Section 3 à 1. Déclaration fiscale pour la taxe sur la valeur ajoutée - TVA

Le calcul des primes d'assurance se compose de trois sections et de leurs annexes. Le plus grand nombre de difficultés surviennent lors du remplissage de la section 1, et notamment de l'annexe 3. Les entreprises remplissent cette partie du calcul selon la méthode de la comptabilité d'exercice. Regardons de plus près toutes les situations qu'un comptable rencontre lorsqu'il remplit l'annexe 3 de la section 1 du calcul des primes d'assurance en 2019.

Ce que nous indiquons à l'annexe 3 de la section 1 du calcul des primes d'assurance en 2019

Dans l'annexe 3 de la section 1 du calcul des primes d'assurance en 2019, nous reflétons nos dépenses aux fins de l'assurance sociale obligatoire, c'est-à-dire les prestations accumulées. Les colonnes de calcul des périodes d'assurance en annexe 3 sont renseignées avec un total d'accumulation, la période de reporting est d'un trimestre.

Cette partie du calcul des primes d'assurance contient des informations sur les salariés en cas d'incapacité temporaire :

• congé de maladie,
• en lien avec la maternité (grossesse et accouchement, accouchement, garde d'enfants, etc.),
• ainsi que les indemnités d'incapacité temporaire des étrangers et des apatrides résidant sur le territoire de la Fédération de Russie (à l'exception des citoyens de l'Union économique eurasienne).

Ainsi, si l'entreprise n'a pas de salariés bénéficiant de ce type d'avantages, alors nous ne remplissons pas l'annexe 3 de la section 1.

Recommandations générales pour remplir les calculs des primes d'assurance 2019

Les valeurs sont indiquées sans arrondi - en roubles et kopecks.

S'il n'y a pas d'indicateur quantitatif ou récapitulatif, mettez un zéro, dans les autres cas un tiret.

La procédure de remplissage est fixée par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 10 octobre 2016 n° ММВ-7-11/551@.

Comment remplir l'annexe 3 dans le calcul des primes d'assurance selon la comptabilité d'exercice

Regardons un exemple et remplissons l'annexe 3 du calcul 1 du calcul des primes d'assurance avec un total cumulé ligne par ligne.

Au troisième trimestre 2019, les événements suivants se sont produits chez Alpha LLC :

• Employé Mikhailov G.V. J'ai été malade pendant 10 jours en août 2019, ce qui a été confirmé par un certificat d'incapacité de travail. Le montant du paiement à la charge de la Caisse d'assurance sociale est de 10 312,40 roubles.
• Employé Nikitina A.S. est en congé pour s'occuper de son premier enfant jusqu'à 1 an et demi depuis juillet 2019. Le montant du paiement est de 37 406,10 RUB.
• L'employé Sychev Yu.M. versée des prestations de maternité d'un montant de 260 750,00 RUB. en juillet 2019
• Employé Stepanova E.V. prestations versées d'un montant de 613,14 roubles. dans le cadre de l'enregistrement en début de grossesse en septembre 2019.

Procédure pour remplir l'annexe 3 :

1. Précisons d'abord que dans notre exemple, aucune prestation n'est financée par le budget fédéral.

En conséquence, la colonne 4 du calcul n'est pas remplie ; nous indiquons 0,00 partout.

1. Nous indiquons les informations sur le certificat d'incapacité de travail.

Pour ce faire, remplissez les lignes 010-021.

Notre employé est résident et exerce son emploi principal, nous remplissons donc uniquement la ligne 010.

Dans la colonne 1, nous indiquons 1, dans la colonne 2 - le nombre de jours, un total de 10.

1. Aux lignes 030-031, nous enregistrons les données sur les prestations de maternité.

La colonne 1 indique 1 cas,

Colonne 2 - indiquez le nombre de prestations, soit 1,

Nous inscrivons le montant dans la colonne 3.

1. ligne 040 - prestations pour les femmes qui se sont inscrites au début de leur grossesse. Nous indiquons 1 et le montant de 613,14 dans les colonnes 2 et 3 respectivement.

ligne 050 - il n'y avait aucune prestation à la naissance, nous ne la remplissons pas.

1. lignes 060-062 – nous calculons les données sur les allocations de garde d'enfants. N'oubliez pas que nous remplissons toutes les données de l'annexe 3 selon la méthode de la comptabilité d'exercice.

Colonne 1 lignes 060-061 - un cas.

