Şəxsi gəlir vergisi endirimi işçiyə hesablanmış əmək haqqından çox olarsa nə etməli - bir nümunədən istifadə edərək verginin hesablanması qaydası. Vergi endirimi fərdi gəlir vergisindən çox olarsa nə etməli? Şəxsi gəlir vergisi endirimləri gəlirdən daha çoxdur

Çıxarma qeydə alınarkən onun faktiki məbləği vergi ödəyicisi tərəfindən büdcəyə köçürülmüş fiziki şəxslərin gəlir vergisindən çox ola bilər. Bu halda vergi kompensasiyası necə işlənir?

Nə üçün fərdi gəlir vergisinin ölçüsü əhəmiyyətli ola bilər?

Hər hansı bir vergi endirimi - məsələn, əmlak və ya sosial - vətəndaşa yalnız Rusiya büdcəsinə köçürülən fərdi gəlir vergisi - 13% dərəcəsi ilə fərdi gəlir vergisi hesabına ödənilir. Əgər bu vergi dövlətə keçirilməyibsə, onda ona olan hüququnun olmasına baxmayaraq, vətəndaşa tutulma təmin edilə bilməz.

Çıxarmanın faktiki məbləği, buna görə də fərdi gəlir vergisinin məbləğindən asılıdır. Tutma yalnız o halda tam ödənilə bilər ki, onun hesablanmış məbləği müvafiq kompensasiyanın dövlət tərəfindən rəsmiləşdirilməsi zamanı büdcəyə ödənilmiş vergi məbləğindən az və ya ona bərabər olsun.

Ancaq hesablanmış vergi endirimi fərdi gəlir vergisindən çox olarsa nə baş verir?

Prinsipcə, burada, bir qayda olaraq, vergi ödəyicisi üçün əhəmiyyətli risklər yoxdur. Şəxsi gəlir vergisi üzrə hesablanmış ayırmanı aşmaq tamamilə adi bir hadisədir. Bu halda tam vergi kompensasiyası almaq mümkündür. Gəlin vergi ödəyicisinin bu problemi həll edə biləcəyi yolları nəzərdən keçirək.

Məbləği aşan fərdi gəlir vergisi endirimini necə əldə etmək olar: əsas üsullar

Tutma müvafiq vergidən çox olarsa, vergi ödəyicisi:

1. Çıxarmanın bir hissəsini (o vaxt ödənilmiş fərdi gəlir vergisinə bərabər) dərhal vergi idarəsi (FTS) vasitəsilə, bir ildən sonra isə qalan hissəsini büdcəyə ödənilən yeni vergi məbləğləri hesabına (üçün) verin. məsələn, əmək haqqı və ya 13% dərəcəsi ilə vergi tutulan digər gəlirlərdən . Lazım gələrsə, çıxılan balansı daha bir neçə dəfə müvafiq qaydada qeyd edin.

Misal.

Lavrentyev A.S. 2015-ci ilin yanvarında 1.900.000 rubl qiymətinə bir ev aldım. Bu xərclərə görə o, 247.000 rubl (1.900.000-in 13%) məbləğində kompensasiya hesablamaq hüququna malikdir. Əmək müqaviləsi üzrə Lavrentyevin maaşı ayda 40.000 rubl təşkil edir. Lavrentyev bunun üçün 5200 rubl (40.000-in 13%) məbləğində fərdi gəlir vergisi ödəyir.

2016-cı ildə Lavrentyev vergi orqanları vasitəsilə kompensasiya verir - illik fərdi gəlir vergisi məbləğində, yəni 62.400 rubl (5200 * 12). 2017-ci ildə analoji qazancla Lavrentyev analoji məbləğ üçün müraciət edə biləcək. Sonrakı illərdə ödəniş balansını müvafiq sxemə uyğun təşkil edin.

1. Ödənişin bir hissəsini dərhal Federal Vergi Xidməti vasitəsilə, qalan hissəsini - qanuni olaraq mümkünsə, işəgötürən vasitəsilə təşkil edin (bu halda, kompensasiya, əslində, eyni zamanda ödənilən fərdi gəlir vergisinə - vətəndaşın aylıq gəlirindən təmin ediləcəkdir) . Sonra işəgötürəninizdən təzminat almağa davam edin.

Misal.

2016-cı ilin yanvarında 62.400 rubl məbləğində tələb olunan kompensasiyanı alan dostumuz Lavrentiev dərhal Federal Vergi Xidmətinin ona bu məbləği ödəməsini gözləmədən (vergi orqanları üçün bu, 4 aya qədər vaxt apara bilər) işəgötürənə müraciət edir. şirkətdən tutulmanın təmin edilməsi tələbi ilə və ona lazımi sənədləri təqdim edir.

Çıxarma fevral ayında verilə bilər və ilin sonuna qədər onun dəyəri 57.200 rubl (5200 * 11 ay) təşkil edəcəkdir. Məlum olub ki, 2016-cı il ərzində Lavrentiev cəlb olunan 2 sxemə görə 119 600 rubl (62 400 + 57 200) məbləğində endirim alacaq.

2017-ci ildə bir şəxsin vergi orqanları vasitəsilə tutulma üçün müraciət etmək üçün qanuni imkanı olmayacaq (çünki bu, artıq işəgötürən tərəfindən təmin ediləcəkdir). Ancaq heç bir şey Lavrentyevin işəgötürən şirkətdən bir daha tutulma təqdim etməsinə mane olmayacaq (və s. kompensasiya tam təmin olunana qədər).

