Documents comptables primaires lors du remplissage du kudir. Zéro kudir pour LLC et IP

La constitution d'un formulaire fiscal spécial sous la forme d'un livre des revenus et dépenses pour les entrepreneurs individuels sous le régime fiscal général est une exigence légale dont l'utilisation est obligatoire.

FICHIERS

A quoi sert le document ?

Le livre de comptabilité des revenus et dépenses (en abrégé KUDiR) est nécessaire pour calculer la base fiscale d'un entrepreneur individuel, sur la base de laquelle les déductions fiscales pour la période de déclaration seront calculées.

Pour chaque système de taxation nécessitant le maintien de KUDiR, il aura ses propres caractéristiques. IP située sur système commun(OSNO), doit être guidé par les exigences pertinentes. Les entrepreneurs utilisant PSN et USN rempliront KUDiR différemment.

SOUVIENS-TOI! Dans le régime fiscal général, seuls les entrepreneurs individuels sont tenus de maintenir le KUDiR ; les sociétés sont exonérées de cette obligation ;

Comment se forme un livre ?

Remplir le livre n'est pas un processus ponctuel. Les inscriptions s'y font progressivement, pendant la durée d'une opération particulière.

La confirmation des informations saisies sont des documents comptables primaires, qui doivent être à la disposition de l'entrepreneur individuel et conservés pendant une certaine période (au moins trois ans).

Tous les chiffres de KUDiR sont saisis en équivalent rouble.

Caractéristiques et informations générales sur KUDiR

Le livre a forme unifiée. Vous pouvez le conduire comme dans sous forme papier, en saisissant les données nécessaires manuellement et électroniquement.

Si le livre est conservé sur ordinateur, après l'expiration de la période comptable, il doit être imprimé, les feuilles numérotées et cousues avec du fil épais et grossier. Une signature (le cas échéant) est apposée sur la dernière page et le nombre de pages est également indiqué. Le livre est ensuite enregistré auprès du local autorité fiscale.

Dans le cas où une version papier du KUDiR est utilisée, elle est enregistrée auprès de l'administration fiscale avant d'être remplie.

Le livre comprend six sections qui reflètent tous les revenus et dépenses de l'entrepreneur individuel réalisés au cours de la période de référence. Il convient de noter que les sections sont remplies en fonction du domaine de travail de l'entrepreneur individuel.

En d'autres termes, les informations doivent être saisies uniquement dans les blocs KUDiR liés aux activités de l'entrepreneur individuel.

Exigences générales pour remplir KUDiR

Si le livre n'est pas imprimé à partir d'un support électronique, mais est conservé sous forme papier, vous devez acheter un formulaire. L'entrepreneur est tenu de le faire conformément à la loi. Les exigences suivantes doivent être remplies :

• ordre chronologique de réflexion des revenus et des dépenses ;
• leur confirmation avec des documents primaires ;
• l'exhaustivité et la continuité de l'enregistrement des données qui constituent l'assiette fiscale ;
• numérotation et laçage des feuilles du livre, une signature certifiant le nombre de feuilles sur la dernière page ;
• la correction est autorisée en barrant soigneusement une ligne et en certifiant la correction avec la signature de l'entrepreneur individuel et la date ;
• Le KUDiR et la comptabilité sont réalisés en parallèle, l'un et l'autre sont obligatoires ;
• au début de chaque nouvelle période de reporting, un nouveau livre doit être créé ;
• Le KUDiR complété doit être conservé pendant 4 ans.

ATTENTION! Si KUDiR est conservé sous forme électronique, ce qui est autorisé, il doit être imprimé et les mêmes actions doivent être effectuées avec lui qu'avec le papier.

Nuances de KUDiR sur OSNO

Pour les entrepreneurs sur OSNO, remplir KUDiR présente un certain nombre de fonctionnalités.

1. La méthode de trésorerie est utilisée pour comptabiliser les mouvements de fonds.
2. Si un entrepreneur individuel exerce plusieurs types d'activités à la fois, il n'est pas nécessaire de créer un livre séparé pour chacun, vous pouvez les prendre en compte dans un seul KUDiR, mais séparément.
3. Les informations sur le calcul de la TVA sont également saisies dans KUDiR.

Exemple de document

Au début du livre, sur la page de titre, des informations sur l'entrepreneur individuel sont saisies - cette section ne devrait pas poser de difficultés, puisque les informations provenant des documents personnels et constitutifs sont incluses ici :

• adresse résidentielle;
• des informations sur l'administration fiscale où le contribuable était enregistré ;
• données du certificat d'immatriculation, etc.

Des informations sont également fournies sur la banque où l'entrepreneur individuel possède un compte et le numéro de caisse enregistreuse s'il l'utilise dans son travail. Ensuite, l'entrepreneur appose sa signature sur la page et date le formulaire.

Remplir la section 1 KUDiR

Cela comprend les matières premières, les produits semi-finis et autres articles en stock pour l'acquisition desquels l'entrepreneur individuel a dépensé ses propres fonds. Ils doivent être pris en compte même si les dépenses ont été effectuées au cours de la période de déclaration précédente et que de facto la recette a eu lieu au cours de la période de déclaration en cours.

Les avances qu'il est prévu d'accorder dans les périodes à venir sont également indiquées ici.

Les dépenses prennent en compte les dépenses réelles engagées afin d'obtenir ultérieurement des avantages financiers des opérations commerciales.

Il est à noter que le montant des dépenses financières liées à l'exercice des activités commerciales n'est passé en charges que si les articles en stock produits sont vendus. S'il existe des normes de dépenses légales pour cette partie, la comptabilité est effectuée sur cette base.

