Contribuables et contribuables. Agents fiscaux

" № 6/2017

L'impôt, en plus du contribuable, peut être transféré par une autre personne. Cette règle s’applique-t-elle aux cas où l’impôt sur le revenu des personnes physiques doit être retenu sur le revenu du contribuable ?

Depuis le 30 novembre 2016, tout tiers peut payer l'impôt au nom du contribuable (clause 1 de l'article 45 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Bref, il peut être transféré au budget aussi bien depuis le compte courant du contribuable lui-même que depuis le compte d'une autre personne. Depuis le 1er janvier 2017, cette règle a été étendue aux agents fiscaux (clause 8 de l'article 45 du Code des impôts de la Fédération de Russie, clause 3 de l'article 13 de la loi fédérale du 30 novembre 2016 n° 401-FZ). Les nouvelles règles de paiement de l’impôt s’appliquent-elles aux cas où l’impôt sur le revenu des personnes physiques doit être retenu sur le revenu d’un contribuable par un agent fiscal ? Neutralisent-ils l’obligation de l’employeur de payer cet impôt exclusivement sur les fonds du contribuable, et non sur ses fonds propres ? Les responsables du ministère des Finances ont étudié ces questions dans une lettre récente (du 4 avril 2017 n° 03-04-06/19952), mais n'ont pas donné de réponse directe (comme cela arrive souvent).

Responsabilités d'un agent fiscal.

Pour une conversation de fond sur le sujet désigné, nous jugeons nécessaire de rappeler les règles clés prévues au chapitre. 23 du Code des impôts de la Fédération de Russie et concernant les devoirs des agents fiscaux de retenir et de transférer l'impôt sur le revenu des personnes physiques au budget.

Les règles énumérées pour le paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques au budget n'ont pas changé depuis le début. dernières années. D'ailleurs, le ministère des Finances dans la lettre n° 03-04-06/19952 a également souligné que les responsabilités des agents fiscaux établies par le Code des impôts pour le calcul et la retenue des impôts sur espèces contribuables et le transfert des impôts dans les délais fixés et conformément à la procédure système budgétaire RF aux comptes correspondants du Trésor fédéral pas annulé. Cela signifie que l'agent fiscal, comme auparavant, remplit effectivement l'obligation de payer cet impôt. pour contribuable. Il doit cependant remplir cette obligation exclusivement aux frais du contribuable lui-même. De plus, à l'art. 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie définit une séquence claire d'actions d'un agent fiscal lors du paiement de revenus à un contribuable :

calculer l'impôt lors du paiement du revenu (déterminer assiette fiscale et appliquer les mesures appropriées taux d'imposition);

le retenir sur les revenus (s'il est impossible de le retenir, en informer l'administration fiscale et le contribuable) ;

transférer la taxe au budget du lieu d'immatriculation de l'agent fiscal.

Accomplissement de l'obligation de payer l'impôt par une autre personne

En vertu du paragraphe 1 de l'art. 45 Code des impôts du contribuable de la Fédération de Russie obligé de manière indépendante payer des impôts. Ce règle générale. En même temps, la possibilité est stipulée d'un ordre différent paiement de l'impôt dans les situations prévues notamment :

Art. 24, qui dévoile la notion d'« agent fiscal », définit ses droits et obligations, ainsi que l'étendue de la responsabilité en cas de violation de la législation fiscale ;

Art. 24.1, qui détermine les conditions de paiement des taxes et frais par le gérant de la société d'investissement ;

Art. 25.5, établissant les obligations du participant responsable du groupe consolidé de contribuables (y compris le paiement de l'impôt sur le revenu pour ce groupe) ;

Art. 26, qui établit le droit du contribuable de participer aux relations juridiques fiscales par l’intermédiaire d’un représentant légal ou autorisé ;

Art. 50, qui précise qu'en cas de réorganisation personne morale les obligations de payer les impôts et taxes sont remplies par son(ses) successeur(s) légal(s).

De plus, au par. 4 alinéas 1 art. 45 du Code des impôts de la Fédération de Russie stipule que le paiement de l'impôt peut être effectué au nom du contribuable par une autre personne. Pendant ce temps, le législateur n'a pas déchiffré quelle personne peut être reconnue comme différente à ces fins.

Un agent fiscal peut-il être une « autre personne » ?

Il semblerait que les agents fiscaux entrent dans cette catégorie selon deux critères formels :

sont une personne différente du contribuable d'un point de vue juridique ;

payer des impôts au budget pour le contribuable.

Dans le même temps, les agents fiscaux, lors du transfert de l'impôt (par exemple, l'impôt sur le revenu des personnes physiques) au budget, remplissent non seulement les obligations du contribuable direct (article 207 du Code des impôts de la Fédération de Russie), mais également les leurs ( Article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie). À cet égard, il ne faut évidemment pas assimiler un agent fiscal à « une autre personne ». Que dois-je faire?