1. İşəgötürən vasitəsilə tutulmanın hesablanmasını hazırlayın, sonra kompensasiyanın məbləğindən asılı olaraq onu müvafiq sxem üzrə almağa davam edin və 13% dərəcəsi ilə vergiyə cəlb oluna bilən əlavə gəlir əldə etdikdə, proses tutulmanın qalan hissəsi vergi idarəsi vasitəsilə.

Tanıdığımız Lavrentiev 2015-ci ildə mənzil alıb və dərhal işəgötürəndən onun üçün tutulma sənədi verib. Bu, fevral ayından edilir və 11 ay ərzində Lavrentyev 57,200 rubl məbləğində endirim alır. 2016-cı ildə onu işəgötürəndən almağa davam edir və illik əmək haqqının fərdi gəlir vergisi hesabına kompensasiya məbləği 62.400 rubla çatır.

2017-ci ilin yanvar ayında Lavrentiev layihənin uğurla həyata keçirilməsinə görə 1.000.000 rubl mükafat aldı. Ondan hesablanmış şəxsi gəlir vergisi hesabına - 130.000 rubl məbləğində, o, 127.400 rubl (247.000 - 57.200 + 62.400) məbləğində endirimin qalan hissəsini tez bir zamanda ala bilər. Lavrentyevin işəgötürənindən istifadə olunmamış şəxsi gəlir vergisi məbləği - 2600 rubl Rusiya Federasiyasının büdcəsinə ödəyəcək.

Ən əsası odur ki, Federal Vergi Xidmətinə və ya işəgötürən şirkətinə tutulmaq üçün növbəti müraciət zamanı vətəndaş müvafiq qanuni kompensasiya almaq hüququnu özündə saxlayır. Bəzi ayırma növləri - məsələn, sosial - yalnız onlara hüququn alındığı tarixdən 3 il ərzində verilə bilər. Lakin əmlakın tutulması halında (mənzilin alınması ilə bağlı xərclər üçün) vergi kompensasiyası hüququ, o cümlədən ayırma hissə-hissə verildikdə başa çatmır.

aşağıdakı kimi:

1. 130-cu sətirdə – 6750;
2. 110, 120 – 00.00.0000 sətirlərində;
3. 100-cü sətir 05/05/2019-cu ili göstərir;
4. 140-cı sətirdə - 0.

Çıxarmalar gəlirdən çox olarsa, 6-NDFL-i necə doldurmaq olar?

İşçilərə verilən fiziki şəxslərin gəlir vergisi üzrə ayırmaların məbləği ödənilən gəlirdən artıq olduqda, gəlir vergisi bazası 0-a bərabərdir. 6 nəfərlik gəlir vergisi aşağıdakı kimi doldurulmalıdır:

Vacib vergi dəyişiklikləri haqqında ilk siz xəbərdar olun

Hər hansı bir sualınız var? Forumumuzda tez cavablar alın!

Çıxarmalar gəlirdən çox olarsa: fərdi gəlir vergisini necə hesablamaq olar

— ilin müəyyən aylarında gəlir yoxdur. Hər hansı bir ayda (aylarda) işçinin məbləği məbləğdən az olarsa, həmin ay (aylar) üzrə vergi tutulan şəxs sıfır hesab olunur (bənd.

Standart ayırmanın məbləği işçinin gəlirindən çox idi

Standart məbləğin işçidən artıq olduğu ayda fiziki şəxslərin gəlir vergisi hesablanmır və ya tutulmur, qalan vergi məbləği isə növbəti aya keçirilir.

Zəhmət olmasa deyin, vergi dövrünün müəyyən aylarında standart vergi məbləği 13% dərəcəsi ilə tutulan vergi məbləğindən çox olarmı?

Dediklərini misalla izah edə bilərsən? Vergilərin verilməsi fiziki şəxslərin gəlir vergisinin məbləğinə necə təsir edəcək? May ayına qədər işçi bu təşkilatdan fərdi gəlir vergisinə cəlb olunan heç bir gəlir əldə etməyib.

Şəxsi gəlir vergisi tutulması hesablanmış əmək haqqından çox olarsa

13% dərəcəsi ilə vergi tutulan fərdi gəlir vergisi (dividendlər istisna olmaqla) vergi endirimlərinin məbləği ilə azaldıla bilər.

Əgər bunlar hesablanmış məbləğdən artıq olarsa? Materialımızda tutulmanın hesablanmış əmək haqqını aşması halları haqqında danışacağıq.

Müvafiq olaraq Ch.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 23-də işəgötürən işçiyə aşağıdakı vergi endirimlərini verə bilər:

Müvafiq olaraq, fiziki şəxsin gəlirindən tutulmalı olan və 13% dərəcəsi ilə vergi tutulan fiziki şəxslərin gəlir vergisi gəlirin ümumi məbləğindən deyil, vergi güzəştləri ilə azaldılan gəlir məbləğindən hesablanacaqdır. işçi.

Mümkündür ki, müəyyən bir ayda işçiyə hesablanmış əmək haqqının məbləği ödənilməli olan vergi endirimindən azdır.

Bunu bir misalla izah edək.

İşçinin 2800 rubl məbləğində aylıq standart vergi endirimləri almaq hüququ var.