La première section contient plusieurs tables de blocs. Les blocs 1-1 à 1-7 doivent être remplis par des entrepreneurs individuels employés dans le secteur manufacturier. De plus, chaque bloc comporte deux options, dont la première (var. A) est utilisée par les entrepreneurs travaillant avec la TVA, et la seconde (var. B) est utilisée par ceux qui n'attribuent pas de TVA dans leurs opérations.

Si vous allez dans l'ordre, le tableau 1-1 contient des données sur les matières premières achetées et consommées pendant le travail de l'entrepreneur individuel.

Les cellules du bloc 1-2 comprennent les produits semi-finis (achetés et dépensés) pour les besoins de production.

Les lignes de bloc numérotées 1 à 3 sont destinées à prendre en compte les matières premières et matières auxiliaires (achetées et consommées).

Les blocs 1 à 4 contiennent d'autres coûts matériels, c'est-à-dire énergie, eau, carburant, etc. qui ont été dépensés au cours des activités de l'entrepreneur individuel.

Les blocs 1 à 5 indiquent le prix produits finis, qui a été délivré par l'entrepreneur individuel pour la période de référence, et fournit également le coût des travaux effectués et des services fournis pendant cette période.

Les blocs 1 à 6 et 1 à 7 montrent le résultat de la production et de la vente des produits manufacturés au moment de la commission et sur la base des résultats de la période mensuelle.

Remplir la section 2 KUDiR

La deuxième section du KUDiR concerne l'amortissement des immobilisations, des équipements des petites entreprises et des actifs incorporels.
L'amortissement ne peut être calculé que par rapport aux biens de l'entrepreneur, qui ont été achetés au comptant et utilisés pour effectuer son travail. À actifs incorporels inclure tous les types de propriété intellectuelle (marques, programmes électroniques, bases de données, etc.) que l'entrepreneur individuel utilise dans ses activités. Les règles de calcul de l'amortissement sont données dans les tableaux 3-1, 3-2, 3, 4-1, 4-2.

Remplir la section 5 KUDiR

La cinquième section du livre fournit des calculs de salaires et d'impôts. Le tableau présenté ici est en fait une feuille de paie et est constitué pour chaque mois séparément. Il contient

• impôt sur le revenu calculé,
• diverses autres déductions,
• date d'émission espèces
• et la signature de l’employé à la réception.

Le tableau comprend tous les types de paiements, y compris le montant réel salaires, paiements incitatifs matériels, prix des marchandises émises en taille physique, etc.

Remplir la section 6 KUDiR

La sixième section de KUDiR vous permet de déterminer l'assiette fiscale. Il est formé au bout d'un an (selon le calendrier) et constitue la base pour remplir le formulaire 3-NDFL.

Le bloc 6-1 comprend les revenus des ventes indiqués dans le tableau 1-7 et autres. Les données des blocs 1-7, 2-1, 2-2, 3-1, 4-1, 4-2, 5-1, 6-2 sont indiquées comme dépenses.

Le bloc 6-2 comprend toutes les dépenses des entrepreneurs individuels non présentées dans d'autres blocs, y compris les dépenses pour sécurité incendie Et systèmes de sécurité, indemnités de déplacement, honoraires de consultation, d'information et de services juridiques. services, Internet, téléphone, frais de ménage et de réparation, etc.

Le dernier bloc KUDiR (6-3) comprend les dépenses effectuées au cours de la période de reporting en cours, mais dont les revenus seront pris en compte dans la période à venir. Il s’agit notamment des dépenses saisonnières, des loyers, etc.

KUDiR vide

Si, au cours d'une période de déclaration spécifique, un entrepreneur individuel n'a eu aucun mouvement de fonds, cela ne signifie pas qu'il ne doit pas prêter attention à KUDiR. Cette situation l'oblige à le soumettre, avec d'autres rapports, au Livre de l'impôt « zéro ». Cela signifie que vous devez le remplir selon les exigences habituelles, entrez simplement des zéros dans les colonnes indiquant le mouvement réel des fonds.

Le grand livre de comptabilité des produits et dépenses est le principal outil d'enregistrement des opérations effectuées dans le cadre des activités du régime fiscal simplifié, liées aux registres fiscaux. Seules les personnes travaillant sous un régime simplifié - entrepreneurs individuels et organisations - sont tenues de le maintenir. Cette obligation est reflétée à l'article 346.26 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Comment tenir un registre des revenus et dépenses ?

Pour chaque année, un registre distinct est ouvert sous la forme établie par le ministère des Finances dans l'arrêté n° 135n du 22/10/12, dès le début des activités au régime fiscal simplifié.

Deux méthodes de tenue d'un grand livre sont disponibles :

1. Sous forme papier - tous les enregistrements des transactions effectuées sont effectués manuellement avec un stylo. Le livre doit être préparé dans un état convenable ; pour cela, les pages du registre sont rassemblées sous forme de journal, cousues, numérotées, sur la dernière feuille une note est faite sur le nombre total de feuilles avec cette inscription sécurisée par la signature du gérant et une empreinte de sceau ;
2. Sous forme électronique - au cours de l'année, les entrées sont saisies au format électronique du livre, en fin d'année il est imprimé, les pages sont cousues, numérotées, leur nombre total est indiqué sur la dernière feuille du journal avec le signature du gérant et sceau de la société.

Vous pouvez passer d’une forme de maintenance du Livre à une autre à tout moment.

Le Livre Comptable étant un registre fiscal, c'est-à-dire qu'il est utilisé pour calculer la charge fiscale dans le cadre du régime fiscal simplifié, il vous suffit d'y inscrire les indicateurs de revenus et de dépenses qui seront pris en compte lors du calcul de l'assiette d'un impôt spécial simplifié.

L'essence de la tenue du livre est d'enregistrer séquentiellement chaque transaction ayant entraîné un revenu ou une dépense dans la partie tabulaire du registre. L'inscription est effectuée à la date à laquelle ce produit ou cette charge est comptabilisé comme tel, en indiquant le détail des pièces justificatives primaires.

