Способы сближения бухгалтерского и налогового учета. Способы сближения бухгалтерского и налогового учета Что будет нового в отчетности в

В 2015 году изменений в законодательстве очень много. О самых значимых из них для бухгалтера – в этом спецобзоре. А про все нововведения вы можете прочитать в справочных таблицах:
– Основные изменения законодательства, вступающие в силу в 2015 году;
– Основные изменения в трудовом и миграционном законодательстве с 2015 года.

Платить пени по налогам нужно по новым КБК

Изменились КБК для уплаты пеней по налогам. Новые коды указаны в приказе Минфина России от 16 декабря 2014 г. № 150н. Причем пени за прошлый год надо платить уже по новым кодам.

Командировочные удостоверения больше не нужны

Теперь, чтобы подтвердить фактический срок пребывания работника в командировке, достаточно проездных билетов. Требование составлять служебное задание и отчет командированного о выполненной работе тоже отменили.

Утверждена новая форма декларации по прибыли

При этом отчетность за 2014 год нужно сдавать уже по новой форме.

Материальные расходы можно списывать в налоговом учете так же, как в бухгалтерском

С 2015 года заработали нововведения, которые сближают бухгалтерский и налоговый учет. Так, имущество стоимостью менее 40 000 руб. можно списывать для целей налога на прибыль не только единовременно, но и в течение срока использования. А метода ЛИФО в налоговом учете больше нет, как его нет и в бухучете.

Проценты по кредитам и займам удастся учесть в расходах без ограничений

Больше не придется нормировать расходы на уплату процентов за пользование заемными средствами. Начисленные проценты можно учесть при расчете налога на прибыль без ограничений, то есть прямо по той ставке, которая предусмотрена условиями договора. Исключение – только для контролируемых сделок.

Декларацию по НДС предстоит сдавать в новые сроки

С 1 января 2015 года срок уплаты и подачи налоговых деклараций по НДС продлевается на пять дней.

Форма декларации по НДС меняется

Новая декларация больше прежней и по количеству разделов в ней, и по объему информации. Придется заносить в нее сведения обо всех счетах-фактурах, по которым организация начислила НДС и заявила вычеты. Это должны делать и посредники на упрощенке и ЕНВД, которые выставляют счета-фактуры с НДС. Впервые отчитаться по новой форме нужно будет по итогам I квартала 2015 года.

Больше организаций должно отчитываться по НДС в электронном виде

В 2015 году сдавать декларацию по НДС в электронной форме должны и те организации на упрощенке и ЕНВД, которые являются налоговыми агентами – посредниками.

Многие перестанут вести журнал учета счетов-фактур

С 1 января 2015 года журнал учета выставленных и полученных счетов-фактур обязаны вести только посредники и застройщики. В налоговую инспекцию такой журнал нужно сдавать в электронном виде не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Расчеты по страховым взносам нужно сдавать в новые сроки

Теперь сроки зависят от формата, в котором сдают отчет, – бумажный или электронный. Если отчитываетесь в ФСС России на бумаге, то крайний срок — 20-е число месяца, следующего за отчетным кварталом. А не 15-е, как раньше. Электронную же отчетность можно направить в фонд еще позже на пять календарных дней. Для отчетности же в Пенсионный фонд РФ сроки сдвинули лишь для электронных версий расчетов.

Больше организаций должно отчитываться по страховым взносам в электронной форме

С 1 января страхователи с численностью сотрудников более 25 человек должны будут сдавать отчеты по страховым взносам только в электронной форме. Напомним, что раньше этот предел составлял 50 человек.

У инспекторов появилось больше оснований заблокировать счет организации

Если компания опоздает со сдачей декларации больше чем на 10 дней, налоговые органы смогут заблокировать ее расчетный счет. С 1 января 2015 года счет могут заблокировать, если организация не подтвердила факт приема электронных требований и уведомлений из налоговой инспекции.

Появился новый вид налогового контроля – мониторинг

В 2015 году крупные организации по своему согласию могут открыть для инспекции онлайн-доступ к данным бухгалтерского и налогового учета. Пока действует такое соглашение, налоговые инспекторы не станут назначать выездную проверку.

Организации на упрощенке обязаны теперь платить налог на имущество

Речь идет о недвижимости, база по которой рассчитывается исходя из кадастровой стоимости. И касается это тех регионов, где власти предусмотрели такой особый порядок расчета. Напомним, что аналогичная обязанность появилась с 1 июля 2014 года у организаций на ЕНВД.

Новая форма декларации по ЕНВД

По итогам I квартала 2015 года декларацию по ЕНВД надо будет сдать по обновленной форме. Порядок заполнения тоже поменялся.

Новая декларация по упрощенке

Уже по итогам 2014 года упрощенщики должны отчитываться по новой форме. В частности, в ней теперь прописан подробный алгоритм расчета авансовых платежей. И есть новый раздел для тех, кто использует средства целевого назначения.

Ставка НДФЛ с дивидендов увеличилась

Если раньше дивиденды облагались по ставке 9 процентов, то с 2015 года нужно применять ставку 13 процентов.

Новая декларация по транспортному налогу

В некоторых регионах введут торговый сбор

Этот местный налог будут платить организации и предприниматели на общем режиме и упрощенке, которые занимаются торговой деятельностью. Сбором будет облагаться движимое и недвижимое имущество, используемое в таком виде деятельности.

