Порядок заполнения 6 ндфл за 3 квартал.

31 октября — крайний срок сдачи расчета 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года. Примеры заполнения помогут разобраться с самыми непростыми ситуациями в выплатах работникам и их отражении в отчете. Также в этой статье вы найдете видео и рекомендации экспертов.

6-НДФЛ по-прежнему остается одним из самых сложных видов отчетности для бухгалтеровФНС в своих письмах не раз отвечала на вопросы о заполнении и сдаче расчета. Смотрите ниже конкретные примеры заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года и комментарии налоговиков.

Заполнение 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года на примерах

Итак, рассмотрим различные ситуации с выплатами работникам и расскажем, как их отразить в расчете.

Пример заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года

6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года (форма)

Доход в натуральной форме в 6-НДФЛ. Налог, который компания не смогла удержать, надо показать в строке 080 расчета. Это правило действует, если до конца года компания не будет платить физлицу деньги. Например, если компания выдала деньги 22 августа, то следует записать:

В строке 130 отражают размер дохода. А в строке 140 надо поставить 0.

Раньше ФНС считала, что в строках 110 и 120 надо отражать фактические даты, даже если компания не смогла удержать НДФЛ (письмо от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@). Но формат 6-НДФЛ не позволял записать нули в строках 100-120. Программу налоговики доработали (письмо ФНС России от 25.04.2016 № 11-2-06/0333@).

Вычеты в строке 030 6-НДФЛ. В строке 030 записывают вычеты, которые предоставлены сотруднику в отчетном периоде. Например, вычеты на детей, покупку имущества, оплату обучения и лечения. Если компания выдала материальную помощь свыше 4000 рублей, то в строке 030 надо указать необлагаемый лимит 4000 рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ).

В строках 110 и 120 поставить «00.00.0000». Так считает и ФНС (письмо от 20.06.2016 № БС-4-11/10956@).

Строки 070 и 080, если компания выдала зарплату за сентябрь в октябре. В строках 070 не надо заполнять налог, который удержан в октябре. А в строке 080 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года следует поставить ноль. В строке 070 указывают только налог, который удержан на дату окончания отчетного периода. То есть за период с 1 января по 30 сентября.

ФНС не раз разъясняла, что в строке 070 надо поставить 0, если компания начислила зарплату в одном месяце, а выдала в другом (письмо от 01.07.2016 № БС-4-11/11886@). Некоторые компании в расчетах за прошлые периоды ставили нули в строке 070 6-НДФЛ, хотя и удерживали налог. Это ошибка, поэтому надо уточнить 6-НДФЛ. Иначе налоговики оштрафуют за недостоверные сведения на 500 рублей (ст. 126.1 НК РФ).

См. Строка 070 6-НДФЛ

Премия сотруднику к юбилею в 6-НДФЛ. Бонус к празднику — это не оплата труда, поэтому в строке 100 надо записать день, когда выдана премия, а не последний день месяца. Например, если компания выдала 29 августа премию 10 000 рублей, раздел 2 заполняют так:

ФНС считает, что любую премию в строках 100-140 надо отражать отдельно от заработной платы (письмо от 08.06.2016 № БС-4-11/10169@). Но это спорно. Премия, которая зависит от результатов работы, относится к оплате труда (ст. 129 ТК РФ). Дата получения дохода в виде оплаты труда — последний день месяца. Так считают судьи (определение ВС РФ от 16.04.2015 № 307-КГ15-2718). Значит, компания вправе записать зарплату и премию в одном блоке строк 100-140.

Пособия в строке 020 6-НДФЛ за 3 квартал, если они начислены в сентябре, а выданы в октябре. Покажите пособия в строке 020 за тот период, в котором выдали деньги. Дата такого дохода — день выплаты. Поэтому доходы и исчисленный НДФЛ надо показать в строках 020 и 040 расчета за 2017 год.

ФНС раньше поясняла, что в строке 020 надо показывать начисленные пособия (письмо от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@). Но это неверно. Если компания так делала, то уточните расчеты за прошлые периоды.

См. Контрольные соотношения 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам

Зарплата, больничные и доплата до среднего заработка, выданные в один день, в 6-НДФЛ. Зарплату, пособия и доплату отразите в отдельных строках 100-140. Доплата до среднего заработка — это не зарплата, поэтому дата получения дохода — день выплаты. В то же время это и не пособие, поэтому удержать НДФЛ надо не в последний день месяца, а в день, следующий за датой выплаты. То есть у трех выплат будут совпадать только дата удержания НДФЛ в строке 110. А даты получения дохода и сроки оплаты НДФЛ разные.

Зарплата за сентябрь в 6-НДФЛ. Если компания выдала зарплату за сентябрь в последний рабочий день месяца 29 сентября (30 сентября — выходной), то отразить ее надо в разделе 2 годового расчета 6-НДФЛ (письмо ФНС от 24.10.2016 № БС-4-11/201226@).

Доход в разделе 2 расчета 6-НДФЛ надо показывать в том периоде, в котором компания завершила операцию. В кодексе не говорится, что считать такой датой, если компания выдает зарплату в последний день квартала. Например, 29 сентября.

В письме № БС-4-11/20126@ ФНС пришла к выводу, что если компания выдала зарплату 29 сентября и перечислила налог 2 октября, то строки 100-140 надо заполнять в расчете за год.

Компании обязана перечислить НДФЛ в рабочий день, следующий за выдачей зарплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). То есть если работник получил деньги 29 сентября, то срок уплаты налога — 2 октября (30 сентября и 1 октября — выходные). Значит, операция завершена 2 октября. Не важно, когда компания фактически перечислила налог — 29 сентября или 2 октября.

Выплаты по договорам подряда в 6-НДФЛ. В письме от 17.10.2016 № БС-3-11/4816@ ФНС разъяснила, как в расчете показать выплаты по договорам подряда, если компания подписала акт и выдала деньги в разных кварталах.

Компания начисляет подрядчику вознаграждение, когда подписала акт сдачи работ. Но подрядчик получит доход, когда компания выдаст деньги (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Поэтому вознаграждение покажите в расчете 6-НДФЛ, когда рассчитаетесь за работу. Такой вывод сделала ФНС в письме от 17.10.16 № БС-3-11/4816@.

Выплаты уволенному сотруднику в 6-НДФЛ. При увольнении дата получения дохода в виде зарплаты — последний рабочий день (п. 2 ст. 223 НК РФ). Дата получения дохода в виде компенсации неиспользованных дней отпуска — день выплаты, то есть день увольнения.

Зарплата и средний заработок за командировку в 6-НДФЛ. Дата получения дохода в виде зарплаты и среднего заработка — последний день месяца, за который они начислены. НДФЛ компания удерживает в день выплаты.

За период командировки компания начисляет сотруднику не зарплату, а средний заработок (ст. 167 ТК РФ). Средний заработок за время служебной поездки — это гарантия, а не оплата труда. Но для НДФЛ такую выплату относят к доходам по коду 2000 как вознаграждение за труд.

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ, если вся зарплата ушла на налог. Компания не удерживает НДФЛ с первой части зарплаты, если выдает ее до окончания месяца (письмо ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/4999). Налог рассчитывают в последний день месяца, а удерживают в день выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Компания должна выдать работнику зарплату в тот же день, что и остальным сотрудникам. Если остаток зарплаты равен налогу, формально компания выдает деньги и эту же сумму удерживает.

Проценты по полученному займу в 6-НДФЛ. Проценты по займу — это доход. Ставка — 13 % (п. 1 ст. 224 НК РФ, письмо Минфина России от 18.09.2013 № 03-04-06/38698).