Les informations sur la transaction ne sont inscrites dans le livre comptable que s'il existe une pièce justificative. S'il n'y a pas de document, le montant ne peut pas être inscrit au registre.

Il n'est pas nécessaire de déposer le Book nulle part, il n'est pas joint à la déclaration du régime fiscal simplifié, mais il doit être disponible. Si l'administration fiscale souhaite prendre connaissance de ce registre et adresser une demande pour sa mise à disposition, alors la personne « simplifiée » est obligée de le faire afin d'éviter des pénalités.

Si une entreprise comporte des divisions distinctes, le livre comptable est tenu par le contribuable, dont le rôle dans ce cas est la société mère. Le livre reflète des données récapitulatives générales sans division en divisions.

Caractéristiques du remplissage du livre des revenus et dépenses

La procédure pour remplir le Carnet dépend de l'objet de taxation sélectionné :

• Revenu – remplissez la section I (colonnes 1 à 4) et la section IV (les cotisations et les congés de maladie sont reflétés) ;
• Revenus/dépenses - remplissez la section I et une attestation correspondante, la section II (relative aux coûts des immobilisations), la section III (pour la comptabilisation des pertes des années précédentes).

Le registre contient des données sur chaque opération effectuée au cours de l'année, dont le résultat a été l'émergence de revenus ou de dépenses pris en compte pour l'impôt. Les inscriptions sont faites par ordre chronologique sans division par certaines espèces activités. Les données sur chaque transaction doivent être inscrites sur une ligne distincte, quelle que soit la date de réception des revenus ou des dépenses.

Le document principal sur la base duquel une écriture est effectuée peut être un formulaire comptable confirmant la perception des revenus ou des dépenses.

Dans sa lettre, le ministère des Finances recommande de saisir les indicateurs de coûts en roubles complets, cependant, les données sont transférées vers la déclaration du système fiscal simplifié elle-même sans arrondi, en tenant compte des kopecks, et il est donc plus pratique de saisir les montants avec des kopecks, qui simplifiera le remplissage ultérieur des rapports.

Remplir le livret du régime fiscal simplifié « revenus »

Les contribuables qui ont choisi le montant des revenus à imposer doivent indiquer dans le livre comptable :

• Revenus soumis à l'impôt spécial du régime fiscal simplifié (section I, gr. 1-4) ;
• Les dépenses sous forme de cotisations d'assurance et d'indemnités d'arrêt de travail, qui réduisent l'impôt à payer (section IV) ;
• Dépenses occasionnées par le financement dans le cadre du soutien de l'État aux petites entreprises (section I, groupe 5).

De plus, vous devez remplir la page de titre du Livre en indiquant les informations de base sur le contribuable, l'objet de l'imposition, l'adresse et les numéros de compte bancaire.

Ce qu'il faut renseigner pour l'objet fiscal « simplifié » « revenus » :

Remplir le livre de comptabilité du régime fiscal simplifié « revenus-dépenses »

Si le « simplificateur » décide de taxer la différence entre le montant des revenus et les dépenses engagées, alors le Livre doit être rempli un peu différemment.

La société doit inscrire dans son registre :

• Les revenus et dépenses des activités pris en compte pour le calcul de l'impôt spécial du régime fiscal simplifié (section I) ;
• Certificat de section I (à compléter en fin d'année) ;
• Coûts des immobilisations incorporelles et immobilisées, payés, utilisés dans des activités simplifiées (Section II, pour chaque période de reporting une nouvelle section est remplie, le nom de la période est indiqué en haut de la section) ;
• Perte du passé périodes fiscales(Partie III).

Vous devez également remplir une page de titre sur laquelle vous devez inscrire votre nom (nom complet pour les entrepreneurs individuels), vos informations de base, votre adresse, l'objet d'imposition sélectionné et les numéros de comptes bancaires existants.

Ce qu'il faut renseigner pour l'objet « simplifié » avec l'objet « revenus-dépenses » :

DANS Section III des données sont saisies sur les pertes des activités des années précédentes qui n'ont pas été reportées au début de l'année dernière. Ces montants peuvent réduire votre assiette fiscale. Les données des 10 dernières années sont prises en compte.

La responsabilité du « simplifié »

Un entrepreneur individuel ou une personne morale bénéficiant du régime fiscal simplifié est tenu de tenir le livre ci-dessus sous la forme établie, puisque ses indicateurs sont utilisés pour calculer la charge fiscale.

La responsabilité sous la forme d'une amende sera engagée en vertu de l'article 120 du Code des impôts de la Fédération de Russie si le « simplifié » :

• Ne tiendra pas ce registre ;
• Le mènera en violation de la procédure de remplissage ;
• Entrera les transactions à la mauvaise date.

Pour déterminer le montant de l'amende, il faut partir des résultats obtenus à la suite de ces violations :

• si l'assiette du système fiscal simplifié est sous-estimée, vous devrez alors payer 20 % du montant de l'impôt impayé, tandis que l'amende minimale est limitée à 40 000 roubles ;
• si la base n'est pas sous-estimée, l'amende variera entre 10 000 et 30 000 roubles.

Une amende supplémentaire sera infligée si, à la demande de l'administration fiscale lors d'un contrôle, la personne « simplifiée » n'est pas en mesure de produire ce registre fiscal. Dans ce cas, vous devrez payer 200 roubles. pour chaque livre non fourni. En outre, une amende de 300 à 500 roubles peut être infligée à un employé spécifique.

Une entreprise bénéficiant du régime fiscal simplifié doit non seulement disposer et remplir correctement un Livre des Revenus et Dépenses, mais également le conserver correctement pour les 4 années précédant l'année en cours.

