المحدد، فسيتم تغريمها بناءً على المادة 119 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وهذا الإجراء منصوص عليه الآن في الفقرة 9 من المادة 2 من بروتوكول 11 ديسمبر 2009.

بالإضافة إلى ذلك، من الممكن فرض غرامة بموجب المادة 15.5 من قانون الاتحاد الروسي بشأن الجرائم الإدارية. بالنسبة لمسؤولي المنظمة تتراوح الغرامة من 300 إلى 500 روبل.

كيفية دفع ضريبة القيمة المضافة عند الاستيراد من بيلاروسيا وكازاخستان

تم إرجاع الواردات المعيبة من أراضي الاتحاد الجمركي إلى المورد.

يجوز للمنظمة إرجاع البضائع المستوردة من الدول المشاركة في الاتحاد الجمركي بسبب وجود مكونات معيبة أو غير مكتملة.

إذا تم إرجاع البضاعة في نفس الشهر الذي تم قبولها فيه للمحاسبة، فلا يلزم أن تنعكس في الإقرار الضريبي. إذا حدثت العودة في الأشهر اللاحقة، فسيتعين على المنظمة تقديم إعلان محدث للفترة التي تم فيها قبول البضائع للمحاسبة (الفقرة 2، الفقرة 9، المادة 2 من البروتوكول، التي صدق عليها القانون الاتحادي رقم 98-FZ بتاريخ 19 مايو 2010).

قبلت الشركة البضائع المستوردة للمحاسبة، وحسبت ضريبة القيمة المضافة ودفعتها للميزانية، ولكن ليس لديها مجموعة كاملة من المستندات.

يجب على المنظمة تقديم إقرارها الضريبي في الوقت المحدد. وبعد ذلك ستكون قادرة على تجنب العقوبة بموجب المادة 119 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. والمسؤولون ملزمون بقبول التقارير.

شيء آخر هو أنه سيتعين عليك دفع غرامات التأخير في تقديم المستندات المنصوص عليها في الفقرة 1 من المادة 126 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. أذكرك أن الغرامة 200 روبل. لكل وثيقة لم يتم تقديمها.

بعد كل شيء، فإن شرط تقديم المستندات التي تؤكد دفع ضريبة القيمة المضافة على البضائع المستوردة إلى روسيا من أراضي جمهورية بيلاروسيا وكازاخستان منصوص عليه في الفقرة 8 من المادة 2 من البروتوكول، التي صدق عليها القانون الاتحادي رقم 98-FZ بتاريخ 19 مايو 2010. يعد هذا البروتوكول جزءًا لا يتجزأ من اتفاقية 25 يناير 2008 (المادة 4 من اتفاقية 25 يناير 2008).

وبما أن قواعد الاتفاقية الدولية لها الأسبقية على التشريع الضريبي الروسي، فهي إلزامية لجميع المنظمات الروسية.

يعد عدم الامتثال لهذه المتطلبات سببًا لإخضاع الشركة للمسؤولية الضريبية بموجب القانون الروسي.

سبتمبر 2013

الضرائب غير المباشرة هي ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة. يتم دفع الضرائب غير المباشرة بطريقة خاصة من قبل دافعي الضرائب الروس بالشراكة مع:

• بيلاروسيا؛
• كازاخستان؛
• أرمينيا؛
• قيرغيزستان.

عند استيراد البضائع إلى روسيا من أراضي هذه البلدان، يتم دفع ضريبة القيمة المضافة من قبل المنظمات بموجب OSNO وفي ظل أنظمة خاصة. يجب أن لا يتم دفعها في الجمارك، ولكن تحويلها إلى مكتب الضرائب. يتم دفع الضريبة حتى لو:

• تم إنتاج البضائع في أراضي دول الاتحاد الاقتصادي الأوراسي، وتم استيرادها مسبقًا هناك؛
• شريكك ليس من بيلاروسيا أو دول الاتحاد الاقتصادي الأوراسي، ولكن يتم استيراد البضائع من أراضي هذه الدول.

لقد تغير إعلان الضرائب غير المباشرة على الواردات من الاتحاد الاقتصادي الأوراسي العام الماضي. صيغة جديدةكان من الضروري تناوله في ديسمبر 2017. ما الذي تغير وكيفية تعبئته بشكل صحيح سيتم مناقشته في المقالة.