При расчете налога на прибыль компания начисляет проценты ежемесячно и учитывает их в расходах. Но для НДФЛ другие правила.

Зарплата в 6-НДФЛ, выданная в разные дни. Заработную плату, которую компания выдала в разные дни, надо показать в двух блоках строк 100-140.

Перечисление НДФЛ в один день — 31 августа не влияет на заполнение расчета 6-НДФЛ, но у компании есть риски. Зарплата наличными выдана только 1 сентября. Из-за этого налоговики могут посчитать, что часть НДФЛ компания оплатила из своих средств (п. 9 ст. 226 НК РФ). Но если компания накануне выдачи зарплаты перечислила НДФЛ, который равен исчисленному налогу, защититься получится в суде (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 10.12.2013 № А56-16143/2013).

: отпускные

На 3 квартал приходится больше всего отпусков. Иногда отпускные требуется пересчитать и выдать не один раз. Не ясно, как отражать выплаты в 6-НДФЛ. Мы подготовили решения для запутанных ситуаций. Примеры помогут отразить отпускные в расчете 6-НДФЛ без ошибок.

Работник идет отдыхать с 1 июля, ему заплатили отпускные два раза. Компания выдает отпускные за три календарных дня до начала отдыха. А считает организация отпускные из доходов за 12 месяцев, предшествующих месяцу отдыха (п. 4 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.07 № 922). Если сотрудник идет в отпуск с 1-го числа, работодатель не знает точную сумму доходов. В этом случае посчитайте отпускные из известных сумм, а 1-го числа пересчитайте доход и доплатите разницу.

Дата получения дохода для отпускных - день выплаты (п. 2 ст. 223 НК РФ). Раз компания выдавала деньги сотруднику два раза, дат в строке 100 тоже будет две, поэтому отпускные за один и тот же период потребуется отразить в двух разных блоках строк 100–140. Также нужно поступать, если компания нашла ошибку в расчетах и доплатила деньги.

Сотрудник получил больше отпускных, чем положено. В ситуации, когда работник идет отдыхать с 1-го числа месяца (см. выше), компания может переплатить отпускные. Также переплата возможна из-за ошибок. Если ошибка несчетная, компания не вправе вычесть деньги из зарплаты работника.

Можно попросить сотрудника вернуть переплату добровольно. Если сотрудник откажется, переплата — это его доход, но он уже не считается отпускными. Поэтому переплату и деньги за время ежегодного отпуска отражают в 6-НДФЛ отдельно. Если работник вернет деньги, переплата — это не доход. Отражайте в расчете только отпускные.

Работника отозвали из отпуска. Компания вправе отозвать сотрудника из отпуска по производственной необходимости и при условии, что он дал письменное согласие (ч. 2 ст. 125 ТК РФ). За дни работы сотрудник получит зарплату. Поэтому отпускные компания пересчитает. В итоге доход в виде отпускных получится меньше, чем выплатила компания. В расчете 6-НДФЛ отражайте уже пересчитанную сумму.

Заполните титульный лист, раздел 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года с учетом рекомендаций ФНС.

В разделе 1 отразите выплаты физлицам, начисленные за период с января по сентябрь, вычеты и НДФЛ за этот период.

В разделе 2 покажите выданную зарплату за июль, август и сентябрь и другие выплаты работникам в отчетном квартале.

Образец заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года

Напомним, крайний срок сдачи 6 НДФЛ по итогам 9 месяцев — 31 октября. Срок не переносится. И для бумажной, и для электронной формы расчета предусмотрен единый срок сдачи.

Компания не должна представлять 6-НДФЛ, если не платила работникам в отчетном периоде. Это разъяснила ФНС (письмо от 08.06.2016 № ЗН-19-17/97). Но некоторые инспекции блокируют счета, если компания не отчиталась. Отменить блокировку удается только в УФНС.

См. Нулевой 6-НДФЛ: нужно ли сдавать

Как без ошибок сдать 6-НДФЛ за 3 квартал, рассказала Елена Вячеславовна Воробьева, кандидат экономических наук, налоговый консультант, член научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов.

Полное руководство по заполнению 6 НДФЛ за 3 квартал (9 месяцев) 2016 года.

В 2016 году работодатели в лице руководства и главных бухгалтеров (и другие налоговые агенты - физ. и юр. лица, выплачивающие доходы гражданам) получили дополнительную заботу - сдача новой отчётности для всех работодателей 6-НДФЛ. Она представляет собой свод обобщенных данных о доходах сотрудников за отдельный период и об удержанном с этих сумм подоходном налоге. Отчётность ежеквартальная, то есть налоговые агенты отчитываются каждые 3 месяца. Сдавать отчёт нужно в электронном формате, хотя если на предприятии работает меньше 25 человек, то сохраняется возможность выбрать бумажный вариант.

С особенностями заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года, можно ознакомиться на странице "6-НДФЛ за 4 квартал: бланк и пример заполнения ".

Сроки сдачи 6 НДФЛ

Важно, что сдаётся эта отчётность нарастающим итогом 4-ре раза за год по этапам - 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев, год. По закону квартальный расчёт 6-НДФЛ необходимо отправить в инспекцию не позже наступления последнего дня месяца, идущего за отчётным кварталом. А годовой расчёт предоставляется до 1 апреля следующего года (ст 230 НК РФ).

Штрафы за не сдачу отчетности 6 НДФЛ

За просрочку направления отчета предусмотрен штраф. Каждый месяц опоздания с отчётом стоит 1000 руб. Поэтому, отчитываясь по 6 НДФЛ с 2016 года, сроки сдачи лучше стараться соблюдать.

Инструкция по заполнению формы 6 НДФЛ

Так как форма введена недавно, то её заполнение вызывает ряд вопросов у работодателей и бухгалтеров. Разберемся пошагово, как заполнить бланк отчётности.

Документ состоит из титульного листа и второй страницы, содержащей 2 раздела. Если строчек для отчётности не хватает, то допустимо пронумеровать дополнительные листы. Чаще всего недостаточно строк для заполнения второго раздела, расположенного на той же станице, что и первый. Если такое происходит, то дублировать содержание первого раздела нет необходимости.

Титульный лист формы 6 НДФЛ

Шаг 1 - ИНН и КПП

В верхних полях титульной страницы проставляются ИНН и КПП компании, сдающей отчёт. Если отчёт сдаётся филиалом фирмы, то указывается КПП филиала.

Шаг 2 - Номер корректировки

Корректировка подразумевает варианты заполнения сдаваемой отчётности. Если в данных отчёта позже обнаружатся ошибки или неточности, то их можно скорректировать, направив уточненный вариант отчётности. Итак, если расчёт 6 НДФЛ сдаётся первый раз, то в поле “номер корректировки” вписываются нули. По мере уточнения расчёта (при необходимости) проставляются номера 001, 002, 003 и так далее.

Шаг 3 - Отчётность по кварталам (номер периода)

Ранее при сдаче отчёта по НДФЛ год не разбивался на отчётные периоды, поэтому НК РФ не содержит понятия “отчётный период” в отношении именно этого налога. Теперь в форму отчётности по 6-НДФЛ добавлена формулировка “период представления” - то есть временной промежуток, за который отчитывается работодатель. Итак, если:

• отчёт оформляется за 1-й квартал, то проставляется код 21
• за полугодие - код 31
• за 9 месяцев - код 33
• за год - код 34.

Шаг 4 - Налоговый период

Таким периодом является текущий календарный год - в поле проставляются соответствующие 4 цифры.