Yanvar ayı üçün əmək haqqı 26.000 rubl təşkil etdi. Yanvar ayı üçün tutulmalı olan fərdi gəlir vergisi 3016 rubl təşkil edir.

((26 000 – 2 800) * 13%).

Tutulanların köçürülməsi haqqında

Gəlir işdən çıxarıldıqdan sonra tutulma məbləğindən azdır

Gəlir işdən çıxarıldıqdan sonra tutulma məbləğindən azdır

psg dedi: 26.08.2019 19:31

Belə çıxır ki, “5. İşçinin istəyi ilə pulu ona qaytarın”. inana bilmirsən

Və mühafizəçilərin dürüstlüyündə, bankın müştərilərə qayğısında,

Və mühafizəçilərin dürüstlüyündə, bankın müştərilərə qayğısında,

Əlbəttə ki, Vergi Məcəlləsi ilə mübahisə edə bilməzsiniz - nağdsız pul nağdsız deməkdir.

Və mühafizəçilərin dürüstlüyündə, bankın müştərilərə qayğısında,

Copyright © 2019 vBulletin Solutions, Inc.

Bütün hüquqlar qorunur.

Aylıq hesablamalar ayırmaların məbləğindən az olduqda, fərdi gəlir vergisi ilə nə etməlisiniz?

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 34.2 (bundan sonra Məcəllə) aşağıdakıları izah edir. Sənətin 3-cü bəndi. Məcəllənin 210-cu maddəsi müəyyən edir ki, fərdi gəlir vergisi hesablanarkən vergitutma bazası Art.-də nəzərdə tutulmuş vergi endirimlərinin məbləği ilə azaldılan vergitutma obyekti olan gəlirin pul ifadəsi kimi müəyyən edilir.

İşdən çıxarıldıqdan sonra daha çox gəlirin tutulması

Və dərhal 6,3%. 2015-ci ilin yanvarında, Rosstatın məlumatına görə, rusların real gəlirləri illik əsasda 0,7%, fevral və mart aylarında - 1,6%, apreldə - 3,9%, mayda - 6,3%, iyunda - azalıb. 3%, iyulda 2%, avqustda isə 5,3% artıb.

Mövcud vergi qanunvericiliyinə görə, müəssisənin işçisinin gəliri hüquq normaları ilə tənzimlənən ayırmaların məbləği qədər azaldıla bilər. Beləliklə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 23-cü fəslinin tələblərinə əsasən, işçinin gəliri 13% dərəcəsi ilə fərdi gəlir vergisinə cəlb edilir və vergi hesablama bazası əvvəlcə qanuni vergi endirimlərinə uyğunlaşdırılır.

Şəxsi gəlir vergisi tutulması hesablanmış əmək haqqından çox olarsa

Standart vergi endirimi, Sənətin müddəalarına əsasən fərdi gəlir vergisinə cəlb edilməzdən əvvəl işçinin gəlirinin məbləğinə tətbiq edilə bilər. Rusiya Federasiyasının 218 Vergi Məcəlləsi. Ümumi bir qayda olaraq, fərdi gəlir vergisinin hesablanması düsturu aşağıdakı kimidir:

Dövr üçün fərdi gəlir vergisi = (İşçinin dövr üzrə gəliri – Standart ayırmalar)*13%

Bəs fərdi gəlir vergisi endirimi hesablanmış əmək haqqından çox olarsa və bu vəziyyət aşağıdakı hallarda mümkündür:

• İşçinin aylıq gəliri nisbətən azdır
• işçinin məzuniyyət zamanı öz hesabına gəliri olmamışdır
• işçinin bir neçə övladı var
• işçi əlil uşağın yeganə valideynidir

Şəxsi gəlir vergisi tutulması hesablanmış əmək haqqından çox olarsa, qanun aşağıdakıları müəyyən edir:

• İşçinin aylıq gəliri var

Müəyyən bir müddət üçün bir işçinin fərdi gəlir vergisini hesablayarkən, mükafatın tutulma məbləğindən az olduğu ayları əhatə edərsə, Sənətin tələblərinə əsasən gəlir 0 kimi tanınır. 210 kodu. Bu dövrlər üçün heç bir vergi ödənilmir.

Qanunverici istifadə olunmamış ayırmaların qalığının gələcəyə köçürülməsini təmin etmişdir. Belə bir köçürmə bir vergi dövrü ərzində qanuni hesab ediləcək. Bu, Sənətin müddəalarına uyğundur. 216 saylı və Maliyyə Nazirliyinin 03-04-06-01/251 08/14/08 saylı məktubu ilə təsdiq edilmişdir.

Siz istifadə olunmamış standart ayırmaların qalığını gələcək ilə köçürə bilməzsiniz. Bu, Sənətin 3-cü bəndində birbaşa göstərilmişdir. 210 saylı və vergi idarəsinin 29 may 2015-ci il tarixli məktubu. BS-19-11/112. Bu məhdudiyyət əmlak ayırma növlərinə şamil edilmir.

Bir il ərzində istifadə olunmamış ayırmalar sonrakı aylarda verilə bilər. Bu barədə Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 22 oktyabr 2014-cü il tarixli 03-04-06/53186 saylı məktubunda deyilir. ikinci abzasda.