نموذج إقرار الضريبة غير المباشرة KND 1151088

نموذج إقرار الضريبة غير المباشرة هو KND 1151088. تم تغيير النموذج مؤخرًا. ولذلك، يجب عليك استخدام النموذج المعتمد بموجب الأمر الصادر في 27 سبتمبر 2017 N SA-7-3/765@. في عام 2018، تم إجراء المزيد من التغييرات الطفيفة على رموز البضائع في النموذج سيارات الركاب. يمكنك قراءة المزيد عن هذا في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 23 يناير 2018 رقم SD-4-3/1012@ "بشأن الرموز الجديدة لأنواع السلع القابلة للاستهلاك".

ما الذي تغير:

• في صفحة العنوان، اختفى الحقل الخاص برمز نوع النشاط الاقتصادي، وتم إضافة حقل للإشارة إلى الرمز الخاص بنموذج إعادة التنظيم؛

• وأضاف القسم الثاني "حساب مقدار الضريبة الانتقائية حسب نوع السلع الانتقائية المستوردة إلى الإقليم الاتحاد الروسيمن أراضي الدول الأعضاء في الاتحاد الاقتصادي الأوراسي، باستثناء الكحول الإيثيلي من جميع أنواع المواد الخام (بما في ذلك الكحول الإيثيلي الخام من جميع أنواع المواد الخام، ومقطرات النبيذ، والعنب، والفواكه، والكونياك، والكالفادوس، والويسكي) )"؛

• وظهر قسم ثالث: “مبلغ الضريبة الانتقائية (الدفعة المقدمة للضريبة الانتقائية) المحسوبة للسداد إلى الميزانية عند استيراد الكحول الإيثيلي من جميع أنواع المواد الأولية (بما في ذلك الكحول الإيثيلي الخام من جميع أنواع المواد الأولية، مقطرة النبيذ والعنب والفواكه والكونياك والكالفادوس والويسكي) إلى أراضي الاتحاد الروسي من أراضي الدول الأعضاء في الاتحاد الاقتصادي الأوراسي"؛

• في جميع الصفحات، تم استبدال OKATO بـ OKTMO، وتم تغيير الرموز الشريطية.

من يقوم بتعبئة الإقرار الضريبي غير المباشر؟

تقوم المنظمات ورجال الأعمال الذين تلقوا البضائع القادمة من الدول الأعضاء في الاتحاد الاقتصادي الأوراسي في الشهر المشمول بالتقرير بملء إعلان بشأن الضرائب غير المباشرة. وكذلك المنظمات التي استحقت دفعات إيجارها بموجب اتفاقية تأجير أو قرض مع المنظمات المسجلة في أراضي الدول الأعضاء في الاتحاد الاقتصادي الأوراسي.

يتكون الإعلان من صفحة عنوان وثلاثة أقسام:

يتضمن القسم الأول حساب ضريبة القيمة المضافة على الواردات من الاتحاد الاقتصادي الأوراسي.

ويتضمن القسم الثاني حساب ضريبة الإنتاج على الواردات من الاتحاد الاقتصادي الأوراسي، باستثناء الكحول.

يتضمن القسم الثالث حساب ضريبة الإنتاج على واردات الكحول من الاتحاد الاقتصادي الأوراسي.

يتم ملء صفحة العنوان والقسم الأول من قبل جميع دافعي الضرائب الذين قاموا بتسجيل البضائع المستوردة.

يتم ملء القسمين الثاني والثالث فقط من قبل دافعي الضرائب الذين لديهم مؤشرات ليتم تضمينها في هذه الأقسام.

كيفية ملء الإقرار الضريبي غير المباشر في عام 2018

صفحة عنوان الكتاب:

في صفحة العنوان، يجب عليك الإشارة إلى رقم التعريف الضريبي (TIN) وKPP الخاصين بالمؤسسة.

الحقل التالي هو رقم التصحيح. إذا تم تقديم الإقرار الأولي، فسيتم إدخال 0.