Шаг 5 - Код налоговой службы по месту учёта

В строчке указывается код той налоговой, куда направляется отчётность. Это четырехзначный код, где первые 2 цифры - номер региона, а вторые две - непосредственно код инспекции (на примере инспекция ФНС №9 Центрального района СПб). Важно помнить, что отчётность направляется в инспекцию по месту нахождения фирмы или подразделения. ИП сдают этот отчёт в налоговую по месту своего жительства.

Шаг 6 - код по месту учёта фирмы

Код “По месту нахождения (учета)” помогает определить, какая именно фирма сдаёт отчётность. Такие коды прописаны в Приложении №2 к Порядку заполнения 6-НДФЛ.

Если отчёт предоставляется:

• по месту учёта российской компании, нужно проставить 212
• по месту учёта отделения (филиала) - 220
• крупнейшие налогоплательщики вписывают код 213.

ИП также имеют отдельные коды:

• ИП на общей или упрощенной налоговой системе - код 120
• ИП на патентной системе или ЕНВД - код 320

Шаг 7 - Название

В поле “налоговый агент” печатается краткое (если есть) или полное название фирмы.

Шаг 6 - Код ОКТМО (муниципального образования)

Необходимо проставить код того МО, на территории которого расположено и зарегистрировано предприятие или его филиал (если отчёт сдается за отделение). На примере код муниципального округа № 78 СПб, к которому относится инспекция ФНС России №9. Иногда гражданам выплачивают денежные средства (ЗП и премии) как головное предприятие, так и его подразделение. В этом случае заполняются и сдаются в инспекцию сразу два расчёта с разными кодами по ОКТМО.

Раздел 1

Титульный лист оформлен. Можно перейти к образцу заполнения 1 раздела формы 6 НДФЛ.

Первый раздел отчётности состоит из 2-х блоков.

Первый блок включает обобщенные данные по каждой ставке налога, используемой на предприятии. Одна организация может начислять налог на доходы физических лиц по нескольким ставкам - 13%, 15%, 30% или 35%. Основной в России является 13-процентная ставка. Более высокие (15 и 30%) применяются в отношении граждан - не резидентов России. 35% ставка применима в отношении выигрышей в лотереях, конкурсах или рекламных акциях. Если фирма использует только основную ставку, то первый блок 1-го раздела заполняется один раз.

Во втором блоке суммируются итоги по всем процентным ставкам НДФЛ, если предприятие применяет несколько.

Блок 1 - обобщенные данные по каждой налоговой ставке отдельно

Шаг 1 - Строка 010. Налоговая ставка

В поле 010 проставляется величина ставки в процентах. При необходимости (если применяется несколько разных ставок) можно пронумеровать и добавить листы. Итоговые данные (строчки с 060 по 090) дублировать не нужно - достаточно итога на первой странице, на следующих листах в этих полях ставят нули.

Шаг 2 - Строка 020. Начисленные доходы

В этом поле суммируются все доходы сотрудников организации, посчитанные нарастающим количеством с начала года. Если кому-либо выплачивались дивиденды, то их сумма вносится в отдельную графу 025.

Шаг 3 - Строка 030. Налоговые вычеты

Если гражданам с начала года были предоставлены налоговые вычеты, то их сумму необходимо зафиксировать в поле с номером 030. Вычеты - это не облагаемые налогом суммы, позволяющие уменьшить общую финансовую базу при его удержании. Вычеты полагаются сотрудникам, имеющим детей (определенная сумма на каждого ребенка). Также сотрудники вправе оформить социальные и имущественные налоговые вычеты.

Шаг 4 - Строка 040. Полный исчисленный НДФЛ

В строке 040 приводится полный налог, исчисленный из общей суммы дохода физического лица в рублях без копеек. Подсчёт производится так: графа 040 минус графа 030 умножить на графу 010. То есть из общей суммы дохода вычесть сумму налоговых вычетов и умножить на налоговую ставку. Пример: (2 550 000 - 14 000) * 13 = 329 680. Таким образом, сумма исчисленного в качестве примера НДФЛ равна 329 680 руб.

С дивидендов налог высчитывается отдельно и фиксируется в графе 045: доход в графе №025 умножается на ставку налога в графе 010. В нашем примере это: 45 500 * 13 = 5 915 руб.

Шаг 5 - Строка 050. Сумма авансов в рублях

Это поле заполняется, только если в компании работают иностранцы на патентной основе. Тогда в строчке 050 фиксируется сумма авансов в рублях, выплаченных иностранцам. В остальных случаях проставляют ноль.

Блок 2 - итоговые показатели 6 НДФЛ

Шаг 6 - Строка 060. Число людей, получивших доходы за отчётный период

В поле проставляется общее количество физических лиц, которым организация начисляла выплаты за период. Если сотрудник за отчётный год увольнялся и вновь возвращался на предприятие, то менять данные в строке не нужно.

Шаг 7 - Строка 070. Общая сумма удержанного налога по всем ставкам

Сумма удержанного налога, которая должна значиться в поле номер 070, по факту не обязательно совпадёт с числом в строчке 040 (величина исчисленного налога). Обыкновенно это происходит из-за того, что некоторые налоговые суммы были начислены раньше, а удержаны с работников позднее.

Шаг 8 - Строка 080. Неудержанный налог

В графу 080 вносятся суммы НДФЛ, которые не получилось удержать по каким-либо причинам.

Шаг 9 - Строка 090. Возвращенный налог

В строчку 090 записывается сумма налога, которую удержали ошибочно и возвратили обратно работнику. Если подобных инцидентов не происходило, ставится ноль.

Раздел 2

Эта часть отчета 6 НДФЛ содержит только информацию за последний квартал, а не за всё время с начала года. Во втором разделе образца заполнения мы перечислили даты выплаты доходов сотрудникам и их денежные суммы. Нужно располагать указанные даты в порядке хронологии.

Шаг 10 - Строка N 100. Дата получения дохода сотрудниками

В графу 100 вписывается день, когда сотрудники фирмы получили доход. Число и месяц, которые необходимо указать, зависят от характера выплат. Дата, являющаяся днём получения дохода работником, зависит от конкретного вида выплаты. Так, зарплата становится доходом гражданина в последнее число месяца, за который она выплачивается. Поэтому допустимо указать в этой строке последнее число декабря 2015 года, если зарплату за декабрь работники получили только в январе. А вот отпускные и больничные признаются доходами граждан именно в день их получения.

Шаг 11 - Строка N 110. День удержания налога фирмой

110 графа должна содержать число (день, месяц, год) непосредственного удержания налога организацией. Удержать НДФЛ с зарплаты необходимо прямо в день её выплаты. Так, если ЗП за декабрь выплачивается 11 января, то налог с неё удерживается также 11 января. Налог на доход физических лиц с отпускных и больничных тоже удерживается фирмой в день их выплаты.

Шаг 12 - Строка N 120. Дата перечисления налога в бюджет

Графа 120 - это поле, содержащее дату отчисления налоговой суммы в бюджет согласно закону. НДФЛ с ЗП необходимо внести в бюджет не позже следующего дня после её выплаты. А вот налог с заплаченных сотрудникам отпускных и больничных, можно уплатить в казну не сразу - главное, успеть до конца того месяца, в котором они были выданы сотрудникам (ст 226 НК РФ).

Шаг 13 - Строка N 130. Доход в рублях без вычета налога

В поле 130 указывается денежная сумма, по факту полученная работниками на определённую дату (заполненную в графе 100 слева), без вычета налога.

Шаг 14 - Строка N 140. НДФЛ, который необходимо удержать с суммы

В графе 140 должна содержаться сумма НДФЛ, удержанного по факту при выплате дохода работникам на дату, записанную в графе 110 (независимо от перечисления в бюджет). Допустимо добавление пронумерованных листов, если для перечисления всех доходов за квартал по датам не хватит страницы.