За отсутствие трудовых договоров станут штрафовать

В КоАП РФ прямо прописали ответственность в тех случаях, когда работодатель прикрывает трудовые отношения договором подряда и не заключает трудовой договор. Новые штрафы грозят и тем, кто нарушает порядок спецоценки условий труда.

Налог на личное имущество граждане будут платить по-новому

С 2015 года вступила в силу новая глава Налогового кодекса РФ – глава 32 «Налог на имущество физических лиц». Она заменила собой Закон РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1. Впервые платить налог по новым правилам владельцы квартир, дач, гаражей будут по итогам 2015 года.

По материалам БСС «Система Главбух» 2015

Наступил новый 2015 год, который уже с самого начала принес немало «перемен» для бухгалтеров. Изменения коснулись практически всех аспектов бухгалтерской деятельности: от расчета налогов и взносов до составления и сдачи отчетности. Чтобы лучше разобраться в новшествах бухгалтерского и налогового законодательства с 1 января 2015 года, предлагаю Вам прочитать эту статью.

Отчетность по налогам и взносам

• Изменилась форма декларации по НДС , порядок ее заполнения, а также формат предоставления в электронном виде. Подавать декларацию по новой форме необходимо начиная с первого квартала 2015 года. (Основание: Приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@)

• С 1 января 2015 года срок представления декларации по НДС и уплаты налога переносен на 25-е число месяца, следующего за налоговым периодом.

• С 1 января 2015 года декларация по НДС, представленная на бумажном носителе , а не в электронной форме, не считается представленной . За нарушение способа подачи декларации по НДС предусмотрена статья 119 НК РФ «Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества)» и соответствующий штраф не менее 1000 руб. (Основание: Федеральный закон от 04.11.2014 №347-ФЗ)

• Декларацию по ЕНВД начиная с первого квартала 2015 г. нужно подавать по новой форме , в отношении отчетности за 4 квартал 2014 года еще действует прежняя форма. (Основание: Приказ ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@)

• Налоговые декларации по УСН и по ЕСХН нужно сдавать по новым формам уже начиная с отчетности за 2014 год. (Основание: Приказ ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/352@ (УСН); Приказ ФНС России от 28.07.2014 г. №ММВ-7-3/384@ (ЕСХН))

• Отчетность по страховым взносам во внебюджетные фонды с 1 января 2015 года должна предоставляться в электронном виде , если среднесписочная численность работников превышает 25 человек. До 2015 года этот лимит составлял 50 человек.

• С 1 января 2015 года изменились сроки сдачи отчетности во внебюджетные фонды . Отчетность в ФСС в бумажном виде должна быть предоставлена до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, а в электронном – до 25-го. Отчетность в ПФР по форме РСВ-1 в электронном виде должна предоставляться до 20-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом, а в бумажном виде срок сдачи не изменился – до 15-го числа второго месяца. Указанные изменения действуют уже с отчетности за 2014 год, то есть отчет 4-ФСС за 2014 год в бумажном виде нужно подать до 20 января 2015, а в электронном до 25 января. (Основание: Федеральный закон от 01.12.2014 г. № 406-ФЗ)

Страховые взносы

• С 1 января 2015 года изменилась предельная величина базы для начисления страховых взносов :
  • по взносам в ФСС (страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) – 670 000 рублей;
  • по взносам в ПФР – 711 000 рублей;
  • по взносам в ФОМС предельная база отменена, взносы должны начисляться со всей суммы выплат. (Основание: Федеральный закон от 01.12.2014 г. № 406-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 04.12.2014 № 1316)

• Страховые взносы с 2015 года подлежат уплате в рублях и копейках , округлять суммы взносов до целых значений не нужно. (Основание: Федеральный закон от 28.06.2014 г. № 188-ФЗ)

• С 1 января 2015 г. переплату по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством можно зачесть в счет платежей по страховым взносам от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и наоборот. (Основание: Письмо Минтруда России от 24.09.2014 N 17-3/В-451)

• С 1 января 2015 года дополнительные страховые взносы на накопительную часть пенсии, уплачиваемые за работника и за работодателя, необходимо перечислять разными платежными поручениями. (Основание: Федеральный закон от 04.11.2014 № 345-ФЗ)

• С 1 января 2015 года с оплаты труда иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ, необходимо начислять взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по тарифу 1,8%. При этом, если период начисления страховые взносы в ФСС превысит шесть месяцев, указанные работники смогут получить пособия по временной нетрудоспособности. (Основание: Федеральный закон от 01.12.2014 № 407-ФЗ)

• С 2015 года страховые взносы в ПФР должны начисляться с выплат всем работникам-иностранцам , независимо от длительности трудового договора. Исключение, как и ранее, составляют иностранные работники, являющиеся высококвалифицированными специалистами: с их заработной платы пенсионные взносы по-прежнему не начисляются. (Основание: Федеральный закон от 28.06.2014 г. № 188-ФЗ)

• С 2015 года не подлежат обложению страховыми взносами все суммы выходных пособий , не превышающие трехкратного среднего заработка работника, а в районах Крайнего Севера – шестикратного. При этом основание расторжения трудового договора (при сокращении штата или по соглашению сторон) не имеет значения. (Основание: Федеральный закон от 28 июня 2014 г. № 188-ФЗ)