La clé pour résoudre ce problème, à notre avis, réside dans le mécanisme permettant à une autre personne de remplir l'obligation de payer l'impôt, qui est prévu dans le Code des impôts. Premièrement, une autre personne paie l'impôt pour le contribuable à ses frais, puis rembourse les dépenses engagées dans le cadre de ce paiement.

À paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques L'agent fiscal applique au budget un schéma complètement différent, dans lequel il n'est pas question de remboursement de dépenses à l'agent. De plus, la clause 9 établie de l'art. 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie interdit à un agent fiscal de payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques à ses frais.

Compte tenu de tout ce qui précède, il s'avère qu'une autre personne a le droit de payer un impôt sur la base de l'art. 45 du Code des impôts de la Fédération de Russie uniquement dans le cas où l'obligation de payer cet impôt est supportée par le contribuable lui-même. Et puisque l’obligation de payer l’impôt sur le revenu des personnes physiques sur les revenus du contribuable incombe à l’agent fiscal, celui-ci n’a pas le droit de payer l’impôt sur le revenu des personnes physiques à ses frais en tant qu’« autre personne ».

Les conséquences sur les revenus et les dépenses de l'opération désignée pour les parties (le contribuable et une autre personne) ont été analysées dans l'article « Accomplissement de l'obligation de payer l'impôt d'un contribuable par une autre personne », n° 5, 2017.

13. La notion de contribuable, payeur d'honoraires et agent fiscal. Résidents et non-résidents.

Les contribuables et les payeurs de taxes sont des organisations et individus, qui, conformément au Code des impôts de la Fédération de Russie, sont tenus de payer respectivement des impôts et (ou) des frais. Les personnes morales paient des impôts quelles que soient leurs formes organisationnelles et juridiques.

Les succursales, bureaux de représentation et autres divisions distinctes des organisations russes remplissent les fonctions de ces organisations en payant les taxes et les frais sur place. Une division distincte d'une organisation est toute division territorialement séparée de celle-ci, à l'emplacement de laquelle des lieux équipés en permanence ont été créés. En même temps lieu de travail est considéré comme stationnaire s’il est créé pour une durée supérieure à un mois.

Les personnes physiques en tant que contribuables peuvent avoir différents statuts :

les employés recevant des salaires, des avantages sociaux et d'autres paiements de la part des employeurs ;

les personnes rémunérées au titre de contrats civils ;

entrepreneurs individuels (entrepreneurs sans constitution de personne morale) ;

les personnes utilisant de la main d'œuvre salariée ;

propriétaires de biens (meubles et immeubles) ;

représentants légaux (tuteurs, parents adoptifs) ;

notaires exerçant en pratique privée;

les avocats qui ont créé des cabinets d'avocats ;

statut différent conformément à la législation de la Fédération de Russie.

Une caractéristique importante d'un contribuable est qu'il soit résident ou non-résident. Les résidents de la Fédération de Russie sont soumis à la pleine juridiction fiscale. En d’autres termes, l’obligation de payer des impôts s’applique aux revenus perçus tant en Russie qu’à l’étranger. Les non-résidents de la Fédération de Russie ont une compétence fiscale limitée, ce qui signifie que les exigences fiscales ne concernent que les revenus provenant de sources situées sur le territoire de la Fédération de Russie.

À résidents inclure:

1) les personnes physiques - citoyens de la Fédération de Russie, citoyens étrangers, apatrides - séjournant effectivement sur le territoire de la Russie pendant au moins 183 jours au cours d'une période de 12 mois consécutifs. De plus, la période de séjour d'une personne dans la Fédération de Russie n'est pas interrompue par des périodes de voyage en dehors de la Fédération de Russie pour un traitement ou une formation de courte durée (moins de six mois) ;

2) les organisations qui sont des personnes morales et constituées conformément à la législation de la Fédération de Russie (organisations russes), ainsi que les personnes morales étrangères (sociétés et autres personnes morales) créées conformément à la législation des États étrangers, des organisations internationales, de leurs succursales et bureaux de représentation créés sur le territoire de la Fédération de Russie (organisations étrangères). Les organisations qui n'ont pas le statut de personne morale ne sont pas reconnues comme payeurs d'impôts et de taxes.

Non-résidents Sont reconnus les personnes qui séjournent sur le territoire de la Fédération de Russie moins de 183 jours au cours d'une période de 12 mois consécutifs et les organisations (sociétés et sociétés) constituées conformément à la législation des États étrangers.