Важное замечание!

Оформляя бланк отчётности, необходимо следить, чтобы все клеточки в нём были заполнены. В пустых клеточках ставятся прочерки следующим образом:

На титульном листе это правило также должно соблюдаться. Даже в самой длинной строке, содержащей название организации, все оставшиеся пробелы заполняются прочерками.

Скачать форму 6 НДФЛ за 3 квартал 2016 года

Инструкция по заполнению 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года: что отражать в расчете

6-НДФЛ включает титульный лист и два раздела.

В разделе 1 «Обобщенные показатели» расчета указывают:

Раздел 1 заполняют нарастающим итогом с начала года.

В разделе 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» сведения показывают только за отчетный период:

Если компания выплатила работникам в один день суммы, с которых налог перечисляют в разные сроки, в разделе 2 для каждой выплаты заполняют свои блоки строк 100-140 (письмо ФНС от 24 марта 2016 г. № БС-4-11/5106).

По общему правилу НДФЛ с доходов работников компания перечисляет в бюджет не позднее следующего дня после выплаты (ст. 226 Налогового кодекса РФ). Для больничных и отпускных сделано исключение. Налог с них перечисляют до конца месяца, в котором суммы выдали сотрудникам. Если крайний срок выпал на выходной, укажите в 6-НДФЛ (строка 120) ближайший рабочий день.

Доходы, которые физлица получили от вас в течение квартала, в разделе 2 отражайте в хронологическом порядке. У вас может быть несколько разделов 1 с разными ставками НДФЛ. Но делать разбивку раздела 2 по доходам в зависимости от ставки не нужно.

Инструкция по заполнению 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года: как показать переходящие выплаты

Зарплату за последний месяц отчетного периода часто выплачивают в следующем периоде. Например, зарплату за сентябрь в октябре. В расчете 6-НДФЛ за 3 квартал отразите:

• по строке 020 - начисленные за весь период доходы, в том числе зарплату за июнь
• по строке 040 - исчисленный налог

В раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 3 квартал сентябрьская зарплата не войдет. Она попадет в годовой расчет (письмо ФНС России от 23 марта 2016 г. № БС-4-11/4900). Аналогично июньскую зарплату, которую вы не показали в 6-НДФЛ за полугодие, включите в расчет за 3 квартал (9 месяцев). Вот образец:

Инструкция по заполнению 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года: надо ли отражать аванс

С аванса налог на доходы не удерживают, ведь до окончания месяца размер зарплаты определить нельзя - письмо Минфина России от 12 ноября 2014 г. № 03-04-06/57154. Такой аванс покажите в разделе 2 вместе с зарплатой. Отдельно отражать его не нужно. Но если компания выплачивает аванс по итогам месяца, с него удерживают НДФЛ (определение ВС РФ от 11 мая 2016 г. № 309-КГ16-1804). Включите такую выплату в раздел 2 формы 6-НДФЛ отдельными строками 100-140.

Заполнение декларации 6-НДФЛ в 2016 году: пошаговая инструкция

Приведем краткую инструкцию по заполнению 6-НДФЛ за 9 месяцев.

1. Заполните титульный лист расчета
2. Внесите в раздел 1 обобщенные показатели по всем выплатам, НДФЛ и работникам за январь-сентябрь
3. Запишите в раздел 2 выплаты в хронологическом порядке. Сначала суммы, которые выдали работникам в июле, потом – в августе, потом – в сентябре. Переходящая зарплата за июнь также попадет в расчет за 9 месяцев

6 НДФЛ строка 070

Поговорим о том, как указать НДФЛ, удержанный за 9 месяцев 2016 года, в форме 6-НДФЛ (строка 070). Может ли удержанный НДФЛ не совпадать с исчисленным? Если да, то в каких случаях это не будет ошибкой

6-НДФЛ строка 070: какие сведения указать

Согласно пункту 3.3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450, по строке 070 отражают сумму удержанного НДФЛ.

6-НДФЛ строка 070: зарплата сентября выдана в октябре

Исчисленный и удержанный НДФЛ не совпадают (строки 040 и 070 соответственно), если дата возникновения дохода наступила, НДФЛ определен, но не удержан, так как доход еще не выплачен.

В частности, по зарплате дата получения дохода - последний день месяца. И начисленный НДФЛ можно посчитать. Но удержать НДФЛ можно только тогда, когда работнику зарплату выдадут. В этот момент и появятся данные для 6-НДФЛ строка 070.

Другой пример. В 6-НДФЛ за 9 месяцев надо показать сентябрьскую зарплату, выданную в октябре, и налог с нее. В разделе 1 будут сведения о начисленном доходе (строка 020) и НДФЛ (строка 040). В этом случае удержанный налог не попадает в 6-НДФЛ строка 070. Не показывают его и как неудержанный в строке 080. Во втором разделе эту выплату отражать тоже не надо (письма ФНС России от 23 марта 2016 г. № БС-4-11/4900, от 25 февраля 2016 г. № БС-4-11/3058, от 16 мая 2016 г. № БС-4-11/8609). Ведь эти доходы относятся к октябрю - то есть IV кварталу.

Из-за переходящей зарплаты суммы исчисленного и удержанного налога в разделе 1 будут разными. Но это не ошибка (письмо ФНС России от 15 марта 2016 г. № БС-4-11/4222).

Если зарплату перечислили сотрудникам в сентябре и в этот же день удержали налог, то пишите эти суммы в расчете за 9 месяцев, даже если срок перечисления налога выпадет уже на сентябрь. Например, зарплату выдали 30 сентября. В этот же день удержали налог. Но срок уплаты НДФЛ - это 3 октября (1 октября - суббота). Такую выплату все равно показывайте в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев.

6 НДФЛ строка 070 декабрь включает или нет

Декабрьскую зарплату, выданную в январе, отражают только в разделе 2 формы 6-НДФЛ за I квартал, так как НДФЛ удержали в январе. Аналогичный вывод - в письме ФНС России от 25 февраля 2016 г. № БС-4-11/3058.

Пример

Сведения о зарплате представлены в таблице:

Раздел 1 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года заполнен следующим образом.

НДФЛ с зарплаты за сентябрь отражен по строке 070 раздела 1, поскольку был удержан в сентябре.

По заполнению строки 080 6-НДФЛ возникает много вопросов. Приведем образец формы и расскажем, когда заполняется строка 080 в 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года.

Строка 080 формы 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года

По строке 080 раздела 1 расчета 6-НДФЛ отражают налог, который компания должна была удержать, но не смогла этого сделать до конца года. Например, невозможно удержать НДФЛ со стоимости подарка, врученного человеку, который не работает в компании и не получает от нее выплат.

Не показывайте налог с переходящей зарплаты как неудержанный в строке 080. Это ошибка – письмо ФНС от 24 мая 2016 г. № БС-4-11/9194. Данные приводят нарастающим итогом с начала года. Так прописано в пункте 3.3 Порядка заполнения, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/430.

В августе 2016 года компания выдала директору заем без процентов. С начала года директор в отпуске за свой счет. Компания не сможет удержать НДФЛ с выгоды до конца года. Сумма материальной выгоды – 10 000 рублей. НДФЛ с нее 3500 рублей. Матвыгоду и НДФЛ с нее бухгалтер отразит в строках 020, 040 и 080. Компания заполнила 6-НДФЛ за третий квартал 2016 года как на образце ниже.

Строка 080 формы 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года (пример заполнения)

Компания отразила матвыгоду в строках 100–140 раздела 2.