Расчет и уплата налогов

• Установлены новые значения коэффициентов-дефляторов с 1 января 2015 года:
  • в целях применения главы 23 НК «НДФЛ» — 1,307 (для расчета стоимости патента для трудовых мигрантов);
  • для определения предельных значений дохода при УСН — 1,147 (таким образом, сумма доходов налогоплательщика не должна превышать 68 820 тыс. руб., чтобы он не утратил право на применение УСН);
  • для расчета ЕНВД — 1,798;
  • в целях ПСН — 1,147 (для индексации предельных значений потенциально возможного к получению дохода);
  • в целях главы 32 НК «Налог на имущество физических лиц» — 1,147 (для случаев налогообложения исходя из инвентаризационной стоимости недвижимости). (Основание: Приказ Минэкономразвития России от 29.10.2014 N 685)

• С 1 января 2015 года возросли ставки НДФЛ и налога на прибыль в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, получаемых в виде дивидендов , с 9% до 13%. (Основание: Федеральный закон от 24 ноября 2014 г. № 366-ФЗ)

• С 2015 года налогоплательщики, применяющие УСН, должны уплачивать налог на имущество в отношении недвижимости, которая оценивается исходя из кадастровой стоимости. (Основание: Федеральный закон от 02.04.2014 г. № 52-ФЗ)

• С 2015 года изменился порядок принятия к вычету НДС : налогоплательщики могут применить вычет по НДС в течение трех лет с момента принятия на учет покупок. У налогоплательщиков также появилось право самостоятельно определить, в каком периоде принимать налог к вычету, если счет-фактура получен после окончания квартала, но до срока подачи декларации. (Основание: Федеральный закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ)

• С 2015 года для списания материально-производственных запасов в налоговом учете исключен метод ЛИФО (по стоимости последних по времени приобретения). Таким, образом, и в бухгалтерском, и в налоговом учете действуют три способа: по средней стоимости, стоимости единицы или методу ФИФО.

• С 2015 года при расчете налога на прибыль материальные ценности, предназначенные для длительного использования, стоимостью до 40 тыс. руб. можно включать в расходы равномерно , а не единовременно при вводе в эксплуатацию. (Основание: Федеральный закон от 20 апреля 2014 г. № 81-ФЗ)

• С 1 января 2015 года изменились правила заполнения платежных поручений на уплату налоговых и таможенных платежей: не нужно заполнять реквизит 110 «Тип платежа». В 2014 году этот реквизит в налоговых платежных поручениях принимал значения «ПЕ» — уплата пени, «ПЦ» — уплата процентов или «0» — в остальных случаях, а с 2015 года заполнять его не придется вообще. Для раздельного учета пеней и процентов будут применяться разные КБК, с этой целью вводятся следующие коды подвидов доходов бюджетов: 2100 — пени; 2200 — проценты по соответствующему платежу. (Основание: Приказ Минфина России от 30.10.2014 N 126н, Приказ Минфина России от 16.12.2014 г. № 150н)

Трудовое законодательство, социальные выплаты

• С конца 2014 года в Трудовой кодекс РФ введена отдельная глава 50.1, регулирующая трудовые отношения с иностранными работниками . (Основание: Федеральный закон от 1 декабря 2014 г. № 409-ФЗ)

• С 1 января 2015 года для иностранных граждан, временно пребывающих на территории РФ в безвизовом режиме, разрешение на работу в РФ заменено на патент. (Основание: Федеральный закон от 24 ноября 2014 г. N 357-ФЗ)

• С 5 ноября 2014 года вступили в силу изменения к ТК РФ, согласно которым за работниками закрепляется право самостоятельно выбирать кредитную организацию , в которую должна переводиться их заработная плата (в том числе отличную от той, которая указана в коллективном договоре или трудовом договоре). Для этого работник должен сообщить работодателю в письменной форме об изменении реквизитов для перевода заработной платы не позднее чем за пять рабочих дней до дня выплаты заработной платы. (Основание: Федеральный закон от 04.11.2014 № 333-ФЗ)

• С 2015 года повышается ответственность работодателей, предусмотренная КоАП РФ, за нарушение трудового законодательства . Согласно новым нормам КоАП РФ штраф за уклонение от оформления трудового или гражданско-правового договора для должностных лиц составляет от 10 000 до 20 000 руб., для предпринимателей – от 5000 до 10 000 руб., для организаций – от 50 000 до 100 000 руб. (ч. 3 ст. 5.27 КоАП РФ). Ответственность за нарушение порядка проведения специальной оценки условий труда для должностных лиц и ИП – от 5000 до 10 000 руб., для организаций – от 60 000 до 80 000 руб. (ч. 2 ст. 5.27.1 КоАП РФ). (Основание: Федеральный закон от 28.12.2013 г. № 421-ФЗ)

• С 1 января 2015 года минимальный размер оплаты труда составляет 5 965 рублей в месяц. (Основание: Федеральный закон от 01.12.2014 № 408-ФЗ)

• Величина пособий гражданам, имеющим детей , в 2015 году составляет:
  • единовременное пособие при рождении ребенка — 14 497,80 руб.;
  • пособие за постановку на учет в ранние сроки беременности — 543,67 руб.;
  • минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за первым ребенком в возрасте до полутора лет составит 2 718,34 руб., за вторым и последующими детьми — 5 436,67 руб. (Основание: Федеральный закон от 01.12.2014 № 384-ФЗ)