الفترة الخاضعة للضريبةيجب الإشارة إلى الذي يتم تقديم الإقرار بشأنه وفقًا لتوصيات إجراءات ملء الإقرار بشأن الضرائب غير المباشرة. لشهر يناير - "01"، فبراير - "02" وما إلى ذلك.

في الحقل التالي، يجب عليك الإشارة إلى رمز مصلحة الضرائب التي تم تقديم الإقرار إليها. إذا تم تقديم الإعلان في الموقع، فأنت بحاجة إلى الإشارة إلى رمز مكتب الضرائب في الموقع - يتم توفير حقل منفصل له.

يتم ملء اسم دافع الضرائب وفقًا للاسم الكامل في المستندات التأسيسية.

الحقلان التاليان مخصصان للشركات التي تخضع لإعادة التنظيم. من الضروري الإشارة إلى رمز نموذج إعادة التنظيم، INN وKPP للشركة المعاد تنظيمها.

يتم التأكد من دقة واكتمال البيانات المحددة إما من قبل دافع الضرائب نفسه أو من ينوب عنه. إذا قام المكلف شخصياً بتقديم الإقرار، يتم إدخال الرقم "1" في الحقل، ويشير الممثل إلى الرقم "2".

ويجب على الممثل أيضًا تقديم تفاصيل وثيقة تثبت سلطته.

نموذج لملء صفحة عنوان إقرار الضرائب غير المباشرة لعام 2018 (نموذج KND 1151088)

القسم 1. مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة للميزانية فيما يتعلق بالسلع التي تم استيرادها من أراضي الاتحاد الاقتصادي الأوراسي

يظهر رقم التعريف الضريبي (TIN) وKPP الخاصين بالمؤسسة والرقم التسلسلي للصفحة في أعلى الصفحة. بعد ذلك، تحتاج إلى تحديد رمز OKTMO، بالإضافة إلى الرمز تصنيف الميزانيةقسط. في السطر 030، يجب أن تعكس مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة الدفع.

على سبيل المثال،قامت "الشركة" ذات المسؤولية المحدودة بشراء المعدات في بيلاروسيا. تكلفة المعدات 100000 روبل. في السطر 031 نعكس مبلغ 18000، حيث أن 100000 × 18% = 18000 روبل.

لنفترض، على سبيل المثال، أن الشركة اشترت أيضًا منتجات للمعالجة بمبلغ 50000 روبل. ثم في السطر 032 سنعكس مبلغ الضريبة:

50000 × 18% = 9000 روبل.

سيحتوي السطر 030 على مجموع السطرين 031 و 032:

18000 + 9000 = 27000 روبل.

إذا تم دفع المبالغ مقابل أداء العمل، بموجب ائتمان تجاري أو قرض، بموجب اتفاقية تأجير، وكذلك بالنسبة للسلع التي لا تخضع للضريبة، يتم الإشارة إلى مبالغ كل نوع في حقل منفصل.

نموذج لملء القسم 1 من الإقرار الضريبي غير المباشر لعام 2018 (نموذج KND 1151088)

القسم 2. مبلغ ضريبة الاستهلاك المستحقة للميزانية فيما يتعلق بالسلع غير المباشرة المستوردة إلى أراضي الاتحاد الروسي من أراضي الدول الأعضاء في الاتحاد الاقتصادي الأوراسي، باستثناء الكحول الإيثيلي من جميع أنواع المواد الخام (بما في ذلك الكحول الإيثيلي المحوَّل الصفات، والكحول الخام، ونواتج التقطير من النبيذ، والعنب، والفواكه، والكونياك، والكالفادوس، والويسكي)

في القسم الثاني يتم ملء الأسطر 010 و 020 و 030 بالمثل:

في السطر 010 - كود OKTMO، في السطر 020 - KBK، وفي السطر 030 - مقدار ضريبة الاستهلاك المستحقة للميزانية لجميع أنواع السلع، باستثناء الكحول.

في الحقل 040 يوجد رمز البلد، والذي يمكن الاطلاع عليه المصنف الروسي بالكاملدول العالم.

• 1 و 2 - رمز المنتج نفسه ورمز وحدة قياسه؛
• 3 - محتوى الكحول الإيثيلي أو القدرة الحصانية؛
• 4 و 5 - حجم أو كمية البضائع، القاعدة الضريبية.