Colonne 2, lignes 060-061 - nombre de prestations versées selon la méthode de la comptabilité d'exercice, total 3.

Colonne 3 lignes 060-061 - le montant des prestations pour la période sous revue.

1. lignes 070-090 de l'annexe 3 de la section 1 - ne remplissez pas.

1. Nous calculons le montant total des primes d'assurance à la ligne 100 pour la période de déclaration de facturation.

10 312,00 + 260 750,00 + 613,14 + 37 406,10 = 309 081,64 roubles.

La ligne 110 de l'annexe 3 est complétée dans le cas de prestations accumulées et impayées, à l'exception du dernier mois pour lequel le délai de paiement établi n'a pas été dépassé.

Le DAM des salariés licenciés concernant les informations personnelles doit être rempli jusqu'à la fin de la période de facturation en cours. Cependant, la saisie des données les concernant au cours des périodes de reporting au cours desquelles les salariés ont déjà été licenciés est effectuée en tenant compte d'exigences particulières. Voyons quelles sont ces exigences.

Principes d’inclusion d’informations dans le DAM

DAM est un rapport, lors de la création duquel les principes de base du reporting qui étaient auparavant soumis aux fonds extrabudgétaires ont été préservés.

L'un de ces principes est l'existence d'une période (le Code des impôts de la Fédération de Russie l'appelle période de règlement - clause 1 de l'article 423), pendant laquelle les données sont saisies dans les rapports intermédiaires en montants croissants. Cela équivaut à un an. Les périodes de reporting y sont trimestrielles et chacune a sa propre durée, comptée à partir du début de l'année.

Parallèlement, la règle d'une réflexion plus détaillée des informations relatives au dernier trimestre de la période de reporting a également été préservée, c'est pourquoi le DAM est parfois appelé rapport du trimestre correspondant. Cette règle s'applique également à la section 3 du DAM, qui présente les données sur les revenus versés à un particulier et les cotisations accumulées pour l'assurance pension obligatoire (sous-section 3.2) par rapport aux mois du dernier trimestre de la période de déclaration (clause 22.1). de l'annexe n° 2 à l'arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 10.10.2016 n° ММВ-7-11/551@).

Les travailleurs licenciés relèvent-ils de l'article 3 du RSV et comment se démarquent-ils ?

En raison de la règle uniforme d'affichage des données générées en quantités croissantes au cours de la période de facturation, les salariés licenciés sont également inclus dans le DAM. Les informations les concernant devront être reflétées dans chacun des rapports générés pour la période correspondante de l'année au cours de laquelle le salarié a démissionné.

Les données sur ceux qui ont démissionné seront incluses (lettres du ministère des Finances de la Russie du 20 octobre 2017 n° 03-15-05/68646, du 21 septembre 2017 n° 03-15-06/61030, Service fédéral des impôts de Russie du 4 octobre 2017 n° GD-4-11/19965@, du 17 mars 2017 n° BS-4-11/4859) :

• au paragraphe 1.1 de l'annexe 1 de la section 1 inclus dans les chiffres sur les lignes intitulées « Total depuis le début de la période de facturation »;
• section 3 en tant que données personnelles.

Toutefois, les régularisations n'étant plus faites pour les salariés licenciés avant le début du dernier trimestre de la période de reporting, la sous-section 3.2 n'est pas remplie pour eux (clause 22.2 de l'annexe 2 de l'arrêté n° ММВ-7-11/551@ du le Service fédéral des impôts de Russie du 10.10.2016). C'est-à-dire qu'à partir des données sur les personnes licenciées dans la section 3, seules les informations permettant d'identifier cette personne seront présentes (sous-section 3.1).

Résultats

Dans le DAM, un rapport établi progressivement tout au long de l'année, les données sur les salariés licenciés doivent être incluses jusqu'à la fin de l'année de leur licenciement. Compte tenu des informations relatives aux personnes licenciées, la sous-section 1.1 de l'annexe 1 à la section 1 et la section 3 du rapport seront complétées. La sous-section 3.2 lors de l'affichage des informations personnelles dans ce cas n'est pas remplie.

bonjour, institution municipale autonome en 2009. a reçu des locaux non résidentiels pour la gestion opérationnelle de KUMI, n'a pas accepté la TVA en déduction. L'établissement doit-il remplir l'annexe 1 de la section 3 de la déclaration de TVA ? Merci.

