Cəmi debitor borcları. Borc nisbətindən istifadə edərək ümumi debitor borcları

Ümumi debitor borclarının anlayışı və mənası

Tərif 1

Təşkilatın debitor borclarıən likvid aktivlərdən biridir. Əslində, ümumi debitor borcları müəssisəyə olan bütün borcların cəmidir və normal ödəmə şərtləri ilə borcun məbləğini əks etdirir. nağd pul, şirkətin yaxın gələcəkdə alacağı.

Ümumi debitor borcunun mənası birmənalı deyil. Bir tərəfdən, onun artımı müəssisənin məhsul və ya mal və xidmətlərin satışı baxımından səmərəli fəaliyyətindən xəbər verir. Digər tərəfdən, onun artımı alıcıların müflisləşmə riskinin başlaması barədə həyəcan siqnalı ola bilər. Buna görə də, müəssisənin təhlükəsiz fəaliyyəti üçün hər bir borclu kontekstdə ümumi debitor borclarının tərkibini və ödənilmə şərtlərini vaxtında təhlil etmək lazımdır.

Ümumi debitor borclarının tərkibi və strukturu

Yuxarıda qeyd edildiyi kimi, ümumi debitor borcları balansın bir aktiv sətirində əks olunan şirkətə olan bütün borcların cəmidir. Lakin onun tərkibi və strukturu kifayət qədər mürəkkəbdir və müxtəlif mühasibat uçotu hesablarında əks olunur.

Müştərilərlə qarşılıqlı hesablaşmalar zamanı yaranan debitor borcları, bir qayda olaraq, ən böyük yer tutur. xüsusi çəkisiümumi borcun strukturunda. Belə borc yalnız müştərilərdən əvvəlcədən ödəniş etmədən malların buraxılmasına icazə verən təşkilatlarda yaranır. Bu cür debitor borclarının məbləği şirkətin artıq qazandığı, lakin hələ də bunun üçün ödəniş almadığı gəlirin məbləğini xarakterizə edir.

Qeyd 1

Bundan əlavə, debitor borcları mal tədarükçülərinə artıq ödənişlər və ya avans ödənişləri nəticəsində yarana bilər. Bu halda, bu məbləğ artıq ödənilmiş, lakin təchizatçıdan hələ alınmamış inventarın dəyərini xarakterizə edir.

Büdcə və büdcədənkənar fondlarla hesablaşmalar üzrə debitor borcları iki halda yaranır:

hesablanmış öhdəliklərin artıq ödənilməsi;
müəssisənin xeyrinə öhdəliklərin yenidən hesablanması.

Bu cür borc, adətən, öhdəliklərin sonrakı hesablanması və daha az vəsait köçürməsi yolu ilə ödənilir.

Hesabatlı şəxslərlə hesablaşmalar üzrə debitor borcları, bir qayda olaraq, bir çox müəssisələr öz fəaliyyətləri üçün zəruri olan vəsaitlər üçün ödənişləri nağdsız formada həyata keçirdiklərinə görə, ümumi debitor borclarının strukturunda kiçik pay tutur. Ancaq yenə də belə borc ümumi debitor borcunun bir hissəsi ola bilər və əvvəlcədən hesabatın təqdim edilməsi üçün son tarixlərin pozulmaması vacibdir.

Müəssisənin işçiləri ilə qarşılıqlı hesablaşmalar üçün debitor borcları olduqca nadirdir. Tipik olaraq, bu cür borc inventarlaşdırma aparıldıqdan və onun nəticələrinə əsasən şirkətə dəymiş maddi ziyanı ödəməli olan günahkarlar müəyyən edildikdən sonra yaranır. -dən qədər əmək haqqı belə zərərin məbləği tutulmayacaq və ya müəssisənin kassasına verilməyəcək - 73.2 №-li subhesabın kreditində əks etdirilir.