Mövcud hüquq normalarına və tənzimləyici qurumların şərhlərinə görə, əmək haqqı hesablanmamış olsa belə, fərdi gəlir vergisi üzrə standart ayırmalar hər ay işçilərə ödənilir. Əsas şərt: ümumiyyətlə gəlirin olmadığı dövrdə əmək münasibətləri kəsilməyib. Federal Vergi Xidmətinin rəsmi məktubunda (29 may 2015-ci il tarixli BS-19-11/112) təsbit edilən bu qaydadır. Bu mövqe, Ali Arbitraj Məhkəməsinin qərarına əsaslanır, ona əsasən, Rusiyanın Vergi Məcəlləsinin gəlir olmadığı təqdirdə standart endirimin verilməsini qadağan etmədiyi bildirilir. Bu qərar Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 14 iyul 2009-cu il tarixli 4431/09 saylı Qərarında təsbit edilmişdir.

Şəxsi gəlir vergisi tutulması hesablanmış əmək haqqından çox olduqda Maliyyə Nazirliyinin vəzifəsi

Nazirlikdən verilən məlumata görə, standart ayırmaların verilməsi proseduru aşağıdakı kimi olmalıdır.

2016-cı ildən etibarən işəgötürənlər daha bir hesabat növü əlavə etdilər - 6 fərdi gəlir vergisi. Bundan istifadə edərək tənzimləyici orqanlar işçilərin əldə etdikləri gəlirin ümumi məbləğini görə və onlardan vergilərin tutulmasının və ödənilməsinin düzgünlüyünü müəyyən edə bilərlər. Hesabat bu yaxınlarda ortaya çıxdığından onu doldurarkən çoxlu suallar yaranır. Onlardan biri işçinin gəlirindən çox olan vergi ayırmalarını 6 fərdi gəlir vergisində necə düzgün əks etdirməkdir?

Hesabatda əmək haqqı bütün işçilər üçün ümumi məbləğ kimi göstərilir. Forma hər rüb təqdim edilir, lakin vergi hesabatı dövrü bir ildir. İki vərəqdən ibarətdir. Birincidə vergi ödəyicisi haqqında məlumatlar, ikincisində isə hesablamalar doldurulur. Hesablama iki hissədən ibarətdir:

1. Birinci bölmə hər bir vergi dərəcəsi üzrə hesablama üsulu ilə doldurulur və fiziki şəxslərin əldə etdiyi bütün gəlirləri (səh. 020) göstərir. ilin əvvəlindən üzlər. İşçilərə aid olan bütün ayırmalar 030-cu sətirdə göstərilir. Hesablanmış vergi 040-cı sahədə əks etdirilir və aşağıdakı düsturla hesablanır: (020 – 030) vurulmuş vergi dərəcəsi;
2. İkinci bölmə yalnız cari üç ay üçün doldurulur. Bütün ödənilmiş mükafatlar və onlardan tutulan haqlar sətir-sətir göstərilir (130 və 140-cı sahələr). 100-120-ci sütunlarda gəlirin alınması, verginin tutulması və büdcəyə ödənilməsi tarixləri göstərilir.

Vergi güzəştləri

Qanunvericilik səviyyəsində vergi güzəştləri verilir - fərdi gəlir vergisi hesablanmayan məbləğlər. Onlar işçinin vergi yükünü azaltmağa kömək edir. Ümumilikdə 5 növ ayırma var. Bununla belə, mühasiblər praktikada ən çox uşaqlar üçün əmlak ayırmaları və müavinətlərdən istifadə edirlər.

Hansı hallarda tutulmanın əmək haqqı məbləğindən artıq ola biləcəyini nəzərdən keçirək:

• Sviridova R.O. üç övladı var. Rəsmi olaraq o, onların yeganə valideynidir. Onun aylıq əmək haqqı 9000 rubl təşkil edir. Birinci və ikinci uşaqlar üçün ayırmalar 1400 rubl, üçüncü və sonrakı uşaqlar üçün isə 3000 rubl məbləğində müəyyən edilir.

Vacibdir! Uşağın həm anası, həm də atası bu üstünlüklərdən yararlana bilər. Yalnız bir valideyn varsa, müəyyən edilmiş məbləğlər ikiqat artır.

Ümumilikdə biz əldə edirik – (1400 + 1400 + 3000) * 2 = 11,600 çıxılan məbləğ vergi ödəyicisinin aldığı gəlirdən çox olduğundan, vergi bazası sıfır olacaq və bu işçidən fərdi gəlir vergisi tutulmayacaq. .

• Kabanov O.P. bir mənzil alıb, o, 2 milyon rubla qədər vergi endirimindən iki yolla yararlana bilər: əvvəllər ödənilmiş vergini qaytarmaq və ya əmək haqqından vergi tutulmasından azad olmaq.

İstinad! Əgər şəxs ikinci ssenari üzrə müavinət almaq hüququndan istifadə etmək qərarına gələrsə, o, hər il mühasibat idarəsinin vergi tutmayacağı barədə bildiriş almaq üçün vergi idarəsinə müraciət etməlidir.

İşçinin əmək haqqı 26.500 rubl, il üçün 318.000 (26.500 * 12). İşçi il boyu vergidən azad olacaq. Gələcəkdə o, vergi tutulmayan gəlirin məbləği 2 milyon rubla çatana qədər öz hüququndan da istifadə edə bilər.