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Experts du système Glavbukh

Votre question du 17/12/2015 «Bonjour, institution municipale autonome en 2009. a reçu de KUMI des locaux non résidentiels pour la gestion opérationnelle, n'a pas accepté la TVA en déduction et ne l'a pas restituée. Le droit de gestion opérationnelle a été enregistré par l'État en 2013.

L'institution doit-elle remplir l'annexe 1 de la section 3 de la déclaration de TVA dans cette situation ? Puisque l'administration fiscale demande de fournir une déclaration mise à jour pour 2014, avec l'annexe 1 à la section 3 de la déclaration complétée. Ekaterina Samodurova répond :
expert

à la section 3 de la déclaration de TVA est complétée dans deux cas.

Premièrement : si une organisation rétablit la TVA déductible sur les biens immobiliers qu'elle a commencé à utiliser à la fois dans des activités imposables et dans des activités non soumises à la TVA. Et deuxièmement : si l'organisme restitue la TVA acceptée en déduction du coût des travaux liés à la reconstruction (modernisation), ainsi que du coût des biens (travaux, services) achetés pour effectuer des travaux de construction et d'installation lors de la modernisation (reconstruction). Par conséquent, dans cette situation, l’institution ne doit pas remplir la section 3 de la déclaration de TVA.

Selon le par. 4 paragraphe 6 art. 171 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les montants d'impôt acceptés en déduction, présentés au contribuable lors de l'acquisition (construction) d'un bien immobilier, sont soumis à restauration si ces objets immobiliers sont ensuite utilisés pour effectuer les opérations spécifiées dans paragraphe 2 de l'art. 170 Code des impôts de la Fédération de Russie. Ces opérations comprennent :

Opérations non soumises (exonérées d'impôt) à la taxe sur la valeur ajoutée (article 149 du Code des impôts de la Fédération de Russie) ;

Opérations de production et (ou) de vente de biens (travaux, services) dont le lieu de vente n'est pas reconnu comme le territoire de la Fédération de Russie (articles 147, 148 du Code des impôts de la Fédération de Russie) ;

Opérations pour lesquelles un régime fiscal particulier est appliqué ;

Les opérations réalisées par des contribuables exonérés de l'obligation de payer la TVA conformément à l'art. 145, 145.1 Code des impôts de la Fédération de Russie ;

Les transactions qui ne sont pas reconnues comme objet d'imposition conformément à l'article 2 de l'art. 146 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Dans ce cas, les montants d'impôt suivants présentés au contribuable font l'objet d'une restitution :

Lorsque les entrepreneurs réalisent des travaux de construction de biens immobiliers (immobilisations) ;

Lors de l'achat de biens immobiliers (à l'exception des aéronefs, des navires et des bateaux de navigation intérieure, ainsi que des objets spatiaux) ;

Montants de TVA calculés par le contribuable lors de l'exécution de travaux de construction et d'installation pour sa propre consommation.

Exception sont des immobilisations :

Qui sont entièrement amortis ;

- (ou) au moins 15 ans se sont écoulés depuis que le contribuable les a mis en exploitation.

Toutefois, si après le délai imparti la reconstruction du bien a été réalisée, alors les montants de TVA présentés au contribuable sur les biens, travaux, services achetés pour la reconstruction sont soumis à restauration (paragraphe 6, alinéa 6, article 171 du Code des impôts). de la Fédération de Russie).

La procédure de restitution des montants d'impôts est fixée au paragraphe. 5 paragraphe 6 art. 171 Code des impôts de la Fédération de Russie :

1) le contribuable est tenu à la fin de chaque année civile pendant dix ans, à compter de l'année au cours de laquelle le contribuable a commencé à constater l'amortissement de cette immobilisation, dans une déclaration fiscale remise à l'administration fiscale du lieu de son immatriculation pour la dernière période fiscale de chaque année civile sur dix, reflète le montant de l'impôt restitué ;

2) le calcul du montant de l'impôt soumis à restauration et à versement au budget est effectué sur la base du dixième du montant de l'impôt admis en déduction, dans la part correspondante ;

3) la part spécifiée est déterminée sur la base du coût des marchandises expédiées (travaux effectués, services rendus), des droits de propriété transférés en franchise d'impôt dans le coût total des marchandises (travaux, services), des droits de propriété expédiés (transférés) pour l'année civile ;

4) le montant de l'impôt à restituer n'est pas inclus dans le coût de ce bien, mais est pris en compte à l'impôt sur les bénéfices dans le cadre des autres dépenses conformément à l'art. 264 Code des impôts de la Fédération de Russie.