Bəzi təşkilatlar öz işçilərinə kreditlər verir ki, onlar tədricən ödənilir. Belə qarşılıqlı hesablaşmalar üzrə hesablaşma 73.1 No-li subhesabın kreditində əks etdirilir və işçi krediti qaytardıqca ödənilir.

Bundan əlavə, digər debitor borcları da ümumi debitor borclarına daxil edilə bilər. Məsələn, sığorta ödənişləri və ya hesablanmış faizlərin hesablanması, iddialar və s.

Cəmi debitor borclarının göstəricisini formalaşdırarkən əsas odur ki, onun heç bir komponentini buraxmamaq və müəssisənin başqa bir aktiv növünə aid etməməkdir.

Qısa və uzunmüddətli borc yükü şirkətin balansında nəzərə alınır, lakin həmişə multiplikator düsturuna daxil edilmir. Məsələn, bazar kapitallaşması onu nəzərə almır, bu da tamamilə obyektiv deyil. Şirkətin dəyəri nə olursa olsun, onun mənfəəti borcların ödənilməsinə sərf olunursa, o zaman onun real dəyəri bir neçə dəfə aşağıdır.

Şirkətin xalis borcu nədir (xalis borc)

Xalis borc şirkətin bütün daxili və xarici kreditorlara olan borcunu əks etdirir, pul vəsaitləri və investisiyalara uyğunlaşdırılır. Xalis borc ümumi borcdan (şirkətin qiymətləndirməsini təhlil etmək üçün digər maliyyə göstəricisi) faktiki mənzərəni əks etdirməsi ilə fərqlənir. Bir şirkətin təkcə borcunun məbləği onun borc yükünün göstəricisi deyil, çünki şirkətin onu ödəmək üçün resursları ola bilər. Buna görə də, ümumi borc dərhal borcun ödənilməsi üçün istifadə oluna bilən likvid aktivlərə (pul vəsaitləri və qısamüddətli investisiyalar) uyğunlaşdırılır.

Tamamilə izah etmək üçün sadə dildə sonra deyək... Petyanın Vasyaya 100 rubl borcu var, amma Petyanın cibində yağışlı gün üçün 70 rubl məbləğində zibil var. Nəticədə, Petyanın xalis borcu 30 rubl təşkil edir, çünki Petya borcu ödəmək üçün yuva yumurtasından istifadə edə bilər.

Xarici şirkətlərin balansında multiplikatorun hesablanması düsturu:

Xalis borc = Ümumi borc – Pul və Pul Ekvivalentləri

Mühasibat uçotu standartlarında olan fərqlərə görə, Rusiya şirkətlərinin xalis borcunun hesablanması düsturu daha mürəkkəbdir:

Xalis borc = qısamüddətli kreditlər və borclar + uzunmüddətli kreditlər və borclar - pul vəsaitləri və pul vəsaitlərinin ekvivalentləri = borc - pul vəsaitləri

Ekvivalent dedikdə, biz təkcə nağd pul və valyutanı deyil, tez bir zamanda nağd pula çevrilə bilən və borcun ödənilməsi üçün istifadə oluna bilən bütün qısamüddətli, yüksək likvidli investisiyaları nəzərdə tuturuq.

Paradoksal olaraq mənfi xalis borc dəyəri mənfi göstərici hesab olunur. Borcun olmaması (pul vəsaitlərinin və likvid aktivlərin borcdan artıq olması) şirkətin puldan səmərəli istifadə etmədiyini göstərir. Borc vəsaitlərinin istifadəsi istehsalın artmasına imkan verir (maliyyə rıçaqlarının təsiri). Beləliklə, mənfi xalis borc dəyəri deməkdir:

borc verən üçün - müsbət bir siqnal, çünki borc yükünün olmaması və likvidliyin olması ödənişsizliyin minimum riskini nəzərdə tutur;
şirkətin sahibi (menecer) üçün - müsbət siqnal. Borclar və ya onların ödənilməsi ehtimalı yoxdur - iflas riski yoxdur. Xalis borcun yüksək dəyəri (kapitalla müqayisədə) maliyyə sabitliyinə təhlükə və təcili düzəliş tədbirlərinə ehtiyacdır;
investor üçün - mənfi siqnal. Sərbəst likvidlik gəlirliliyin artırılması, səmərəsiz idarə olunması və pulun xaric edilməsi üçün buraxılmış imkanlar deməkdir;