Как проверить правильность заполнения в 6-НДФЛ строки 080

По итогам года значение по строке 080 равно сумме строк «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» справок 2-НДФЛ с признаком 1, представленных налоговым агентом по всем физлицам. Такие данные зафиксированы в контрольных соотношениях, приведенных в письме ФНС от 10 марта 2016 г. № БС-4-11/3852.

6 НДФЛ (заполнение строки 100, 110, 120)

В 2016 году глава Налогового кодекса о НДФЛ изменилась. Поэтому нужно внимательно указывать данные в разделе 2 нового расчета 6 НДФЛ. Заполнение строки 100, 110, 120 раздела 2.

Расчет о начисленном и удержанном НДФЛ представляют организации, которые выплачивали доходы сотрудникам и подрядчикам-физлицам (п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ). Если компания не выплачивала доходы, нулевой 6-НДФЛ можно не сдавать.

Отчетность оформляется на бланке № 6-НДФЛ. Его, а также, порядок заполнения и электронный формат утвердил приказ ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.

Расчет состоит из титульного листа и двух разделов. В первом - обобщенная информация о доходах и НДФЛ, во втором эти сведения раскрываются по датам, когда доход образовался, должен удерживаться и перечисляться налог.

Подробно порядок заполнения 6-НДФЛ в 2016 году описан в одноименной статье. Остановимся на самых сложных строках раздела 2. Чтобы их правильно заполнить, нужно четко усвоить правила 23 главы Налогового кодекса РФ, особенно обновленные в 2016 году.

6 НДФЛ (заполнение строки 100 110 120) по зарплате

По строке 100 раздела 2 - дата, когда доход считается полученным. По зарплате - это последний день месяца, за который она начислена (при увольнении – последний рабочий день). Об этом говорится в пункте 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ.

По строке 110 раздела 2 - дата, когда нужно удержать НДФЛ. Здесь правила такие. С зарплаты, выданной из кассы или перечисленной на банковский счет, НДФЛ нужно удержать в тот же день (абз. 1 п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Если зарплата в натуральной форме, налог нужно удержать, когда работник получит любые денежные доходы (абз. 2 п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

По строке 120 раздела 2 - дата, когда удержанный НДФЛ нужно перечислить в бюджет (по правилам налогового законодательства). В 2016 году НДФЛ по зарплате нужно перечислить не позже дня, следующего за днем выплаты (п. 6 ст.

226 Налогового кодекса РФ). Это касается и депонированной зарплаты, и выданной с опозданием. Во всех случаях, когда срок уплаты выпадает на выходной, его переносят на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ).

Пример 1

В ООО «Заря» трудится один работник - Иванов И.И. В III квартале 2016 года доходы Иванова были следующими (см. таблицу ниже):

Данные о зарплате в III квартале 2016 года

В расчете 6 НДФЛ заполнение строки 100, 110, 120 должно быть такое, как в образце

Заметьте, что зарплату за первую половину месяца (аванс) и зарплату за вторую половину месяца бухгалтер отразил вместе.

Сентябрьскую зарплату, выданную до конца сентября, нужно отразить в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев, даже если срок уплаты НДФЛ выпадет на октябрь (например, срок зарплаты - 30 сентября, а срок перечисления НДФЛ - 3 октября). Другое дело - зарплата за сентябрь, выданная в октябре. Такие суммы в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев показывать не нужно (письма ФНС России от 23 марта 2016 г. № БС-4-11/4900, от 25 февраля 2016 г. № БС-4-11/3058). Ведь эти доходы относятся уже к IV кварталу.

6 НДФЛ (заполнение строки 100 110 120) по больничным и отпускным

По больничным и отпускным дата получения дохода и дата удержания налога совпадают - это день выплат (подп. 1 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ). А вот срок уплаты НДФЛ особый. С 2016 года НДФЛ с отпускных и больничных, включая пособия по уходу за заболевшими членами семьи, нужно перечислять не позже того месяца, в котором работнику их выдали.

Обратите внимание: если увольняющемуся работнику компания платит компенсацию за неиспользованный отпуск, НДФЛ нужно перечислить не позже следующего дня. Такие выплаты в разделе 2 всегда нужно показывать отдельно.

Пример 2

Изменим условия примера 1.

В III квартале 2016 года доходы Иванова были такими (см. таблицу ниже):

Данные о зарплате за III квартал 2016 года

В расчете 6 НДФЛ заполнение строки 100, 110, 120 должно быть такое, как в образце 2.

6 НДФЛ (заполнение строки 100 110 120) по матвыгоде

Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах с 2016 года возникает в последний день каждого месяца на протяжении всего срока, на который выдан заем (подп. 7 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ).

Если заем брал работник компании, НДФЛ удерживают с его любых денежных доходов (например, с ближайшей зарплаты). Этот день и укажите в качестве даты удержания (абз. 2 п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Срок уплаты НДФЛ - не позже следующего дня (п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Если заем получал не сотрудник, в разделе 2 нужно указать дату дохода (строка 100), а также сумму дохода и НДФЛ (строки 130 и 140).

Пример 3

31 августа 2016 года Иванов, взявший у компании беспроцентный заем, получил материальную выгоду от экономии на процентах - 2000 руб. Зарплата за август - 15 000 руб. 5 сентября 2016 года Иванов получил ее вторую половину, а компания удержала НДФЛ:

• с матвыгоды - 700 руб. (2000 руб. × 35%)
• с зарплаты - 1950 руб. (15 000 руб. × 13%)

В расчете 6 НДФЛ заполнение строки 100, 110, 120 должно быть такое, как в образце 3.

6-НДФЛ строка 130: какие сведения указать

Как сумма фактически полученных доходов отражается в расчете 6 НДФЛ (строка 130)? Нужно ли заполнять раздел 2 в тех случаях, когда налоговая база равна вычетам и НДФЛ получается нулевым?

Форма 6-НДФЛ строка 130: порядок заполнения

6-НДФЛ состоит из титульного листа и двух разделов. В разделе 1 нужно указать обобщенные данные о доходах и удержанном НДФЛ. В разделе 2 полученные доходы и удержанный налог нужно разнести по датам.

Правила заполнения 6-НДФЛ приведены в Приложении 2 к приказу ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450. В них говорится, что для обобщенной суммы фактически полученных доходов в 6-НДФЛ - строка 130. Здесь должны быть доходы начисленные. То есть сумма, из которой еще не удерживали НДФЛ. А дата, по состоянию на которую доход по строке 130 считается полученным, отражается по строке 100.

Заполнение 6-НДФЛ (строка 130), если налоговая база нулевая

Допустим, положенные работнику вычеты снижают налоговую базу до нуля. В этом случае строки 100-140 раздела 2 все равно заполняются. Никаких исключений для таких ситуаций нет.

Начисленную зарплату нужно отразить по строке 020, вычеты – по строке 030 раздела 1.

По зарплате дата фактического получения дохода – последний день месяца, за который она начислена. Это и есть строка 100 раздела 2.

Дата удержания НДФЛ совпадает с днем, когда зарплату выдали или перечислили на счет сотрудника. Это дата по строке 110 раздела 2.

По строке 120 раздела 2 - срок уплаты налога (следующий день после выдачи зарплаты). Даже если у работника ничего не удержали, строка 120 заполняется.

По строке 130 раздела 2 - начисленная зарплата, а по строке 140 – НДФЛ (в данном случае «0»)

Пример

В ООО «Заря» на 0,5 ставки с окладом 12 000 руб. работает бухгалтер Иванова. Зарплата Ивановой за август 2016 года составила 6000 руб., столько же - вычет на ребенка-инвалида как единственному родителю. Зарплату выдали 5 сентября 2016 года.