Налоговый контроль

• С 1 января 2015 года ведена новая форма налогового контроля – налоговый мониторинг
  – для организаций с оборотом от 3 млрд. рублей в год, активами от 3 млрд. рублей. Соглашение о налоговом мониторинге оформляется по заявлению налогоплательщика и предусматривает доступ налоговых органов к данным бухгалтерского и налогового учета в режиме реального времени, при этом камеральные и выездные налоговые проверки в отношении налогоплательщика проводиться не будут. (Основание: Федеральный закон от 04.11.2014 № 348-ФЗ)

• С 2015 года у налоговых инспекторов появилось право осматривать помещения налогоплательщика в рамках камеральной проверки декларации по НДС в случаях выявления противоречий в декларации, несоответствий отчетности поставщика и покупателя, а также при наличии признаков занижения суммы НДС к уплате или завышения суммы налога к возмещению. (Основание: Федеральный закон от 21.07.2014 г. № 238-ФЗ)

• С 2015 года расчетный счет организации может быть заблокирован по требованию налоговой инспекции в случае нарушения срока предоставления налоговой декларации более чем на 10 дней, а также, если налогоплательщик не отправит подтверждение получения электронных писем от ФНС. По новым правилам налогоплательщики, которые отчитываются электронно, обязаны направлять квитанцию по ТКС в течение шести рабочих дней. (Основание: Федеральный закон от 28.06.2013 г. № 134-ФЗ)

Как ознакомиться с официальными текстами указанных документов, узнайте в разделе

Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!

Остались вопросы – задавайте их в комментариях к статье!

Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "direct"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "vertical"; yandex_direct_border_type = "block"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = false; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = true; yandex_no_sitelinks = true; document.write(" ");

В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимо бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения и их последствий.

1. Отменено командировочное удостоверение

6. Из формы бухгалтерского баланса могут исключить строку для подписи главного бухгалтера

В следующем году расхождений меду бухгалтерским и налоговым учетом станет меньше благодаря внесенным поправкам в главу 25 НК РФ Федеральным законом № 81.

Журналы учета счетов-фактур

С 1 января 2015 года многим налогоплательщикам разрешат не вести журнал учета счетов-фактур. Это позволит уменьшить документооборот компаний и положительно скажется на других операциях с бухучетом. Продолжат вести журнал учета счетов-фактур экспедиторы, посредники и застройщики.

Также с первого дня нового года не придется вести в журнале регистрации счетов-фактур на определенную сумму вознаграждения при выполнении договора транспортной экспедиции, договора комиссии и агентского договора.

Декларации по НДС

Важная информация для компаний на ОСНО, сдающих отчетность и являющихся плательщиками налога на прибыль, а также НДС. С 1 квартала следующего года меняется сама декларация по НДС. Она станет практически копией книги продаж и книги покупок, где необходимо будет указывать общие обороты, из которых рассчитывается НДС, а также даваться детальная расшифровка данных по всем контрагентам и каждой счет-фактуре.

Придется также сдавать декларацию за IV квартал 2014, которая уже есть в существующей редакции. Новая декларация будет действовать со следующего квартала.

А теперь перечислим 4 основные изменения в налоговом и бухгалтерском учете

1. Правила учета убытков

СЕЙЧАС

Компании, которые получили убытки, отмечают расхождения в бухгалтерском и налоговом учете. Согласно нормам гл. 25 НК РФ о налоге на прибыль, облагаемая налогом база не может иметь отрицательное значение. В то же время убытки текущего периода в налогах можно переносить на будущие в течение 10 лет согласно ст. 283 НК РФ.

Для некоторых видов убытков в текущем учете определены особые правила. Так, убытки, полученные при переуступке права требования долга за продукцию, услугу или работу, отражаются так: первая часть убытков отправляется во внереализационные расходы на дату уступки права требования, вторая – после прошедших 45 дней с момента уступки согласно п. 2 ст. 279 НК РФ.

Нормы бухучета не предусматривают ограничений по отражению убытков. То есть, убытки от любых операций должны быть отражены в бухучете полностью в момент, когда они возникли. И при этом финансовый результат может быть отрицательным.

В новом году будет изменен порядок учета убытков от переуступки права требования. С января 2015 года выйдет новая редакция п. 2 ст. 279 НК РФ, согласно которой убыток в полном объеме можно отнести на внереализационные расходы в момент уступки права требования.

Остальные убытки останутся без изменений.

1. Порядок списания неамортизируемого имущества

СЕЙЧАС

В настоящее время списание неамортизируемого имущества (инвентарь, спецодежда, измерительные приборы) осуществляется по разному в налоговом и бухгалтерском учете.

По нормам налогового учета стоимость неамортизируемого имущества следует единовременно включать в материальные затраты в полной сумме при вводе в эксплуатацию согласно пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ.

В бухучете неамортизируемое имущество также списывается единовременно по мере ввода в эксплуатацию. Однако для спецодежды, инструмента и оборудования предусмотрен иной порядок списания. Если период эксплуатации таких предметов не превышает 12 месяцев, то стоимость можно сразу включить в затраты. В иных случаях стоимость считывается в течение всего периода их полезного действия, то есть или согласно объему выпущенной продукции или линейным способом.