Xalis borc üçün standart dəyərlər yoxdur. Onlar sənayedən asılı olaraq fərqlənirlər, ona görə də xalis borc göstəricisi eyni sənayenin şirkətlərinin oxşar göstəriciləri ilə müqayisə edilir.

Praktik xalis borc hesablanması

Nümunə olaraq MMK-nın 2016-cı ilin sonuna olan maliyyə hesabatlarını götürək. Şirkətin ümumi borcunu hesablamaq üçün hesabatların 2-ci səhifəsini açın və “Uzunmüddətli kreditlər və borclar”ı “Qısamüddətli kreditlər və borclar, eləcə də uzunmüddətli borcların cari hissəsi” ilə əlavə edin. 30207 milyon rubl aldım (10797+19410)

Sonra, şirkətin sahib olduğu "zibilləri" hesablayırıq. Bunu etmək üçün "pul vəsaitləri və pul ekvivalentləri" və bank depozitləri, mən 48-ci səhifədə tapdım (18-ci bölmədə). 18683 milyon rubl aldım (16135+303+2245)

İndi ümumi borcdan yuva yumurtasını çıxarırıq və 11,524 milyon rubl (30,207-18,683) alırıq. MMK şirkəti lütfən bizim üçün xalis borcunu hesabladı, amma o, dollarladır... hesablamalarımızı şirkətin hesablamaları ilə müqayisə etmək üçün rublla xalis borcu dollara çevirəcəyik. Belə çıxır ki, 11524/60 192,07 milyon dollardır (mən məzənnəni təxminən götürdüm, baxmayaraq ki, hesabatda dəqiq məzənnə göstərilməlidir)

Şirkətin bizim üçün nə hesabladığını “Press-Reliz”də tapa bilərsiniz. Press-relizin üçüncü səhifəsini açırıq və 192 milyon ABŞ dolları görürük. Hesablamalarımız düzgündür.

Əgər siz xalis borcunuzu (xalis borcunuzu) özünüz hesablamaq istəmirsinizsə və şirkət sizin üçün hesablamağı “unudubsa”, “Conomy” pullu xidmətindən istifadə edə və ya smart-lab.ru/q/shares_fundamental saytında axtarış edə bilərsiniz.

Nəticə. Xalis borc həm kreditor, həm də investor üçün obyektiv maliyyə göstəricilərindən biridir. Düzdür, mürəkkəb hesabat və vahid yanaşmanın olmaması səbəbindən belə sadə bir əmsal belə mühasibat uçotu standartları hesablamaq o qədər də asan deyil. Və bunu özünüzə və ya etibarınıza hesablayın rəsmi statistika- səndən asılıdır!

Borc nisbəti - balans düsturu Bu analitik göstərici komponentlərin xüsusi dəstini ehtiva edir. Bu əmsalın növləri və onların hesablanmasında istifadə olunan balans göstəricilərinin strukturu materialımızda müzakirə olunacaq.

Borc nisbətinin hesablanması üçün düstur

Borc nisbəti (DR) şirkətin maliyyə vəziyyətinin təhlilində istifadə olunan hesablanmış göstəricilərdən biridir. Borc maliyyələşdirməsinin cəlb edilməsi nəticəsində formalaşan aktivlərin payını əks etdirir və aşağıdakı düsturla hesablanır:

KZ = (KZ + DZ) / A,

(KZ + DZ) - şirkətin borcunun ümumi məbləği;

A - cəmi aktivlər.