La procédure de récupération de la TVA liée à la reconstruction d'un objet réalisée après l'expiration de la durée de vie de 15 ans de l'objet (ou après amortissement complet de l'objet) est fixée au paragraphe. 7 et 8 clause 6 art. 171 Code des impôts de la Fédération de Russie.

Exemple

Jusqu'en 2012, le promoteur était engagé dans la construction d'immeubles commerciaux. Depuis mars 2012, l'organisation a également commencé à construire des immeubles résidentiels à plusieurs appartements.

L'organisation utilise l'avantage établi par le paragraphe. 23.1 clause 3 art. 149 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Code de transaction 1010270 (recommandé par lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 12 août 2010 n° ШС-37-3/8932@).

En août 2010, l'organisation a mis en service des bureaux non résidentiels d'une valeur de 23 600 000 RUB. (TVA incluse – 3 600 000 RUB). La TVA a été déclarée en déduction selon la procédure établie au 3ème trimestre 2010.

Aux fins de l'impôt sur les bénéfices, l'objet a été inclus dans les biens amortissables en août 2010. L'amortissement de l'objet a débuté en septembre 2010.

Du fait que depuis 2012, le bien a été utilisé pour réaliser des opérations tant imposables que non imposables à la TVA, le montant de TVA précédemment admis en déduction fait l'objet d'une restitution annuelle pour le montant déterminé par la formule :

TVA i = 1/10 x 3 600 000 frotter. x D i, où

TVA i – le montant de la TVA soumis à récupération la ième année ;

D i – la part des opérations non soumises à la TVA dans le montant total des marchandises expédiées (travaux effectués, services fournis), droits de propriété transférés pour la ième année civile.

En 2012, la part des prestations non taxables à la TVA s'élevait à 35,5 % du coût total des prestations fournies par le promoteur pour l'année civile.

Pour 2012, le montant de la TVA récupérable s'élevait à 127 800 RUB. (1/10 x 3 600 000 x 35,5 %). Le montant spécifié de l'annexe n° 1 à la section 3 a été déplacé vers la ligne 090 de la section 3 de la déclaration de TVA pour 2012.

En 2013, la part des prestations non taxables à la TVA s'élevait à 51,28 % du coût total des prestations fournies par le promoteur pour l'année civile.

Ainsi, pour 2013, le montant de la TVA récupérable s'élevait à 184 680 RUB. (1/10 x 3 600 000 x 51,3 %). Le montant précisé de l'annexe n° 1 à la section 3 est transféré à la ligne 090 de la section 3 de la déclaration de TVA pour 2013.

39. L'annexe n° 1 à l'article 3 de la déclaration (ci-après dénommée l'annexe n° 1) est établie par les contribuables une fois par an (simultanément à la déclaration de la dernière période fiscale de l'année civile) pendant 10 ans, à compter de à partir de l'année au cours de laquelle le moment spécifié au paragraphe 4 de l'article 259 du Code (jusqu'au 1er janvier 2009 - au paragraphe deux du paragraphe 2 de l'article 259 du Code), en indiquant les données des années civiles précédentes dans le cadre de la procédure établie par les 4° et 5° du paragraphe 6 de l'article 171 du même code.

39.1. L'annexe n°1 est remplie séparément pour chaque bien (immobilisation) (ci-après dénommé le bien).

39.2. L'annexe n°1 est remplie pour l'année civile, qui est indiquée sur la page de titre dans l'indicateur « Année de reporting ».

39.3. L'annexe n° 1 est remplie pour tous les objets immobiliers dont l'amortissement est calculé conformément au 4° du 2° de l'article 259 du code) à compter du 1er janvier 2006.

Pour les objets immobiliers pour lesquels l'amortissement est achevé ou au moins 15 ans se sont écoulés à compter de leur mise en exploitation selon la comptabilité d'un contribuable donné, l'annexe n° 1 n'est pas présentée.

39.4. Lors du remplissage de l'annexe n°1, il est nécessaire de refléter l'INN et le KPP du contribuable ; numéro de série de la page.

39.5. Pendant 10 ans, à compter de l'année civile au cours de laquelle l'amortissement du bien selon les données comptables fiscales a commencé, le contribuable remplit l'annexe n°1 dans l'ordre suivant.