C'est-à-dire que la personne « simplifiée », si nécessaire, doit présenter les livres complétés des quatre dernières années à l'administration fiscale.

Correction du livre comptable

Si une erreur est détectée dans la forme électronique du Livre, vous pouvez apporter une correction en supprimant l'entrée incorrecte existante et en en créant une correcte.

Si une erreur est détectée sur le papier ou après l'impression format électronique, puis l'édition de l'enregistrement est effectuée en barrant soigneusement les données incorrectes d'un seul trait fin. Les informations correctes sont inscrites à côté, la signature du gérant et une empreinte de sceau, le cas échéant, sont apposées.

Vous ne pouvez pas corriger les données incorrectes à l'aide de différents types de correcteurs.

Le Livre de Comptabilité des Revenus et Dépenses (KUDiR) est un registre de comptabilité fiscale obligatoire pour tous les simplificateurs (article 346.24 du Code général des impôts). Remplir un livre est une tâche responsable : il sert de source pour générer une déclaration et calculer l'impôt. Est-il possible de mener le KUDiR de manière indépendante selon le régime fiscal simplifié « rentable » ? Que faut-il savoir pour remplir correctement le registre ?

Le prix de l’émission : si vous ne dirigez pas

Les organisations et les entrepreneurs individuels utilisant la procédure simplifiée sont tenus de maintenir KUDiR. L'absence de livre est considérée comme une violation flagrante des règles comptables et est passible d'une amende de 10 000 roubles. et plus encore - le montant dépend de la gravité de l'infraction (article 120 du Code général des impôts). Le livre doit être conservé 4 ans après la fin de l'année fiscale (article 23 du Code général des impôts).

KUDiR pour la fiscalité simplifiée à 6 pour cent : forme et contenu

Le livre doit contenir des informations impliquées dans le calcul de l'impôt. Les données KUDiR sont utilisées lors du remplissage de la déclaration (consultez la procédure d'établissement d'une déclaration au régime fiscal simplifié 6%). Ainsi, les livres de simplifications « revenus » et « revenus-dépenses » sont différents. La forme et les règles de remplissage du livre des revenus et dépenses dans le cadre du régime fiscal simplifié en 2015 sont les mêmes que celles en vigueur dans le précédent. deux ans - elles sont appliquées depuis janvier 2013 (voir arrêté du ministère des Finances n°135n du 22.10.12).

Les « salariés » simplifiés KUDiR renseignent principalement avec les informations sur les revenus : hors ventes et issus des ventes, qui constituent l'assiette fiscale (voir la procédure de calcul de l'assiette fiscale dans le cadre du régime fiscal simplifié « revenus »).

Tous les revenus/recettes ne sont pas pris en compte dans le calcul de l’impôt. Ceux pour lesquels l'impôt unique n'est pas payé (non calculé) ne sont pas inscrits dans le KUDiR ou sont reflétés dans le livre d'une manière particulière.

Par ailleurs, certaines dépenses sont enregistrées dans le livre du simplificateur « rentable » :

• dépenses réelles provenant des montants des subventions reçues de l'État dans le cadre de programmes : soutien aux petites/moyennes entreprises ou promotion de l'emploi indépendant des chômeurs ;
• les paiements déduits de l'impôt calculé en vertu de la clause 3.1 de l'art. 346.21 Code des impôts.

L'impôt au titre du régime fiscal simplifié de 6 % est réduit des montants suivants versés :

• cotisations à l'assurance obligatoire : pension, médicale, sociale ;
• Cotisations VHI pour les salariés, si les trois premiers jours d'incapacité de travail sont assurés et que le montant des indemnités d'assurance ne dépasse pas les prestations pour la période déterminée ;
• les montants des congés de maladie pour les trois premiers jours, qui sont payés à la charge de l'employeur et ne sont pas couverts par les indemnités d'assurance du VHI ;
• le montant de la redevance commerciale, à condition que l'organisme (IP) se soit enregistré comme payeur de la redevance et ait présenté une pièce justificative (clause 8 de l'article 346.21 du Code général des impôts).

Par règle générale Ces paiements peuvent réduire l'impôt calculé de 50 %. Il y a des exceptions. Ainsi, un entrepreneur individuel sans salariés peut sans restrictions réduire l'impôt du montant des cotisations d'un montant fixe payées pour lui-même. Le Code général des impôts n'a pas encore précisé la procédure de réduction de la taxe sur le montant de la redevance commerciale, mais il existe une position du ministère des Finances (lettre N 03-11-10/40730 du 15/07/15) : il n'y a aucune restriction sur les frais dans le code, ils sont donc déduits du montant de l'impôt selon le régime fiscal simplifié « impôt sur le revenu ».

Tenue d'un livre : modalités, modalités d'inscription et de correction

Pour la première fois, KUDiR démarre au moment du passage en mode simplifié. Ensuite, un nouveau registre est ouvert pour chaque année civile suivante. Les organisations qui ont des divisions distinctes (et non des succursales !) ne conservent qu'un seul livre. KUDiR peut être rempli électroniquement ou sur papier. Au cours de l'année fiscale, il est permis de passer de l'enregistrement manuel sur papier à l'enregistrement électronique (lettre du ministère des Finances du 16 janvier 2007 N 03-11-05/4).

KUDiR n'a pas besoin d'être certifié par le Service fédéral des impôts à partir du 01/01/13. S'il n'y a pas eu d'activité, les organisations/entrepreneurs individuels doivent préparer un registre « zéro » pour la période.

Avant de procéder à la première inscription, une version papier du registre est requise :

• dentelle (point) et numéro ;
• sur la dernière page, indiquez le nombre de feuilles, apposez la signature du gérant/entrepreneur individuel et un sceau (le cas échéant) au lieu de couture.