Vergiyə cəlb edilməyən məbləğlər hesablamanın 030-cu sütununda göstərilir. Əmək haqqı məbləğdən artıq olarsa, fərdi gəlir vergisini tutmağa ehtiyac yoxdur. Şəxsi gəlir vergisi tutulması hesablanmış əmək haqqından çox olarsa, 6 fərdi gəlir vergisində gəlirdən çox olmayan məbləğdə göstərilir. 6 fərdi gəlir vergisi üzrə müfəttişliyin hesabatları yoxlayarkən diqqət yetirdiyi nəzarət əmsalları müəyyən edilmişdir. Səhv doldurularsa, iki şərt pozula bilər:

1. 020-ci sətirdəki göstəricilər 030-cu sətirlə eyni və ya daha çox ola bilər. Əks təqdirdə, vergi tutulmayan məbləğlərin həddən artıq qiymətləndirilməsindən və müvafiq olaraq, digər fiziki şəxslər üçün vergitutma bazasının aşağı göstərilməsindən danışırıq. şəxslər (bir neçə işçi olduqda);
2. Hesablanmış fərdi gəlir vergisi (040) düsturla hesablana bilən məbləğə uyğun olmalıdır: (020-030) * vergi dərəcəsi.

Birinci misala qayıdaq: bir işçi 9000 rubl maaş alır və 030-cu sətirdə 6 fərdi gəlir vergisində 11600 məbləğində müavinət alır.

Tutaq ki, təşkilatda yeganə işçi qadındır. Onun əmək haqqı vergiyə cəlb edilmir, yəni biz 040, 070 və 140-cı sahələrə 0 qoyuruq. Şəxsi gəlir vergisinin tutulması və köçürülməsi tarixləri də sıfırlarla doldurulur.

1-ci rüb üçün tamamlanan hesabat belə görünəcək:

Gəlir işçilərin hüququ olan vergi güzəştlərindən artıq olarsa, fərdi gəlir vergisi yalnız ayırmalardan artıq olan gəlir qalığından tutulur. Tutaq ki, yuxarıdakı nümunədəki işçinin əri var, buna görə də uşaqlar üçün ayırmalar ikiqat artmır və 5800 rubl təşkil edir. Sonra ilk üç ayın hesabatı belə görünəcək:

Nəticə

Tutulmaların məbləğinin işçinin maaşını aşdığı vəziyyət unikal bir hal deyil və olduqca tez-tez baş verə bilər. Mühasib üçün onların ölçüsünü hesabatda düzgün əks etdirməsi vacibdir ki, bu, işçinin aldığı gəlirdən çox olmasın. Bu, xüsusilə böyük işçi heyəti olan şirkətlər üçün doğrudur. Həddindən artıq məbləğlər ayırmalar ümumi rəqəmlərdə “itirilə” bilər ki, bu da verginin düzgün ödənilməməsinə səbəb olacaq.

Çıxarmalar gəlirdən çox olarsa:
fərdi gəlir vergisini necə hesablamaq olar

Çıxarmanın gəlirdən daha çox ola biləcəyi vəziyyətlər var. Belə bir vəziyyətdə endirimi necə təmin etmək olar?

Təşkilatınızın bir işçisinin gəliri kifayət qədər yüksəkdirsə və bu gəlirə nisbətən fərdi gəlir vergisi üçün tutulma məbləği azdırsa, fərdi gəlir vergisinin hesablanması, bir qayda olaraq, heç bir sual yaratmır. Bu halda, fərdi gəlir vergisi fiziki şəxsin gəliri ilə vergi üzrə vergi tutulmaları arasındakı fərq kimi hesablanır, 13% vurulur (yalnız bu dərəcə ilə vergi tutulan gəlir, Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 3-cü bəndinə uyğun olaraq vergi endirimlərinin məbləğinə azaldıla bilər) Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 210-cu maddəsi, Vergi endirimlərinin məbləği işçinin aldığı gəlirdən daha çox ola bilər, məsələn, işçinin aylıq gəliri olmadıqda çox böyükdür və ya bəzi aylarda heç bir gəlir yoxdur (əgər o, öz hesabına məzuniyyətə gedirsə) və ya vergi hesabının məbləği bu halda çox böyükdür.

ORİJİNAL MƏNBƏ

Dividendlər üzrə fərdi gəlir vergisi vergisi tutularkən, ayırmalar tətbiq edilə bilməz.

2-ci bənd, 3-cü bənd, maddə. Rusiya Federasiyasının 210 Vergi Məcəlləsi.

Qalıqları növbəti aya nə vaxt ötürə bilərsiniz?

Aylıq gəlir varsa, lakin kifayət qədər azdırsa (daimi və ya ayrı-ayrı aylarda), məsələn, işçinin xəstəlik məzuniyyətində və ya məzuniyyətdə olması səbəbindən, bu halda vergi bazası bərabər tanınır. sıfır və buna görə də fərdi gəlir vergisi ödənilmir. Bu bənddə deyilir. 3 səh. Rusiya Federasiyasının 210 Vergi Məcəlləsi. İstifadə edilməmiş standart vergi endirimləri işçiyə sonrakı aylarda verilə bilər (bu hüquqi mövqe Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 14 avqust 2008-ci il tarixli 03-04-06-01/251 nömrəli məktubunda göstərilənə uyğundur) . Lakin belə bir köçürmə yalnız bir vergi dövründə - təqvim ili ərzində mümkündür və cari ildə alınmamış vergi endirimlərinin məbləğlərini növbəti təqvim ilinə köçürmək mümkün deyil (Vergi Məcəlləsinin 210-cu maddəsinin 3-cü bəndi). Rusiya Federasiyası, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 29 may 2015-ci il tarixli BS-19-11 /112 saylı məktubu). Eyni şey sosial vergi endirimlərinə də aiddir. Bu vəziyyətdə istisna Art-da nəzərdə tutulmuş əmlak vergisi endirimləridir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 220-ci maddəsi, tam istifadə edilmədikdə növbəti vergi dövrünə keçmək olduqca mümkündür. Bu qayda Sənətin 9-cu bəndində açıq şəkildə nəzərdə tutulmuşdur. Rusiya Federasiyasının 220 Vergi Məcəlləsi.