С нового года вступит в силу новая редакция пп.3 п. 1 ст. 254 НК РФ. Согласно этому документу компании могут сами решать, как будет происходить списание малоценных предметов: в течение нескольких периодов или одновременно. Если вы выберете первый вариант, необходимо самим определять метод списания. Тогда неамортизируемое имущество в налоговом учете будет разрешено отражать аналогично как и в бухгалтерском: объекты с небольшим сроком эксплуатации списывать сразу, остальные – пропорционально объему выпущенной продукции или же линейным способом.

1. В налоговом учете отменена суммовая разница

СЕЙЧАС

Суммовые и курсовые разница в обоих учетах показываются по-разному.

В налоговом учете разница курсов возникает, если поставщик выставляет счет в валюте, а покупатель в свою очередь оплачивает счет в этой же валюте. Появление курсовой разницы происходит при изменении официального курса валюты по отношению к российскому рублю (согласно пп. 11 ст. 250 НК РФ или пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).

В момент оплаты разницы курсов необходимо отражать в налоговом учете в последний день отчетного периода либо в последний день налогового периода. Все зависит от того, какой период произошел раньше. В таком случае стоит ориентироваться на «Порядок признания доходов при методе начисления» в п. 8 ст. 271 и на «Порядок признания расходов при методе начисления» в п. 10 ст. 272.

В налоговом учете есть также понятие суммовой разницы. Когда она возникает? Если поставщик выставляет счет в валюте, а покупатель оплачивает этот же счет в рублях. В результате возникает несовпадение двух величин. Суммовые разницы следует отражать в налоговом учете во время оплаты.

При предоплате суммовая разница отражается в момент отгрузки.

В последнее число налогового или отчетного периода суммовые разницы не отражаются.

Понятие курсовой разницы есть и в бухгалтерском учете. Однако оно предполагает разделение в налоговом учете курсовой и суммой разницы. Отражение курсовой разницы следует выполнять в момент оплаты и на отчетную дату.

Курсовые и суммовые разницы в обоих учетах станут одинаковыми. Из налогового кодекса исчезнет понятие суммовой разницы (отмене подлежат пп. 11.1. ст. 250 НК РФ, п. 7, ст. 271 НК РФ, пп. 5.1. п. 1 ст. 265 НК РФ и п. 9 ст. 272 НК РФ). Также будет изъято понятие суммовой разницы из глав Налогового кодекса, где отображается информация о ЕСХН и УСНО (отменены пп. 3 п. 5 ст. 346.5 НК РФ и п. 3 ст. 346.17 НК РФ).

Курсовая разница в налоговом учете будет пониматься в более широком смысле слова и начнет применяться в ситуациях, когда счет выставляется в валюте, а оплачивается в рублях.

Таким образом, прежняя суммовая разница будет представлять собой частный случай курсовой разницы в бухучете (при внесенных изменения в пп. 5 п. 1 ст. 26 НК РФ и пп. 11 ст. 250 НК РФ).

В бухучете и налоговом учете датой определения курсовой разницы станет момент оплаты или последнее число налогового или отчетного периода (новая редакция п. 10 ст. 272 НК РФ и п. 8 ст. 271 НК РФ).

Как и прежде, на дату предоплаты курсовые разницы в обоих видах учета отражаться не будут.

1. В налоговом учете отметен метод ЛИФО

СЕЙЧАС

По существующим правилам в налоговом учете определены 4 метода оценки материалов, сырья, покупных товаров, которые применяются при их списании при продаже или в производстве. Это закреплено в пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ и в п. 8 ст. 254 НК РФ.

Четыре метода:

• По стоимости единицы товаров или запасов
• По средней стоимости
• По стоимости приобретений, первых по временному значению
• По стоимости приобретений, последних по времени (ЛИФО). Этот метод с 2015 года будет отменен.

В бухучете есть три способа оценки:

• По средней себестоимости
• По себестоимости каждой единицы
• По себестоимости приобретений МПЗ (материально-производственных запасов), первых по времени приобретения. ЛИФО в бухучете вовсе отсутствует.

После отмены ЛИФО количество методов в обоих учетах сравняется. Все поправки будут указаны в п. 8 ст. 254 и пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ.

Что изменится в законодательстве для бухгалтера с 1 января 2019

Уже утверждены многие изменения по налогам на 2019. Чтобы не тратить время на самостоятельный анализ всех поправок, смотрите готовый обзор.

Главные изменения в учете: законодатели внесли изменения в состав доходов, освобожденных от налога на прибыль, уточнили порядок учета расходов на НИОКР, ограничили применение льгот по налогу на имущество, установили новую форму книги учета доходов и расходов для упрощенки. Все поправки и изменения на 2019, которые повлияют на вашу работу. Смотрите в удобной таблице по разделам. Заглядывайте сюда чаще – таблица постоянно пополняется новыми изменениями.

Что изменится в работе бухгалтера в 2019

С 2019 в работе бухгалтеров будет много изменений . Чтобы вы ничего не пропустили, приготовлена таблица с обзором самых важных поправок. Изменений в налоги и бухучет . Она поможет вам заранее разобраться в новых правилах и подскажет. Как их применять на практике. Смотреть изменения изменения...