Le livre électronique doit être imprimé trimestriellement (toutes les sections, même celles non remplies), et à la fin de l'année fiscale, délivré de la même manière que le livre papier.

La correction de toute erreur/erreur dans la version papier se fait selon suivre les règles:

• le redressement doit être justifié et daté ;
• la correction est confirmée par la signature du gérant (IP) et le sceau.

Les notes sur papier sont mieux faites avec un stylo noir/bleu ; elles ne peuvent pas être corrigées par des moyens correctifs (rayer le texte incorrect d'une ligne, écrire le texte correct en dessous ou au-dessus). Le ministère des Finances recommande de remplir le KUDiR en roubles complets (lettre du 24.07.13 N 03-11-06/2/29385), mais VOUS jugez correct d'indiquer les montants en roubles et en kopecks (décision du 20.08.12N 8116 /12). La deuxième option est préférable.

En termes de corrections, le formulaire électronique est plus pratique. Toutefois, si des éclaircissements doivent être apportés à une copie déjà imprimée, cela se fait selon les règles d'adaptation de la version papier.

Structure du livre et règles générales de remplissage

Le registre est constitué d'une page de titre et de quatre sections. Les responsabilités du simplificateur pour la tenue du livre des revenus et dépenses sous le régime fiscal simplifié « revenus » sont de remplir deux sections.

Règles générales remplissage:

• les informations sur les ménages sont inscrites dans le livre. opérations impliquées dans le calcul de l'impôt;
• toute inscription doit être justifiée par un document primaire ;
• les opérations sont inscrites par ordre chronologique, chacune d'elles sur une ligne distincte (sans classement par type d'opération ni par jour) ;
• les inscriptions sont faites en russe.

La procédure pour remplir le KUDiR avec la fiscalité simplifiée de 6%

Première page

Peut être rempli arbitrairement – ​​il n’y a pas de règles.

Quelques points méritent qu’on s’y attarde :

• le code du formulaire pour OKUD ne peut pas être rempli - pour KUDiR, il n'est pas approuvé par Gosstandart ;
• dans la cellule « Date (année, mois jour) » est indiqué le jour de l'ouverture du livre - la date de la première inscription ;
• Les entrepreneurs individuels ne saisissent pas le code selon OKPO ;
• l'adresse de localisation/résidence est indiquée comme indiqué dans les actes constitutifs ;
• dans la cellule « Numéros de compte courant », vous devez indiquer pour chaque compte son numéro et le nom de sa banque.

Section I

Il se compose de quatre tableaux (un pour chaque trimestre de l'année) et d'une attestation que les simplificateurs « rentables » n'ont pas besoin de remplir.

Il convient de prêter attention aux points suivants :

• La colonne 1 indique une numérotation continue tout au long de l'année.
• Dans la colonne 2, il est recommandé d'indiquer en plus de la date et du numéro du document primaire son nom. Les principaux simplificateurs, puisqu'ils déterminent les revenus à la réception, seront : les ordres de paiement, les ordres d'encaissement, etc.
• Dans la colonne 4, les revenus sont indiqués au jour de la réception des fonds. Les subventions de l'État se répercutent sur le montant des dépenses engagées à leur charge, à compter de la date de ces dépenses (afin que l'assiette selon le régime fiscal simplifié n'augmente pas). Les reçus qui ne constituent pas des revenus (voir tableau 1) ne sont pas affichés ou sont saisis avec des fonctionnalités spéciales.
• Dans la colonne 5, les « salariés » simplifiés doivent indiquer ce qu’ils ont dépensé grâce aux subventions gouvernementales qu’ils ont reçues. Les dépenses doivent être documentées. Réfléchissez en gr. 5 autres frais ne sont pas nécessaires.

Exemple 1. Attention, revenez !

Le 04/07/15, l'entrepreneur a dû restituer à l'acheteur une avance d'un montant de 50 750,50 roubles, qui a été reçue le 04/01/15 et incluse dans le revenu (dans la colonne 4). L'assiette fiscale doit être réduite de). le montant du retour. Pour ce faire, le jour même, le prépaiement est restitué à la ville. 4 une entrée se fait avec un signe moins.

Exemple 2 : recevoir des subventions

IP Zalesov applique le système fiscal simplifié « rentable ». En tant que petite entreprise, il a reçu une subvention à partir du 12 janvier 2015 budget local rembourser les frais de location de locaux d'un montant de 60 000 roubles. (en janvier, la subvention n'est pas reflétée dans KUDiR).

L'entrepreneur a dépensé le 15/02/15 en loyer de 30 000 roubles. Il déposera cette somme en février 2015 dans deux colonnes de section. I:4 et 5.

Section IV

Conçu pour refléter les dépenses de réduction d'impôt :

Exemple 3. Paiement d'un congé de maladie

L'entrepreneur individuel a versé à l'employé une prestation d'invalidité d'un montant de 6 500 roubles en mars 2015. selon fiche de paie n°6 du 03/05/15. Le montant de l'indemnité pour les trois premiers jours est de 3 100 roubles. L'entrepreneur n'a pas conclu de contrats d'assurance maladie volontaire pour ses salariés. En gr. Article 9 IV pour mars 2015, vous devez déduire 3 100 roubles (la partie de la prestation versée au salarié aux frais de la Caisse d'assurance sociale n'est pas reflétée ici - elle est déduite du montant des cotisations payables à la caisse).

KUDiR selon la simplification « revenus » est un registre relativement simple qui peut être rempli même sans avoir de connaissances particulières en comptabilité.

Regardez la vidéo sur le besoin de maintenance et la responsabilité du manque de KUDiR :

Les entrepreneurs qui tiennent eux-mêmes des registres ne sont souvent pas pressés d'utiliser le grand livre des revenus et des dépenses. Ils expliquent que depuis 2013, il n’est plus nécessaire de visa auprès du fisc, ce qui signifie que rien ne peut être fait. Il est néanmoins conseillé de tenir un livre. Qu’est-ce que KUDiR, quand et par qui est-il utilisé ? Comment tenir et remplir un livre des revenus et dépenses en 2018, lisez cet article.