في السطر 050 - مقدار الضريبة غير المباشرة على هذا النوع من المنتجات.

اشترت "شركة" ذات مسؤولية محدودة دراجة نارية بقوة 150 حصانًا في كازاخستان.

رمز نوع البضائع القابلة للاستهلاك هو 532.

رمز نوع وحدة قياس القاعدة الضريبية للسلع الانتقائية هو 251.

معدل الضريبة غير المباشرة هو 437 روبل لكل حصان.

ثم الضريبة الانتقائية:

150 × 437 = 65.550 روبل.

نموذج لملء القسم 2 من الإقرار الضريبي غير المباشر لعام 2018 (نموذج KND 1151088)

القسم 3. مبلغ الضريبة غير المباشرة المحسوبة للدفع إلى الميزانية عند استيراد الكحول الإيثيلي من جميع أنواع المواد الخام (بما في ذلك الكحول الإيثيلي المحوَّل والكحول الخام ومقطرات النبيذ والعنب والفواكه والكونياك والكالفادوس والويسكي) إلى داخل الدولة أراضي الاتحاد الروسي من أراضي الدول الأعضاء في الاتحاد الاقتصادي الأوراسي

تتم تعبئة الأسطر 010 - 040 وفقًا لذلك:

• 010 - رمز OKTMO؛
• 020 - دفع KBK؛
• 030 - مقدار ضريبة الاستهلاك على جميع أنواع البضائع المستوردة التي تحتوي على الكحول الإيثيلي؛
• 040 - رمز الدولة التي تم استيراد البضائع منها.

الإقرار الضريبي للضرائب غير المباشرة عند استيراد البضائع من الاتحاد الجمركي له شكل خاص من الإكمال ومواعيد نهائية خاصة لتقديمه إلى هيئة التفتيش. ستجد في هذه المقالة إجابات تفصيلية عن جميع الأسئلة المتعلقة بهذه الوثيقة، كما تتاح لك فرصة تنزيل نموذج الإقرار وتعليمات تعبئته.

وفقًا للتشريع الحالي للاتحاد الروسي، عند بيع البضائع بين الدول الأعضاء في الاتحاد الجمركي (بما في ذلك بيلاروسيا وكازاخستان وروسيا)، لا يتم فرض رسوم جمركية ورسوم جمركية، ومع ذلك، عند تسليم البضائع بين هذه الدول، كما وكذلك عند تقديم الخدمات وأداء العمل يتم دفع الضريبة غير المباشرة. يتم تنظيم إجراءات ومبادئ دفع هذه الضرائب من خلال اتفاقيات ووثائق دولية منفصلة لها الأولوية على قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، وهي:

• بروتوكول بشأن إجراءات تحصيل الضرائب غير المباشرة وآلية مراقبة دفعها عند تصدير واستيراد البضائع في الاتحاد الجمركي بتاريخ 11 ديسمبر 2009؛
• بروتوكول بشأن تبادل المعلومات إلكترونياً بين السلطات الضريبية للدول الأعضاء في الاتحاد الجمركي بشأن المبالغ المدفوعة من الضرائب غير المباشرة مؤرخ في 11 ديسمبر 2009؛
• اتفاق بشأن مبادئ تحصيل الضرائب غير المباشرة على تصدير واستيراد البضائع وأداء العمل وتقديم الخدمات في الاتحاد الجمركي بتاريخ 25 يناير 2008؛
• بروتوكول بشأن إجراءات تحصيل الضرائب غير المباشرة عند أداء العمل وتقديم الخدمات في الاتحاد الجمركي بتاريخ 11 ديسمبر 2009.

من يدفع الضريبة غير المباشرة

القانونية و فرادىدفع الضرائب غير المباشرة على البضائع التي هي ملك لهم والتي يتم استيرادها إلى أراضي الاتحاد الروسي من أراضي الدول الأعضاء في الاتحاد الجمركي. كقاعدة عامة، يتم فرض الضرائب غير المباشرة من قبل السلطات الضريبية، باستثناء الضرائب غير المباشرة على السلع ذات العلامات، والتي تفرضها السلطات الجمركية في الاتحاد الروسي.