Le concept d’interdépendance est important pour mieux comprendre certaines caractéristiques du calcul des impôts. Dans la pratique législative d'un certain nombre de pays étrangers, la catégorie « contribuable consolidé » est utilisée. Il est formé d'un groupe de personnes morales et physiques unies par des liens financiers, organisationnels et technologiques, et donc une procédure ou un régime fiscal spécial leur est appliqué. La législation fiscale de la Fédération de Russie a introduit le concept de « personnes interdépendantes », qui est assez largement utilisé dans la législation civile et antimonopole, où le terme « personne affiliée » est également souvent utilisé.

Parties liéesÀ des fins fiscales, sont reconnues les personnes physiques et (ou) les organisations dont les relations peuvent affecter les conditions ou les résultats économiques de leurs activités ou celles des personnes qu'elles représentent. Conformément à l'art. 20 personnes NC sont solidaires dans les trois cas suivants.

1. Une organisation participe directement et (ou) indirectement à une autre organisation, et la part de cette participation est supérieure à 20 %. La part de participation indirecte d'une organisation dans une autre à travers une séquence d'autres organisations est déterminée comme le produit des parts de participation directe des organisations de cette séquence les unes dans les autres. Ainsi, les organisations commerciales et à but non lucratif peuvent être interdépendantes, dont la participation s'effectue par l'acquisition d'actions d'une société par actions, l'investissement dans le capital autorisé, l'apport d'actions et la gestion de l'organisation.

2. Un individu est subordonné à un autre en raison de sa position officielle. Ces derniers doivent être établis par la loi ou par des documents et règlements statutaires ou internes des organisations qui confèrent à l'une des personnes des pouvoirs administratifs directs.

3. Conformément à la législation familiale de la Fédération de Russie, les personnes sont dans des relations conjugales, des relations de parenté ou un parent adoptif ou un enfant adopté, ainsi qu'un curateur et un pupille. Ici, en particulier, il convient de noter que les relations matrimoniales sont reconnues comme celles entre époux enregistrés à l'état civil, et les relations de parenté impliquent la présence d'un parent commun et s'étendent aux parents et enfants, aux grands-parents et petits-enfants, aux frères et sœurs (réels et sang-mêlé) . Les relations patrimoniales concernent le mari de la sœur, le frère de la femme, la sœur du mari, la femme du frère, la belle-mère et le beau-fils, le beau-père et la belle-fille.

Le tribunal ne peut reconnaître des personnes comme interdépendantes pour d'autres motifs qu'à condition que ces motifs soient précisés dans d'autres actes juridiques, et la relation entre ces personnes peut affecter les résultats des transactions de vente de biens (travaux, services).

Agents fiscaux sont reconnues les personnes qui, conformément au Code des impôts, sont chargées de calculer, de retenir sur le contribuable et de transférer les impôts au système budgétaire de la Fédération de Russie. Les agents fiscaux ont les mêmes droits que les contribuables. Par conséquent, caractérisant davantage les droits des contribuables, ils devraient être pleinement projetés sur les agents fiscaux. Toutefois, les responsabilités des contribuables et des agents fiscaux sont quelque peu différentes.

Autorités fiscales

Contribuables et agents fiscaux

Thème 3. Sujets des relations fiscales

Taxes et frais locaux

Taxes et frais des sujets Fédération de Russie(taxes et frais régionaux)

Impôts fédéraux et frais

Taxes et frais qui composent le régime fiscal

En général, le système fiscal de la Fédération de Russie peut être présenté à la Fig. 2.1.

Riz. 2.1. Système fiscal de la Fédération de Russie

L'un des principes généraux la construction du système fiscal de la Fédération de Russie est l'impossibilité d'établir des impôts et (ou) des frais régionaux ou locaux non prévus par le Code des impôts de la Fédération de Russie. Cela signifie que la liste des impôts établie sur le territoire de la Fédération de Russie est. fermé, c'est-à-dire qu'il ne peut être étendu qu'en apportant des ajouts et des modifications au Code des impôts de la Fédération de Russie. Cette liste de taxes et de frais est formulée aux articles 13, 14 et 15 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Questions :

Les contribuables (payeurs de frais) sont des organisations et des particuliers qui, conformément à la législation fiscale, sont tenus de payer respectivement des impôts et (ou) des frais. Les succursales et autres divisions distinctes des organisations russes remplissent les fonctions de ces organisations consistant à payer les impôts et les taxes sur le site de ces succursales et autres divisions distinctes.

Selon le paragraphe 1 de l'art. 21 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les contribuables (payeurs de taxes) disposent des éléments suivants droits.