МРОТ

Увеличили минимальный размер оплаты труда С 1 января 2019 изменения в оплаты труда вырастет с 11 163 руб. до 11 280 руб. С 2019 сделали измения МРОТ. Приравняли к величине прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по России за II квартал предыдущего года. Минтруд внес измения и утвердил прожиточный минимум за II квартал 2018 в размере 11 280 руб.

Увеличьте зарплату. Если она ниже нового МРОТ. Используйте его также при расчете пособий, отпускных и др.
Приказ Минтруда от 24.08.2018 № 550н, абз. 1 ст. 1 Закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ, законопроект № 556367-7

Налог на прибыль

Изменения и Дополнили перечень основных средств, которые можно амортизировать с повышающим коэффициентом

С 1 января 2019 правительство внесло измения и расширило перечень оборудования. Которое эксплуатируют в условиях наилучших доступных технологий. Такое оборудование можно амортизировать с повышающим коэффициентом 2. (п. 1 ст. 259.3 НК).

Первоначальный перечень был установлен распоряжением Правительства от 20.06.2017 № 1299-р. Новое распоряжение внесло изменения и расширило его более чем в два раза. Распоряжение Правительства от 07.04.2018 № 622-р

Разрешили учитывать расходы на путевки для сотрудников

С 1 января 2019 внесены измения в расходах при расчете можно учесть стоимость путевок. Для сотрудников и их семей. Для этого нужно выполнить два условия. А именно, чтобы:

• сотрудник отдыхал на территории России;
• затраты не превышали 50 000 руб. на одного человека и 6 процентов от расходов на оплату труда в совокупности

к меню

НДC

Повысили ставку НДС

С 1 января 2019 ввели изменения в налоги. Основная ставка НДС составляет 20 процентов. 10-процентная ставка по отдельным видам товаров и услуг сохранилась. Применяйте новую ставку. Если отгрузили товары работы. И услуги, в новом году. Подп. «в» п. 3 ст. 1, ч. 4 ст. 5 Закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ

Какие новые изменения и обязанности появятся у плательщиков ЕСХН в 2019

С нового года сельхозпроизводители на ЕСХН признаются плательщиками НДС. (Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ и письмо ФНС от 18.05.2018 № СД-4-3/9487@). У этой категории налогоплательщиков новые изменения. У них появятся следующие новые обязанности.

• оформлять счета-фактуры с выделенным НДС. И передавать их покупателям в пятидневный срок. Перед выставлением счета-фактуры проверяйте его на опасные и безопасные ошибки. Это избавит от споров с инспекторами и контрагентами;
• начислять НДС при реализации продукции, работ, услуг. А также при получении авансов от покупателей и заказчиков;
• получать от поставщиков и заказчиков счета-фактуры;
• вести книги продаж и покупок;
• сдавать декларацию по НДС в электронном виде;
• платить НДС в бюджет.

Чтобы . Подайте в налоговую инспекцию письменное уведомление не позднее 20 числа месяца. С которого вы планируете освободиться от НДС. Так, если вы сельхозпроизводитель на ЕСХН, хотите освободиться от НДС с 1 января 2019. И ваши доходы за 2018 не превысили 100 млн. руб., подайте в ИФНС уведомление не позднее 21 января (20 января – воскресенье).

Уточнили порядок подтверждения места реализации электронных услуг

Измения подтверждать место оказания услуг в электронной форме необходимо специальными реестрами операций. Форма реестра утверждена приказом ФНС от 29.08.2017 № ММВ-7-15/693. Подп. «б» п. 2 ст. 2 Закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Изменения и Определили документы, которыми нужно подтверждать вычет по электронным услугам иностранных компаний

Ввели изменение, чтобы получить вычет НДС с электронных услуг иностранных организаций, необходимы:

• договор и (или) расчетный документ, в котором выделена сумма платежа и указаны ИНН и КПП иностранной компании;
• документы на перечисление оплаты

Подробнее об изменениях... (.pdf 280 Кб)

к меню

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

Есть изменения и Установили бессрочное действие общего тарифа 22 процента по пенсионным взносам

Новое изменение в налогах. Отменили период применения общего тарифа по пенсионным взносам 22 процента по 2020 включительно. Повышения тарифа до 26 процентов с 2021 не будет.

Применяйте текущий тариф 22 процента в 2019-м и последующие периоды.

Продлили до 2024 пониженные тарифы для некоммерческих и благотворительных организаций на УСН.

А вот остальные упрощенщики, аптеки на ЕНВД и ИП на патенте с 2019 должны платить взносы на общих основаниях.

П. 6–7 ст. 1, ч. 3 ст. 5 Закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ
Письмо Минфина от 01.08.2018 № 03-15-06/54260

Изменения и Увеличение лимитов по страховым взносам

В 2019 начисляйте взносы на выплаты в пределах лимитов:

• 1 150 000 руб. – на обязательное пенсионное страхование;
• 865 000 руб. – на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

С выплат физлицам, которые не превышают лимит. Начисляйте пенсионные взносы по тарифу 22 процента. С сумм свыше лимита – по тарифу 10 процентов. Взносы на социальное страхование на выплаты. Которые превышают лимит. Не начисляйте. Постановление Правительства от 28.11.2018 No 1426

Уточнили, как облагать взносами оплату проезда сотрудника и неработающих членов его семьи из районов Крайнего Севера в заграничный отпуск

Новые изменения в бухгалтерском учете. Оплата проезда сотрудника и неработающих членов его семьи из районов Крайнего Севера и приравненных к нему районов не облагается взносами только в части стоимости проезда по России.