Müəyyən aylarda gəlir yoxdursa, endirimi necə təmin etmək olar

Bir təşkilatın fəaliyyətində, ilin müəyyən təqvim aylarında fərdi işçinin gəliri olmadığı, lakin fərdi gəlir vergisi üçün vergi endirimləri almaq hüququ olduğu bir vəziyyət yarana bilər. Məsələn, bu, rəsmi olaraq işləyən şəxs bir yaş yarımdan üç yaşa qədər öz hesabına məzuniyyətdə və ya valideyn məzuniyyətində olduqda baş verə bilər.

Əvvəlcə vergi orqanları hesab edirdilər ki, bu halda işçilərin bu dövr üçün vergi tutulan gəlirləri olmadıqda, fərdi gəlir vergisi üzrə standart vergi ayırmaları təqdim etmək qanunsuz olacaq.

İŞDƏ VACİB

Əgər hər hansı ay(lar)da işçinin gəliri tutulmaların məbləğindən az olarsa, həmin ay(lar) üzrə vergi tutulan gəlir sıfır hesab olunur. Bu o deməkdir ki, fiziki şəxslərin gəlir vergisi ödənilmir.

Bu yanaşmanın qanuniliyi ilə bağlı mübahisə 2009-cu ildə ən yüksək məhkəmə tərəfindən baxılma obyektinə çevrildi. Qeyd etmək lazımdır ki, əvvəlcə hər üç instansiyanın arbitraj məhkəmələri Art.-də standart vergi endirimlərinin nəzərdə tutulduğuna əsaslanaraq vergi orqanının mövqeyini dəstəklədilər. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 218-ci maddəsi, vergi dövrü ərzində yığılmır və vergi dövrünün ayrı-ayrı ayları üçün vergi bazası olmadıqda məcmu cəmlənməyə məruz qalmır. Bununla belə, yüksək səviyyəli arbitrlər qeyd etdilər ki, həm tənzimləyici orqanlar, həm də məhkəmələr vergi dövrünün hər ayı üçün standart vergi endiriminin vergi ödəyicisinin gəlirinin hesablama əsasında hesablanan aya qədər qüvvədə olduğunu nəzərə almayıblar. vergi agenti tərəfindən vergi dövrünün əvvəlində bu standart vergi endirimini təmin edən gəlir həddini aşması. Göstərilən gəlirin gəlir həddini keçdiyi aydan başlayaraq bu vergi endirimi tətbiq edilmir. Eyni zamanda, Rəyasət Heyəti vurğuladı ki, Məcəllədə standart vergi endiriminin yalnız gəlirin əldə edildiyi vergi dövrünün ayları üçün nəzərdə tutulması nəzərdə tutulmayıb.

Sənətin 3-cü bəndinə əsasən. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinə əsasən, fərdi gəlir vergisi məbləğinin hesablanması vergi agentləri tərəfindən vergi dövrünün əvvəlindən bütün gəlirlərə münasibətdə hər ayın nəticələrinə əsasən hesablama əsasında aparılır. ona münasibətdə cari vergi dövrünün vergi məbləğinin əvvəlki aylarında tutulan məbləğ əvəzləşdirilməklə, müəyyən dövr üçün vergi ödəyicisinə hesablanmış 13% vergi dərəcəsi tətbiq edilir.

Yuxarıda göstərilənlərə əsaslanaraq, Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsinin Rəyasət Heyəti, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində işçilərin şəxsi gəliri olmayan gəlirləri olmayan aylar üçün standart vergi endiriminin verilməsini qadağan edən qaydaların olmadığını göstərdi. vergi.

Qeyd edək ki, vergi orqanlarına böyük arbitrlərin mövqeyini izahatlarında əks etdirmək üçün təxminən altı il vaxt lazım olub. Beləliklə, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 29 may 2015-ci il tarixli BS-19-11/112 nömrəli məktubunda, əmək haqqının hesablanmadığı aylar da daxil olmaqla, vergi dövrünün hər ayı üçün standart vergi endirimləri təmin edilir. Əsas odur ki, əmək münasibətləri aylarla gəlir çatışmazlığı ilə kəsilməsin. Bu məktubda fiskal orqanlar nəhayət, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin icra norması kimi müəyyən edilmiş Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 14 iyul 2009-cu il tarixli 4431/09 saylı Qərarına birbaşa istinad etmişlər. işçilərin vergi tutulan gəlirlərinin olmadığı aylar üçün standart vergi endiriminin verilməsini qadağan etmir.

MALİYYƏ NAZİRLİYİNİN MÖVQEYİ

Yığılmış ayırmalar sonrakı aylara keçirilə bilər. Ancaq belə bir köçürmə bir vergi dövrü - təqvim ili ərzində mümkündür.