1) recevoir de l'administration fiscale du lieu d'enregistrement des informations gratuites sur les taxes et redevances en vigueur, la législation sur les taxes et redevances et d'autres actes contenant des normes de la législation sur les taxes et redevances, ainsi que sur les droits et obligations des contribuables, les pouvoirs des autorités fiscales et de leurs agents ;

2) recevoir des explications écrites des autorités fiscales et d'autres organismes publics autorisés sur les questions d'application de la législation sur les taxes et les frais ;

3) bénéficier des avantages fiscaux s'il y a lieu et de la manière fixée par la législation sur les impôts et taxes ;

4) bénéficier d'un report, d'un plan de versement, d'un crédit d'impôt ou d'un crédit d'impôt à l'investissement de la manière et dans les conditions fixées par la législation fiscale en vigueur :

5) fournir aux autorités fiscales et à leurs agents des explications sur le calcul et le paiement des impôts, ainsi que sur les rapports de contrôles fiscaux effectués ;

6) exiger que les agents de l'administration fiscale respectent la législation sur les impôts et taxes lorsqu'ils effectuent des actions à l'égard des contribuables :

7) ne pas se conformer aux actes illégaux et aux exigences des autorités fiscales et à leurs dates officielles qui ne sont pas conformes au Code des impôts de la Fédération de Russie ou autre lois fédérales;

8) autres droits prévus par la législation fiscale en vigueur.

Outre leurs droits, les contribuables ont un certain nombre de responsabilités. Ces devoirs prévus au paragraphe 1 de l'art. 23 du Code des impôts de la Fédération de Russie, concernent responsabilités.

1) payer les impôts légalement établis ;

2) s'inscrire auprès de l'administration fiscale, si une telle obligation est prévue par la législation fiscale en vigueur ;

3) tenir une comptabilité de leurs revenus (dépenses) et éléments imposables conformément à la procédure établie, si une telle obligation est prévue par la législation sur les impôts et taxes ;

4) soumettre à l'administration fiscale du lieu d'immatriculation de la manière prescrite des déclarations fiscales pour les impôts qu'ils sont tenus de payer, si une telle obligation est prévue par la législation sur les impôts et taxes, et également états financiers;

5) soumettre à l'administration fiscale et à ses agents dans les cas prévus par la législation fiscale en vigueur, les documents nécessaires au calcul et au paiement des impôts ;

6) se conformer aux exigences légales de l'administration fiscale pour éliminer les violations identifiées de la législation sur les taxes et les frais, et ne pas non plus interférer avec les activités légitimes des agents de l'administration fiscale dans l'exercice de leurs fonctions officielles.

7) assumer d'autres responsabilités prévues par la législation fiscale.

Les agents fiscaux sont des personnes qui, conformément à la législation fiscale en vigueur, se voient confier la responsabilité du calcul, de la retenue sur le contribuable et du transfert des impôts au budget approprié (fonds non budgétaire). L’exemple le plus courant d’agent fiscal est une organisation qui verse des salaires à ses employés. Une telle organisation, dans les cas prévus par la législation fiscale, est tenue non seulement d'accumuler, mais également de retenir et de payer au budget l'impôt sur les revenus des paiements. salairesà chacun de ses collaborateurs. Dans ce cas, le contribuable de l'impôt sur le revenu est l'employé de l'organisation et l'agent fiscal est l'organisation elle-même.

A noter que les agents fiscaux ont les mêmes droits que les contribuables, mais les responsabilités de ces sujets des relations fiscales diffèrent. Sur la base de l'article 3 de l'art. 24 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les agents fiscaux sont tenus de :

1) calculer correctement et en temps opportun, retenir les fonds versés aux contribuables et transférer les impôts appropriés aux budgets (fonds extrabudgétaires) ;

2) dans un délai d'un mois, informer par écrit l'administration fiscale du lieu de votre immatriculation de l'impossibilité de retenir l'impôt à la source sur le contribuable et du montant de la dette du contribuable ;

3) tenir des registres des revenus versés aux contribuables, des impôts retenus et transférés aux budgets (fonds extrabudgétaires), y compris personnellement pour chaque contribuable ;

4) soumettre à l'administration fiscale du lieu d'immatriculation les documents nécessaires au contrôle de l'exactitude du calcul, de la retenue à la source et du transfert des impôts.

En cas de non-accomplissement ou de mauvaise exécution des tâches qui lui sont assignées, le contribuable (payeur d'honoraires) et l'agent fiscal sont responsables conformément à la législation de la Fédération de Russie.

En pratique, les contribuables (payeurs d'honoraires) et les agents fiscaux participent aux relations réglementées par la législation fiscale, personnellement ou par l'intermédiaire d'un représentant légal ou autorisé. Parallèlement, il est possible de participer simultanément aux relations juridiques fiscales tant personnellement que par l'intermédiaire d'un représentant.

Le système de représentation des sujets des relations fiscales peut être présenté sous forme de tableau. 2.2.