В разделе 2 формы 6-НДФЛ строка 130 заполнена, как и строки 100-120.

Фрагмент расчета 6-НДФЛ

6 НДФЛ строка 140

Сумма фактически удержанного НДФЛ в расчете 6 НДФЛ - строка 140 раздела 2. Какие данные указывать в общих случаях и при получении доходов в натуральной форме?

Форма 6-НДФЛ строка 140: порядок заполнения

В расчете формы 6-НДФЛ есть:

• титульный лист
• раздел 1 с обобщенными данными о доходах и удержанном НДФЛ
• раздел 2, в котором нужно указать в разрезе конкретных сроков, когда доход получен, а НДФЛ удержан и должен поступать в бюджет

Как 6-НДФЛ нужно заполнять, говорится в Приложении 2 к приказу ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450. В пункте 4.2 этих Правил сказано, что в 6 НДФЛ строка 140 предназначена для обобщенной сумма НДФЛ, удержанной на дату по строке 110 («Дата удержания налога»).

Фрагмент раздела 2 формы 6-НДФЛ (строки 100-140)

Заполнение 6-НДФЛ (строка 140), если налог не удерживался

Допустим, человек получал только доход в натуральной форме. Как в этом случае оформить 6-НДФЛ (строка 140 интересует в особенности)?

Все на самом деле просто. Если доход выплачен в натуральном виде, его нужно отражать в разделах 1 и 2 как доход, с которого не удержан налог. Ведь удержать налог с дохода в натуральной форме невозможно. Обычно в этом случае налог удерживают из других денежных выплат. Но если других доходов в организации человек не получает, то и удерживать налог не из чего. В таком случае выплату отразите в форме 6-НДФЛ следующим образом:

В разделе 1:

• по строке 020 – сумму дохода
• по строке 040 – сумму исчисленного налога
• по строке 080 – сумму налога, которую не удалось удержать

В разделе 2:

• по строке 100 – дату выплаты дохода
• по строке 110 – дату удержания (совпадает с датой выплаты дохода)
• по строке 120 – следующий рабочий день после даты выплаты
• по строке 130 – сумму дохода
• по строке 140 – 0 (т. к. налог удержан не был)

По материалам: ppt.ru, glavbukh.ru

Чтобы упростить заполнение 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года, избежать уточненок и отрицательных протоколов, следует подкорректировать систему оплаты труда. Делимся проверенными способами.

Путаница в заполнении 6-НДФЛ, в частности за 3 квартал 2016 года, может возникнуть из-за переходящих выплат, доходов, по которым совпадают только пара строк в разделе 2, из-за пересчета доходов, вычетов. Расскажем, как избежать этого.

Выплата отпускных сотрудникам в один день

Перечислить НДФЛ со всех отпускных, которые компания выдала в течение месяца, надо в последний день - 30-го или 31-го числа (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ). То есть срок оплаты налога в строке 120 расчета 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года будет одинаковый. Но если работники получали деньги в разные дни, то дата дохода и удержания НДФЛ в строках 100 и 110 будет отличаться. Из-за этого компания заполняет в расчете 6-НДФЛ несколько блоков со строками 100-140.

Чтобы сократить число строк, выдавайте в первых числах отпускные всем работникам, которые идут отдыхать в текущем месяце. Выдать отпускные работникам надо за три календарных дня до отдыха (ст. 136 ТК РФ). Кодекс не запрещает выдавать деньги заранее - хоть за месяц до начала отдыха.

Посмотрите график отпусков и уточните у кадровиков, кто планирует уйти в отпуск вне графика (см. также, форма графика отпусков на 2019 год). Возьмите у работников заявления заранее, издайте приказ. Посчитайте средний заработок. Данные для этого на 1-е число уже есть. Выдайте деньги в один день, а выплаты отразите в одном блоке строк 100-140.

Есть один нюанс - компания досрочно перечисляет деньги. Если организация экономит, такой способ не подойдет. Проще заполнять больше строк в отчетности.

Уход от переходящих выплат

С переходящей зарплатой возникает сразу несколько проблем:

1. начисленный доход компания покажет в разделе 1 за текущий период, а выплаченный - в разделе 2 только в следующем квартале.
2. из-за переходящих сумм не будут совпадать строки 040 и 070. В строке 040 надо показать налог, рассчитанный со всей начисленной зарплаты. А в строке 070 - только тот НДФЛ, который компания удержала на конец квартала.
3. удержанный налог в строке 070 и в строках 140 текущего и предыдущих расчетов тоже будут отличаться. Поэтому главбухам сложно проверить, правильно они заполнили все показатели или нет.

Можно избавиться от переходящих выплат. То есть выдавать зарплату за март, июнь, сентябрь и декабрь в последний день месяца. Вносить изменения в трудовые договоры не обязательно. Компания вправе выдать зарплату досрочно. Это не нарушает права работников.

Если компания выдает зарплату в последний день месяца, то даты в строках 100 и 110 будут совпадать. Это также упростит расчет: в одном блоке с зарплатой можно показать и другие выплаты, выданные в тот же день. Например, премию или плату за аренду. Главное, чтобы срок оплаты НДФЛ с этих выплат был такой же, как и у зарплаты, - день, следующий за выдачей денег.

Проблема возникает, если последний день месяца выпадает на выходной. Если выдать зарплату в пятницу, дата удержания НДФЛ в строке 110 будет раньше, чем дата получения дохода в строке 100. Но ФНС не считает это ошибкой (письмо от 24.03.2016 № БС-4-11/5106@).

Выдача подарков деньгами

Подарки заполняют в 6-НДФЛ по-разному. Порядок зависит от того, сможет компания удержать НДФЛ или нет.

Если компания не сможет удержать НДФЛ до конца года, то заполняет в строке 080 неудержанный НДФЛ. Если сможет, то в строке 080 ставит 0.

На практике возникает путаница в нестандартных ситуациях. Например, сотрудник получил подарок, уволился и вернулся на работу. Компания сначала отразила налог в строке 080, а затем смогла удержать. Не ясно, надо ли уточнять расчет за прошлый период. Инспекторы устно поясняют, что уточненки не нужны. Но не исключено, что на проверке передумают.

Чтобы не думать о строке 080, по возможности выдавайте подарки не имуществом, а деньгами. Тогда компания удержит налог в день выплаты. Вопросов со строкой 080 не возникнет. В ней всегда будет 0.

Денежные подарки привлекают внимание фондов. Чтобы не возникло проблем, заключите договоры дарения, а размер презента не привязывайте к должности или результатам работы. Иначе проверяющие доначислят взносы, а отбиться от претензий не удастся даже в суде (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 28.04.14 № Ф09-2360/14).

Перечисление подрядчикам в один день в месяце

Почему возникает сложность. Дата получения дохода по договорам подряда - день выплаты. Если компания выдает в месяц несколько вознаграждений, для каждого потребуется заполнить отдельные строки 100–140. Из-за этого увеличится число страниц.

Как упростить. Выдавайте деньги в один день, например, рассчитывайтесь в последний день месяца (см. пример 3). Тогда количество страниц в расчете можно сократить в разы. Кроме того, станет меньше платежек по НДФЛ.

Компания и подрядчик сами договариваются о датах оплаты, поэтому проблем быть не должно. Главное прописать срок в контракте.

Уплата аванса за отработанное время

Компания не удерживает НДФЛ с аванса, а платит налог только после окончательного расчета (письмо Минфина России от 22.07.2015 № 03-04-06/42063). Но если сотрудник получил аванс, а затем ушел на больничный, возникает путаница с 6-НДФЛ. Во-первых, не ясно, какую сумму считать доходом работника за месяц. Во-вторых, сколько и когда удерживать НДФЛ.