Rusiya Maliyyə Nazirliyinin mövqeyi ondan ibarətdir ki, vergi endirimlərinin təmin edilməsi gəlir çatışmazlığı dövründən asılıdır və onların təmin edilməsi üçün hüquq-mühafizə təcrübəsi belə görünməlidir. Əgər vergi ödəyicisinin vergi dövrünün ilk aylarında gəliri olmamışdırsa, onda ona gəlir əldə etdiyi aydan tutulmalar təmin edilməlidir. Bu mövqe Maliyyə Nazirliyinin 11.06.2014-cü il tarixli 03-04-05/28141 nömrəli və 26.12.2014-cü il tarixli 03-04-05/67642 nömrəli məktubları ilə təsbit edilmişdir. İlin ortasında bir və ya bir neçə ay ərzində gəlir olmadıqda, bütün il üçün tutulmalar nəzərdə tutulur (Maliyyə Nazirliyinin 02.06.2013-cü il tarixli, 03-04-06/8-36 nömrəli məktubu) . Əgər gəlirin olmadığı dövr ilin son aylarıdırsa, onda tutmalar ilin əvvəlindən gəlir olmayan ayın əvvəlinə qədər aparılmalıdır. Bu barədə idarənin 22 oktyabr 2014-cü il tarixli 03-04-06/53186 nömrəli məktubunda deyilir. Bununla belə, bu mövqe Vergi Məcəlləsinə bir qədər ziddir, çünki Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 216-cı maddəsi, vergilər üçün vergi dövrü təqvim ilidir. Şəxsi gəlir vergisinin ümumi məbləği ilin nəticələrinə əsasən hesablanır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 225-ci maddəsinin 3-cü bəndi). Standart ayırmalar vergi dövrünün hər ayı üçün nəzərdə tutulmuşdur (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 218-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 1, 2 və 4-cü yarımbəndləri). Vergi Məcəlləsində, işçinin fərdi gəlir vergisinə cəlb olunan gəliri olmadığı aylar üçün standart vergi endirimlərinin verilməsini qadağan edən qaydalar yoxdur (Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 14 iyul 2009-cu il tarixli 122 nömrəli qərarı). 4431/09).

Baxmayaraq ki, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 29 may 2015-ci il tarixli BS-19-11/112 nömrəli məktubu dərc edildikdən sonra bu fikri məhkəməyə qədər həlli çərçivəsində sübut etmək asanlaşdı. vergi mübahisələri, tənzimləyici orqanlardan iddia riski qalır. Beləliklə, bu məsələ bilavasitə qanunla tənzimlənməyənə qədər şirkət hansı mövqe tutmalı olduğuna özü qərar verməlidir.

FTS MÖVQEYİ

Bu il alınmayan vergi endirimləri növbəti ilə keçirilə bilməz.

29 may 2015-ci il tarixli, BS-19-11/112 nömrəli məktub.

İstifadə edilməmiş ayırmaları nə vaxt təqdim etmək lazımdır

Əgər vergi ödəyicisinin bir və ya bir neçə ay ərzində vergi tutulan gəliri olmamış, lakin vergi ayırmaları almaq hüququnu saxlamışdırsa, bu cür ayırmalar ona təqvim ilinin sonunadək və ya vergi ödəyicisi almaq hüququnu itirənə qədər sonrakı aylarda verilə bilər. bəndinə uyğun olaraq standart vergi ayırmaları. 4-cü bənd 1-ci maddə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 218-ci maddəsi və ya sosial və ya əmlak tutulmasının bütün məbləği istifadə olunana qədər.

İşçinin ayın 1-də işdən çıxdığı ay üçün standart bir tutulma təmin etmək mümkündürmü?

Baxılan vəziyyətdə, əlaqəli hüquq sahəsinə müraciət etmək lazımdır - beləliklə, Sənətin 3-cü hissəsinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 84.1-ci maddəsinə əsasən, əmək müqaviləsinə xitam verildiyi gün işin son günüdür. İşçi təqvim ayının birinci günündə işdən çıxarsa, belə bir işçi bir iş günü üçün gəlir əldə edir. Və əgər o, Sənətin 1-ci bəndi ilə müəyyən edilmiş 13% dərəcəsi ilə vergiyə cəlb edilirsə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 224-cü maddəsi, müəyyən bir təqvim ayı üçün ayırmaların təmin edilməsi qanunidir.

Misal 1

Petrov V.I. 0,5 dərəcə ilə gözətçi işləyir, aylıq maaşı 9000 rubl. Eyni zamanda, bu işçinin əlil yetkinlik yaşına çatmayan uşağı var və 12.000 rubl məbləğində standart vergi endirimi almaq hüququ var. aylıq (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 218-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 4-cü yarımbəndi). Bu halda, vergi bazası sıfır kimi tanınır və fərdi gəlir vergisi büdcəyə ödənilmir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 210-cu maddəsinin 3-cü bəndinin 3-cü bəndi).

MALİYYƏ NAZİRLİYİNİN MÖVQEYİ

İstifadə edilməmiş ayırmalar işçiyə sonrakı aylarda verilə bilər.

Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 22 oktyabr 2014-cü il tarixli 03-04-06/53186 nömrəli məktubunun 2-ci bəndi.