Languette. 2.2. Représentants des contribuables (payeurs de taxes) et agents fiscaux

Les contribuables paient leurs impôts de manière indépendante, mais dans certains cas, ils ne sont pas transférés directement, mais par l'intermédiaire d'agents fiscaux. Un agent fiscal est une personne qui calcule les impôts, les retient sur le contribuable, puis paie les impôts retenus au budget (clause 1 de l'article 24 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Dans ce document, nous examinerons qui sont les agents fiscaux, leurs droits et responsabilités.

Types d'agents fiscaux

Les agents fiscaux peuvent être à la fois des organisations et des entrepreneurs individuels. L’exemple le plus courant d’agents fiscaux est celui des employeurs qui sont des agents de l’impôt sur le revenu des personnes physiques pour leurs employés. Selon le Code des impôts de la Fédération de Russie, vous pouvez devenir agent fiscal pour trois impôts :

• Selon l'impôt sur le revenu des personnes physiques, tous les employeurs sont reconnus comme agents fiscaux. Lorsqu'ils versent des revenus à leurs employés et à d'autres personnes, ils doivent retenir l'impôt sur le revenu, puis le transférer au budget. Les agents doivent soumettre des déclarations d'impôt sur le revenu des personnes physiques au Service fédéral des impôts : certificats annuels 2-NDFL et formulaire trimestriel 6-NDFL.
• Pour la TVA, les agents fiscaux sont des personnes qui ne peuvent pas elles-mêmes être assujetties à cet impôt. Ainsi, une organisation peut devenir agent de la TVA en louant des biens de l'État auprès des autorités, ou en achetant des biens (services, travaux) vendus en Russie à des entités étrangères, ou en vendant des biens à des vendeurs étrangers en tant qu'intermédiaire lors de la participation à des colonies, etc. (Articles 146 et 161 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Si l'agent est assujetti à la TVA, il peut accepter en déduction l'impôt payé en cette qualité (clause 3 de l'article 171 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Lors du dépôt d'une déclaration de TVA, l'agent doit remplir la section 2 de la taxe à payer selon l'agent fiscal.
• La notion d'« agent fiscal » pour l'impôt sur le revenu fait référence aux organismes qui versent : des dividendes à des personnes morales (russes et étrangères), des intérêts sur des titres publics ou municipaux de valeur (article 310.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie), des revenus à des sociétés étrangères sans établissements stables dans la Fédération de Russie (clause 1, art. 309 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Statut juridique les agents fiscaux les obligent, comme les contribuables à l'impôt sur le revenu, à déposer une déclaration, et si l'impôt a été retenu pour les personnes morales étrangères - un calcul d'impôt.

Agents fiscaux : leurs droits et obligations

Un agent fiscal paie des impôts pour d'autres personnes, et non pour lui-même, et il a exactement les mêmes droits qu'un contribuable, sauf disposition contraire de la législation fiscale (article 24 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Les droits des agents fiscaux sont garantis conformément à l'art. 21 et 22 du Code des impôts de la Fédération de Russie, selon lesquels ils peuvent notamment :

• recevoir des informations du Service fédéral des impôts sur les taxes, les frais, les règlements sur la fiscalité, les formulaires de déclaration fiscale, etc., et du ministère des Finances de la Fédération de Russie et des autorités régionales - des éclaircissements sur les questions émergentes concernant l'application de la législation fiscale,
• profiter des avantages fiscaux si disponibles,
• bénéficier d'un sursis, d'un échéancier, d'un crédit d'impôt à l'investissement, s'il y a lieu,
• recevoir en temps opportun un crédit/remboursement des trop-payés d'impôts (pénalités, amendes),
• effectuer le rapprochement avec l'administration fiscale, recevoir les rapports de rapprochement du Service fédéral des impôts,
• fournir des explications au Service fédéral des impôts sur les impôts accumulés/payés, ainsi que sur les rapports de contrôle fiscal,
• être personnellement présent lors d'un contrôle fiscal sur place, recevoir des copies des rapports de contrôle et des décisions des agents des impôts, des exigences et notifications fiscales,
• ne pas se conformer aux demandes illégales des autorités fiscales, ainsi que faire appel des actes du Service fédéral des impôts.

Les principales responsabilités assignées aux agents fiscaux du Code des impôts de la Fédération de Russie sont le calcul, la retenue et le transfert corrects et en temps opportun de l'impôt pour le contribuable. En outre, l'agent fiscal est tenu (article 24 du Code des impôts de la Fédération de Russie) :

• informer par écrit l'Inspection fédérale des impôts du montant de la dette fiscale du contribuable qui ne peut lui être retenue - cela doit être fait dans un délai d'un mois,
• tenir un registre pour chaque contribuable des revenus accumulés et qui lui sont versés, des impôts retenus sur lui,
• soumettre aux autorités fiscales des documents vous permettant de contrôler l'exactitude des calculs fiscaux,
• conserver les documents nécessaires au calcul, à la retenue et au transfert des impôts pendant au moins 4 ans.