Qu’est-ce que KUDiR ?

Le livre de comptabilité des revenus et des dépenses est un journal des mouvements d'argent, qui est utilisé lors de la tenue de la comptabilité dans des régimes fiscaux spéciaux, tels que le système fiscal simplifié (STS) et le PSN. Toute personne travaillant sur un système simplifié ou un brevet tient une comptabilité des revenus et des dépenses sur cette base. Il a ses propres normes et elles ne peuvent pas être modifiées. Vous pouvez remplir le livre vous-même ou le confier à des spécialistes d'une société d'externalisation, par exemple le service populaire.

Le livre est avant tout nécessaire à un entrepreneur. Pour contrôler vos profits et ne pas sortir de la voie simplifiée. Pour ce faire, vous devez garder à l'esprit les restrictions sur le montant des revenus dans le cadre du régime fiscal simplifié. En 2018 - 150 millions de roubles par an. Toutefois, si vous avez perdu la possibilité de bénéficier de la fiscalité simplifiée et êtes contraint de passer au régime général, vous aurez besoin de tous les justificatifs du début du trimestre en cours. Par conséquent, il est toujours préférable de les stocker et de les enregistrer dans KUDiR.

Il existe plusieurs façons de remplir le KUDiR

Acheter en magasin réservez et conservez-le manuellement. Dans ce cas, il devra être numéroté, recousu, tamponné, et sur la dernière page mettre une étiquette avec la mention : Pages X cousues et numérotées. Soit le réalisateur, soit l'entrepreneur signe l'autocollant.

Par voie électronique. Ils utilisent généralement des tableaux dans Excel ou tout autre service spécial.

Le document KUDiR est rédigé en janvier, avant le début des travaux de l'année en cours. Si le livre est conservé sous forme électronique, alors à la fin de l'année il est imprimé, le nombre de pages est compté, relié et tamponné. Il est recommandé d'ouvrir un nouveau KUDiR pour l'année civile suivante.

Vous ne devriez pas tarder à remplir le livre de comptabilité - il est préférable d'y consacrer une heure chaque jour plutôt que de prendre du retard sur votre horaire de travail pendant une semaine avant de soumettre des rapports.

La loi oblige à conserver KUDiR quatre ans. Avec le régime fiscal simplifié, le contribuable peut exercer le droit de clôturer les pertes des années précédentes ou de réduire le régime fiscal simplifié par clarification. Il est donc plus rentable de ne pas gaspiller 11 ans.

Pénalités. Si le livre est manquant, les autorités fiscales peuvent considérer cela comme une violation flagrante de la comptabilité des revenus et des dépenses et imposer une pénalité d'un montant de 100 à 30 000 roubles. Ainsi, si vous n'avez pas conservé de livre depuis le début des travaux, il est alors plus économique de le restaurer vous-même rétroactivement ou de contacter un service.

Si tu n'as pas travaillé, alors vous aurez un KUDiR zéro - remplissez la page de titre et mettez des zéros au lieu de chiffres. Zero KUDiR est numéroté, cousu et scellé de la même manière.

Comment remplir - règles générales

Le livre est rempli selon la méthode de caisse à partir de documents primaires. Dans ce cas, le revenu est le moment où l'argent est déposé à la caisse ou sur un compte courant. Autrement dit, toutes les entrées sont effectuées une par une et les chèques, factures et reçus sont stockés dans un dossier.

Afin de ne pas perdre un seul document et de ne pas rechercher d'erreurs avant de remettre les rapports, les écritures dans le livre comptable doivent être effectuées régulièrement : cela est requis par la loi et le bon sens. Il suffit de se réserver une demi-heure en fin ou en début de journée de travail pour remplir le Livre.

Il ne faut en aucun cas arracher des pages du livre, mais apporter des modifications aux enregistrements n'est pas interdit ; il suffit de confirmer l'authenticité de chaque modification avec la signature du responsable.

Quand et par qui KUDiR est-il utilisé ?

Le KUDiR est réalisé par les contribuables au régime fiscal simplifié - au taux de 6% avec l'objet «Revenus» et au taux de 15% avec l'objet «Revenus moins dépenses», ainsi que par ceux qui travaillent sur un brevet et payer une taxe professionnelle. En 2018, une nouvelle page sur les frais de négociation est apparue dans le livre. Les législateurs l'ont introduit pour faciliter le calcul du système fiscal simplifié dans trois villes où il est utilisé, à savoir Moscou, Saint-Pétersbourg et Sébastopol.

Auparavant, le montant des frais de négociation n'était pas réparti sur une ligne distincte, il était donc immédiatement indiqué dans le livre avec une déduction. Cela a compliqué le processus de calcul du régime fiscal simplifié. Alors, comment remplir le livre des revenus et dépenses d'un entrepreneur individuel au régime fiscal simplifié ?

KUDiR pour les entrepreneurs individuels à la fiscalité simplifiée 6%

Pour le régime fiscal simplifié « Revenus » (taux de 6 %), l'ouvrage utilise les pages 1 à 4 du paragraphe I « Revenus et dépenses » et le paragraphe IV « Frais d'assurance et d'arrêt de travail ». Les sections I et III ne sont pas remplies par des simplifications « par revenus ».

Les trois premières colonnes ne sont généralement pas difficiles. Ils réécrivent les données des documents primaires : relevés bancaires, factures et autres. Regardons de plus près les deux dernières colonnes.