Hesablama düsturu K Z Balans xətləri ilə təqdim olunan , aşağıdakı formaya malikdir:

K Z = (səhifə 1400 + səhifə 1500) / səhifə 1600.

Balans xətlərinin təfərrüatları üçün məqaləyə baxın.

Aşağıdakı KZ dəyərlər diapazonu normal hesab olunur:

0 ≤ KZ ≤ 0,5.

Əgər KZ sıfıra yaxındırsa, bu, şirkətin nizamnamə kapitalı ilə müqayisədə olduqca əhəmiyyətsiz borc öhdəliklərinin olduğunu göstərir. Bu, maliyyə sabitliyinin göstəricilərindən biridir.

Əmsal 1-ə yaxınlaşdıqda, demək olar ki, bütün kapitalın borc vəsaitləri hesabına formalaşdığını göstərir. Əksər hallarda KZ-nin bu dəyəri göstərilir yüksək dərəcəəlverişsiz hadisələr zamanı şirkətin maliyyə sabitliyinə mənfi təsir göstərə bilən qarşı tərəflərdən və kreditorlardan asılılıq.

KZ-nin müntəzəm hesablanması müəssisənin maliyyə vəziyyətindəki mənfi meylləri vaxtında izləməyə və onların aradan qaldırılması üçün tədbirlər görməyə imkan verir.

Şirkətin maliyyə sabitliyi necə təhlil edilir? materialdan öyrənin .

Borc nisbətlərinin növləri (cari, qısamüddətli və s.)

Əvvəlki bölmədə müzakirə olunan borc nisbəti şirkətin ümumi maliyyə vəziyyətinin qiymətləndirilməsində vacibdir, çünki onun hesablanmasında ümumi (ümumi) borc göstəricisindən istifadə olunur. Daha ətraflı təhlil üçün əlavə borc əmsallarını hesablamaq lazımdır, məsələn:

Cari borc nisbəti (K TZ)

K TZ qısamüddətli borcun kapitalın ümumi məbləğində payını göstərir və düsturla hesablanır:

K TZ = TZ / VB,

TZ - cari borcun ümumi məbləği;

VB balans valyutasıdır.

Qısamüddətli borc nisbəti (K KZ)

KZ, şirkətin ödəmə müddəti 12 aydan az olan borclarının payını əks etdirir ümumi quruluş borc:

Qısa qapanmaya = qısa qapanma / (qısa qapanma + qısa qapanma),

КЗ — qısamüddətli borcun həcmi;

(KZ + DZ) - şirkətin qısamüddətli və uzunmüddətli borclarının cəmi.

Maliyyə leverec nisbəti (K FL)

K FL şirkətin asılılıq dərəcəsini nümayiş etdirir xarici mənbələr borc götürür və balansda əks olunan göstəricilərə əsasən hesablanır (eləcə də yuxarıda göstərilən əmsallar):

K FL = ZK / SK,

ZK - borc kapitalı;

SK - kapital.

SC göstəricisinin hesablanması üsulu üçün materiala baxın

Maliyyə təhlili aparılarkən digər əmsallarla birlikdə maliyyə borc əmsallarından istifadə olunur ki, bu da təhlilin imkanlarını əhəmiyyətli dərəcədə genişləndirir və müxtəlif mövqelərdən şirkətin maliyyə vəziyyətini qiymətləndirməyə imkan verir.

Veb saytımızda yerləşdirilən materiallardan istifadə edərək müxtəlif əmsalların hesablanması alqoritmləri ilə tanış olun:

;
.

Nəticələr

Borc nisbəti borc maliyyələşdirilməsinin cəlb edilməsi nəticəsində formalaşan aktivlərin payını göstərir. Bu əmsal şirkətin maliyyə dayanıqlığının dərəcəsini əks etdirir və onun standart dəyəri 0 ilə 0,5 arasında dəyişir.