La liste ci-dessus n'est pas exhaustive, puisque toute personne qui est agent fiscal est également soumise à d'autres exigences prévues par la législation fiscale : les devoirs des agents fiscaux en matière de déclaration de TVA sont prévus à l'article 5 de l'art. 174 du Code des impôts de la Fédération de Russie, caractéristiques de la retenue à la source de l'impôt sur le revenu des personnes physiques par les agents - Art. 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie, etc.

Manquement aux devoirs d'un agent fiscal

Si des obligations ne sont pas remplies par l'agent, le Service fédéral des impôts peut appliquer des sanctions appropriées.

La responsabilité des agents fiscaux naît lorsque l'impôt du contribuable n'est pas retenu/transféré au budget, ou lorsque la retenue et le transfert sont effectués, mais seulement partiellement. L’agent fiscal s’expose à une amende de 20 % du montant soumis à retenue et à paiement, ainsi qu’à des pénalités. Les autorités fiscales ne peuvent appliquer cette mesure que lorsque l'agent a eu la possibilité de retenir l'impôt sur le contribuable (articles 75 et 123 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Si l'agent fiscal ne dépose pas date limite déclaration nécessaire au Service fédéral des impôts, il sera également condamné à une amende. Pour une déclaration non déposée ou déposée tardivement, l'agent fiscal s'expose à une amende de 5 %, calculée sur le montant impayé au titre de cette déclaration, pour chaque mois de retard total et partiel à compter du jour fixé pour son dépôt. En même temps taille maximale l'amende est limitée à 30 % de ce montant et son minimum sera de 1 000 roubles (article 119 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Un calcul 6-NDFL soumis en retard par un agent fiscal lui coûtera une amende de 1 000 roubles pour chaque mois de retard complet et partiel (clause 1.2 de l'article 126 du Code des impôts de la Fédération de Russie). En l'absence de certificats de revenus des particuliers sous le formulaire 2-NDFL, l'agent fiscal devra payer une amende de 200 roubles pour chacun des certificats non présentés (clause 1 de l'article 126 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

La présentation par un agent fiscal de rapports contenant des indicateurs et des données peu fiables le menace d'une amende de 500 roubles pour chacun de ces documents (article 126.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Agent fiscal- il s'agit d'une organisation que le Code des impôts de la Fédération de Russie oblige à calculer et à transférer au budget non pas pour elle-même, mais pour un autre contribuable - une autre organisation ou.

On peut dire que les agents fiscaux sont des intermédiaires légaux entre les contribuables et les autorités fiscales en ce qui concerne la perception et la remise des impôts.

L'État accorde aux agents fiscaux les mêmes droits qu'aux contribuables.

L'agent fiscal retient l'impôt calculé sur les paiements en espèces au contribuable.

S'il est impossible de retenir l'impôt (par exemple, lors de l'émission de revenus en nature), l'agent fiscal est tenu de le déclarer ainsi que le montant de la dette à son Service fédéral des impôts.

En règle générale, cela doit être fait dans un délai d'un mois à compter du jour où l'agent fiscal a eu connaissance de l'impossibilité de retenir l'impôt à la source.

Et s'il est impossible de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques - au plus tard le 1er mars de l'année suivant celle au cours de laquelle le particulier a perçu des revenus sur lesquels l'impôt n'a pas été retenu.

L'agent fiscal doit également :

tenir des registres des revenus versés aux contribuables et des impôts calculés sur ceux-ci ;

faire rapport à votre Service fédéral des impôts sur l'exercice des fonctions d'agent fiscal.

Ainsi, les responsabilités des agents fiscaux comprennent :

calculer, retenir et payer correctement et en temps opportun les impôts au budget ;

informer par écrit l'administration fiscale de l'impossibilité de retenir l'impôt à la source et du montant de l'impôt non retenu ;

tenir des registres analytiques des revenus accumulés et payés, y compris par contribuable ;

soumettre à l'administration fiscale des documents confirmant l'exhaustivité et l'exactitude du calcul et du paiement des impôts ;

assurer la sécurité des documents ci-dessus pendant 4 ans.

Une organisation peut devenir agent fiscal pour trois impôts : l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la TVA et l'impôt sur le revenu. Peu importe que le régime fiscal général ou un régime particulier soit appliqué, par exemple le régime fiscal simplifié ou l'UTII.

Agent fiscal pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques

Toutes les organisations sont des agents fiscaux pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Lorsqu'elle verse des salaires ou d'autres revenus à des particuliers en espèces, y compris dans le cadre de contrats civils pour l'exécution d'un travail, la prestation de services ou des accords de droit d'auteur, l'organisation doit calculer et retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur leurs revenus et transférer l'impôt au budget.