La colonne 4 indique séquentiellement tous les revenus reçus sur le compte courant ou à la caisse. Les revenus hors exploitation sont également inclus ici - il s'agit des revenus provenant des différences de taux de change, de la location de biens immobiliers, sous forme d'intérêts sur accord de prêt et d'autres.

KUDiR pour les entrepreneurs individuels à la fiscalité simplifiée 15%

Dans le cadre du régime fiscal simplifié « Revenus moins dépenses » (taux 15 %), la comptabilité est effectuée sur la base de pièces justificatives primaires : chèques, quittances, factures. Mais vous ne pouvez pas payer toutes les dépenses. Le Service fédéral des impôts dispose d'une liste fermée de dépenses sur la base desquelles l'impôt est réduit.

Lors du remplissage du livre comptable sous le régime fiscal simplifié de 15%, l'entrepreneur remplit la colonne 5 et inscrit les dépenses spécifiées dans le Code des impôts de la Fédération de Russie. Leur liste est limitée et ne compte que 37 éléments.

Malheureusement, la liste n'inclut pas tous les coûts associés à activité entrepreneuriale. Par exemple, l’achat d’un réfrigérateur et d’un micro-ondes pour les salariés ne peut pas être compté comme une dépense. Mais le paiement de la caisse en ligne peut être pris en compte. La règle principale est de savoir si ces coûts aident l’entrepreneur à gagner de l’argent. Après tout, vous pouvez acheter un réfrigérateur, le considérer comme une dépense et le mettre dans votre datcha. Les autorités fiscales surveillent ces abus et sanctionnent par des amendes toute sous-estimation délibérée du montant imposable.

Exemple de remplissage de KUDiR pour les entrepreneurs individuels sur le régime fiscal simplifié 15%. IP Martyanov se consacre à la production et à la vente de jouets pour enfants. Il a acheté du matériel et des accessoires pour de nouvelles poupées pour un montant de 230 000 roubles et maternelle Ensuite, j'ai acheté des jouets pour une valeur de 10 000 roubles. Et un acompte de 2 000 roubles a été reçu. De plus, ils ont rendu les petits jouets pour 20 roubles. En janvier, Martyanov a embauché son premier employé et lui a versé un salaire de 30 000 roubles. Les cotisations accumulées s'élevaient à 9 000 roubles et l'impôt sur le revenu des personnes physiques à 3 900 roubles. Martyanov a inscrit toutes les dépenses et revenus dans KUDiR.

Les dépenses de retraite et d'assurance maladie contribueront à réduire les impôts dans le cadre du régime fiscal simplifié. S'il s'agit de cotisations pour l'entrepreneur lui-même, alors l'impôt est réduit à 100 %, et s'il s'agit de salariés, à seulement 50 %.

Nous avons donc compris comment remplir le livret des revenus et dépenses d'un entrepreneur individuel. Le plus important est de saisir constamment toutes les transactions de revenus dans le livre et de ne pas les démarrer. N'oubliez pas que le revenu d'entreprise est considéré comme tout ce que vous avez gagné, quelle que soit la manière dont vous l'avez reçu - en espèces, hors espèces ou par compensation. Tous les fonds doivent être indiqués dans KUDiR et sont imposés.

Trois mois de support comptable, RH et juridique GRATUITS. Dépêchez-vous, l'offre est limitée.

Fichiers joints

• Exemple de remplissage de KUDiR pour les entrepreneurs individuels.xls
• Exemple de KUDiR pour les entrepreneurs sur la fiscalité simplifiée.xls
• Exemple de KUDiR pour les entrepreneurs sur PSN.xls
• Exemple de KUDiR pour les entrepreneurs individuels sur Unified Agricultural Tax.xls

Le livre de comptabilité des revenus et dépenses (KUDIR) est un registre fiscal des revenus et dépenses au régime fiscal simplifié. Le livre des revenus et dépenses est également nécessaire pour déterminer l’assiette de l’impôt unique calculé lors de l’application de la simplification. L'article expliquera comment remplir le livre et quelles informations doivent y être contenues.

Livre de comptabilité des revenus et dépenses : formulaire

Le fait que le livre doit être conservé sous forme simplifiée est confirmé par l'art. 346.24 Code des impôts de la Fédération de Russie.

Il existe 2 types de livres de comptabilité des revenus et dépenses : pour les contribuables « simplifiés » et les contribuables de la fiscalité des brevets. Les deux formulaires ont été approuvés par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 22 octobre 2012 n° 135n.

La même commande contient des textes d'instructions pour remplir les deux types de livres. Le livre de comptabilité des revenus et dépenses utilisé par les « simplifiés » (organisations et entrepreneurs individuels) est consacré aux annexes 1 (forme livre) et 2 (procédure de remplissage, ci-après dénommée la Procédure).

Vous pouvez en savoir plus sur les règles de tenue d'une comptabilité au régime fiscal simplifié dans l'article « Procédure de tenue d'une comptabilité au régime fiscal simplifié (2019).

Livre de comptabilité des revenus et dépenses au régime fiscal simplifié : principes de réflexion sur les revenus

Selon l'art. 346.24 du Code des impôts de la Fédération de Russie, le livre des revenus et dépenses est destiné uniquement à la comptabilisation des transactions sous le régime simplifié. Il s'ensuit que pour refléter les transactions liées à la réception de fonds ou de biens, qui, conformément à l'art. 346.15 du Code des impôts de la Fédération de Russie ne constitue pas un revenu à des fins fiscales dans le cadre du système fiscal simplifié, il n'est pas nécessaire d'enregistrer les revenus et les dépenses dans le livre.

Exemple

L'organisation Sisyphe applique le régime fiscal simplifié avec pour objet « revenus moins dépenses ». Au 1er trimestre, l'organisation a réalisé des revenus sous forme de revenus provenant de la vente de biens, ainsi que des dépenses sous forme de paiement pour le loyer des locaux occupés et l'achat de biens. De plus, un prêt a été obtenu de la banque pour reconstituer le fonds de roulement.