مهم!الإعفاء من التزامات دافعي الضرائب من ضريبة القيمة المضافة، وكذلك استخدام أنظمة ضريبية خاصة (على سبيل المثال أو )، لا يعفي المنظمات من التزام دفع الضرائب غير المباشرة عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي.

القاعدة الضريبية للضريبة غير المباشرة

وعند النظر في الحالة العامة، يتم تحديد القاعدة الضريبية للضريبة غير المباشرة على أساس تكلفة البضائع المشتراة. إذا كنا نتحدث عن البضائع التي هي نتيجة العمل المنجز بموجب العقد، يتم تحديد القيمة من خلال سعر المعاملة الذي يدفعه أحد الأطراف للمورد مقابل البضائع. وفي الوقت نفسه، يجوز زيادة الوعاء الضريبي بمصاريف معينة (ما لم ينص على خلاف ذلك عن طريق إدراج هذه المصاريف في سعر المعاملة)، على سبيل المثال:

• مبلغ التأمين؛
• تكاليف تسليم البضائع؛
• تكلفة التعبئة والتغليف، بما في ذلك تكلفة مواد التعبئة والتغليف.

مهم!يشمل الوعاء الضريبي للضرائب غير المباشرة مبلغ الضرائب الانتقائية المستحقة على السلع الانتقائية.

عند بيع أو استلام السلع الانتقائية، يتم تحديد الوعاء الضريبي على النحو التالي:

• التكلفة المقدرة للسلع القابلة للاستهلاك المباعة؛
• حجم البضائع القابلة للاستهلاك المباعة الشكل الطبيعي;
• مجموع معدل الضريبة، بما في ذلك نسبة مئوية وشروط ثابتة.

تقديم الإقرار الضريبي غير المباشر ومواعيد تقديمه

كما ذكر أعلاه، لدفع الضرائب غير المباشرة، يتم استخدام إقرار ضريبي منفصل، والذي يتم ملؤه وفقًا لأمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا رقم SA-7-3/765@ بتاريخ 27 سبتمبر 2017 "عند الموافقة على نموذج وشكل تقديم الإقرار الضريبي للضرائب غير المباشرة (ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة) عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي من أراضي الدول الأعضاء في الاتحاد الاقتصادي الأوراسي في نموذج إلكترونيوإجراءات تعبئته." بالإضافة إلى الإقرار، يجب على دافع الضريبة غير المباشرة تقديم المستندات التالية في مكان تسجيله:

• طلب استيراد البضائع ودفع الضرائب ذات الصلة؛
• كشف حساب بنكي يؤكد دفع الضرائب ؛
• وثائق النقل التي تؤكد حقيقة حركة البضائع من أراضي دولة إلى أراضي دولة أخرى؛
• العقود التي تشكل أساس شراء البضائع المستوردة؛
• رسالة إعلامية موقعة من رئيس المنظمة التي تبيع البضائع؛
• اتفاقيات العمولة (إن وجدت).

يمكن تقديم جميع المستندات، بالإضافة إلى طلب المكلف، المقدم أصلاً وورقياً، مكتوباً في 4 نسخ، في نسخ مصدقة بالطريقة المناسبة.

مهم! يتم تقديم التصريح المتعلق بالضرائب غير المباشرة من قبل المكلف في مكان التسجيل في أجل أقصاه اليوم العشرين من الشهر الموالي للشهر الذي تم فيه قبول البضائع الموردة للتسجيل.

محتويات الإقرار الضريبي للضرائب غير المباشرة

يحتوي هذا الإعلان على أربع صفحات:

• صفحة عنوان الكتاب؛
• القسم 1 "مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة للميزانية فيما يتعلق بالسلع المستوردة إلى أراضي الاتحاد الروسي من أراضي الدول الأعضاء في الاتحاد الاقتصادي الأوراسي" ؛
• القسم 2 "مبلغ ضريبة الاستهلاك المستحقة للميزانية فيما يتعلق بالسلع غير المباشرة المستوردة إلى أراضي الاتحاد الروسي من أراضي الدول الأعضاء في الاتحاد الاقتصادي الأوراسي، باستثناء الكحول الإيثيلي من جميع أنواع المواد الخام "؛
• القسم 3 "مبلغ ضريبة الاستهلاك المستحقة للميزانية فيما يتعلق بالسلع غير المباشرة المستوردة إلى أراضي الاتحاد الروسي من أراضي الدول الأعضاء في الاتحاد الاقتصادي الأوراسي، باستثناء الكحول الإيثيلي من جميع أنواع المواد الخام.