Платите аванс только за отработанное время, а не просто процент от оклада.

Новый порядок расчета авансов установите в положении об оплате труда. Ознакомьте с ним работников. Минус способа в том, что потребуется контролировать, кто из работников был в отпуске, на больничном и т. п. А из-за этого высчитывать аванс с учетом отработанных дней.

Перечисление НДФЛ в последний день срока

В строке 120 6-НДФЛ нужно ставить крайний срок уплаты НДФЛ по кодексу. Но коллеги путаются и ставят день фактической оплаты.

Чтобы не путаться, воспользуйтесь своим правом и платите НДФЛ позже - на следующий день после выдачи денег или в последний день месяца (п. 6 ст. 226 НК РФ). Так компания оградит себя и от проблем с досрочной уплатой НДФЛ.

Есть случаи, когда банк пропускает платежку по налогу, а зарплату проводит на следующий день. Тогда приходится возвращать налог, а потом снова перечислять его с пенями.

Оформление переводов в начале квартала

Компания платит НДФЛ за работников подразделения в инспекцию, где состоит на учете обособленный офис (п. 7 ст. 226 НК РФ). Если сотрудник среди квартала переходит на работу в другое подразделение, зарплату нужно делить между двумя отчетами.

Часть зарплаты работника компания покажет в отчете головного офиса, а остальное - в отчете подразделения.

Оформлять перевод стоит только со следующего квартала. Тогда не потребуется делить доходы между расчетами.

Воспользоваться таким способом компания не сможет, если сотрудник срочно нужен в другом офисе.

С наступлением октября налогоплательщикам НДФЛ снова необходимо производить заполнение 6 НДФЛ. Несмотря на то, что эта форма уже не впервые сдается нанимателями, у многих из них до сих пор остаются вопросы по формированию документа. Какие принципы в формировании налоговой формы необходимо учесть, и, как правильно отразить ту или иную операцию? На эти и другие вопросы мы постараемся ответить в нашей редакции.

Обязанность заполнять 6 НДФЛ бланк возлагается на ИП и юридические лица, выступающих в качестве нанимателей рабочей силы, производящих выплаты зарплаты и иных вознаграждений наемным трудящимся.

Направлять документ следует в фискальную службу по месту регистрационного учета юридического лица, если налогоплательщиком является ИП, то в контролирующую службу по месту его проживания. Если оплата труда производится работникам, осуществляющим свои должностные обязанности под началом обособленного филиала, то 6 НДФЛ, образец которого читатели найдут у нас на сайте, представляется в фискальный орган по месту его нахождения.

Состав отчета

Бланк документа имеет единую форму, которая утверждена Приказом ИФНС РФ № ММВ-7-11/450. Бланк применяется при формировании документации за каждый квартал, в том числе заполнение 6 НДФЛ за 3 квартал 2017 года также производится с использованием данного образца.

В 2018 году ожидается внесение изменений в бланк фискального отчета, информацию о будущих изменениях можно найти на официальном сайте налоговой службы в разделе нормативных актов. Но, пока изменения не набрали законной силы, налогоплательщики обязаны производить заполнение 6 НДФЛ за 9 месяцев 2017 года, а также по годовым итогам по форме, утвержденной Приказом ИФНС РФ № ММВ-7-11/450.

В состав налогового отчета входят такие разделы:

1. Титульный лист. На главном листе бланка отражается вся информация о плательщике налога, выступающем в качестве нанимателя рабочей силы.
2. Раздел 1. В этом разделе правила заполнения 6 НДФЛ требуют отображения сводных сумм начисленных поступлений, налоговых вычетов, рассчитанного, высчитанного или неудержанного налогового обязательства.
3. Раздел 2. В разделе указываются размер сумм и конкретные числа выплаты доходных сумм трудящимся, а также суммовые показатели и числа удержания и перечисления в Казну НДФЛ.

Как устанавливает порядок заполнения 6 НДФЛ, во втором разделе прописываются сведения только за отчетное время, несмотря на то обстоятельство, что все остальные сведения, прописываемые в Разделе 1, имеют нарастающий результат с начала года.

Какие суммы входят в расчет?

В документе должны быть вписаны суммы, исчисленные и выданные на руки наемным трудящимся, которые ИП или юридическому лицу присваивают статус налогового агента. Все подобные возмещения формируют базу налогообложения, отражает их строка 020 6 НДФЛ, что туда входит, разберем далее. Это:

• оплата за выполнение служебных обязанностей;
• различные виды премий;
• пособия, в том числе оплата дней нахождения работника на больничном листе;
• оплата дней отпуска;
• начисленные и выданные на руки дивиденды;
• вознаграждения согласно гражданско-правовым соглашениям.

В статье 217 НК РФ приведен перечень доходных сумм, не облагаемых налогом, и, соответственно, исключаемых из базы в 6 НДФЛ, скачать бланк которого можно у нас на сайте. Но для каждого вида доходных сумм предусмотрен свой суммовой лимит. Поэтому, если этот лимит превышен, то размер необлагаемого поступления бухгалтер должен включить в общий состав, но необлагаемую часть он обязан отразить, как вычет по налогу. Вычет прописывается в строке 030 формы 6 НДФЛ, инструкция по заполнению, утвержденная Приказом ИФНС РФ № ММВ-7-11/450, позволит избежать возможных ошибок в подобных исчислениях.

Заполнение Титульного листа

Титульный лист формы отображает полную информацию о плательщике налога, выступающего в статусе нанимателя рабочей силы. Это:

1. Сокращенное название юридического лица или ИП. Если сокращения не предусмотрены, прописывается полное наименование налогоплательщика.
2. Указываются коды: ИНН, КПП.
3. Номер корректировки. Если налогоплательщик формирует первый пример заполнения 6 НДФЛ, он должен указать «000», но если направляется уточненный вариант документа, то в этой ячейке указывается «001», «002» и т.д., с учетом того, какой раз подается уточненная форма.
4. Период представления. Прописывается код с учетом периодичности представления документа. Чтобы знать, как правильно заполнить 6 НДФЛ в ячейке «период», нужно ознакомиться, с кодами: 1 квартал – 21, полугодие – 31, 9 месяцев – 33, год – 34.
5. Налоговый период. Необходимо отразить год, за который производятся исчисления, например, 2017 год.
6. Код по месту учета. В этой ячейке следует прописать код филиала ФНС, куда будет направляться документ. Каждый код дает возможность налоговикам определить, почему именно в это подразделение фискальной службы была сдана форма 6 НДФЛ за 2017, образец заполнения которого представлен вниманию наших читателей.

Заполнение Раздела 1

В Раздел 1 вносится сводная информация о начисленных всем физлицам поступлениях и суммах рассчитанного, высчитанного с них налогового обязательства, а также сумма обязательства неудержанная. Информация подается нарастающим результатом с начала отчетного года – с 1 января. То есть, образец заполнения 6 НДФЛ Раздел 1 за 9 месяцев должен содержать размер исчисленных доходных поступлений за все 9 месяцев.

В состав Раздела 1 формы включаются несколько ячеек, отображающих определенную информацию. Основные строки, которые заполняются бухгалтерами:

1. Ячейка 010 – процентная ставка налогообложения.
2. Ячейка 020 – общий размер исчисленных за период доходных поступлений.
3. Ячейка 025 – дивиденды, в том числе входящие в ячейку 020.
4. Ячейка 030 – вычеты по налоговым обязательствам.
5. Ячейка 040 – исчисленное налоговое обязательство.
6. Ячейка 045 – исчисленное налоговое обязательство с дивидендов, включается в том числе в ячейку 040.
7. Ячейка 050 – размер авансовых платежей, учтенных с поступлений иностранных служащих.
8. Ячейка 060 – число работающих лиц.
9. Строка 070 6 НДФЛ, что туда входит: это размер налогового обязательства, высчитанного с доходных начислений работников.
10. Ячейка 080 – размер обязательства, неудержанного работодателем.
11. Ячейка 090 – размер возвращенного налогового обязательства.