Les revenus générés par l'encaissement des revenus, ainsi que les dépenses, doivent être reflétés dans le livre des revenus et dépenses aux dates correspondant aux transactions.

Le montant du prêt n'a pas besoin d'être inscrit dans le livre, car selon le sous-paragraphe. 10 p.1 art. 251, par. 1 clause 1.1 art. 346.15 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les fonds de crédit ne constituent pas un objet d'imposition.

Livre de comptabilité des revenus et dépenses des entrepreneurs individuels et des organisations : caractéristiques de la réflexion des transactions lors du passage du régime fiscal général

Les spécificités de la comptabilisation des revenus et dépenses des opérations des organisations et des entrepreneurs individuels qui passent du régime fiscal général au régime fiscal simplifié sont stipulées par les normes du paragraphe 1 de l'art. 346.25 Code des impôts de la Fédération de Russie.

Les fonds reçus avant le passage au régime fiscal simplifié au titre de contrats exécutés après le passage au régime fiscal simplifié font l'objet d'une réflexion dans le livre des revenus et dépenses.

Si le revenu a été inclus dans l'assiette de l'impôt sur le revenu, il n'est alors pas nécessaire de le refléter, même s'il a été perçu après le passage au régime fiscal simplifié.

Il n'est pas tenu de refléter dans le livre des revenus et dépenses les dépenses qui, selon l'art. 346.16 ne réduisent pas la taille de l’assiette fiscale de l’impôt unique.

Livre des revenus et dépenses : formulaire permettant de cumuler deux modes

Certains contribuables cumulent 2 modes : fiscalité simplifiée et UTII. Dans ce cas, le livre de comptabilité des revenus et dépenses selon le régime fiscal simplifié ne doit contenir ni les revenus correspondant à l'UTII ni les dépenses y afférentes.

Ceci est confirmé par la lettre du ministère des Finances de la Russie du 29 octobre 2004 n° 03-06-05-04/40. Les auteurs de la lettre se fondent sur les dispositions du paragraphe 8 de l'art. 346.18 Code des impôts de la Fédération de Russie. Aucune modification n’ayant été apportée à ce paragraphe, les conclusions exposées dans la lettre sont toujours d’actualité.

En plus de comptabiliser les transactions de revenus et de dépenses, le livre calcule assiette fiscale et le montant des pertes des périodes précédentes est déterminé, ce qui le réduit (article 346.24 du Code des impôts de la Fédération de Russie, clauses 2.6-2.11, 4.2-4.7 de la procédure).

Mais l’impôt à payer dans le livre des revenus et dépenses n’est pas calculé – c’est à cela que sert la déclaration d’impôt.

Pour savoir où consulter les ratios de contrôle pour vérifier les données de déclaration, lisez l'article «Le Service fédéral des impôts a publié des ratios de contrôle pour la déclaration dans le cadre du régime fiscal simplifié» .

Livret de revenus avec fiscalité simplifiée 6%

Si le contribuable, préférant travailler sur le régime fiscal simplifié, a choisi l'objet « revenus », la liste des opérations doit indiquer :

• les paiements autorisés par la clause 3.1 de l'art. 346.21 du Code des impôts de la Fédération de Russie pour réduire le montant de l'impôt (clauses 5.1 à 5.7 de la procédure) ;
• les dépenses sous forme de subventions dans le cadre du soutien de l'État aux petites et moyennes entreprises ;
• dépenses sous forme de paiements pour stimuler l'emploi des citoyens au chômage (colonne 5 de la section I, paragraphes 3-6 de la clause 2.5 de la Procédure).

Selon le par. 7 clause 2.5 de la Procédure, les contribuables ayant pour objet « revenus » peuvent inscrire d'autres dépenses dans le livre des revenus et dépenses de leur propre initiative. En cas d'absence, vous avez le droit de ne pas remplir l'attestation de section. Moi, sec. II, sec. III, ainsi que la colonne 5 de la section. I (paragraphe 2, clause 2.5, clauses 2.6, 3.1, 4.1 de la Procédure).

Où télécharger un livre gratuit des revenus et dépenses pour 2018 (évolutions dans KUDiR depuis 2018)

À partir de 2018, les contribuables bénéficiant du régime fiscal simplifié doivent utiliser un formulaire actualisé du livre des revenus et dépenses pour enregistrer les revenus et dépenses. Le fait est que par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 7 décembre 2016 n° 227n, entré en vigueur le 1er janvier 2018, le formulaire KUDIR a été complété par la section V, qui reflète le montant des frais de transaction, qui réduit le montant de l'impôt unique au titre du régime fiscal simplifié pour les contribuables du régime fiscal simplifié ayant pour objet « revenus ». Le même arrêté a approuvé les modifications de la Procédure de remplissage du KUDIR, à la fois liées au remplissage de cette section et contenant des corrections techniques.

Un formulaire vierge du livre des revenus et dépenses pour 2018 peut être téléchargé gratuitement dans un format pratique sur n'importe quel site Web de comptabilité ou utiliser le système de référence et juridique disponible.

Le formulaire du livret de revenus et dépenses, utilisé depuis 2018, est également téléchargeable sur notre site Internet.

Résultats

Tous les résidents « simplifiés », quel que soit l'objet d'imposition choisi, remplissent la section I du KUDIR. Le remplissage d'autres sections du KUDIR est déterminé par l'objet d'imposition, « revenus » ou « revenus moins dépenses », qui est appliqué par le contribuable simplifié. Pour les « personnes simplifiées » objet de l'imposition « revenus », à partir du 01/01/2018 KUDIR a été complété par une autre rubrique, qui reflète les montants payés de la taxe professionnelle.