Agent fiscal TVA

Un organisme peut devenir mandataire fiscal à la TVA s'il réalise notamment les opérations suivantes :

loue des propriétés municipales ou étatiques auprès des autorités ;

achats auprès d'un vendeur étranger non enregistré auprès des autorités fiscales de la Fédération de Russie, de biens (travaux, services) dont le lieu de vente est reconnu comme le territoire de la Fédération de Russie.

Agent fiscal pour l'impôt sur le revenu

Un organisme devient mandataire fiscal pour l'impôt sur le revenu :

lorsque vous versez des dividendes à une autre organisation ;

lors du versement de revenus à une organisation étrangère qui n'a pas d'établissement stable dans la Fédération de Russie.

Pénalités

Si l'agent fiscal ne retient pas ou ne transfère pas (ne retient pas ou ne transfère pas entièrement) l'impôt à temps, le Service fédéral des impôts peut infliger à l'organisation une amende de 20 % du montant soumis à la retenue ou au transfert.

De plus, en cas de retenue à la source et (ou) de transfert intempestif de l'impôt au mandataire fiscal, des pénalités seront facturées.

Vous avez encore des questions sur la comptabilité et les impôts ? Demandez-leur sur le forum de comptabilité.

Agent fiscal : coordonnées pour un comptable

• Qui restituera l'impôt sur le revenu des personnes physiques au contribuable - le budget ou l'agent des impôts ?

  S'applique aux agents fiscaux. Mais cela doit être compris de telle manière que l'agent fiscal a le droit de... le montant qui a été excessivement retenu par l'agent fiscal sur le contribuable, un autre... le montant de l'impôt qui a été excessivement retenu sur le revenu du contribuable par l'agent fiscal est appliqué sur la base de... Autrement dit, à la demande du contribuable, l'agent fiscal est tenu de restituer le montant de l'impôt au contribuable... lors de la réception de ce montant du budget, il il est conseillé à l'agent fiscal d'effectuer un règlement avec...

• Rachat de biens du Trésor : paiement de la TVA aux agents fiscaux

  Biens immobiliers, n'exercez pas les fonctions d'agent fiscal, puisque l'objet de l'imposition en... les acheteurs ont les fonctions d'agent fiscal. Si les fonctions d'un agent fiscal surviennent. Calcul de la TVA. ... : dans une telle situation, l'agent fiscal a l'obligation de restituer l'impôt.

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  Un agent fiscal qui tarde à transférer l'impôt sur le revenu des personnes physiques, mais qui corrige l'erreur à temps, ne devrait pas être tenu responsable

Comprendre la notion de relation « contribuable – agent fiscal – autorité fiscale – budget ».

• ... la figure de l'agent fiscal implique que l'agent fiscal ne peut exister sans le contribuable. Agent fiscal - ... compréhension littéraire de la figure d'un agent fiscal. Ainsi, il est à noter que les agents fiscaux agissent comme leur... statut d'agent fiscal, en se concentrant sur le fait que le devoir d'agent fiscal peut... peut être présenté spécifiquement à l'agent fiscal : a) l'agent fiscal a retenu le montant d'impôt,...

  L'obligation d'agent fiscal pour la TVA par l'acheteur de biens publics a été indûment remplie Conditions de reconnaissance déterminées entité économique

• agent fiscal. En particulier, l'obligation... des biens communaux est reconnue par l'acheteur en tant qu'agent fiscal tout en se conformant simultanément aux actions suivantes... actions similaires d'un agent fiscal ? Un arriéré d’impôts peut-il être récupéré auprès d’un agent fiscal ? Malheureusement (pour les agents fiscaux), recouvrement... manquement au devoir d'agent fiscal lors de l'achat d'un bien communal. En d’autres termes, un agent fiscal (comme...

  Un agent fiscal peut-il être une « autre personne » ?

• L'agent fiscal est-il tenu de retenir une retenue sur les revenus du contribuable ? Outre le contribuable,... l'agent fiscal peut-il être tenu de retenir l'impôt sur les revenus du contribuable ? Est-ce qu'ils nivellent l'obligation... que les devoirs des agents fiscaux établis par le Code des impôts de calculer et de retenir les impôts de... la Fédération de Russie définissent une séquence claire d'actions d'un agent fiscal lors du paiement de revenus à un contribuable :. .. Un agent fiscal peut-il être « une autre personne » ? Il semblerait que les agents du fisc relèvent de cela...