يتم ملء صفحة العنوان والقسم رقم 1 من قبل كل دافع ضرائب قام بتسجيل البضائع المستوردة أو يأتي وقت دفع دفعة الإيجار خلال فترة التقرير. يتم استكمال القسمين 2 و 3 فقط إذا كان دافع الضرائب ينفذ العمليات ذات الصلة خلال فترة التقرير.

تحميل نموذج الإقرار الضريبي للضرائب غير المباشرة

القواعد العامة لملء الإقرارات الضريبية غير المباشرة

1. يتم ترقيم صفحات الوثيقة بشكل متتابع، ويتم إدخال الرقم التسلسلي للصفحة بدءاً من صفحة العنوان، بغض النظر عن وجود الأقسام أو عدم وجودها.
2. يتم ملء حقول أي قيم من اليسار إلى اليمين، بدءًا من المعرفة الأولى.
3. يتم ملء المساحات الفارغة في الحقول بشرطة أو القيمة "0".
4. يتم ملء القيم النصية بأحرف كبيرة، ويشار إلى مؤشرات التكلفة بالروبل الكامل.
5. لا يجوز استخدام الوسائل التصحيحية في الإقرار، ويتم التصحيح بالقلم ويوقع من قبل المكلف.
6. ويجب ألا يكون الإقرار مختوماً بأي وسيلة من شأنها أن تلحق الضرر بالورقة.

تحميل تعليمات تعبئة الإقرار الضريبي على الضرائب غير المباشرة

وفقا للإجراء الحالي لملء الإقرار، فإن يوم تقديم الإقرار هو مصلحة الضرائبيعترف:

• تاريخ استلام الوثيقة من قبل المفتشية عندما يتم تقديمها شخصياً من قبل دافع الضريبة أو من ينوب عنه؛
• تاريخ إرسال الإقرار بالبريد المسجل مع الجرد كمرفق بالبريد؛
• تاريخ إرسال الإقرار عبر قناة اتصال إذا كان هناك تأكيد على هذا الإرسال (إيصال استلام الوثيقة في شكل إلكتروني).

لماذا تحتاج إلى الإقرار الضريبي غير المباشر؟

يتم تقديم الإعلان المعني إلى دائرة الضرائب الفيدرالية من قبل دافعي ضريبة القيمة المضافة المفروضة على السلع المستوردة من دول الاتحاد الاقتصادي الأوراسي (البند 20 من الملحق رقم 18 لمعاهدة الاتحاد الاقتصادي الأوراسي المؤرخة 29 مايو 2014).

الموعد النهائي لإرسال المستند إلى دائرة الضرائب الفيدرالية هو اليوم العشرين من الشهر التالي للشهر الذي تم فيه تسجيل البضائع المستوردة (أو تاريخ استحقاق الدفع مقابل البضائع بموجب عقد مع المورد، على سبيل المثال، أثناء التأجير ).

ويلعب الإعلان دورا مزدوجا في الممارسة العملية.

أولاً، يؤدي، مثل إقرار ضريبة القيمة المضافة العادي، وظائف مالية: فهو يبلغ دائرة الضرائب الفيدرالية عن معاملة تجارية تخضع للضريبة. ثانياً: أنها تؤدي وظيفة قانونية محددة، وهي التأكد من الالتزام بالشروط التي بموجبها:

• توثق دائرة الضرائب الفيدرالية حقيقة أن المستورد الروسي قد دفع ضريبة القيمة المضافة (عن طريق وضع علامة على دفع ضريبة القيمة المضافة على إحدى المستندات المكملة للإعلان المعني - بيان الضرائب غير المباشرة)؛
• يؤكد مورد من دولة أخرى في الاتحاد الاقتصادي الأوراسي، باستخدام تطبيق مماثل يحمل علامة من إدارة الضرائب الروسية، حقه في الحصول على ضريبة القيمة المضافة صفر في دائرة الضرائب الوطنية الخاصة به.