39.6. Les données des lignes 010 à 070 sont renseignées sur 10 ans avec les mêmes indicateurs.

39.7. La ligne 010 indique le nom de la propriété.

39.8. La ligne 020 reflète l'adresse postale de l'emplacement réel du bien immobilier (code postal, code du sujet de la Fédération de Russie conformément à l'annexe n° 2 à la présente procédure, district, ville, localité (village, ville, etc.) , rue (avenue, ruelle, etc.), numéro de maison (propriété), numéro de bâtiment (bâtiment), numéro d'appartement (bureau)).

39.9. La ligne 030 reflète les codes de transaction des objets immobiliers conformément à l'annexe n° 1 de la présente procédure.

39.10. La ligne 040 reflète la date de mise en exploitation du bien (jour, mois et année civile au cours de laquelle le bien a été mis en exploitation selon les données comptables) aux fins du calcul de l'amortissement en comptabilité.

39.11. La ligne 050 reflète la date de début de l'amortissement du bien conformément au paragraphe 4 de l'article 259 du Code (jusqu'au 1er janvier 2009 - deuxième alinéa du paragraphe 2 de l'article 259 du Code). L'année indiquée sur cette ligne doit coïncider avec l'année indiquée à la première ligne de la colonne 1 de la ligne 080.

39.12. La ligne 060 reflète la valeur du bien hors montants de taxes à la date de sa mise en service selon les données comptables, à compter du 1er janvier 2006.

39.13. La ligne 070 reflète le montant de taxe accepté en déduction sur les biens selon les déclarations.

39.14. La colonne 1 de la ligne 080 reflète l'année civile.

La première ligne de la colonne 1 de la ligne 080 reflète l'année civile au cours de laquelle l'amortissement du bien a commencé à s'accumuler selon les données comptables fiscales.

Dans la colonne 1 de la ligne 080, les années civiles sont indiquées par ordre croissant. Les indicateurs établis pour la première année civile ou les années civiles antérieures à l'année civile pour laquelle l'annexe n°1 est établie sont transférés des colonnes 2 à 4 de la ligne 080 (colonnes 8, 10 - 11 de la ligne 020 de l'annexe à la déclaration établie pour 2006 et 2007 selon le formulaire approuvé par l'arrêté du ministère des Finances de la Russie du 7 novembre 2006 N 136n « Sur l'approbation du formulaire de déclaration de taxe sur la valeur ajoutée et la procédure pour la remplir » (enregistré par le ministère de la Justice de Russie le 30 novembre 2006, numéro d'enregistrement 8544)), compilé pour ces années, dans les colonnes 2 à 4 de la ligne 080 dans les lignes correspondantes de l'annexe n° 1, compilé pour l'année civile indiquée sur le page de titre dans l’indicateur « Année de déclaration ».

39.15. La colonne 2 de la ligne 080 reflète la date de début d'utilisation du bien pour effectuer les opérations prévues au paragraphe 2 de l'article 170 du code dans l'année civile pour laquelle l'annexe n° 1 est établie si le contribuable au cours de l'année civile. année pour laquelle l'annexe N est établie 1, il n'y a aucun cas d'utilisation de ce bien pour effectuer les opérations précisées au paragraphe 2 de l'article 170 du code, alors des tirets sont placés dans les colonnes 2 à 4 de la ligne 080.

39.16. La colonne 3 de la ligne 080 reflète la part en pourcentage, déterminée en fonction du coût des biens (travaux, services) expédiés au cours de l'année civile pour laquelle l'annexe n° 1 est établie, les droits de propriété transférés, hors taxe et précisés au paragraphe 2 de l'article 170 du Code, dans le coût total des biens (travaux, services), droits de propriété expédiés (transférés) au cours de l'année civile pour laquelle l'annexe n° 1 est établie, la part en pourcentage est arrondie à la décimale la plus proche (. c'est-à-dire arrondi à une décimale).

39.17. La colonne 4 de la ligne 080 reflète le montant de la taxe à restituer et à verser au budget sur la propriété pour l'année civile pour laquelle l'annexe n° 1 est établie. Le montant indiqué est calculé comme suit : 1/10 du montant (. indicateur) indiqué à la ligne 070 est multiplié par l'indicateur de la colonne 3 de la ligne 080 pour l'année civile pour laquelle l'annexe n° 1 est établie et divisé par 100.

39.18. Le montant de taxe reflété dans la colonne 4 de la ligne 080 de la ligne correspondante de l'année civile pour laquelle l'annexe n° 1 est établie est transféré à la ligne 090 « Montants de taxe récupérables, total » de la section 3 de la déclaration établie. pour la dernière période fiscale de l’année civile.