  Caractéristiques du transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques par des agents fiscaux avec des divisions distinctes

• La Fédération de Russie ne contient pas de règles permettant aux agents fiscaux qui ont des divisions distinctes de gérer de manière indépendante... notez que de la même manière, les agents fiscaux sont tenus de soumettre une déclaration fiscale... de la situation considérée - c'est le devoir du fisc agent pour répartir l'impôt retenu lors du paiement... la responsabilité en cas de mauvaise exécution par un agent fiscal de ses fonctions, notamment... aux salariés de divisions distinctes, les agents fiscaux peuvent être soumis à n'importe lequel des intéressés...

  Internet. L'organisation est-elle un agent fiscal pour la TVA dans cette situation... Internet. L'organisation est-elle un agent fiscal pour la TVA dans cette situation ? L'organisation n'a pas de responsabilités en tant qu'agent fiscal pour la TVA. Justification de la conclusion : ... 2 cuillères à soupe. 161 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les agents fiscaux sont notamment reconnus comme organisations... ce qui peut donner lieu aux obligations d'un agent fiscal, les personnes étrangères qui n'en sont pas membres...). Dans ce cas, les devoirs de l'agent fiscal de calculer et de payer l'impôt...

• « Uproshchenets » – agent fiscal pour la TVA

  L'organisation est-elle un mandataire fiscal à la TVA dans ce cas ? L'organisme candidat... l'organisme est-il dans ce cas un mandataire fiscal pour la TVA ? Question : Les organisations... sont exonérées de l'exercice des fonctions d'agent fiscal, y compris d'agent fiscal pour la TVA. Dans... une organisation russe acquérant auprès d'un étranger... Le Code des impôts de la Fédération de Russie n'est pas dispensé de remplir les fonctions d'agent fiscal : l'assiette fiscale est déterminée par les agents fiscaux ; les agents fiscaux sont obligés de calculer, de retenir sur le contribuable...

• Comment payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques aux agents fiscaux et ne pas se tromper

  Le montant de l'impôt calculé et retenu par un agent fiscal sur un contribuable pour lequel... au lieu d'immatriculation (lieu de résidence) de l'agent fiscal auprès de l'administration fiscale, si autrement... 02/05/2015 n° 113-FZ). Les agents fiscaux sont des organisations russes qui ont des divisions distinctes... La Fédération de Russie ne contient pas de règles donnant aux agents fiscaux la possibilité de choisir indépendamment une division distincte...

• Une organisation russe agit-elle en tant qu'agent fiscal pour la TVA lors de l'achat de services via Internet auprès d'un citoyen étranger ?

  Situations pour payer la TVA en tant qu'agent fiscal ? DANS dernièrement les services souvent... situations pour payer la TVA en tant qu'agent fiscal ? Pour une réponse raisonnée à cela... "Internet", etc.) Agent fiscal ou pas ? Lors de la vente de services... par une organisation russe agissant en tant qu'agent fiscal (la clause 1 de l'article 161 du Code des impôts... ne doit pas agir en tant qu'agent fiscal). Cette position est confirmée par le récent...

• Impôt sur le revenu des personnes physiques en 2018 : précisions du ministère russe des Finances

  Cet agent fiscal. Si ces informations ne sont pas communiquées à l'agent fiscal, l'agent fiscal... l'agent fiscal, y compris avant de conclure un accord avec l'agent fiscal, en présence duquel l'agent fiscal... le contribuable n'a pas présenté une telle déclaration au mandataire fiscal, le mandataire fiscal calcule et retient... . recouvrement, payeur de primes d'assurance, mandataire fiscal), nous croyons possible devant le législatif... , payeur de primes d'assurance, mandataire fiscal), nous croyons possible devant le législatif...

• Est-il possible d'éviter une amende en cas de paiement tardif de l'impôt sur le revenu des personnes physiques ?

  Pendant la période fixée pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques, l'agent fiscal utilise illégalement les fonds des contribuables... prévoit la responsabilité pour la mauvaise exécution par l'agent fiscal de ses fonctions, en particulier... seuls les agents fiscaux qui ont soumis de fausses déclarations fiscales peuvent en profiter d'un tel retard. ... clause 2, selon laquelle l'agent fiscal est exonéré de l'obligation prévue ci-dessus... à l'égard des agents fiscaux pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques, mais également à l'égard des agents fiscaux pour...

• La légalité du recours aux clauses fiscales à l'exemple de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, de la TVA et de l'impôt sur le revenu

  D'une certaine manière. Ces personnes sont des agents fiscaux. Les agents fiscaux pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques sont toutes des organisations... et, comme auparavant, le payeur est un agent fiscal. L'organisation des... fonds du contribuable est confiée au mandataire fiscal en qualité de mandataire de l'impôt sur le revenu. Ainsi, en assignant une obligation... l'obligation de transférer l'impôt, l'agent fiscal peut être tenu responsable... des actions ou de l'inaction des autres contribuables (agents fiscaux). En conclusion, notons que...