При составлении налоговой документации часто бухгалтера задаются вопросом, что означает строка 080 в 6 НДФЛ, когда заполняется она? В эту ячейку включается обязательство по налогу, которое должно быть высчитано с начисленных доходных сумм, но по некоторым причинам наниматель не смог произвести данную операцию. Например, к такой операции может приравниваться переходящая зарплата с сентября, но фактически выплачиваемая только в октябре, а, как известно, удержание налогового обязательства осуществляется в день получения денег сотрудниками.

Заполнение Раздела 2

Как показывает нам пример заполнения 6 НДФЛ за год 2017, Раздел 2 содержит сведения только за тот период, за который формируется документ. То есть, если это отчет за третий квартал, значит, во втором разделе будут прописаны суммовые показатели и числа только за последние три месяца.

В разделе необходимо прописать конкретные числа получения трудящимися доходных сумм на руки, числа удержания с этих поступлений обязательства по налогу и числа перечисления их в Казну. Порядок заполнения 6 НДФЛ за 2017 год рекомендует указывать числа в хронологической последовательности.

Отражаем отпускные

Начисление за дни нахождения трудящихся в отпуске, как и исчисление зарплаты, включается в расчет базы налогообложения НДФЛ, соответственно, полученные суммы за дни отпуска должны отражаться в расчетах документа. В Разделе 1 эти денежные выплаты прописываются в ячейке 020, при этом туда входят все начисления, прошедшие с января. А в Разделе 2 прописываются только те суммовые показатели и числа их получения, что прошли в последние три месяца. То есть 6 НДФЛ за 3 квартал 2017 бланк в Разделе 2отражает только июль, август и сентябрь месяц.

Отражаем пособия

В статье 217 НК РФ приведен перечень денежных выплат, освобождаемых от исчисления с них НДФЛ. Но, если речь идет о пособии в связи с болезнью, то этот вид поступлений в полном объеме входит в состав базы налогообложения. В отчете отражается такая сумма так же, как основной вид доходных поступлений физлиц. Но, если это, например, пособия государственного значения, выплаты по государственному пенсионному обеспечению, материальная помощь в 6 НДФЛ (пример заполнения представлен ниже), то такие виды имеют ограничения по сумме. То есть, если размер пособий начислен более установленного лимита, то эта сумма суммируется в ячейке 020 Раздела 1, но необлагаемая часть прописывается в ячейке 030, как вычет по налогу.

Сроки представления

Налоговым законодательством указаны определенные сроки сдачи отчетной документации, соблюдение которых является важной составляющей взаимоотношений инспекторов и налогоплательщиков. Следовательно, перед тем, как заполнить 6 НДФЛ, нужно с ними ознакомиться.

По общим правилам документ должен сдаваться не позже последней даты месяца, что следует за периодом отчетности (кварталом). А сдача годовой формы имеет более продолжительный срок, он продлен еще до 2 месяцев. Таким образом, отчетный документ за 2017 год необходимо представить до 1 апреля 2018 года.

При составлении отчета необходимо руководствоваться статьей 6.1 НК РФ, которая оговаривает перенос срока в связи с попаданием числа сдачи на выходные или праздничные сутки. Таким образом, 6 НДФЛ за 2017 год, образец заполнения, представленный на нашем портале, позволит бухгалтерам справиться с задачей составления отчетности, должен быть сдан до 2 апреля 2018 года, так как 1 апреля выпадает на воскресенье. Что касается квартальной отчетности: так как 31 октября 2017 года является рабочим днем, то за 9 месяцев 2017 года форма 6 НДФЛ должна быть представлена налоговикам до 31 октября 2017 года.

Ознакомившись с порядком составления отчетного документа, бухгалтера снизят риск допущения ошибок при расчетах, тем самым оградят себя от возможного административного наказания. В случае обнаружения ошибок в отчете налоговому агенту будет выписан штраф в размере 500 рублей.

Приказом от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18 ФНС РФ утвердила изменения в форму 6-НДФЛ. О том, когда применять новый бланк, какие поправки в него внесены, и как заполнять обновленный расчет – читайте в этой статье. Здесь же можно скачать новый бланк формы 6-НДФЛ.

По какой форме отчитываться за 2017 год?

Новая форма 6-НДФЛ 2018 года зарегистрирована и опубликована 25.01.2018 г. Нужно ли при подготовке расчета 6-НДФЛ за 2017 год использовать новую форму, или можно заполнить прежний бланк? Ответ на этот вопрос заключен в тексте п. 2 приказа № ММВ-7-11/18: применять новую форму можно, начиная с отчетности за 2017 г., но только спустя 2 месяца после опубликования приказа, то есть, не ранее 25.03.2018 г.

Тем, кто отчитывается в ИФНС уже сейчас, заполнять расчет 6-НДФЛ нужно на том же бланке, который заполнялся для формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 г. (утв. приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450). После 25.03.2018 г. приниматься будет только новая форма расчета.

• (4 000 000 руб. – 25 000 руб.) х 13% = 516 750 руб.(стр. 040)
• 45 000 руб. х 13% = 5850 руб. (стр. 045)

Если у налогового агента работают по патенту иностранцы, в строке 050 указывается сумма фиксированных авансов в уменьшение налога.

Число физлиц, получивших доходы за период (в т.ч. и дивиденды) укажите в строке 060.

О том, как отразить удержанный НДФЛ по строке 070 можно прочесть в этой статье :

• В нашем случае указываем сумму удержаний 985 750 руб.

Излишне удержанную и возвращенную физлицу сумму налога отразите в строке 090 (ст. 231 НК РФ). А по строке 080 можно указывать лишь налог, не удержанный агентом с доходов в натуральной форме или матвыгоды, по причине отсутствия денежных выплат, с которых можно удержать этот НДФЛ.

Раздел 2

Данный раздел отражает суммы доходов, удержанного налога и даты операций не с начала года, а только за последние 3 месяца отчетного периода. Образец новой формы 6-НДФЛ заполнен для расчета за 2017 год, значит, в разделе 2 отражены показатели 4 квартала.

Строка 100 - дата фактического получения дохода, который отражен в строке 130, определяемая согласно ст. 223 НК РФ. Сумма дохода по строке 130 указывается полностью, без уменьшения на НДФЛ (подробнее о заполнении строки 130 читайте ).

В нашем случае укажем даты получения зарплаты – последний день месяца, за который она начислена (30.09.2017; 31.10.2017 и 30.11.2017), а также отдельно укажем дату получения больничного (08.12.2017).

Строка 110 – день удержания налога с дохода из строки 130. Сумма удержанного в эту дату НДФЛ указывается по строке 140.

В примере дата удержания НДФЛ для всех доходов - это день их выплаты.

По строке 120 налоговый агент указывает срок, установленный для уплаты НДФЛ в бюджет: для больничных и отпускных – последнее число месяца выплаты, для остальных доходов – следующий день после его выплаты физлицу (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Соответственно, укажем срок уплаты налога с зарплаты (11.10.2017; 13.11.2017, т.к. срок уплаты совпадает с выходными днями, и 11.12.2017 по той же причине), и с больничного (09.01.2018, т.к. последний день декабря выходной, а с 1 по 8 января идут новогодние каникулы).