Неработающие члены семьи – это муж, жена, несовершеннолетние дети.

Ранее Верховный суд указал. Что оплата членам семьи сотрудника расходов на проезд к месту отпуска и обратно
не облагается страховыми взносами. (подп.7 п.1 ст.422 НК, решение от 14.06.2018 No АКПИ18-393). П.1ст.2 Закона от 03.08.2018 No300 -ФЗ, п.1 ст.5 НК

Физлиц на спецрежиме «Налог на профессиональный доход» освободили от обязательных страховых взносов

Изменения в налогах. Граждане и предприниматели, которые платят НПД, освобождены от взносов. Пенсионные взносы можно уплачивать добровольно. Ч. 11 ст. 2, ст. 16 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, ст. 3, ч. 2 ст. 7 Закона от 27.11.2018 № 425-ФЗ

Подробнее см. изменения... (.pdf 280 Кб)

к меню

НДФЛ

Установили максимальный размер полевого довольствия, с которого не нужно платить НДФЛ

Новое последнее изменение в бухучете с 1 января 2019. С выплат сотрудникам полевого довольствия свыше 700 руб. за каждый день работы надо платить НДФЛ. Закон от 30.10.2018 № 381-ФЗ

Утвердили новую форму 2-НДФЛ

Изменения действуют новые формы:

• справки 2-НДФЛ;
• справки, которую налоговый агент выдает работникам и другим физлицам о выплаченных доходах;
• реестра сведений о доходах физлиц;
• сообщения о невозможности удержать налог.

Утвердили новую форму 3-НДФЛ

Изменения и действует новая форма 3-НДФЛ. Ее применяйте с отчетности за 2018. Приказ ФНС от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569

Подробнее эти изменения... (.pdf 280 Кб)

к меню

Госпошлина

Установили новые виды госпошлины

Изменения в госпошлины:

• за выдачу разрешений на выброс (сброс) радиоактивных веществ;
• за выдачу (продление, переоформление, пересмотр) комплексного экологического разрешения

Отменили госпошлину за выдачу документов взамен утраченных в связи с чрезвычайной ситуацией

Изменения и отменили госпошлину за замену документов. Если они утрачены или испорчены в результате чрезвычайной ситуации. Освобождение распространяется на любые документы. До 1 января пошлину не надо платить только при утрате паспорта гражданина России. Закон от 29.07.2018 № 233-ФЗ

к меню

ЕНВД - вмененка

Нет изменений!

Подробнее про об изменениях... (.pdf 280 Кб)

к меню

ПАТЕНТ

Нет изменений!

к меню

УСН - Упрощенка

Изменения в порядок учета платы за проезд большегрузов

С 1 января 2019 есть изменения все платежи за проезд большегрузов включайте в расходы. Если платите единый налог с разницы между доходами и расходами. Ранее такие платежи засчитывали в счет уплаты транспортного налога и только сумму превышения включали в расходы. П. 4 ст. 2 Закона от 03.07.2016 № 249-ФЗ

Подробнее изменения... (.pdf 280 Кб)

к меню

Транспортный налог

Изменения и Отмена вычета в размере платы за проезд большегрузов

С 1 января 2019 изменен транспортный налог нельзя уменьшить на плату за проезд большегрузных автомобилей. Плату за проезд учтите в составе прочих расходов при расчете налога на прибыль. П. 4 ст. 2 Закона от 03.07.2016 № 249-ФЗ

Ввели авансовую систему уплаты транспортного налога в отношении большегрузов

С 1 января 2019 ввели авансовые платежи за большегрузные автомобили. Платить подать поквартально нужно только в регионах, где установлены отчетные периоды по ТН. П. 4 ст. 2 Закона от 03.07.2016 № 249-ФЗ

Подробнее изменения... (.pdf 280 Кб)

к меню

Налог на имущество организаций

Отменили налог на движимое имущество

С 1 января 2019 движимое имущество не признается объектом налогообложения. П. 19–24 ст. 2, ч. 2 ст. 4 Закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ

С 1 января 2019 есть изменения в период, с которого действует новая кадастровая стоимость. Он зависит от причины ее изменения.

Например, если изменились качественные характеристики объекта. Налог по старой стоимости считают с начала года до месяца, когда внесены изменения в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН) . Закон от 03.08.2018 № 334-ФЗ

Подробнее про изменения... (.pdf 280 Кб)

к меню

Земельный налог

Уточнили, как считать налог с кадастровой стоимости

С 1 января 2019 период, с которого действует новая кадастровая стоимость. Зависит от причины ее изменения.
Закон от 03.08.2018 № 334-ФЗ

Подробнее изменения... (.pdf 280 Кб)

к меню

Другие изменения

Установили коэффициенты-дефляторы на 2019 год

На 2019 есть изменения в коэффициенты:

• 1,729 – для НДФЛ;
• 1,915 – для ЕНВД;
• 1,317 – для торгового сбора;
• 1,518 – для налога на имущество физлиц и патентной системы налогообложения.