Nümunə 2: Vasiliev K.N. menecer kimi işləyir və aylıq gəliri 25.000 rubl. Təşkilatın bu işçisinin himayəsində olan iki azyaşlı uşağı var, onlar üçün alt bölməyə uyğun olaraq vergi endirimləri verilir. 4-cü bənd 1-ci maddə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 218-ci maddəsi 2800 rubl məbləğində. (birinci uşaq üçün 1400 rubl, ikinci uşaq üçün 1400 rubl). 2017-ci ilin iyul ayında Vasiliev K.N. 2 iş günü işləmişəm, qalan vaxtı isə öz hesabıma məzuniyyətdə olmuşam. 2017-ci ilin iyul ayında standart beş günlük iş həftəsində 21 iş günü var idi. Bununla əlaqədar olaraq, menecerin gəliri: (25.000/21 iş günü) × 2 = 2.381 rubl. İyul ayı üçün gəlir ayırmalardan az olacağından, bəndinə uyğun olaraq vergi bazası. 3 səh. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 210-u sıfıra bərabər olacaq və 2381 rubl məbləğində vergi endiriminin yalnız bir hissəsi də istifadə ediləcəkdir. Avqust ayında o, bütün ay işlədi və 25.000 rubl gəlir əldə etdi. Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 29 may 2015-ci il tarixli BS-19-11/112 saylı məktubuna uyğun olaraq, standart vergi endirimləri növbəti aya təxirə salına bilər. Buna görə də, bu halda, avqust ayı üçün vergi bazası hesablanarkən, iyul ayı üçün 419 rubl məbləğində vergi endiriminin istifadə olunmamış hissəsi tətbiq edilə bilər. (2.800 rubl - 2.381 rubl = 419 rubl) və avqust ayı üçün 2.800 rubl məbləğində endirim. Beləliklə, fərdi gəlir vergisi üçün vergi bazası 25.000 rubl olacaq. - 419 rub. - 2800 rub. = 21,781 rub.

BİLMƏK FAYDALIDIR

Həm də ola bilər ki, daimi aşağı gəlir və yüksək səviyyəli ayırma ilə ayların birində gəlir daha yüksək olacaq və büdcəyə ödənilmək üçün fərdi gəlir vergisi hesablanacaq.

Misal 3: Əvvəllər qeyd olunan Petrov V.I. təşkilatda 0,5 stavka ilə gözətçi işləyir. Və o, hər ay eyni 9000 rubl alır. və dəstək kimi əlil yetkinlik yaşına çatmayan uşağı var və 12.000 rubl məbləğində standart vergi endirimi almaq hüququna malikdir. aylıq (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 218-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 4-cü yarımbəndi). Fərz edək ki, iyul ayında işçi ilin birinci yarısı üçün 24.000 rubl məbləğində mükafat aldı. İşçinin aylıq gəliri tutulma məbləğindən 3000 rubl az idi. və buna görə də tutulmanın qalığı mühasibatlıq tərəfindən növbəti aya köçürülmüşdür. Şəxsi gəlir vergisi üçün vergi bazası ilin əvvəlindən məcmu cəmi hesab edildiyi üçün, iyul ayı vəziyyətinə işçinin gəliri 87.000 rubl təşkil edir. Eyni dövr üçün o, 84.000 rubl məbləğində tutulma hüququna malikdir. (12.000 × 7 ay). Vergi bazası 3000 rubl olacaq. (87 000 rub. - 84 000 rub.). Və buna görə də iyul ayı üçün 390 rubl vergi hesablanacaq.

Gəlin fərz edək ki, sonrakı aylarda işçinin 9000 rubl maaşından başqa əlavə gəliri olmayacaq. Müvafiq olaraq, sonrakı aylarda vergi bazası yenidən tələb olunan ayırmaların məbləğindən az olacaq. Yuxarıdakıların hesablanması aşağıdakı cədvəldə verilmişdir.

Vergi endirimindən əvvəlcədən istifadə etmək və ya növbəti vergi dövrünə köçürmək mümkün deyil və buna görə də Petrov V.I. İlin sonunda artıq vergi ödənişi olacaq. Vergi dövrünün sonunda o, qeydiyyatda olduğu yer üzrə vergi idarəsi ilə əlaqə saxlamaq hüququna malik olacaq və həddindən artıq tutulan vergi Sənətin 2-ci bəndinə uyğun olaraq ona qaytarıla bilər. 229 və Sənətin 1-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının 231 Vergi Məcəlləsi.

Beləliklə, gördüyümüz kimi, fərdi gəlir vergisi üçün vergi endirimlərinin təşkilatın bir işçisinin aldığı vergi tutulan gəlirdən daha çox olduğu bir vəziyyətdə bir neçə mühasibat variantı var. Beləliklə, bu halda:

• vergi dövründə ayırmalar gəlirin məbləğindən çox olarsa, vergi bazası sıfır kimi tanınır və fiziki şəxslərin gəlir vergisi tutulmur;
• cari ayda tutulmaların məbləği gəlirdən çox olarsa, növbəti ayda isə gəlir xeyli yüksək olarsa, onda tutmaların bütün məbləği və ya onun bir hissəsi təqvim ilinin sonuna qədər növbəti aya keçirilə bilər.

Qeyd etmək lazımdır ki, ayırmalar yalnız Rusiya Federasiyasının vergi rezidentlərinə və 3-cü bənddən irəli gələn bir təşkilatda iştirakdan əldə edilən gəlir (dividendlər) istisna olmaqla, yalnız 13% dərəcəsi ilə vergi tutulan gəlirlərə münasibətdə verilir. Sənət. Rusiya Federasiyasının 210 Vergi Məcəlləsi.