إلى جانب الإعلان، يجب إرسال عدد من المستندات الداعمة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية وفقًا للقائمة المحددة في الفقرة الفرعية. 1-8 البند 20 من الملحق رقم 18. شرط الاعتراف بضريبة القيمة المضافة المحسوبة والمدفوعة بشكل صحيح، ونتيجة لذلك، شرط منح الطرف المقابل للمستورد فرصة تأكيد معدل ضريبة القيمة المضافة الصفري، سيكون التقديم من قبل مستورد التقارير في الإكتمال المقرر. وبالإضافة إلى ذلك، يجب ألا يكون هناك أي تعارض بين المعلومات الواردة في الإقرار وتلك الواردة في الوثائق المرفقة به.

من هو وغير ملزم بتقديم إعلان

يتعين على جميع المشاركين في العلاقات القانونية، موضوعها استيراد البضائع من الاتحاد الاقتصادي الأوراسي، تقديم إعلان، بغض النظر عن الشكل التنظيمي والقانوني والنظام الضريبي والذاتية من حيث الوفاء بالتزامات دفع ضريبة القيمة المضافة العادية (أو الاستيراد ضريبة القيمة المضافة على البضائع من دول خارج الاتحاد الاقتصادي الأوراسي).

الشرط الوحيد الذي لا يجوز بموجبه تقديم الإعلان إلى دائرة الضرائب الفيدرالية هو إذا كانت البضائع مستوردة ولكن غير مسجلة أو أن الدفعة التالية بموجب عقد الإيجار غير مستحقة.

كما هو الحال في إقرارات ضريبة القيمة المضافة العادية، فإن دافعي هذه الضريبة في الشكل الذي يتعلق بالعلاقات القانونية في مجال استيراد البضائع من الاتحاد الاقتصادي الأوراسي ملزمون بتقديم توضيح في حالة اكتشاف أخطاء في الإعلان الأصلي.

وفي الوقت نفسه، إذا لم تؤدي هذه الأخطاء إلى التقليل من الوعاء الضريبي، فسيتم تقديم التعديل لاحقًا موعد التسليملن يكون تقديم الإعلان أساسًا لفرض العقوبات.

من الضروري تقديم تحديث، على وجه الخصوص، إذا قررت الشركة المستوردة إعادة البضائع المستوردة إلى روسيا بالطريقة المنصوص عليها - بعد مرور شهر من لحظة تسجيلها.

وفي هذه الحالة يكون التوضيح مصحوبًا بما يلي:

لا تعرف حقوقك؟

• المستندات التي تعكس سبب إعادة البضائع (على سبيل المثال، إذا كانت ذات نوعية رديئة، فقد يكون هذا بيانًا بحالة البضاعة، موقعًا من قبل المشتري والمورد بدوره)؛
• نسخة محدثة من طلب الضرائب غير المباشرة (للإرجاع الجزئي للبضائع) أو إشعار بتفاصيل الطلب الأصلي (للإرجاع الكامل للبضائع).

دعونا ندرس بمزيد من التفصيل محتويات وميزات ملء الإعلان المعني.

إعلان الواردات من الاتحاد الاقتصادي الأوراسي: هيكل الوثيقة

تمت الموافقة على شكل الوثيقة المعنية بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 7 يوليو 2010 رقم 69 ن. في عام 2017 يتم تعبئة الإقرار الضريبي غير المباشر باستخدام النموذج المناسب.

هيكلها يحتوي على:

1. صفحة عنوان الكتاب.
2. القسم 1، الذي يعكس ضريبة القيمة المضافة المحسوبة على البضائع المستوردة من الاتحاد الاقتصادي الأوراسي. يجب على جميع دافعي ملء هذا النموذج.
3. القسم الثاني: حيث يتم تسجيل مؤشرات الضريبة الانتقائية.

في هذه الحالة، يتم استكمال القسم 2 فقط في حالة استيراد المنتجات القابلة للاستهلاك. والتطبيق مشابه، وهو ما يعكس القاعدة الضريبية للسلع الانتقائية.