Для УСН также внесли изменения и утвердили новый коэффициент – 1,518. Но он не повлияет на доходы и право применять этот спецрежим. Приказ Минэкономразвития от 30.10.2018 № 595

Если платеж не поступил в бюджет, то уточнить его нельзя. Придется оформить новое платежное поручение. И обратиться в ИФНС за возвратом денег по старой платежке.

Изменилась статотчетность

С отчетности за 2018 и периоды 2019 изменили и ввели более 100 форм статистики. Их придется сдавать на новых бланках. Среди самых распространенных – форма 1-предприятие, П-2, П-3,П-4, П-6, П-5 (м), ПМ, МП (микро) и другие. Приказ Росстата от 06.08.2018 № 485 и другие

Застраховали вклады малых предприятий в банках

С 1 января 2019 в систему страхования вкладов включены малые предприятия. Сумма возмещения – не более 1,4 млн руб. по всем счетам в одном банке. Под страховку попадают деньги, которые организация разместила в банке на основании договоров банковского вклада или счета.

Получить возмещение смогут только те малые предприятия, сведения о которых есть в реестре субъектов МСП на день. Когда произошел страховой случай. Поэтому убедитесь, что ваша организация включена в реестр. Он размещен на сайте ФНС. П. 4 ст. 1, ст. 21 Закона от 03.08.2018 № 322–ФЗ

Увеличили пенсионный возраст

С 1 января 2019 года постепенно начинает расти возраст выхода на пенсию. Так, в 2019 году пенсионный возраст женщин – 56 лет. За пять лет он вырастет с 55 до 60 лет.

Пенсионный возраст мужчин в 2019 году – 61 год. За пять лет он вырастет с 60 до 65 лет.

Старые льготы в связи с выходом на пенсию продолжают действовать для шахтеров, работников горячих цехов, химических производств, чернобыльцев, ряда других категорий.

Право досрочно выйти на пенсию есть у многодетных матерей. Если у женщины трое детей, то она может выйти на пенсию на три года раньше срока. Если четверо детей – на четыре года раньше. А для женщин, у которых пять и более детей, все осталось как раньше: они вправе выходить на пенсию в 50 лет.

Для граждан, которым предстояло выходить на пенсию по старому законодательству в 2019–2020 годах, действует особая льгота –право оформить пенсию на шесть месяцев 2 раньше нового пенсионного возраста.

Например, человек, который по новому пенсионному возрасту должен будет уходить на пенсию в январе 2020. Сможет сделать это уже в июле 2019 – на шесть месяцев раньше.

Подробнее изменения... (.pdf 280 Кб)

к меню

Бухучет и отчетность

Уточнили порядок пересчета активов и обязательств в валюте (ПБУ 3/2006)

Если официальный курс валюты не установлен, стоимость активов и обязательств в валюте нужно пересчитывать по кросс-курсу. Ранее такой порядок был рекомендован в Рекомендациях аудиторам, направленных письмом Минфина от 19.01.2018 № 07-04-09/2694.

Уточнили порядок пересчета не предъявленной к оплате выручки. При изменении курса валюты:

• выручку в сумме полученного аванса или предоплаты не пересчитывают;
• выручку в части, превышающей сумму полученного аванса или предоплаты, пересчитывают.

Если организация использует активы и обязательства с целью хеджирования рисков. Курсовые разницы по ним можно учитывать по правилам МСФО.

Уточнили порядок учета активов и обязательств по сегменту. В котором организация ведет основные операции в иностранной валюте. Изменениями в этом случае можно вести учет активов и обязательств в порядке, который предусмотрен для ведения деятельности за пределами России.

Унифицировали порядок пересчета стоимости активов и обязательств, используемых для ведения деятельности за пределами России. Теперь пересчет всех таких активов и обязательств нужно делать на отчетную дату. Ранее по некоторым видам активов (например, МПЗ, НМА, основным средствам) пересчет делали на дату совершения операции в иностранной валюте. А результате которой эти активы и обязательства были приняты к бухгалтерскому учету

Приказ Минфина от 09.11.2017 № 180н

Изменили условия, при которых можно уточнить налоговый платеж

• со дня уплаты прошло не более трех лет;
• уточнение не приводит к образованию недоимки;
• деньги поступили в бюджет, несмотря на ошибку.

Если платеж не поступил в бюджет, то уточнить его нельзя. Придется оформить новое платежное поручение. И обратиться в ИФНС за возвратом денег по старой платежке. Это новые изменения 2019.

Уточнить можно будет не только основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика. Но и номер счета Федерального казначейства. П. 2 ст. 1, ч. 2 ст. 2 Закона от 29.07.2018 № 232-ФЗ

Ввели новые санкции

С 1 января 2019 есть изменения, вводятся штрафы. Если плательщики налога на профессиональный доход передают в ИФНС сведения о доходах с нарушением порядка и сроков.

Штрафы для граждан и предпринимателей – 20 процентов от суммы за первое нарушение. 100 процентов от суммы – за повторное в течение шести месяцев (ст.129.13 НК). Изменения на Штраф для операторов электронных площадок и банков – 20 процентов от суммы. Но не менее 200 руб. (ст.129.14 НК). П. 3 ст. 1, ч. 2 ст. 7 Закона от 27.11.2018 № 425-ФЗ