يتم اعتماد الوثيقة بتوقيع رئيس الكيان التجاري، إذا تم إصدارها في شكل ورقي (إذا كان دافع الضرائب لديه أكثر من 100 موظف في طاقم العمل)، أو بالتوقيع الإلكتروني للرئيس عند إرسال الإقرار ( إذا كان لدى دافع الضريبة أكثر من 100 موظف في طاقم العمل).

وهذا أحد الاختلافات بين الإقرار المعني والإقرار المقدم من دافعي ضريبة القيمة المضافة العاديين. يتم إرسال إقرار ضريبة القيمة المضافة القياسي إلى دائرة الضرائب الفيدرالية إلكترونيًا من قبل جميع الكيانات التجارية، باستثناء وكلاء الضرائب الذين:

• بشكل افتراضي، لا يدفعون ضريبة القيمة المضافة؛
• معفاة من ضريبة القيمة المضافة في إطار علاقات قانونية محددة.

عند تقديم التعديل، يجب أن تحتوي الأعمدة التي لم يتم تصحيح المعلومات فيها على نفس المعلومات الواردة في الإقرار الأصلي. وفي الحالات التي ينص عليها القانون، يتم إرفاق مستندات أخرى للتعديل (كما في حالة المثال أعلاه عند إرجاع منتج منخفض الجودة).

دعونا الآن ندرس عددًا من الفروق الدقيقة التي تميز ملء الأجزاء الرئيسية للإعلان عند استيراد البضائع من الاتحاد الاقتصادي الأوراسي - صفحة العنوان والقسم 1.

ملء الإعلان: الفروق الدقيقة

عند ملء صفحة العنوان، عليك أن تضع في اعتبارك ما يلي:

1. في عمود "الفترة الضريبية"، أدخل الرمز المطابق للرقم التسلسلي لشهر التقرير من السنة (على سبيل المثال، 01 لشهر يناير، 03 لشهر مارس، 08 لشهر أغسطس).
2. يتم تسجيل الرمز 400 في عمود "مكان التسجيل" (يُظهر أن الإقرار يتم تقديمه إلى دائرة خدمة الضرائب الفيدرالية في مكان تسجيل الدافع).
3. يشير حقل "OKVED" إلى رمز النشاط الاقتصادي وفقًا للمصنف الجديد، حتى لو كانت الشركة مسجلة مبدئيًا تحت OK 029-2001.

يحتوي إكمال القسم 1 على الفروق الدقيقة التالية:

1. في الحقل 010 يتم تسجيل الكود OKTMO، وليس OKATO (كما هو موضح في النموذج). ويرجع ذلك إلى حقيقة أنه في وقت نشر النموذج، كان مصنف OKATO لا يزال ساري المفعول من حيث ملء التقارير الضريبية.
2. يعكس الحقل 020 KBK الحالي لعام 2017 - 18210401000011000110.
3. في الحقول 032-035، تتم الإشارة إلى ضريبة القيمة المضافة لفئات معينة من المنتجات:
   • المنتجات المصنعة؛
   • المنتجات على أساس نتائج العمل المنجز؛
   • البضائع بموجب اتفاقية القرض؛
   • تأجير البضائع.

إذا لم يتم استيراد البضائع التي تنتمي إلى أي فئة، يتم وضع شرطة في الخلايا المخصصة لتعكس المعلومات حول هذه الفئة.

إذا تم استيراد البضائع التي لا تخضع لضريبة القيمة المضافة وفقًا للمادة. 150 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، ثم تنعكس المعلومات المتعلقة بها في الحقل 040 من القسم 1.

يتم ملء إعلان ضريبة القيمة المضافة لاستيراد البضائع من الاتحاد الاقتصادي الأوراسي، المعتمد بموجب الأمر 69ن، من قبل جميع رواد الأعمال الأفراد والكيانات القانونية. وتستكمل بقائمة الوثائق المحددة في البند 20 من الملحق رقم 18 لمعاهدة إنشاء الاتحاد الاقتصادي الأوراسي. في حالة وجود أخطاء في الإقرار، يتم تقديم تعديل (وكذلك إذا تغيرت نتائج معاملة استيراد البضائع، على سبيل المثال، عند الاعتراف بالمنتجات المستوردة بأنها منخفضة الجودة واتخاذ قرار بإعادتها إلى الدولة). المورد).